Von bang tien va cac khoan thanh toan doc tại 123doc.vn

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

Trêng C§CN ViÖt - Hung B¸o ço tèt nghiÖp

LêI Më §ÇU

Sù nghiÖp ®æi míi do ®¶ng ta khëi xíng vµ l·nh ®¹o, ®· ®a

níc ta tõ nÒn kinh tÕ mang nÆng tÝnh tù cung tù cÊp víi c¬ chÕ

quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng theo ®Þnh híng x· héi

chñ nghÜa. C«ng cuéc ®æi míi ®ang ®Æt ra cho çc C«ng Ty

nhiÒu th¸ch thøc bëi lÜnh vùc kinh doanh ®ang tõng bíc héi nhËp

víi nÒn kinh tÕ khu vùc vµ kinh tÕ quèc tÕ. Sù c¹nh tranh vµ kh¸t

väng lîi nhuËn ®ã trë thành ®éng lùc th«i thóc çc C«ng Ty t¨ng c-

êng ®æi míi thiÕt bÞ, c«ng nghÖ, ®Çu t vµo nh÷ng ngµnh, nghÒ

míi vµ chiÕm lÜnh thÞ trêng. §Ó qu¶n lý tèt, cã hiÖu qu¶ ®èi víi çc

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay s¶n xuÊt dÞch vô cña mét

C«ng Ty nãi riªng, mét nÒn kinh tÕ quèc d©n cña mét níc nãi

chung ®Òu cÇn sö dông çc c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhau, vµ mét

trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý ®ã kh«ng thÓ thiÕu kÕ to¸n.

Tõ nh÷ng yªu cÇu c¬ b¶n ®ã, sau khi häc xong phÇn lý

thuyÕt vÒ chuyªn ®Ò kÕ to¸n, l·nh ®¹o nhµ trêng ®· cho sinh viªn

th©m nhËp vào thùc tÕ nh»m cñng cè, vËn dông nh÷ng lý thuyÕt

chuyªn ngµnh kÕ to¸n vµo s¶n xuÊt, võa n©ng cao n¨ng lùc tay

nghÒ chuyªn m«n, võa lµm chñ ®îc c«ng viÖc sau khi tèt nghiÖp.

C«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng Ty chia ra làm nhiÒu kh©u,

nhiÒu phÇn hành, gi÷a chóng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ t¹o thành

mét hÖ thèng qu¶n lý thùc sù cã hiÖu qu¶ cao. Th«ng tin kinh tÕ

cã tÝnh hai mÆt cña mçi hiÖn tîng, mçi qu¸ tr×nh, và kÕ to¸n vèn

b»ng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n còng vËy. Do ®ã, viÖc h¹ch to¸n

vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n lµ ®a ra nh÷ng th«ng tin

®Çy ®ñ nhÊt, chÝnh x¸c nhÊt vÒ thùc tr¹ng nguån vèn, çc kho¶n

thu – chi, c«ng nî cña C«ng Ty trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®Ó nhµ

qu¶n lý cã thÓ n¾m b¾t kÞp thêi nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn

thiÕt ®Ó ®a ra quyÕt ®Þnh tèi u nhÊt vÒ ®Çu t, chi tiªu trong t-

¬ng lai.

sVTH: §oµn ¸nh Hång Giang - Líp: 31 C§N - KT2 1



Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng Ty VËt LiÖu Và ThiÕt BÞ ViÔn

Th«ng 43, sau khi t×m hiÓu và nhËn thÊy tÇm quan träng cña Vèn

b»ng tiÒn trong C«ng Ty, trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc cã ®îc tõ häc

tËp, tõ nghiªn cøu em ®· lùa chän ®Ò tµi “Vèn b»ng tiÒn và çc

kho¶n thanh to¸n” t¹i C«ng Ty lµm chuyªn ®Ò tèt nghiÖp.

Néi dung b¸o ço gåm 3 ch¬ng:

Ch¬ng I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña C«ng Ty

Ch¬ng II: NghiÖp vô chuyªn m«n

Ch¬ng III: Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

§Ó hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy em ®· nhËn ®îc sù gióp ®ì

nhiÖt t×nh cña çc c« chó, anh chÞ ë phßng kÕ to¸n trong C«ng Ty

và sù híng dÉn cña c« gi¸o NGUYÔN THÞ HUYÒN TRANG – gi¶ng

viªn khoa kinh tÕ trêng C§CN ViÖt – Hung, nhng thêi gian thùc tËp

vµ lîng kiÕn thøc tÝch lòy cã h¹n, qu¸ tr×nh tiÕp cËn nh÷ng vÊn

®Ò míi mÆc dï rÊt cè g¾ng. Song, b¸o ço cña em khã tr¸nh khái

nh÷ng sai xãt. V× vËy, em rÊt mong ®îc sù gãp ý, gióp ®ì cña

thÇy c« gi¸o và çc c« chó, anh chÞ ë phßng kÕ to¸n trong C«ng Ty

®Ó em cã ®iÒu kiÖn bæ sung, n©ng cao kiÕn thøc ®Ó bµi b¸o

ço ®îc hoµn thiÖn tèt nhÊt vµ phôc vô cho c«ng t¸c thùc tÕ sau

nµy.

Em xin ch©n thµnh c¶m

¬n.

Sinh viªn:

§oµn ¸nh Hång Giang




Ch¬ng 1.

§ÆC §IÓM T×NH CHUNG CñA C¤NG TY VËT LIÖU Vµ

THIÕT BÞ VIÔN TH¤NG 43.

1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty vËt liÖu vµ

thiÕt bÞ viÔn th«ng 43.

1.1.1 Sù ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng 43.

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ mét doanh

nghiÖp qu©n ®éi thuéc bé Quèc phßng nªn C«ng Ty cã tªn gäi ban

®Çu lµ V143, ®îc t¸ch ra tõ mét ph©n xëng s¶n xuÊt linh kiÖn

®iÖn tö cña nhµ m¸y Z119 Tæng Côc HËu CÇn. QuyÕt ®Þnh

1987/Q§ ngµy 23/9/1972 cña chñ nhiÖm Tæng Côc HËu CÇn. N¨m

1993 Bé Trëng Bé Quèc phßng quyÕt ®Þnh ®æi tªn nhµ m¸y V143

thµnh C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43. Tªn qu©n sù lµ




nhà m¸y Z143 ngµy 16/05/2007 theo quyÕt ®Þnh sè 83 cña Bé Tr-

ëng Bé Quèc Phßng ®æi tªn giao dÞch d©n sù cña nhµ m¸y thµnh

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43. Do vËy mµ C«ng Ty

cã hai tªn

- Tªn qu©n sù: Nhµ m¸y Z143

- Tªn giao dÞch: C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

- §Þa chØ giao dÞch: X· Thôy An – Ba V× - Hµ Néi.

- Sè §T: 0433965390

- Fax: 0433965840

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ®îc thµnh lËp

ngµy 23/09/1972 theo quyÕt ®Þnh 1987 cña Tæng Côc HËu CÇn

c¬ quan trùc thuéc cña C«ng Ty lµ tæng c«ng nghiÖp quèc phßng.

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 cã tæng diÖn tÝch

12,5 ha hiÖn cã 390 ngêi n¨m 2010. Lµ doanh nghiÖp nhµ níc ®éc

lËp, cã t çch ph¸p nh©n, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ quyÒn vµ nghÜa vô

trong ph¹m vÞ sè vèn, tµi s¶n nhµ níc giao, chñ ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh, tù khai th¸c ®Çu vµo, ®Çu ra trong ho¹t ®éng ®Çu t. C«ng

Ty cã con dÊu riªng, cã tµi kho¶n riªng t¹i ng©n hµng th¬ng m¹i cæ

phÇn qu©n ®éi chi nh¸nh S¬n T©y vµ ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t

triÓn S¬n T©y. §Þnh híng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc thÓ hiÖn th«ng

qua çc ch¬ng tr×nh kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n. §iÒu nµy cã

nghÜa lµ C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 cã tæ chøc

c«ng t¸c kÕ to¸n ®éc lËp kh«ng phô thuéc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n

Tæng C«ng NghiÖp Quèc Phßng.

* Sù Ph¸t triÓn qua çc thêi kú cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt

BÞ ViÔn Th«ng 43.

Sau khi ®îc thµnh lËp c«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ

lín m¹nh, ®Ó ®¹t ®îc kÕt qu¶ nh ngµy h«m nay C«ng Ty ®· tr¶i

qua çc giai ®o¹n:

+ Giai ®o¹n 1: tõ 1972 – 1976.




Do ®iÒu kiÖn níc ta lóc nµy cßn nhiÒu khã kh¨n, khoa häc kü

thuËt cßn l¹c hËu. Song, thêi kú nµy C«ng Ty æn ®Þnh c«ng t¸c tæ

chøc bé m¸y qu¶n lý ®Ó khÈn tr¬ng b¾t tay vµo s¶n xuÊt më réng

vµ x©y dùng thªm nhµ xëng, l¾p ®Æt thªm m¸y mãc thiÕt bÞ

phôc vô s¶n xuÊt. NhiÖm vô s¶n xuÊt chÝnh cña C«ng Ty trong thêi

gian nµy lµ s¶n xuÊt çc linh kiÖn ®iÖn tö nh: ChiÕt ¸p, çc tô

®iÖn vµ ®iÖn tö çc lo¹i phôc vô cho qu©n ®éi, söa ch÷a trang

thiÕt bÞ khÝ tµi qu©n sù..…

Trong thêi gian nµy C«ng Ty ®Æc biÖt quan t©m ®Õn viÖc

®a çc c«ng nh©n, çn bé ®i ®µo t¹o trong níc vµ níc ngoµi ®¹t

tr×nh ®é n¨ng lùc nghiÖp vô phôc vô cho C«ng Ty ®¹t hiÖu qu¶

tèt.

+ Giai ®o¹n 2: 1976 – 1986.

N¨m 1976, C«ng Ty ®· ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, kh«i phôc, chuyÓn

híng vµ më réng chiÕn lîc kinh tÕ. C«ng Ty b¾t tay vµo chÕ t¹o thö

nhiÒu mÆt hµng míi nh: cÇu giao, b¸nh r¨ng, trôc çn cho çc lo¹i

xe bíc ®Çu ®· thµnh c«ng.

+ Giai ®o¹n 3: Tõ n¨m 1986 ®Õn nay.

Do çc mÆt hµng qu©n sù – Quèc phßng chØ s¶n xuÊt theo

qu©n lÖnh nªn nh÷ng n¨m 1986 trë ®i C«ng Ty chñ yÕu s¶n xuÊt

çc mÆt hµng kinh tÕ nh: cÇu dao, c«ng t¾c, æ c¾m, cÇu ch×,

dông cô ®iÖn gia ®×nh (chiÕm 60%) cña C«ng Ty.

N¨m 1990, C«ng Ty ®· ®i vµo s¶n xuÊt day th«ng tin theo

®¬n ®Æt hµng cña bé t lÖnh th«ng tin.

N¨m 1991, C«ng Ty b¾t ®Çu x©y dùng çc d©y truyÒn thiÕt

bÞ c«ng nghÖ hiÖn ®¹i ®a vµo s¶n xuÊt çc lo¹i mÆt hµng nh:

D©y ®iÖn d©n dông, nhùa PVC, bäc d©y, çp ®iÖn ®éng lùc.

N¨m 1992, C«ng Ty ®· b¾t ®Çu s¶n xuÊt d©y th«ng tin d·

chiÕn phôc vô quèc phßng. §ång thêi nghiªn cøu s¶n xuÊt d©y çp

th«ng tin tõ 1 ®«i cho ®Õn 10 ®«i phôc vô qu©n ®éi.




N¨m 1994 – 2005, C«ng Ty ®· ®îc ®Çu t chiÒu s©u nghÞ

quyÕt 05 cña bé chÝnh trÞ ®Çu t hÖ thèng d©y truyÒn thiÕt bÞ

®iÖn tiªn tiÕn hiÖn ®¹i ®Ó s¶n xuÊt çc lo¹i d©y ®iÖn tho¹i mét

vµ d©y çp th«ng tin 1 ®«i cho ®Õn 100 ®«i cã d©y treo. §ång

thêi, ®Èy m¹nh x©y dùng t¨ng thªm nhµ xëng ®Ó ph¸t triÓn s¶n

xuÊt c¬ cÊu t¹i C«ng Ty, s¾p xÕp l¹i nh©n lùc lao ®éng, nghiªn

cøu më réng thÞ trêng ®a ra nh÷ng s¶n phÈm míi víi mÉu m· h×nh

thøc phï hîp víi thÞ yÕu ngêi tiªu dïng.

