Raunovodstvo

Raunovodstveni sistem poslovnog subjektaRaunovodstvo zaliha

22.04.2014. god.

Pojavni oblici zalihaKruno kretanje sredstava u procesu reprodukcije:

NRPR1N1

Pojavni oblici zaliha

NRPR1N1

Pojavni oblici zalihaU proizvodnom preduzeu:Zalihe sirovina i materijalaNedovrena proizvodnjaZalihe gotovih proizvoda.U trgovakom i uslunom preduzeu:Zalihe robe, ali i Zalihe materijala (kancelarijski, reijski..)

POSLOVNE KNJIGEGlavna knjiga - sintetiki- vrijednosnoAnalitiko knjigovodstvo - pojedinano, - vrijednosno i koliinskiSkladina evidencija - pojedinano - koliinski

KNJIGOVODSTVENE ISPRAVESkladina primka Skladina izdatnica MeuskladinicaPovratnicaOtpremnicaInventurna lista ....

UPRAVLJANJE ZALIHAMA - zavisni trokovi nabavkeU ZTN koje snosi kupac i koji se mogu pripisati nabavci zaliha ulaze:trokovi prevoza do skladita, trokovi transportnog osiguranja, trokovi utovara, pretovara i istovara, trokovi kontrole kvaliteta uvezene robe,trokovi prepakivanja robe i drugi trokovi nastali dovoenjem zaliha na njihovu sadanju lokaciju i sadanje stanje.

UPRAVLJANJE ZALIHAMA - zavisni trokovi nabavkeZavisni trokovi nabavke obraunavaju se:prema raunu (fakturi) dobavljaa za obavljenu uslugu iliprema internom obraunu trokova nastalih u vezi s nabavkom.Trokovi skladitenja robe i svi drugi trokovi koji su uslijedili nakon to je materijal ili roba zaprimljen na skladite NE UKLJUUJU SE U NABAVNU VRIJEDNOST.

Upravljanje zalihama

Trokovi koji su uzrokovani zalihamaTrokovi pribavljanja zalihaTrokovi dranja zalihaTrokovi nedostatka zaliha.

Funkcionalni aspekti upravljanja zalihamaZalihe spona izmeu nabavne, proizvodne, prodajne i finansijske funkcije u preduzeu.Upravljanje zalihama je multifunkcionalan problemPotrebna komunikacija i saradnja svih funkcija.Odluke o zalihama: koliko nabavljati iu kojim intervalima pribavljati zalihe.

Upravljanje zalihama

Koliinska komponenta zaliha (vrijeme izvrenja porudbine, uestalost upotrebe, kretanje nabavnih cijena, kvalitativne karakteristike...)Cjenovna komponenta zalihaObraun trokova materijalaVrijednost nedovrene proizvodnjeVrijednost gotovih proizvoda (cijena kotanja ili neto prodajna cijena)

Metode obrauna vrijednosti utroenog materijalaOsnovu za obraun ini knjigovodstvo zaliha.Zalihe mogu da se vode:- metodom stvarnih cijena trokovi se obraunavaju istom metodom- metodom planskih cijena trokovi se obraunavaju istom metodom ( odstupanje ostv. nabav. od planskih cijena )Metoda planskih cijena ima objektivno samo privremeni karakter.Trebovanje materijala?

Obraun trokova materijala metodom ostvarenih nabavnih cijenaPredstavlja vrlo promjenjivu kategorijuPromjene u uslovima stabilnog trita (udaljenost dobavljaa, osiguranje, carine, pretovar, popust)Nestabilne trine i monetarni uslovi

Metodoloki postupci obrauna trokova materijala:Metod FIFO: prva ulazna-prva izlazna cijena,Metod LIFO: posljednja ulazna-prva izlazna,Metod HIFO: najvia ulazna-prva izlaznaMetod prosjene cijene

Metod F I F OMetod F I F O ( first in first out): prva ulazna- prva izlazna cijenaPredstavlja dinamiku kategorijuEfekti se reflektuju na vrijednost zaliha materijala i na visinu obraunatih trokova.U sluaju rasta cijena, zalihe su precijenjene, trokovi su ispod aktuelnih tr. cij. (podcjenjeni).U sluaju kad cijene opadaju, zalihe su podcijenjene, trokovi su precijenjeni.

Metod F I F O

Stanje zaliha na dan 01.03.2007. god.:-materijala A 500 kg. po cijeni od 5 km./kg. = 2.500 km.-materijala B 2.500 kg. po cijeni od 25 km./kg.= 62.500 km.ukupno zalihe materijala

65.000 km.

Poslovni dogaaji:Prema fakturi br.16. dobavqaa N, 03.03., stigla je poiljka:-materijala A 1.500kg. po cijeni od 5.5 km/kg. = 8.250

- materijala B 10.000 po cijeni od 26 km./kg. = 260.000

ukupno

268.250

Isporuka je izvrena fko nae skladite.