Trong n¨m 2006, C«ng Ty ®· ®Çu t x©y dùng më réng ph©n

xëng s¶n xuÊt, víi d©y truyÒn m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng nghÖ tiªn

tiÕn ®Ó n©ng cao vÒ sè lîng, chÊt lîng s¶n phÈm.

1.1.2 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô vµ t¸c dông cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ

ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ®èi víi nÒn kinh tÕ ®Þa ph¬ng vµ ®Êt n-

íc:

C«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43 cã çc nhiÖm vô vµ chøc

n¨ng sau:

- S¶n xuÊt çp ®ång trôc çc lo¹i.

- S¶n xuÊt d©y vµ çp th«ng tin kinh tÕ çc lo¹i.

- S¶n xuÊt d©y vµ çp dÉn çc lo¹i.

- S¶n xuÊt s¶n phÈm khÝ cô ®iÖn, çc s¶n phÈm c¬ khÝ, çc

s¶n phÈm b»ng nhùa vµ gç.

- D©y vµ çp dÉn ®iÖn çc lo¹i

- Kinh doanh vËt t thiÕt bÞ chËm lu©n chuyÓn vµ hµng thanh

lý.

1.1.3. Mét sè kÕt qu¶ ®¹t ®îc cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng 43.

Trong n¨m 2008 – 2009 lµ hai n¨m ®Êt níc cã nhiÒu thay ®æi

vÒ thÞ trêng hµng ho¸, cã nhiÒu C«ng Ty gÆp khã kh¨n vÒ nguån

vèn s¶n xu©t vµ n¬i tiªu thô s¶n phÈm. Do vËy, nhiÒu C«ng Ty cã




xu híng cæ phÇn hãa. MÆc dï vËy, C«ng Ty vÉn ®øng v÷ng vµ vît

qua ®¹t kÕt qu¶ tèt.

T×nh h×nh tµi chÝnh chung cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng 43 ®îc thÓ hiÖn cô thÓ qua çc chØ tiªu díi ®©y:

B¶ng 1: Mét sè kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vËt liÖu vµ

thiÕt bÞ viÔn th«ng 43 n¨m 2008 – 2009

chØ tiªu §vt 2008 2009 So s¸nh

TuyÖt

®èi

T¬ng ®èi

(%)

1. Vèn Tr® 31.542 33.08

4

1.542 105

- cè

®Þnh

Tr® 26.849 28.08

2

1.233 104,6

- lu ®éng Tr® 4.693 5.002 309 106,6

2.Sè lao

®éng

Ngêi 350 380 30 108,6

3.Doanh

thu

Tr® 51.000 59.53

2

8532 116,7

4.Lîi

nhuËn

Tr® 1.500 1.580 80 105,3

5.Lîi

nhuËn

BQ

Tr® 0,0475 0,047

8

0,0003 100,6

( Phßng kÕ to¸n cung cÊp sè

liÖu)




Nh vËy, nh×n vµo b¶ng chØ tiªu trªn ta thÊy ®îc trong n¨m

2009 C«ng Ty ®· hoµn thµnh chØ tiªu kÕ ho¹ch ®Ò ra n¨m sau cao

h¬n n¨m tríc. Do nhu cÇu cña thÞ trêng cïng víi sù s¸ng t¹o cña ban

l·nh ®¹o, ho¹t ®éng kh«ng ngõng ®æi míi vµ ph¸t triÓn quy m«

s¶n xuÊt ®îc thÓ hiÖn ë mét sè chØ tiªu sau:

* Vèn: Do nhu cÇu vÒ më réng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó s¶n

xuÊt s¶n phÈm ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña thÞ trêng, C«ng Ty ®·

®Çu t thªm vèn vµo s¶n xuÊt, vèn trong n¨m 2009 ®ã t¨ng 105%

t¬ng øng víi 1,542 triÖu ®ång so víi n¨m 2008. Trong ®ã vèn cè

®Þnh t¨ng 104,6% t¬ng øng víi 1,233 triÖu ®ång, vèn lu ®éng

t¨ng 106,6% t¬ng øng víi 309 triÖu ®ång.

* Doanh thu: Doanh thu N¨m 2009 t¨ng so víi n¨m 2008 lµ

116,78% t¬ng øng víi chªnh lÖch 8.532 triÖu ®ång. C«ng Ty cã ®-

îc kÕt qu¶ nh vËy lµ nhê vµo kinh nghiÖm s¶n xuÊt kinh doanh vµ

sù l·nh ®¹o cña Ban Gi¸m §èc, sù nç lùc cña çn bé c«ng nh©n viªn

trong C«ng Ty ®· làm viÖc hÕt m×nh. Tuy nhiªn, kÕt qu¶ ®¹t ®îc

vÉn cha cao.

* Lîi nhuËn:

Trong kinh doanh, bÊt cø C«ng Ty nµo còng ®Æt lîi nhuËn lªn

hµng ®Çu, ®ã còng lµ môc tiªu quan träng nhÊt mµ çc nhµ ®Çu t

quan t©m. N¨m 2009, lîi nhuËn cña C«ng Ty V©t LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng t¨ng 105,3% t¬ng øng víi chªnh lÖch lµ 80 triÖu ®ång

so víi n¨m 20008. Nh vËy, møc t¨ng chØ tiªu lîi nhuËn lµ b×nh th-

êng kh«ng cã nhiÒu biÕn ®æi so víi n¨m tríc.

* Lîi nhuËn b×nh qu©n:

Nh×n chung lîi nhuËn b×nh qu©n cña C«ng Ty lµ t¨ng ®Òu

®Òu kh«ng cã g× næi bËt, n¨m 2009 t¨ng so víi n¨m 2008 lµ

100,6%.

* Sè lîng lao ®éng:

C«ng Ty më réng quy m« s¶n xuÊt nªn nhu cÇu vÒ nh©n lùc

trong C«ng Ty còng t¨ng lªn. Tû lÖ lao ®éng n¨m 2009 t¨ng




108,6% t¬ng øng víi 30 lao ®éng so víi n¨m 2008. Trªn ®µ ph¸t

triÓn cña C«ng Ty th× sè lao ®éng cña C«ng Ty trong çc n¨m tíi sÏ

còng t¨ng thªm n÷a.1.2. Tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng 43.

1.2.1. Tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng

43.

C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý hiÖn nay cña C«ng Ty t¬ng

®èi gän nhÑ phï hîp víi ®Æc ®iÓm t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh

doanh, ®îc bè trÝ theo h×nh thøc trùc tuyÕn.

S¥ §å 1: S¥ §å Bé M¸Y QU¶N Lý CñA C¤NG TY VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ

VIÔN TH¤NG 43.




Ghi chó:

Quan hÖ trùc tiÕp

Quan hÖ gi¸n tiÕp

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ mét doanh

nghiÖp nhµ níc ®éc lËp cã quy m« lín. Do vËy, c¬ cÊu tæ chøc cña

C«ng Ty ®îc thiÕt kÕ trªn c¬ së çc quy ®Þnh cña luËt doanh

sVTH: §oµn ¸nh Hång Giang - Líp: 31 C§N - KT2

ChÝnh ñy

kiªm PG§ hµnh

chÝnh

Gi¸m §èc

C«ng Ty

PG§ Kü thuËt

Phßn

g kü

thuËt

Phßn

g

kiÓm

nghi

Öm

Phßn

g tæ

chøc

lao

®éng

Phßn

g tài

chÝn

h

Phßn

g

chÝn

h trÞ

Phßn

g

hành

chÝn

h

PX s¶n xuÊt

hàng quèc

phßng

PX s¶n

xuÊt hàng

kinh tÕ

PX c¬ khÝ PX khÝ cô

®iÖn

Phßn

g kÕ

ho¹c

h vËt

t

kinh

doan

h

10



nghiÖp nhµ níc vµ thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty cô

thÓ c¬ cÊu ho¹t ®éng bao gåm:

Ban Gi¸m §èc, çc phßng chøc n¨ng, çc ph©n xëng s¶n xuÊt.

Ban Gi¸m §èc cã chøc n¨ng nhiÖm vô:

* Gi¸m §èc C«ng Ty:

Lµ ngêi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng Ty cã quyÒn hµnh cao

nhÊt trong C«ng Ty. Tæ chøc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña C«ng Ty

theo ®óng ®êng lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ nhµ níc. ChÞu tr¸ch

nhiÖm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty, lµm trßn nghÜa vô ®èi

víi nhµ níc theo quy ®Þnh ®· ban hµnh.

* ChÝnh ñy kiªm phã Gi¸m §èc hµnh chÝnh:

Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm c«ng t¸c §¶ng, c«ng t¸c chÝnh trÞ

trong toµn C«ng Ty. Lµ ngêi trùc tiÕp chØ ®¹o çc lÜnh vùc hµnh

chÝnh, hËu cÇn, nhµ trÎ, qu©n y.

* Phã Gi¸m ®èc kü thuËt:

Lµ ngêi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc cã nhiÖm vô quyÕt ®Þnh

x©y dùng b¸o ço, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, Chñ tÞch héi ®ång n©ng

bËc l¬ng cho çn bé c«ng nh©n viªn. C«ng Ty gåm 7 phßng víi

chøc n¨ng nhiÖm vô tæ chøc kh¸c nhau:

- Phßng hµnh chÝnh hËu cÇn: Lµ bé m¸y gióp viÖc cho Ban

Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c hµnh chÝnh. Cã chøc n¨ng nhiÖm vô qu¶n lý

c¬ së vËt chÊt, trang thiÕt bÞ v¨n phßng, nhµ ë, ®Êt ®ai. LËp kÕ

ho¹ch ch¨m lo ®êi sèng cho toµn ®¬n vÞ, tæ chøc tuÇn tra, canh

g¸c ®¶m b¶o an toµn trong ®¬n vÞ……

- phßng kÕ ho¹ch vËt t kinh doanh : Cã chøc n¨ng nhiÖm vô

x©y dùng kÕ ho¹ch, cung øng vËt t cho çc tæ ®éi s¶n xuÊt kinh

doanh ®¶m b¶o chÊt lîng sè lîng ®Ó s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é,

®óng kü thuËt. Quan hÖ víi çc ®èi t¸c ®Ó tiªu thô s¶n phÈm.

Tham mu cho Ban Gi¸m §èc vÒ viÖc ®Ò ra quy chÕ, ®¶m b¶o vËt

t tõ khi mua vÒ ®Õn khi ®a vµo s¶n xuÊt, chèng thÊt tho¸t hao

hôt.




- Phßng tæ chøc lao ®éng : Cã chøc n¨ng nhiªm vô : x¸c ®Þnh

nhu cÇu nh©n lùc c¬ cÊu biªn chÕ, çc bé phËn qu¶n lý s¶n xuÊt

®Ó tr¶ l¬ng thëng ph¹t kû luËt. Gi¶i quyÕt çc chÕ ®é chÝnh s¸ch,

çc nguyªn t¾c thñ tôc viÖc t¨ng , gi¶m nh©n sù, çc chÕ ®é

chÝnh s¸ch mµ nhµ níc quy ®Þnh nh : Lao ®éng, b¶o hiÓm, phóc

lîi. Qu¶n lý lùc lîng lao ®éng còng cã hå s¬ lý lÞch, sæ BHXH ®iÒu

phèi lao ®éng kÞp thêi theo yªu cÇu s¶n xuÊt.

- Phßng tµi chÝnh: ChÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé thu chi tµi chÝnh

cña C«ng Ty . Tæng hîp tÝnh to¸n tõng môc cho phÝ theo cÊu t¹o

gi¸ thµnh. TiÕt kiÖm chi phÝ ®óng quy ®Þnh ph©n bæ vèn, ®óng

®èi tëng. N©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh. Cung cÊp sè liÖu kÞp

thêi gióp Ban Gi¸m §èc ®a ra quyÕt ®Þnh kinh doanh hîp lý.

- Phßng kü thuËt: Cã nhiÖm vô thùc hiÖn kÕ ho¹ch, sö dông

kü thuËt m¸y mãc trong s¶n xuÊt, thiÕt kÕ chÕ thö s¶n phÈm.

Nghiªn cøu ph¸t minh nh÷ng s¶n phÈm míi cña C«ng Ty , ®¶m b¶o

chÊt lîng s¶n phÈm, an toµn lao ®éng.

- Phßng kiÓm nghiÖm: Cã chøc n¨ng nhiÖm vô kiÓm tra chÊt

lîng nh÷ng s¶n phÈm ®· hoµn thµnh ®Ó ®a vµo ®ãng gãi, ph¸t

hiÖn ra çc lçi cña s¶n phÈm cha ®¹t yªu cÇu, ph©n lo¹i s¶n phÈm,

duy tr× chÊt lîng s¶n phÈm tham mu cho Ban Gi¸m §èc vÒ kÕ

ho¹ch ph¬ng ph¸p kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm tiÕt kiÖm ®¹t hiÖu

qu¶ cao.

- Phßng chÝnh trÞ: Cã chøc n¨ng nhiÖm vô cËp nhËt th«ng tin,

çc chÕ ®é chÝnh s¸ch cña §¶ng, Nhµ Níc, çc b¶o mËt th«ng tin

quèc phßng, tham mu cho Ban Gi¸m §èc C«ng Ty thùc hiÖn ®îng

lèi chÝnh s¸ch ®óng ®¾n cña §¶ng vµ nhµ níc ban hµnh.

Bé phËn s¶n xuÊt gåm 4 ph©n xëng:

- Ph©n xëng s¶n xuÊt khÝ cô ®iÖn: Chñ yÕu lµ s¶n xuÊt çc

s¶n phÈm ®å ®iÖn phôc vô nhu cÇu thÞ trêng, çc ®¬n vÞ ®Æt

hµng.




- Ph©n xëng s¶n xuÊt hµng quèc phßng: Chuyªn s¶n xuÊt çc

mÆt hµng phôc vô côc c«ng nghiÖp quèc phßng.

- Ph©n xëng s¶n c¬ khÝ: Chñ yÕu s¶n xuÊt ra çc s¶n phÈm

c¬ khÝ cho C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43, kh¸ch

hµng ®Æt.

- Ph©n xëng s¶n xuÊt hµng kinh tÕ: Chuyªn s¶n xuÊt çc hµng

®å ®iÖn d©n dông, çc lo¹i d©y ®iÖn…

1.2.2: Tæ chøc s¶n xuÊt t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn

Th«ng 43.

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ mét C«ng Ty

nhµ níc, cã t çch ph¸p nh©n, ®îc nhµ níc giao vèn, giao tµi s¶n

chñ ®éng s¶n xuÊt phôc vô cho quèc phßng, cho s¶n xuÊt kinh

doanh. TÊt c¶ çc mÆt hàng s¶n xuÊt ra ®Òu ®îc tiªu thô trªn thÞ

trêng vµ çc ®¬n vÞ ®Æt hµng theo kÕ ho¹ch.

S¬ ®å 2: QUY TR×NH C«NG NGHÖ S¶N XUÊT CÁP TH«NG TIN KIM LO¹I


VËt t KÐo ñ

d©y

®ång

Bäc

nhùa

d©y

ruét

§¸nh

chÐo

d©y

®«i

Thu d©y

s¶n

phÈm

Bäc

nhùa vá

ngoài

çp,

vuèt

nh«m,

bäc

nhùa

d©y

treo

Bã sîi,

b«i dÇu

cuèn

màng

chÞu

nhiÖt

KCS bao

gãi,

nhËp

kho

11

1

2

1

3

1

51

6

1

7

1

4

13



VËt liÖu chuÈn bÞ lµ ®ång ®á, thiÕt bÞ chuÈn bÞ lµ m¸y kÐo

®¬n vµ mét sè vËt liÖu vµ thiÕt bÞ phô kh¸c.

(1) Dïng m¸y vuèt d©y ®ång ®Ó luån d©y qua çc khu«n vµ

puli bé phËn ñ mÒm thu vµo l« d©y thu.

(2) Gi¸ l¾p l« d©y vµo ®Çu gi¸ l¾p ra d©y, ®iÒu chØnh ra

d©y cho m¸y ho¹t ®éng, kiÓm tra ®é c¨ng cña ®«i d©y ®Ó

®iÒu chØnh ®Çu thu.

(3) Bäc nhùa ®æ tõ tõ vµo phÔu n¹p liÖu, khi thÊy nhùa

®iÖn ra ®Çu vuèt th× kiÓm tra bÒ mÆt nhùa, khi thÊy nhùa

cã ®é bãng mÞn kiÓm tra ®é ®ång t©m cña d©y, nÕu ®¹t

yªu cÇu th× ®æ nhùa vào phÔu tiÕn hành ch¹y liªn tôc.

(4) Thao t¸c: Bã sîi PP cã nhãm d©y thø nhÊt, thø hai và bã

cho 2 tæ d©y cuèn l¹i và nhåi ®Çu bÖn mµng cho 4 tæ d©y.

(5) Luån d©y thÐp qua hÖ thèng puli, n¾m d©y vµo ®Çu

bäc nhùa luån lâi d©y cho nilon qua puli màng vuèt nh«m. kÐo

lu«n c¶ phÇn ch©n vào ®Çu bäc nhùa.

(6) Thu d©y s¶n phÈm hoàn thành vào « d©y

(7) §em nhËp kho s¶n phÈm.

1.3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn

Th«ng 43.

1.3.1Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng 43.

Do ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty,

tr×nh ®é qu¶n lý tæ chøc bé m¸y h¹ch to¸n kÕ to¸n theo m« h×nh

tËp trung, ®îc tæ chøc ph©n nhiÖm vô tõng chøc danh râ rµng. KÕ

to¸n tËp trung, tæng hîp çc sè liÖu, thu thËp chøng tõ ghi chÐp

vµo sæ s¸ch vµ lËp b¸o ço tõng th¸ng, quý, n¨m. C«ng t¸c kÕ to¸n

®îc lËp vµ triÒn khai do trëng phßng tµi chÝnh thùc hiÖn díi sù chØ




®¹o cña C«ng Ty. Phßng kÕ to¸n cã 3 thµnh viªn, mçi thµnh viªn cã

chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kh¸c nhau nhng thèng nhÊt vÒ bé m¸y kÕ

to¸n.S¬ ®å 3: S¥ §å Tæ CHøC Bé M¸Y KÕ TO¸N

Ghi chó:

Quan hÖ trùc tiÕp chØ ®¹o

Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra

Trëng phßng kÕ to¸n: Lµ ngêi ®iÒu hµnh mäi c«ng t¸c kÕ

to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh

kÕ to¸n, qu¶n lý mäi chi phÝ ®îc hµch to¸n lªn b¸o ço tµi chÝnh

ban gi¸m ®èc kÝ duyÖt

KÕ to¸n viªn:

- KÕ to¸n vËt liÖu, TSC§, l¬ng, BHXH kiªm thñ quü cã nhiÖm

vô ghi phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. TÝnh to¸n l-

¬ng, tÝnh tæng hîp tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, qu¶n lý tiÒn mÆt.

- KÕ to¸n viªn vèn b»ng tiÒn, kÕ to¸n thanh to¸n, thuÕ, quü

doanh nghiÖp tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh, x¸c ®Þnh kÕt qu¶

tiªu thô, cã nhiÖm vô ghi sæ sè vèn C«ng Ty cã, sè vèn ®i vay, sè

thµnh phÈm göi b¸n, ®· b¸n. Theo dâi nguån vèn t¨ng gi¶m, doanh

thu, gi¶m trõ ®Ó lµm b¸o ço.


Tr ëng phßng kÕ to¸n

KÕ to¸n vèn

b»ng tiÒn,kÕ

to¸n thanh to¸n,

thuÕ, tæng hîp

chi phÝ tÝnh gi¸

thµnh…

KÕ to¸n vËt liÖu,

TSC§, tiÒn l ¬ng,

BHXH kiªm thñ

quü…

15



1.3.2H×nh thøc kÕ to¸n vµ çc chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng Ty

VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43

* H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng Ty.

§Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi, C«ng Ty sö dông sæ s¸ch kÕ

to¸n lµ nhËt ký chøng tõ. H×nh thøc nµy yªu cÇu nh©n viªn cã

tr×nh ®é chuyªn m«n cao so víi çc h×nh thøc kh¸c. H×nh thøc

nµy gióp cho c«ng viÖc ph¸t triÓn hÖ thèng kÕ to¸n qu¶n trÞ cña

C«ng Ty ®îc x¸c ®Þnh chi tiÕt, chÝnh x¸c nhÊt.S¬ ®å 4: S¥ §å LU¢N CHUYÓN CñA H×NH THøC KÕ TOÁN NHËT KÝ CHøNG Tõ

Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

Gi¶i thÝch quy tr×nh ghi sæ:


Chøng tõ gèc:

PhiÕu thu - chi

GiÊy b¸o Nî - Cã

Ho¸ ®¬n GTGT

………….

B¶ng kª sè

1,2,11

NKCT sè 1,2,5,8 Sæ chi tiÕt çc

TK

111,112,131,33

1

Sæ çi TK

111,112,131,331

B¶ng tæng hîp

chi tiÕt

B¸o ço tµi

chÝnh

Sæ quü

16



Hµng ngµy, c¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n ®· ®îc kiÓm tra,

lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo çc chøng tõ, b¶ng kª, sæ (thÎ) kÕ to¸n

chi tiÕt cã liªn quan.

+ §èi víi çc chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh nhiÒu lÇn

hoÆc mang tÝnh ph©n bæ th× çc chøng tõ gèc tríc hÕt ph¶i ®îc

tËp hîp vµ ph©n lo¹i trong çc b¶ng ph©n bæ, sau ®ã lÊy sè liÖu,

kÕt qu¶ cña b¶ng ph©n bæ ghi vµo b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ cã

liªn quan.

+ §èi víi çc nhËt ký chøng tõ ®îc ghi c¨n cø vµo b¶ng kª, sæ

(thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th× c¨n cø vµo sè liÖu tæng céng cña b¶ng kª,

sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt cuèi th¸ng chuyÓn sè liÖu vµo nhËt lý

chøng tõ.

Cuèi th¸ng, céng sè liÖu trªn sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó vµo

b¶ng tæng hîp chi tiÕt, ®ång thêi tæng céng çc sè liÖu tõ b¶ng kª

vµ sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó vµo çc sæ nhËt ký chøng tõ, tõ ®ã

lÊy sè liÖu trªn çc sæ nhËt ký chøng tõ làm c¨n cø ®Ó vµo sæ çi

çc tµi kho¶n. Sau khi vµo sæ çi xong, kÕ to¸n céng tæng sè liÖu

chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n trªn sæ çi ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu

trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt.

Sè liÖu trªn sæ çi, b¶ng kª, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cña çc tµi

kho¶n ®îc dïng lµm c¨n cø ®Ó lËp b¸o ço tµi chÝnh.

1.3.3* ChÕ ®é kÕ to¸n ®ang ¸p dông t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt

BÞ ViÔn Th«ng 43

+ Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®ång tiÒn sö dông trong ghi sæ kÕ to¸n

cña C«ng Ty:

Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn hÕt

ngµy 31/12 n¨m d¬ng lÞch.

§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng Ty lµ:

§ång ViÖt Nam(VN§)

+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT t¹i C«ng Ty :




C«ng Ty h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ v×

khi mua vËt t hµng ho¸ sè thuÕ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 133 vµ TK

511 lµ gi¸ cha thuÕ.

+ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho cña c«ng ty:

Lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt nªn C«ng Ty tiÕn hµnh ph¬ng ph¸p

h¹ch to¸n kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh gi¸ hµng tån kho theo ph¬ng

ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. ViÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy gióp

C«ng Ty gi¸m s¸t chÆt chÏ kh¶ n¨ng biÕn ®éng hµng ho¸ trªn thÞ

trêng, còng nh viÖc hµng ho¸ xuÊt b¸n cho nªn c«ng t¸c kÕ to¸n,

hÖ thèng tµi kho¶n ®îc ¸p dông hîp lý chi tiÕt. Çc tµi kho¶n liªn

quan ®Õn chi phÝ, doanh thu, gi¸ vèn, hµng tån kho, phßng kÕ

to¸n tiÕp tôc ph©n nhá theo mÆt hµng, gióp cho kÕ to¸n theo dâi

sè liÖu, sè ph¸t sinh vµ tæng hé viÕt b¸o ço.

+ Ph¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) t¹i C«ng Ty:

C«ng Ty sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ theo quyÕt

®Þnh sè 206 ngµy 12/12/2006 cña Bé tµi chÝnh,®ã lµ ph¬ng ph¸p

khÊu hao theo ®êng th¼ng. §©y lµ ph¬ng ph¸p ®¬n gi¶n nhÊt

kh¸ phæ biÕn ®îc nhiÒu doanh nghiÖp ¸p dông ®Ó tÝnh khÊu hao

TSC§.