Prema fakturi br. 23. dobavljaa M, 07.03. isporuen je materijal:-materijala A 500 kg. po cijeni od 6 km./kg.= 3.000 materijal B 2.500 kg. po cijeni od 27 km/kg.= 67.500

ukupno

70.500

Isporuka je izvrena fko nae skladite.

Prema trebovanjima, 09.03. izdato je u proizvodnju:-materijala A = 2.250 kg.-materijala B =13.500 kg.

Analitika evidencija zaliha po FIFO metodu za materijal A

Naziv materijala: Materijal A

Jed. mjere: kg.

R.

b.

Dat.

Opis

Koliina

Cij.

Vrijednost

Ul.

Izl.

St.

D

P

S)

2007.

1

01.03.

Sal.

500

-

500

5

2.500

-

2.500

2

03.03.

Za nab.

1.500

-

2.000

5,5

8.250

-

10.750

3

07.03.

Za nab.

500

-

2.500

6

3.000

-

13.750

4

09.03.

Utro-

ak

-

500

2.000

5

-

2.500

11.250

5

09.03.

Utro-

ak

-

1.500

500

5,5

-

8.250

3.000

6

09.03.

Utro-

ak

-

250

250

6

-

1.500

1.500

7

09.03.

Sal.

250

-

1.500

-

Uk.

2.500

2.500

-

-

13.750

13.750

-

Analitika evidencija zaliha po FIFO metodu za materijal B

Naziv materijala: Materijal B

Jed. mjere: kg.

R.

b.

Dat.

Opis

Koliina

Cj

Vrijednost

Ulaz

Izl.

St.

D

P

S)

2003.

1

1.3.

So

2.500

-

2.500

25

62.500

-

62.500

2

3.3.

Nab.

10.000

-

12.500

26

260.000

-

322.500

3

7.3.

Nab.

2.500

-

15.000

27

67.500

-

390.000

4

9.3.

Utro-

ak

-

2.500

12.500

25

-

62.500

327.500

5

9.3.

Utro

ak

-

10.000

2.500

26

-

260.000

67.500

6

9.3.

Utro-

ak

-

1.000

1.500

27

-

27.000

40.500

7

9.3.

So

1.500

-

40.500

Uk.

15.000

15.000

-

-

390.000

390.000

-

Sintetika evidencija( po FIFO metodi )

Sintetika evidencija ( po FIFO metodi ):

511- Trokovi materijala

za izradu

510-0- Nabavka materijala

3) 361.750

3) 361.750

1)268.250

2) 69.500

Metod L I F OMetod L I F O ( last in first out ): posljednja ulazna - prva izlazna cijenaZa obraun se uzima cijena koja se hronoloki odnosi na posljednju nabavkuUkoliko su cijene u porastu, zalihe su podcijenjene, trokovi su ispod aktuelnih tr. cij. (podcijenjeni)Troak materijala znatno blie aktuelnim trinim cijenamaU odnosu na FIFO metod, vrijednost obraunatih trokova je via i blia realnom iznosu trokaUkoliko cijene opadaju, zalihe su u precijenjene, trokovi su precijenjeni

Analitika evidencija zaliha po LIFO metodu za materijal A

Naziv materijala: Materijal A

Jed. mjere: kg.

R.

b.

Dat.

Opis

Koliina

Cij.

Vrijednost

Ulaz

Izl.

St.

D

P

S)

2003.

1

01.03.

Saldo

500

-

500

5

2.500

-

2.500

2

03.03.

Za nab.

1.500

-

2.000

5,5

8.250

-

10.750

3

07.03.

Za nab.

500

-

2.500

6

3.000

-

13.750

4

09.03.

Utro-

ak

-

500

2.000

6

-

3.000

10.750

5

09.03.

Utro-

ak

-

1.500

500

5,5

-

8.250

2.500

6

09.03.

Utr-

oak

-

250

250

5

-

1.250

1.250

7

09.03.

Saldo

250

-

1.250

-

Sintetika evidencija( po LIFO metodi )

Sintetika evidencija ( po LIFO metodi )

511- Trokovi materijala

za izradu

510-0- Nabavka materijala

1)268.250

2) 69.500

3)365.000

3)365.000

Metod H I F O i prosjene cijeneH I F O ( highest in first out ) najvia ulazna prva izlazna cijena Utroeni materijal ne tee hronolokiU svemu ostalom postupak je identican s LIFO metodom

METODA PROSJENE CIJENEZa utroenu koliinu se primjenjuje prosjena nabavna cijena Formula PC=Vz/Kz ( PC, prosjena nabavna cijena; Vz, ukupna vrijednost pojed. materijala na zalihi, Kz, ukupna koliina pojed. materijala na zalihi

Uporedni pregled efekata

Uporedni pregled efekata izloenih metoda na obraunatu vrijednost u uslovima rasta cijena:

R.

b.

Metod

Zalihe sirovi-

na i materijala

Trokovi

materijala

1

FIFO

41.000

361.750

2

LIFO

37.750

365.000

3

HIFO

37.750

365.000

4

Pros.cij.

39.375

363.375

*******