Ch¬ng II:

ÇC NGHIÖP Vô CHUY£N M¤N T¹I C¤NG TY VËT LIÖU Vµ

THIÕT BÞ VIÔN TH¤NG 432.1/ KÕ TO¸N VèN B»NG TIÒN Vµ ÇC KHO¶N THANH TO¸N T¹I C«NG TY

VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ VIÔN TH«NG 43.

2.1.1/ Tæ chøc qu¶n lý vèn b»ng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n t¹i

C«ng Ty VËt LiÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

* Néi dung Vèn b»ng tiÒn.

Vèn b»ng tiÒn lµ mét bé phËn cña tµi s¶n lu ®éng trong C«ng

Ty, ®îc h×nh thành chñ yÕu trong qu¸ tr×nh b¸n hàng và çc quan

hÖ thanh to¸n.

Vèn b»ng tiÒn trong C«ng Ty bao gåm TiÒn MÆt tån quü vµ

TiÒn göi ng©n hµng. §©y lµ hai h×nh thøc sö dông tiÒn chñ yÕu

mà C«ng Ty ®ang sö dông, C«ng Ty kh«ng sö dông vµng b¹c, ®¸

quý, ngo¹i tÖ.

Hai ng©n hµng chñ yÕu ®Ó C«ng Ty göi vµ rót tiÒn khi cÇn

thiÕt lµ:

+ Ng©n hàng th¬ng m¹i cæ phÇn qu©n ®éi

+ Ng©n hàng ®Çu t vµ ph¸t triÓn S¬n T©y




C«ng t¸c qu¶n lý cña vèn b»ng tiÒn trong C«ng Ty ®îc qu¶n lý

hÕt søc chÆt chÏ và chi tiÕt th«ng qua çc nguyªn t¾c sau:

+ §¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt ®Ó ghi sæ kª to¸n lµ ®ång ViÖt

Nam (VN§)

+ TiÒn mÆt thuéc mét bé phËn cña tµi s¶n lu ®éng nªn nã rÊt

dÔ bÞ hao hôt, mÊt m¸t, dÔ ch¸y, do ®ã lu«n ®îc b¶o qu¶n trong

kÐt s¾t do thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm cÊt gi÷.

+ Mäi kho¶n thu – chi hµng ngµy ®Òu ph¶i cã phiÕu thu,

phiÕu chi vµ x¸c nhËn cña kÕ to¸n trëng.

+ C«ng Ty h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn göi t¹i hai ng©n hµng vµ khi

thùc hiÖn thanh to¸n qua ng©n hµng tuyÖt ®èi tu©n thñ nh÷ng

quy ®Þnh vµ híng dÉn cña ng©n hµng, thêng xuyªn kiÓm tra, ®èi

chiÕu sè tiÒn göi t¹i ng©n hµng vµ sæ s¸ch t¹i C«ng Ty.

+ Khi ph¸t sinh çc nghiÖp vô giao dÞch trªn tài kho¶n cña

ng©n hàng và kh¸ch hàng thi ph¶i cã giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã cña

ng©n hàng. Khi nhËn ®îc çc chøng tõ nµy kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã

®Ó h¹ch to¸n vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi çc chøng tõ gèc kÌm theo.

* Néi dung çc kho¶n thanh to¸n

Çc kho¶n thanh to¸n trong C«ng Ty bao gåm çc kho¶n ph¶i

thu và çc kho¶n ph¶i tr¶.

+ Kho¶n ph¶i thu:

Çc kho¶n ph¶i thu trong C«ng Ty bao gåm: Çc kho¶n ph¶i

thu cña kh¸ch hàng vÒ b¸n s¶n phÈm, hàng hãa, thu tiÒn hoàn

øng, thu tiÒn tõ cÊp trªn chuyÓn xuèng……..

+ Çc kho¶n ph¶i tr¶:

Çc kho¶n ph¶i tr¶ bao gåm: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng

hãa, chi tr¶ l¬ng, BHXH vµ çc chÕ ®é cña ngêi lao ®éng, chi tr¶

t¹m øng, c«ng t¸c phÝ…..

ViÖc h¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n còng ®îc C«ng Ty qu¶n

lý chÆt chÏ và chi tiÕt.




+ KÕ to¸n më sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi tîng ph¶i thu,

ph¶i tr¶, tõng kho¶n nî vµ tõng lÇn thanh to¸n nî cña çc ®èi tîng.

+ §Þnh kú, tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu tõng kho¶n nî ®·

ph¸t sinh, ®· thu håi và sè cßn nî ®èi víi tõng ®èi tîng.

2.1.2: KÕ to¸n tæng hîp vèn b»ng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n t¹i

C«ng Ty vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43

a/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông:

- PhiÕu thu ( MÉu sè 01 – TT/BB)

- PhiÕu chi ( MÉu sè 02 – TT/BB)

- Biªn lai thu tiÒn( MÉu sè 06 – TT/HD)

- B¶ng kiÓm kª quü( MÉu sè 07 – TT/HD)

- GiÊy b¸o nî

- GiÊy b¸o Cã

- Uû nhiÖm thu

- Uû nhiÖm chi

- GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng ( MÉu sè 03 – TT)

- B¶ng sao kª cña ng©n hàng

- GiÊy thanh to¸n t¹m øng ( MÉu sè 04 – TT)

- Hãa ®¬n b¸n hµng ( MÉu sè 02 – GTGT – 3LL)

- Hãa ®¬n GTGT ( MÉu sè 01 – GTGT – 3LL)

- B¶ng kª chi tiÒn ( MÉu sè 09 – TT)

Ngoài ra cßn sö dông mét sè chøng tõ liªn quan kh¸c

b/ Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông:

- Sæ quü tiÒn mÆt ( MÉu sè S07 – DN)

- B¶ng kª sè 1 (MÉu sè S04b1 – DN)


- NhËt ký chøng tõ sè 1( MÉu sè S04a1 – DN)

- NhËt ký chøng tõ sè 2 (MÉu sè S04a2 – DN)

- Sæ çi TK 111,112,131,331 ( MÉu sè S05 – DN)

- Sæ chi tiÕt TK 131,331 ( MÉu sè S31 – DN)





- B¶ng kª sè 11 (MÉu sè S04b11 - DN)

- Sæ tiÒn göi ng©n hàng ( MÉu sè S08 – DN)

c/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông, néi dung, kÕt cÊu.

- TK 111: TiÒn mÆt

- TK 112 : TiÒn göi ng©n hµng

- TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng

- TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

* TK 111: TiÒn mÆt

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu-

chi - tån quü tiÒn mÆt cña C«ng Ty.

Néi dung – KÕt cÊu:

* TK 112: TiÒn göi ng©n hµng:

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn

cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña çc kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n

hµng.

Néi dung- kÕt cÊu:


Nî TK 111 Cã

Çc kho¶n tiÒn

mÆt nhËp quü.

Sè tiÒn mÆt ph¸t

hiÖn thõa khi kiÓm kª

Sè tiÒn mÆt

gi¶m khi xuÊt quü

Sè tiÒn mÆt

ph¸t hiÖn thiÕu khi

kiÓm kªSD: Sè tiÒn mÆt

tån quü cuèi kú

22



* TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nî ph¶I thu vµ

t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i thu víi kh¸ch hµng.

Néi dung – KÕt cÊu


Nî TK 112 Cã

- Çc kho¶n

tiÒn göi vµo

ng©n hµng

- Çc kho¶n

tiÒn rót ra khái

ng©n hµng

SD: Sè tiÒn

hiÖn cßn göi t¹i

ng©n hµng

Nî TK 131

Cã

+Sè tiÒn ph¶i thu cña

kh¸ch hµng

+Sè tiÒn thõa cho kh¸ch

hµng tr¶ l¹i

+Sè tiÒn do kh¸ch hµng

tr¶ nî

+Sè tiÒn nhËn øng tr íc, tr¶

tr íc cña kh¸ch hµng

+Sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng

b¸n, chiÕt khÊu th ¬ng m¹i,

chiÕt khÊu thanh to¸n cho

kh¸ch hµng.

SD: Sè tiÒn cßn ph¶i

thu cña kh¸ch hµngSD: Sè tiÒn ®· thu >

Sè ph¶i thu hoÆc sè

tiÒn øng tr íc cña

kh¸ch hµng

23



* TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh

to¸n vÒ çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng Ty cho ngêi b¸n, nhµ cung

cÊp theo hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt.

Néi dung kÕt cÊu:


Nî TK 331

Cã

+ Sè tiÒn ®· tr¶ cho

ng êi b¸n kÓ c¶ sè tiÒn

øng tr íc.

+ Kho¶n gi¶m gÝa

hµng b¸n, CKTM, CKTT,

gi¸ trÞ vËt t tr¶ l¹i ng êi

b¸n

+ Sè cßn ph¶i tr¶ cho ng êi

b¸n

+ §iÒu chØnh chªnh lÖch

gi÷a gi¸ t¹m tÝnh< gi¸

thùc tÕ( Trong tr êng hîp

ho¸ ®¬n vÒ tr íc hµng vÒ

sau)SD: Ph¶n ¸nh sè ®· tr¶

> Sè ph¶i tr¶

SD: Sè cßn ph¶i

tr¶ ng êi b¸n

24



d/ Quy tr×nh kÕ to¸n

Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ

çc kho¶n thanh to¸n t¹i C«ng Ty vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng

43 ®îc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù sau: S¬ ®å 5: S¥ §å LU¢N CHUYÓN CHøNG Tõ KÕ TO¸N VèN B»NG TIÒN Vµ

ÇC KHO¶N THANH TO¸N T¹I C¤NG TY VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ VIÔN TH¤NG 43

Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng




B¶ng kª sè

1,2,11

NKCT sè

1,2,5,8

Sæ chi tiÕt

çc TK

111,112,131,3

31Sæ çi TK

111,112,131,331

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

B¸o ço tµi chÝnh

Sæ

quü

25

Chøng tõ gèc:

- PhiÕu thu - chi

- GiÊy b¸o Nî – Cã

- ……………..



+ Hµng ngµy tõ chøng tõ gèc (phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o

nî, giÊy b¸o cã….) kÕ to¸n vµo sæ quü, b¶ng kª sè 1,2,11, vµo nhËt

ký chøng tõ sè 1,2,5,8, sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n.

NÕu çc nghiÖp vô c¨n cø trùc tiÕp Tõ b¶ng kª 1,2,11 thi cuèi

th¸ng kÕ tãan céng tæng sè liÖu vµo nhËt ký chøng tõ.

+ Cuèi th¸ng tõ nhËt kÝ chøng tõ sè 1,2,5,8 kÕ to¸n vµo sæ çi

TK 111,112,131,331 vµ tõ sæ chi tiÕt TK 111,112,131,331 vµo

b¶ng tæng hîp chi tiÕt. KÕ to¸n ®èi chiÕu kiÓm tra gi÷a sæ çi

TTK 111,112,131,331 vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó kiÓm tra tÝnh

chÝnh x¸c.

Sau ®ã tõ b¶ng kª sè 1,2,11, b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ sæ çi

TK 111, 112, 131, 331 vµo b¸o ço tµi chÝnh.2.2/ KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ


2.2.1/ Giíi thiÖu chung vÒ Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô t¹i

C«ng Ty.

Nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô lµ nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n nhÊt

cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, nã tham gia thêng xuyªn vµ

trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó h×nh thµnh nªn thùc thÓ cña

s¶n phÈm.

Qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ kh©u thu

mua, b¶o qu¶n ®Õn sö dông lµ mét nhiÖm vô quan träng trong

c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n cña C«ng Ty.

C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kinh doanh cña C«ng

Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 chia ra çc lo¹i nh sau:

+ Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu tham gia

trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh: D©y ®ång, nhùa PEHD…

+ Nguyªn vËt liÖu phô: Nh«m, chØ, h¹t mµu…

+ C«ng cô dông cô: DÇu mì….

+ VËt liÖu kh¸c: Bao b× ®ãng gãi,….




+ Phô tïng thay thÕ:Lµ nh÷ng phô tïng C«ng Ty mua vÒ ®Ó

thay thÕ bé phËn m¸y mãc, ph¬ng tiÖn vËn t¶i: X¨m, lèp, vßng

bi….

Do ®ã nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã thÓ coi lµ nÒn

t¶ng v÷ng ch¾c bíc vµo s¶n xuÊt, nhê cã nguyªn vËt liÖu mµ t¹o ra

®îc s¶n phÈm ®Ó phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng nh»m n©ng cao

hiÖu qu¶ sö dông.

* Nguån nhËp nguyªn vËt liÖu:

+ C«ng ty cæ phÇn TrÇn Phó

+ C«ng ty TNHH Thµnh An

+ C«ng ty TNHH Kim Quang

+ C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ Mai Anh

2.2.2/ Thñ tôc qu¶n lý, cÊp ph¸t nguyªn v©t liÖu, c«ng cô dông cô

C«ng Ty vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43

a/ Thñ tôc qu¶n lý:

KÕ to¸n trëng thêng xuyªn tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng

hîp vÒ sè lîng nhËp – xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông

cô. KiÓm tra chÆt chÏ sè lîng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

hµng ngµy 1 çch chÝnh x¸c vÒ sè lîng c«ng cô dông cô xuÊt ra.

Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ph¶i qu¶n lý

chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo chÕ ®é nhµ níc.

Ph¶i lËp b¸o ço cÇn thiÕt vµ cung cÊp th«ng tin vÒ vËt liÖu c«ng

cô dông cô ë mçi kh©u thu mua, b¶o qu¶n, sö dông vµ dù tr÷.

§Þnh kú ph¶i kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô theo

chÕ ®é quy ®Þnh, cung cÊp th«ng tin vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô

tham gia vµo viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh kinh tÕ, n©ng cao hiÖu

qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, sö dông theo yªu

cÇu c¶u c«ng viÖc mét çch chi tiÕt, tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶.

b/ Thñ tôc cÊp ph¸t nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô:




Thñ tôc nhËp kho: C¨n cø vµo giÊy nhËp hµng, khi hµng vÒ

®Õn n¬i th× lËp b¶ng kª nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô thu

nhËn c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ quy çch. C¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ

ghi vµo biªn bµn kiÓm nhËn sau ®ã bé phËn b¸n hµng sÏ lËp phiÕu

nhËp kho vËt t trªn c¬ së ho¸ ®¬n giÊy giao nhËn vµ biª b¶n giao

nhËn. Sau ®ã giao cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ghi sæ vËt liÖu

thùc nhËp vµo phiÕu ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ.

Thñ tôc xuÊt kho: Khi cã tê tr×nh hay giÊy phÐp, ®¬n xin cÊp

ph¸t nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô hay quyÕt ®Þnh xin cÊp ph¸t

nguyªn vËt liÖu cña cÊp trªn. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo

®ã lËp vµ viÕt phiÕu xuÊt kho, ký vµ ®ãng dÊu xuÊt kho.

c/ §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng Ty vËt liÖu và

ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

HiÖn nay C«ng Ty vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ®ang ¸p

dông tÝnh gi¸ hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia

quyÒn( b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷)

§¬n gi¸ b×nh

qu©n cho c¶

kú dù tr÷

=

TrÞ gi¸ NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ NVL nhËp

trong kú

Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp

trong kú

- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo c«ng

thøc:

TrÞ gi¸ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô = Sè lîng xuÊt kho x ®¬n

gi¸ b×nh qu©n

- TrÞ gi¸ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho:

TrÞ gi¸

NVL-

CCDC

=

Gi¸

mua

trªn

+

Chi

phÝ

mua

+

Çc

kho¶n

thuÕ

-

Çc

kho¶

n


=

=

=

=

+

+

+

+

-

-



nhËp

kho

hãa

®¬n

kh«ng

®îc

khÊu

trõ

gi¶m

trõ

2.2.3/ KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng Ty

vËt liÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

HiÖn nay C«ng Ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt

liÖu, c«ng cô dông cô lµ ph¬ng ph¸p thÎ song song.S¥ §å 6: S¥ §å KÕ TO¸N CHI TIÕT NGUY£N VËT LIÖU C¤NG Cô DôNG Cô

T¹I C¤NG TY VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ VIÔN TH¤NG 43:

Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



+ Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó ghi

sè lîng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp xuÊt vµo thÎ kho,

song thñ kho ph¶i chuyÓn chøng tõ nhËp – xuÊt - tån cho phßng kÕ

to¸n kÌm theo sæ chøng tõ giao nhËn cho thñ kho lËp vµ vµo sæ chi

tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô.

+ Cuèi th¸ng tõ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô

kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån


ThÎ kho

Chøng tõ

nhËp

xuÊtSæ chi tiÕt

NVL , CCDC

B¶ng tæng hîp

nhËp- xuÊt-

tån

29



+ KÕ to¸n ®èi chiÕu gi÷a thÎ kho vµ sæ chi tiÕt nguyªn vËt

liÖu c«ng cô dông cô ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c.


- PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 – VT)

- PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 – VT)

- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu sè 03 – VT)

- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, hàng hãa (MÉu sè 05 – VT)

- biªn b¶n kiÓm kª vËt t (MÉu sè 08 – VT)

- PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (MÉu sè 07 – VT)

- ThÎ kho (MÉu sè S12 – DN)

- B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån

b/ Sæ s¸ch sö dông:

- Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ( MÉu sè S10 –

DN)

- NhËt kÝ chøng tõ sè 7 ( MÉu sè s04a7 – DN)

- B¶ng kª sè 4 ( MÉu sè S04b4 – DN)


- B¶ng tæng hîp chi tiÕt NVL - CCDC (MÉu sè S11- DN)

- Sæ çi TK 152,153 (MÉu sè S05 – DN)

c/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông, néi dung, kÕt cÊu

* TK 152 – Nguyªn vËt liÖu

* TK 153 – C«ng cô dông cô

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp,

xuÊt nguyªn vËt liÖu, công cô dông cô và t×nh h×nh sö dông

nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong C«ng Ty.




Néi dung, kÕt cÊu:


Nî TK 152,153

Cã

+ NhËp kho NVL,

CCDC

+ KiÓm kª ph¸t

hiÖn thõa NVL,

CCDC

+ §¸nh gi¸ l¹i NVL,

CCDC

+ XuÊt kho NVL,

CCDC

+ KiÓm kª ph¸t

hiÖn thiÕu NVL,

CCDC

+ §¸nh gi¸ l¹i NVL,

CCDCSD: Ph¶n ¸nh NVL,

CCDC tån kho cuèi

kú

31



d/ Quy tr×nh kÕ to¸n:S¬ ®å 7: S¥ §å LU¢N CHUYÓN CHøNG Tõ KÕ TO¸N NGUY£N VËT LIÖU –

C«NG Cô DôNG Cô

Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng


Gi¶i thÝch quy tr×nh ghi sæ.sVTH: §oµn ¸nh Hång Giang - Líp: 31 C§N - KT2

Sæ chi tiÕt

NVL – CCDC

B¶ng tæng

hîp nhËp- xuÊt-

tån.

……………

………….B¶ng kª sè

3,4,5

NhËt ký chøng

tõ sè 7

Sæ çi TK

152,153

B¸o ço tµi

chÝnh

Sæ kÕ to¸n chi

tiÕt TK 152,

153

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

32



Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kÕ

to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè 7, ®ång thêi vào sæ chi tiÕt tài kho¶n

152, 153, vào b¶ng kª 3, 4, 5.

§èi víi çc nghiÖp vô c¨n cø trùc tiÕp vµo b¶ng kª th× ghi vào

b¶ng kª, cuèi th¸ng céng sæ ®Ó vµo nhËt ký chøng tõ sè 7.

Cuèi th¸ng, tõ nh©t ký chøng tõ sè 7, tæng hîp sè liÖu ®Ó vào

sæ çi tài kho¶n 152, 153, ®ång thêi céng sè liÖu trªn sæ chi tiÕt

TK 152, 153 ®Ó vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt.

KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ sæ

cái TK 152, 153

Sè liÖu trªn çc b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, b¶ng tæng hîp chi

tiÕt là c¨n cø ®Ó lËp b¸o ço tµi chÝnh.2.3/ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn

th«ng 43:

2.3.1/ Giíi thiÖu chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ

thiÕt bÞ viÔn th«ng 43:

Trong çc doanh nghiÖp, tµi s¶n cè ®Þnh lµ yÕu tè c¬ b¶n

chiÕm vÞ trÝ quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tµi

s¶n cè ®Þnh lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m bít søc lao ®éng

nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng.

Tµi s¶n cè ®Þnh là nh÷ng t liÖu cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö

dông l©u dµi, Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng Ty lµ nh÷ng tµi s¶n cè

®Þnh h÷u h×nh, tiªu chuÈn cña tµi s¶n cè ®Þnh ®îc ¸p dông lµ:

Tríc khi ®a vµo sö dông ho¹t ®éng kinh doanh ph¶i x¸c ®inh râ vai

trß ®a ra hiÖu qu¶ s¶n xuÊt ®óng tiªu chuÈn, ®Ó ®îc nh vËy

C«ng Ty ph¶i dùa vào 4 ®iÒu kiÖn sau:

+ Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng Ty ph¶i ch¾c ch¾n thu ®îc lîi

Ých trong t¬ng lai.

+ Nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh ®îc x¸c ®inh 1 çch ch¾c

ch¾n

+ Tµi s¶n cè ®Þnh cã thêi gian sö dông trªn 1 n¨m




+ Tµi s¶n cã gi¸ trÞ tõ 10 triÖu ®ång trë lªn.

B¶ng 2: MéT Sè TµI S¶N Sè §ÞNH TRONG C¤NG TY

§VT: TriÖu ®ång

Tªn tµi

s¶nSL

§¬n

vÞ

tÝnh

N¨m

SX

N¨m

SD

Níc

SXNG K.hao GTCL

Nhµ cöa,

ph©n xëng

7 Çi 1970 1972 VN 750 280 470

Bµn, ghÕ, tñ 8 Bé 1971 1972 VN 25 7 18

M¸y tiÖn çp 4 ChiÕ

c

1987 1990 TQ 7500 3600 3900

M¸y bä nhùa 5 ChiÕ

c

1999 2002 TQ 9600 4200 5400

M¸y tÝnh 5 Bé 2001 2002 VN 25 5 20

M¸y sx çp 2 ChiÕ

c

2005 2008 TQ 4500 2200 2300

… … … … … … … … …

Tæng 31 22.40

0

10.2

92

12.10

0




* Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh:

+ Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh: Nhµ kho, ph©n xëng, «t«

t¶i……

+ Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh: QuyÒn sö dông ®Êt, phÇn mÒm

m¸y vi tÝnh……

+ ThiÕt bÞ v¨n phßng: Bµn, ghÕ, m¸y vi tÝnh…….

+ Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c: M¸y bäc nhùa, m¸y kÐo d©y,….

2.3.2/ Thñ tôc qu¶n lý, nhîng b¸n, mua s¾m TSC§ t¹i C«ng Ty.

Do C«ng Ty sö dông kh¸ nhiÒu tµi s¶n cè ®Þnh ë çc bé phËn

kh¸c nhau, v× vËy viÖc theo dâi, qu¶n lý, ®¶m b¶o chÆt chÏ t×nh

h×nh sö dông, söa ch÷a tµi s¶n, ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é

qu¶n lý, ®¶m b¶o chÆt chÏ, tr¸nh hao hôt trong qu¸ tr×nh sö dông.

V× vËy, kÕ to¸n ph¶i tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi

chÝnh x¸c ®Çy ®ñ vÒ sè lîng hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ di

chuyÓn TSC§ trong C«ng Ty, kiÓm tra b¶o qu¶n, b¶o dìng sao cho

viÖc sö dông hîp lý vµ hiÖu qu¶.

LËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè

®Þnh, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh khi söa ch÷a

tµi s¶n cè ®Þnh vµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo

®óng ®èi tîng sö dông tµi s¶n cè ®Þnh, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn

kÕ ho¹ch vµ chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh.

Híng dÉ vµ kiÓm tra çc bé phËn, thùc hiÖn ®Çy ®ñ çc chÕ

®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ tµi s¶n cè ®Þnh, më çc lo¹i sæ cÇn

thiÕt vµ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng chÕ ®é vµ kiÓm tra

gi¸m s¸t t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh.

Tham gia kiÓm tra ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng

chÕ ®é quy ®Þnh cña nhµ níc vµ lËp b¸o ço vÒ tµi s¶n cè ®Þnh.

Ph©n tÝch t×nh tr¹ng bÞ huy ®éng, sö dông tµi s¶n cè ®Þnh nh»m

n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ cña tµi s¶n cè ®Þnh.

2.3.3/ Ph¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty vËt liÖu vµ





HiÖn nay C«ng Ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng

th¼ng quy ®Þnh cho tÊt c¶ çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh ®îc ®a s¶n

xuÊt ®Òu ph¶i tÝnh khÊu hao, tµi s¶n cè ®Þnh nµo cha sö dông vµ

b¶o qu¶n trong nhµ kho th× kh«ng ph¶i tÝnh khÊu hao. Nguyªn

t¾c tÝnh khÊu hao ®îc dùa theo nguyªn t¾c trßn th¸ng. Tøc lµ, tµi

s¶n cè ®Þnh ®îc ®a vµo sö dông trong th¸ng nµy th× th¸ng sau

b¾t ®Çu tÝnh khÊu hao cho tµi s¶n cè ®Þnh ®ã. Tµi s¶n cè ®Þnh

nµo h háng tríc thêi h¹n kh«ng cßn kh¶ n¨ng s¶n xuÊt n÷a th×

C«ng Ty xin thanh lý ®Ó ®¶m b¶o nguån vèn.

+ Møc khÊu hao( Mkh) ®îc tÝnh theo c«ng thøc:

Mkh =

NG

T

Trong ®ã:

NG: Nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh

T: Sè n¨m sö dông dù kiÕn cña tµi s¶n cè ®Þnh

+ Tû lÖ khÊu hao ( Tkh) ®îc tÝnh theo c«ng thøc:

Tkh =

Mkh

NG

+ Møc trÝch khÊu hao th¸ng ®îc tÝnh nh sau:

Møc

trÝch

= Møc khÊu hao b×nh

qu©n n¨m


=

=

=

=

=

=



khÊu

hao

th¸ng

12 th¸ng

2.3.4/ KÕ to¸n tæng hîp tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty vËt liÖu vµ

thiÕt bÞ viÔn th«ng 43:

a./ Chøng tµi s¶n cè ®Þnh kÕ to¸n sö dông.

- Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh( MÉu sè 01 – TSC§)

- Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh.( MÉu sè 03 – TSC§)

- ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh.( MÉu sè 02 – TSC§)

- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh.( MÉu sè 04 – TSC§)

- B¶ng ph©n bæ sè 2( MÉu sè 06 – TSC§)



b./ Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông


- Sæ chi tiÕt tài kho¶n 211 (MÉu sè S31 – DN)

- Sæ çi TK 211(MÉu sè S05 – DN)

- Sæ tµi s¶n cè ®Þnh (MÉu sè S21 – DN)

- Sæ theo dâi TSC§, CCDC t¹i n¬i ®ang sö dông (MÉu sè S22 –

DN)

c/ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông, néi dung, kÕt cÊu

TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh

TK 214 : Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh

TK 241: X©y dùng c¬ b¶n dë dang

* TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh


cã vµ sù biÕn ®éng nguyªn gi¸ cña tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh





* TK 214: Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn

cña tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng Ty.


* TK 241: X©y dùng c¬ b¶n dë dang.

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng,

gi¶m chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n ph¸t sinh trong kú vµ sè ph¸t sinh

®· kÕt chuyÓn vµo tµi kho¶n liªn quan khi c«ng tr×nh hoµn thµnh.


Nî TK 212

Cã

- Ghi t¨ng nguyªn gi¸

tµi s¶n cè ®Þnh h÷u

h×nh

- Ghi gi¶m nguyªn

gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh

h÷u h×nh

SD: Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè

®Þnh h÷u h×nh - Ghi

t¨ng nguyªn gi¸ tµi s¶n

cè ®Þnh h÷u h×nh.

Nî TK 214

Cã

Gi¸ trÞ hao mßn tµi

s¶n cè ®Þnh gi¶m

trong kú

Gi¸ trÞ hao mßn tµi

s¶n cè ®Þnh t¨ng

trong kú

SD: Gi¸ trÞ hao mßn tµi

s¶n cè ®Þnh hiÖn cã

cuèi kú

38




d/ quy tr×nh kÕ to¸n:S¬ ®å 8: S¥ §å LU¢N CHUYÓN CHøNG Tõ KÕ TO¸N TµI S¶N Cè §ÞNH

Ghi chó:


Nî TK 241

Cã

Chi phÝ x©y dùng

c¬ b¶n t¨ng trong

kú.

Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n

kÕt chuyÓn vµo tµi kho¶n

liªn quan khi c«ng tr×nh

h×nh thµnh.TrÞ gi¸ x©y dùng

b¶n dë dang cuèi

kú.

B¶ng kª sè

4,5

Sæ(thÎ) chi

tiÕt 211,214,

241

NhËt ký chøng tõ

sè 9

Sæ çi TK 211, 214,

241


ThÎ TSC§

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

Chøng tõ gèc

B¶ng ph©n bæ TSC§

Biªn b¶n giao nhËn,

thanh lý TSC§…….

39



Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



+ Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc (biªn b¶n giao nhËn,

thanh lý, nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh) kÕ to¸n vµo thÎ tµi s¶n cè

®Þnh, tõ thÎ tµi s¶n cè ®Þnh vµo, nhËt ký chøng tõ sè 9, sæ chi

tiÕt TK211, vào b¶ng kê sè 4, 5

+ Cuèi th¸ng céng sè liÖu trªn NhËt ký chøng tõ sè 9 vào sæ

çi TK 211, ®ång thêi céng sè liÖu trªn sæ chi tiÕt TK 211 ®Ó vµo

b¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§

Sè liÖu tæng trªn b¶ng kª, sæ çi vµ b¶ng tæng hîp TSC§ lµ

c¨n cø lËp b¸o ço tµi chÝnh.2.4/ KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng t¹i C«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn

th«ng 43:

2.4.1/Giíi thiÖu chung vÒ lao ®éng t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt

BÞ ViÔn Th«ng 43:

HiÖn nay viÖc t¹o ra cña c¶i vËt chÊt lµ mét vÊn ®Ò nh»m

tho¶ m·n nhu cÇu cña con ngêi c¶ vÒ vËt chÊt, ®iÒu kiÖn sinh ho¹t

vµ sù tån t¹i cña x· héi ®Òu ph¶i do lao ®éng t¹o ra.

§Ó bï ®¾p xøng ®¸ng søc lao ®éng mµ con ngêi bá ra th×

tiÒn l¬ng ®ãng vai trß rÊt quan träng. Nã lµ phÇn cung cÊp cña x·

héi tr¶ cho ngêi lao ®éng ®· t¸i t¹o ra søc lao ®éng ®· hao phÝ

nh»m t¹o ra nhiÒu cña c¶i vËt chÊt tho¶ m·n nhu cÇu cña x· héi.

H¬n n÷a, trong ®iÒu kiÖn tån t¹i cña nÒn kinh tÕ hµng ho¸

th× tiÒn l¬ng lµ bé phËn cÊu thµnh nªn gÝa trÞ s¶n phÈm tuú theo

c¬ chÕ qu¶n lý mµ tiÒn l¬ng ®îc sö dông nh mét bé phËn cña chi

phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

Bëi vËy, trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh, tiÒn l¬ng ®îc sö

dông nh mét bé phËn quan träng ®Ó kÝch thÝch ®éng viªn ngêi




lao ®éng tham gia s¶n xuÊt t¨ng thªm sù quan t©m cña ngêi lao

®éng víi viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh.

B¶ng 3: c¬ cÊu lao ®éng cña c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43.

ST

TChØ tiªu

N¨

m 2008

N¨

m 2009

11- Tæng sè lao

®éng

350 380

22

- Giíi tÝnh:

+ Nam

+ N÷

186

164

205

175

33

- TÝnh chÊt lao

®éng:

+ Trùc tiÕp

+ Gi¸n tiÕp

248

102

284

96

44

- Tr×nh ®é:

+ §¹i häc

+ Cao ®¼ng

+ Trung cÊp

+ S¬ cÊp

60

46

133

111

70

55

190

163




2.4.2/Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng

trong C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43:

Lùa chän h×nh thøc tr¶ l¬ng ®óng ®¾n cã t¸c dông khuyÕn

khÝch ngêi lao ®éng chÊp hµnh tèt kû luËt lao ®éng, n©ng cao

n¨ng suÊt, gióp tiÕt kiÖm chi phÝ nh©n c«ng h¹ gi¸ thµnh. HiÖn

nay, C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ®ang sö dông 2

h×nh thøc tr¶ l¬ng lµ:

+ Tr¶ l¬ng theo thêi gian

+ Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm

* H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian:

Theo h×nh thøc nµy C«ng Ty chØ ¸p dông tr¶ l¬ng thêi gian

cho toµn bé çn bé c«ng nh©n viªn chøc trong C«ng Ty ®èi víi

nh÷ng ngµy ®i häc, nghØ phÐp hoÆc nghØ lÔ tÕt,… vµ ®îc tÝnh

theo c«ng thøc:

L¬ng thêi

gian

=

HÖ sè l¬ng mçi x L¬ng tèi

thiÓu

çn bé c«ng c«ng ty

quy ®Þnh

24

x

Sè c«ng

nghØ

thùc tÕ

trong

th¸ng

* H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm

Theo h×nh thøc nµy C«ng Ty sÏ tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng

trùc tiÕp s¶n xuÊt dõa trªn sè lîng hoÆc khèi lîng s¶n phÈm hoµn

thµnh ®óng quy çch vµ chÊt lîng.

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ¸p dông tr¶ l-

¬ng s¶n phÈm cho c¶ khèi c¬ quan qu¶n lý vµ c«ng nh©n lao

®éng trùc tiÕp.

H×nh thøc nµy ®îc ¸p dông theo c«ng thøc sau:


=

=



L¬ng s¶n

phÈm

= Nsp x §G

Trong ®ã:

Nsp : Sè lîng s¶n phÈm hoÆc khèi lîng lµm ra ®¹t yªu cÇu

§G: §¬n gi¸ 1 s¶n phÈm hoÆc 1 khèi lîng c«ng viÖc

+ §èi víi lao ®éng t¹i çc phßng ban:

L¬ng s¶n phÈm b»ng l¬ng b×nh qu©n cña toµn khèi xëng

chia cho sè ngêi thùc tÕ ®i lµm nh©n víi hÖ sè chøc danh, nh©n

víi sè ngµy c«ng ®i lµm chia cho c«ng chÕ ®é.C«ng thøc:

Lsp

i

=

L

N

x Hcd

i

x

n

24

Trong ®ã:

Lspi : L¬ng s¶n phÈm cña lao ®éng qu¶n lý thø i

L: L¬ng s¶n phÈm toµn khèi xëng

N: Sè ngêi trùc tiÕp s¶n xuÊt trong th¸ng ( trõ ngµy

nghØ èm, phÐp, ®i häc dµi ngµy, nghØ viÖc kh«ng hëng l¬ng)

Hcdi: HÖ sè chøc danh cña lao ®éng qu¶n lý thø i

n: Sè ngµy c«ng ®i lµm

24 : C«ng chÕ ®é

+ §èi víi khèi gi¸n tiÕp xëng( v¨n phßng xëng )

Quü tiÒn l¬ng v¨n phßng xëng = 16% l¬ng s¶n phÈm do khèi

trùc tiÕp lµm raTiÒn l¬ng cña 1 ®ång chÝ tæ v¨n phßng:

TiÒn l¬ng 1 ®/c

tæ v¨n phßng =

HSLC§ x

TLBQ1HS x CLVTT




24

Trong ®ã:

HSLC§: HÖ sè l¬ng chøc danh cña tõng ®/c tæ v¨n phßng

TLBQ1HS: TiÒn l¬ng b×nh qu©n 1 hÖ sè tæ v¨n phßng

CLVTT: C«ng lµm viÖc thùc tÕ tõng ®/c

Ngoµi ra cßn cã phô cÊp chøc vô,l¬ng cÊp bËc, tiÒn ¨n ca vµ phô

cÊp an ninh quèc phßng.

- Phô cÊp chøc vô = L¬ng tèi thiÓu cña doanh nghiÖp x hÖ sè

phô cÊp

- L¬ng cÊp bËc = HÖ sè l¬ng doanh nghiÖp x hÖ sè phô cÊp

- ¨n ca: 7000®/ngêi/ngµy

Phô

cÊp

an

ninh

quèc

phßn

g

=

L¬ng

tèi

thiÓu

c«ng

ty quy

®Þnh

x 30,5

%

x

Ngµy thùc

tÕ ®i lµm

+

Ngµy

nghØ

phÐp

24

+

§i häc

do

c«ng ty

cö ®i

b/ Çc kho¶n trÝch theo l¬ng ( B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ,

kinh phÝ c«ng ®oµn vµ b¶o hiÓm thÊt nghiÖp)

TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng vµ çn bé c«ng nh©n

viªn ë níc ta hiÖn nay, ngoµi viÖc tr¶ l¬ng theo chÕ ®é cßn cã çc

kho¶n trÝch theo l¬ng nh: BHXH,BHYT, KPC§ vµ b¶o hiÓm thÊt

nghiÖp víi tû lÖ trÝch:

- B¶o hiÓm x· héi: lµ tæng sè tiÒn tr¶ cho ngêi lao ®éng khi hä

èm ®au, hay bÞ tai n¹n, nghØ thai s¶n....

- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi èm ®au, con èm

- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi thai s¶n

- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi bÞ tai n¹n giao th«ng




- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi bÞ mÊt søc lao ®éng

- Trî cÊp cho çn bé c«ng nh©n viªn khi bÞ tiÒn tö tuÊt

BHXH ®îc thiÕt lËp ®Ó t¹o nguån vèn chi tr¶ cho ngêi lao

®éng thay l¬ng, theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ®îc trÝch theo tû

lÖ 22%

Trong ®ã: - 16% trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng

Ty

- 6% Trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng ph¶i nép

B¶o hiÓm x· héi ®îc ¸p dông víi qu©n nh©n chuyªn nghiÖp,

sü quan, c«ng nh©n viªn quèc phßng vµ hîp ®ång lao ®éng.

- B¶o hiÓm y tÕ: §îc sö dông nh»m môc ®Ých nh b¶o vÖ ch¨m

sãc søc khoÎ cho çn bé c«ng nh©n viªn nh thanh to¸n tiÒn thuèc,

tiÒn kh¸m ch÷a bÖnh....

Víi tû lÖ trÝch BHYT lµ 4.5% tæng quü l¬ng:

Trong ®ã : - 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

- 1.5% khÊu trõ vµo l¬ng cña çn bé c«ng nh©n viªn

B¶o hiÓm y tÕ kh«ng ¸p dông víi qu©n nh©n chuyªn nghiÖp,

sü quan mµ chØ ¸p dông víi c«ng nh©n viªn quèc phßng vµ hîp

®ång lao ®éng.

- Kinh phÝ c«ng ®oµn: §îc dïng ®Ó phôc vô chi tiªu cho ho¹t

®éng tæ chøc cña ngêi lao ®éng.

KPC§ ®îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp qu¶n lý trÝch vµo chi

phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty. Hµng th¸ng, tû lÖ KPC§ trÝch

trªn tæng sè tiÒn l¬ng cña ngêi lao ®éng.

KPC§ do C«ng Ty trÝch lËp còng ®îc ph©n cÊp, qu¶n lý vµ chi

tiªu theo chÕ ®é quy ®Þnh, 1 phÇn nép cho c¬ quan cÊp trªn vµ 1

phÇn ®Ó chi tiªu cho c«ng ®oµn t¹i C«ng Ty. Tû lÖ trÝch 2% theo

møc l¬ng cña ngêi lao ®éng

Trong ®ã: - 1% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

- 1% trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng vµ C«ng Ty ph¶i chÞu

toµn bé.




Kinh phÝ c«ng ®oµn ¸p dông cho qu©n nh©n chuyªn nghiÖp,

sü quan, c«ng nh©n viªn quèc phßng vµ hîp ®ång lao ®éng.

- B¶o hiÓm thÊt nghiÖp:

B¶o hiÓm thÊt nghiÖp lµ lo¹i b¶o hiÓm ®îc sö dông cho nh÷ng

ngêi lµm hîp ®ång lao ®éng ®îc trÝch theo tû lÖ 2%

Trong ®ã: - 1% trõ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty.

- 1% trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng

B¶o hiÓm thÊt nghiÖp chØ ¸p dông víi hîp ®ång lao ®éng trong

C«ng Ty.

* Ph¬ng ph¸p thanh to¸n çc kho¶n trî cÊp BHXH.

Hµng th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy chøng nhËn nghØ èm,

thai s¶n... cña çn bé, sau ®ã ®èi chiÕu víi b¶ng chÊm c«ng cña

tõng phßng ban ®Ó tÝnh tiÒn trî cÊp BHXH t¹i C«ng Ty cho tõng

ngêi. Sau khi tÝnh xong ph¶i göi lªn c¬ quan cÊp trªn ®Ó lËp b¶ng

tæng hîp ngµy nghØ vµ sè thùc tÕ chi b¶o hiÓm t¹i C«ng Ty. C«ng

Ty lÜnh tiÒn BHXH tõ cÊp trªn vÒ nhËp quü ®ång thêi xuÊt quü

tiÒn mÆt ®Ó chi tr¶ cho çn bé ®îc hëng BHXH.

2.4.3/ KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

a./ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông.

- B¶ng chÊm c«ng ( mÉu sè 01a –L§TL)

- B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ph©n xëng vµ c«ng nh©n viªn

( mÉu sè 02 – L§TL).

- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH ( mÉu sè 11 – L§TL)

- PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh ( mÉu

sè 05 – L§TL)

- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng ( MÉu

sè 10 – L§TL)

b/Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông:

- Sæ chi tiÕt TK 338 (3382,3383,3384) ( MÉu sè S04b4 – DN)





- NhËt kÝ chøng tõ sè 7 ( MÉu sè S04a7 - DN)

- Sæ çi TK 334,338 ( MÉu sè S05 - DN)

c/ Néi dung, kÕt cÊu, TK sö sông

* TK 334: Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Î ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶

c«ng nh©n viªn vµ t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ c«ng

nh©n viªn vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, BHXH vµ çc kho¶n thu nhËp

kh¸c cña c«ng nh©n viªn.


* TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c:

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kh¶on ph¶i

tr¶, ph¶i nép cho çc tæ chøc x· héi, cho cÊp trªn vÒ KPC§, BHXH,

BHYT, çc kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng, çc kho¶n cho vay mîn t¹m

thêi, gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý.



Nî TK 334 Cã

+ Çc kho¶n tiÒn l ¬ng vµ

çc kho¶n kh¸c ®· tr¶ c«ng

nh©n viªn

+ Çc kho¶n khÊu trõ vµo l

¬ng vµ thu nhËp cña c«ng

nh©n viªn……..

+ Çc kho¶n thiÒn l

¬ng vµ çc kho¶n

kh¸c cßn ph¶i tr¶

c«ng nh©n viªn

SD: Sè tiÒn tr¶ thõa

cho c«ng nh©n viªnSD: Sè tiÒn vµ çc

kho¶n kh¸c ph¶i tr¶

c«ng nh©n viªn

47



* TK 335: Chi phÝ ph¶i tr¶

T¸c dông: Ta× kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ®· ®îc

ghi nhËn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh nhng thùc tÕ cha ph¸t

sinh trong kú nµy.



Nî TK 338

Cã+ Çc kho¶n ph¶i nép cho

c¬ quan qu¶n lý

+ BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n

viªn

+ KPC§ ph¶i tr¶ t¹i ®¬n vÞ

+ Çc kho¶n ®· tr¶, ®· nép

kh¸c.

+ TrÝch BHXH, BHYT,

KPC§

+ Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê

xö lý

+ BHXH, BHYT v ît chi ® îc

cÊp bï.

+ Çc kho¶n ph¶i tr¶,

ph¶i nép kh¸cSD: Sè ®· tr¶,®· nép

> Sè ph¶i tr¶, ph¶i

nép

SD: Sè cßn ph¶i tr¶,

ph¶i nép kh¸c

48




Nî TK 335

Cã

+ Chi phÝ ph¶i tr¶ dù

tÝnh ® îc ghi nhËn

vµo chi phÝ s¶n xuÊt

kinh doanh trong kú

SD: chi phÝ ph¶i tr¶ ®·

ghi nhËn vµo chi phÝ

s¶n xuÊt kinh doanh

trong kú nh ng thùc tÕ

ch a ph¸t sinh

+ Çc kho¶n chi tr¶ thùc

tÕ ph¸t sinh tÝnh vµo

chi phÝ ph¶i tr¶

+ chªnh lÖch gi÷a chi

phÝ ph¶i tr¶ > Chi phÝ

thùc tÕ ph¸t sinh ® îc

ghi gi¶m chi phÝ

49



d/ quy tr×nh kÕ to¸nS¬ ®å 9: Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc

kho¶n trÝch theo l¬ng

Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



+ Hµng ngµy dùa vµo chøng tõ gèc nh b¶ng chÊm c«ng, b¶ng

thanh to¸n tiÒn l¬ng ….kÕ to¸n vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng,

Tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè

7, b¶ng kª sè 4 vµ sæ chi tiÕt TK 334,335,338

+ Cuèi th¸ng c¨n cø tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 334,338 kÕ to¸n

vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Tõ b¶ng kª sè 4 vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt

vµo nh©t ký chøng tõ sè 7.


Chøng tõ gèc:

+B¶ng chÊm c«ng

+B¶ng thanh to¸n tiÒn l

¬ng…..

……

B¶ng kª

sè 4,

B¶ng ph©n bæ

tiÒn l ¬ng

BHXH

NhËt ký chøng

tõ sè 7

Sæ çI TK

334,335,338

B¸o ço tµi

chÝnh

Sæ kÕ to¸n chi

tiÕt TK

334,335,338

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

50



Tõ nhËt ký chøng tõ sè 7 vµo sæ çi TK 334,338 vµ cuèi cïng

tõ sæ çi TK 334,338, b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ b¶ng kª sè 4 vµo

b¸o ço tµi chÝnh.

+ KÕ to¸n ®èi chiÕu sæ çi TK 334,338 víi b¶ng tæng hîp chi

tiÕt ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu chøng tõ.2.5/ KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh thµnh phÈm t¹i c«ng ty vËt

liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43.

2.5.1/ Giíi thiÖu chung vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c tÝnh gi¸

thµnh thµnh phÈm t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

T¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 cã çc kho¶n môc

chi phÝ sau:

+ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm:

- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh

- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phô

Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh ph©n bæ theo ®Þnh møc khÊu

hao, cßn chi phÝ nguyªn v©t liÖu phô ph©n bæ theo ®Þnh møc

tiªu hao nguyªn vËt liÖu chÝnh.

+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:

§©y lµ kho¶n chi phÝ mµ C«ng Ty ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng

trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, ngoµi ra chi phÝ nh©n c«ng trùc

tiÕp cßn bao gåm c¶ kho¶n ®ãng gãp cho BHXH,BHYT, KPC§ do

C«ng Ty chÞu tÝnh vµo chi phÝ theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ níc.

+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung:

Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ phôc vô cho

c«ng t¸c qu¶n lý nh»m ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. Chi

phÝ nµy tËp hîp ph¸t sinh chung cho nhiÒu ®èi tîng, do ®ã mµ cuèi

th¸ng kÕ to¸n cÇn tiÕn hµnh ph©n bæ cho çc ®èi tîng liªn quan.

2.5.2/ §èi tîng tËp hîp chi phÝ, ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm

vµ ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng 43.

* §èi tîng tËp hîp chi phÝ:




Do C«ng Ty cã ®Æc ®iÓm lµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®îc tiÕn

hµnh ë nhiÒu ph©n xëng, mçi ph©n xëng l¹i chÕ biÕn ra nhiÒu s¶n

phÈm kh¸c nhau. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy tr×nh, c«ng nghÖ

vµ s¶n xuÊt ®ång thêi ®¸p øng yªu cÇu kiÓm tra gi¸m s¸t chi phÝ

vµ tÝnh gi¸ thµnh ®îc thuËn lîi nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ cña

C«ng Ty lµ çc ph©n xëng.

* §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm:

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ¸p dông h×nh

thøc tæ chøc s¶n xuÊt nhiÒu, khèi lîng lín, chu kú ng¾n xen kÏ liªn

tôc, kú tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp lµ vµo thêi ®iÓm cuèi mçi th¸ng.

Kú tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi kú b¸o ço tõ ®ã cã t¸c dông cung

cÊp kÞp thêi gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ, lµm c¨n cø tÝnh to¸n ghi

chÐp thµnh phÈm nhËp kho hoÆc giao b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch

hµng.

§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn

Th«ng 43 lµ çc s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng quy çch vµ chÊt lîng

nhËp kho nh: d©y çp, l« gç phi,…víi quy çch ®ãng bao lµm hoÆc

çi…

* Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ:

T¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 víi nh÷ng chi

phÝ cã thÓ tËp hîp trùc tiÕp nh: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi

phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th× tiÕn hµnh tËp hîp trùc tiÕp khi ph¸t

sinh. Cßn nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh chung kh«ng thÓ tËp hîp trùc

tiÕp nh chi phÝ s¶n xuÊt chung th× tiÕn hµnh tËp hîp ph©n bæ

gi¸n tiÕp cho tõng ®èi tîng. Khi cã çc chi phÝ ph¸t sinh chung

kh«ng thÓ tËp hîp trùc tiÕp th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp ban

®Çu çc chi phÝ ph¸t sinh chung cÇn ph©n bæ sau ®ã lùa chän




tiªu chuÈn ph©n bæ phï hîp. sau ®ã x¸c ®Þnh hÖ sè ph©n bæ

theo c«ng thøc:C«ng thøc tÝnh hÖ sè ph©n bæ: ( H)

H =

Tæng chi phÝ cÇn ph©n bæ

Tæng tiªu thøc dïng ®Ó ph©n bæ

Cuèi cïng tÝnh chi phÝ ph©n bæ cho tõng ®èi tîng theo c«ng thøc sau:

Ci = T

i

x H

Trong ®ã:

Ci: Chi phÝ cho tõng ®èi tîng ph©n bæ i

Ti: Tiªu chuÈn ph©n bæ cho tõng ®èi tîng

H: HÖ sè ph©n bæ

* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ ®ang ¸p dông t¹i C«ng Ty VËt

LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

Do C«ng Ty kh«ng ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang nªn gi¸ thµnh

cña s¶n phÈm dë dang lµ chi phÝ s¶n xuÊt:C«ng thøc:

Z = C

Trong ®ã:

Z: Lµ tæng gi¸ thµnh

C: Lµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt

§Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n C«ng Ty ¸p dông ph¬ng

ph¸p gi¶n ®¬n, kÕ to¸n tËp hîp toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong kú

trªn c¬ së ®ã tÝnh gi¸ thµnh.C«ng thøc tÝnh gi¸ thµnh ®¬n vÞ:

z =

Z

Q

Trong ®ã:




Z: Tæng gi¸ thµnh

z : z: Gi¸ thµnh ®¬n vÞ

Q : Sè lîng

2.5.2/ KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gÝa thµnh t¹i

C«ng Ty.


- B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ( mÉu sè

07 –VT)

- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng

( mÉu sè 10 – L§TL)

- B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§( mÉu sè 06 – TSC§)

- B¶ng tÝnh gÝa thµnh


- Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.( mÉu sè S36 – DN)

- Sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

- B¶ng kª sè 3( mÉu sè S04b3 –DN)

- B¶ng kª sè 4( mÉu sè S04b4 – DN)

- B¶ng kª sè 5( mÉu sè S04b5 – DN)

- B¶ng kª 6 ( mÉu sè S04b6 – DN)

- NhËt ký chøng tõ sè 7( mÉu sè S04a7 – DN)

- Sæ çi TK 154,155,621,622,627 ( mÉu sè S05 – DN)

c/ Néi dung, kÕt cÊu, tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:

- TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

- TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

- TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung

- TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

* TK 154: chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang:

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ

tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®· hoµn thµnh cña çc bé phËn s¶n xuÊt.





* TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ nguyªn

v©t liÖu dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt kinh doanh.


* TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ nh©n c«ng

trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn çc c«ng viÖc.



Nî TK 154

Cã

+ KÕt chuyÓn chi phÝ

nguyªn v©t liÖu trùc

tiÕp, chi phÝ nh©n

c«ng trùc tiÕp, chi phÝ

s¶n xuÊt chung

+ Gi¸ trÞ s¶n phÈm.

dÞch vô hoµn thµnh

+ gi¸ trÞ phÕ liÖu thu

håi,kho¶n xö lý thiÖt

h¹i s¶n phÈm háng

SD: chi phÝ s¶n xuÊt

cña s¶n phÈm cßn dë

dang cuèi kú

Nî TK 621

Cã

+ Gi¸ trÞ thùc tÕ cña

nguyªn vËt liÖu xuÊt

dïng trùc tiÕp chÕ t¹o

s¶n phÈm.

+ KÕt chuÓn chi phÝ nguyªn

vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó tÝnh gi¸

thµnh.

+ Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÑu sö

dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho.

+ Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi +

Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu sö

dông v ît møc b×nh th êng kÕt

chuyÓn sang TK 632

55



* Tµi kho¶n 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé çc kho¶n

chi phÝ ngoµi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng

trùc tiÕp ph¸t sinh ë çc ph©n xëng s¶n xuÊt.


d/ Quy tr×nh kÕ to¸n: S¬ ®å 10: Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh

gi¸ thµnh thµnh phÈm


Nî TK 622

Cã

+ TËp hîp chi phÝ

nh©n c«ng trùc tiÕp

ph¸t sinh

+ KÕt chuyÓn sang tµi

kho¶n 154, 631 ®Ó

tÝnh gi¸ thµnh

+ KÕt chuyÓn chi phÝ

nh©n c«ng trùc tiÕp sö

dông v ît møc b×nh th

êng kÕt chuyÓn sang

TK 632

Nî TK 627 Cã

+ TËp hîp chi phÝ

s¶n xuÊt chung

trong kú

+ Çc kho¶n gi¶m chi phÝ s¶n

xuÊt chung.

+ Çc chi phÝ s¶n xuÊt chung ® îc

ph©n bæ kÕt chuyÓn cho çc ®èi t

îng chÞu chi phÝ.

+ chi phÝ s¶n xuÊt chung kh«ng ®

îc ph©n bæ kÕt chuyÓn vµo chi

phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

56



Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc (b¶ng ph©n bæ NVL,

CCDC, b¶ng ph©n bæ khÊu hao….) kÕ to¸n vµo NhËt ký chøng tõ

sè 7, vµo sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, vµo b¶ng kª 3, 4, 5, 6.

Cuèi th¸ng, tæng hîp sè liÖu çc tµi kho¶n tõ sæ chi phÝ s¶n

xuÊt kinh doanh ®Ó vµo sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh,

tæng sè liÖu çc tµi kho¶n tõ sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh

doanh ®Ó vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh.

§ång thêi kÕ to¸n céng tæng sè liÖu çc tµi kho¶n trªn nhËt ký

chøng tõ ®Ó vµo sæ çi çc tµi kho¶n. §èi chiÕu, kiÓm tra ®é


Chøng tõ gèc:

+ B¶ng ph©n bæ NVL-

CCDC

+ B¶ng ph©n bæ khÊu

hao

…..B¶ng kª

sè

3,4,5,6

NhËt ký chøng tõ

sè 7

Sæ chi phÝ

s¶n xuÊt

kinh doanh

Sæ tæng hîp

chi phÝ s¶n

xuÊt kinh

doanhB¶ng tÝnh

gÝa thµnh

Sæ çi TK 154,

621,622,627


57



chÝnh x¸c cña sè liÖu çc tµi kho¶n trªn sæ çi víi sè liÖu trªn sæ

tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

Sè liÖu trªn b¶ng kª, sæ çi, b¶ng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¨n cø ®Ó

lËp b¸o ço tµi chÝnh.2.6/ KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt

bÞ viÔn th«ng 43:

2.6.1/ Giíi thiÖu chung vÒ thµnh phÈm vµ tæ chøc tiªu thô thµnh

phÈm t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43:

Thµnh phÈm lµ s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n s¶n xuÊt vµ

®· qua kiÓm nghiÖm ®¹t chÊt lîng ®îc nhËp kho hoÆc b¸n trùc

tiÕp cho kh¸ch hµng.

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ C«ng Ty

chuyªn s¶n xuÊt 1 sè mÆt hµng chñ yÕu nh: CÇu dao, ®iÖn d©n

dông, chiÕt ¸p, d©y çp th«ng tin çc lo¹i…. V× vËy, kh¸ch hµng

chñ yÕu cña C«ng Ty lµ bu ®iÖn çc tØnh.Thñ tôc nhËp xuÊt kho

thµnh phÈm t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 nh

sau:

* Thñ tôc nhËp kho:

§èi víi s¶n phÈm hoµn thµnh tõ s¶n xuÊt, t¹i ph©n xëng sÏ lËp

giÊy ®Ò nghÞ nhËp kho, tiÕp theo qua bé phËn kinh doanh kiÓm

tra chÊt lîng sau ®ã sÏ ®îc ghi vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm.

T¹i kho thñ kho sÏ kiÓm tra l¹i lÇn cuèi råi cho vµo trong kho

s¾p xÕp theo thø tù.

* Thñ tôc xuÊt kho:

Khi cã nhu cÇu ph¸t sinh cÇn ph¶i xuÊt kho s¶n phÈm nh dïng

®Ó xuÊt b¸n trao ®æi hoÆc ®em biÕu tÆng…phßng kÕ to¸n sÏ

lËp b¸o ço lªn ban gi¸m ®èc xem xÐt. Sau khi ®îc ban gi¸m ®èc

ký duyÖt sÏ chuyÓn xuèng cho thñ kho, sau ®ã thñ kho kiÓm tra l¹i

lÇn cuèi råi xuÊt hµng theo phiÕu xuÊt kho.

* Tiªu thô thµnh phÈm




HiÖn nay thÞ trêng tiªu thô chñ yÕu cña c«ng ty v©t liÖu vµ

thiÕt bÞ viÔn th«ng 43 chñ yÕu lµ bu ®iÖn çc tØnh, thµnh phè

trong c¶ níc vµ ngêi tiªu dïng trªn ®Þa bµn, khu vù l©n cËn vµ çc

tØnh thµnh trong níc.

§Ó tæ chøc tiªu thô thµnh phÈm cña C«ng Ty ®¹t hiÖu qu¶

cao nhÊt C«ng Ty ®· hoµn thiÖn bé m¸y Marketing, x©y dùng çc

®¹i lý tiªu thô, t¨ng cêng çc ho¹t ®éng xóc tiÕn b¸n hµng cho

C«ng Ty, ®Ó ngêi tiªu dïng biÕt ®Õn mÆt hµng cña C«ng Ty nhiÒu

h¬n, b¸n hµng trùc tiÕp cho kh¸ch hµng khi cã nhu cÇu ®Æt

hµng….

2.6.2/ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm t¹i c«ng ty vËt liÖu

vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43:S¬ ®å 11: S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm t¹i c«ng ty v©t liÖu vµ

thiÕt bÞ viÔn th«ng 43

Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



+ Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt ®Ó ghi

sè lîng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp xuÊt vµo thÎ kho,

song thñ kho ph¶i chuyÓn chøng tõ nhËp- xuÊt- tån cho phßng kÕ


ThÎ kho

Chøng tõ

nhËp

xuÊt Sæ chi tiÕt

NVL - CCDC

B¶ng tæng hîp

nhËp- xuÊt- tån

59



to¸n kÌm theo sæ chøng tõ giao nhËn cho thñ kho lËp vµ vµo sæ chi

tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô.

+ Cuèi th¸ng tõ sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô

kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån

+ KÕ to¸n ®èi chiÕu gi÷a thÎ kho vµ sæ chi tiÕt nguyªn vËt

liÖu c«ng cô dông cô ®Ó kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c.

2.6.3/ Tæ chøc thùc hiÖn kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm vµ tiªu thô

thµnh phÈm t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.


- PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 – VT)

- PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 – VT)

- Ho¸ ®¬n b¸n hµng

- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé

- ThÎ kho (MÉu S12 – DN)

- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t hµng ho¸ (MÉu sè 05 – VT)


- Sæ chi tiÕt thµnh phÈm TK 155

- B¶ng tæng hîp chi phÝ thµnh phÈm

- Sæ çi TK 155,632

- B¶ng kª sè 1 (MÉu S04b1 – DN)





- NhËt ký chøng tõ sè 8 (MÉu S04a8 – DN)

c/ Néi dung, kÕt cÊu tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông

TK 155: Thµnh phÈm

TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n

* TK 155: Thµnh phÈm

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ

t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m thµnh phÈm.





* TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n:

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña

s¶n phÈm, hµng ho¸.


d/ Quy tr×nh kÕ to¸n :s¬ ®å 12: quy tr×nh kÕ to¸n thµnh phÈm t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ

viªn th«ng 43


Nî TK 155

Cã

+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña

thµnh phÈm nhËp kho


thµnh phÈm ph¸t hiÖn

thõa khi kiÓm kª.


thµnh phÈm xuÊt kho


thµnh phÈm ph¸t hiÖn

thiªó khi kiÓm kª.SD: Gi¸ trÞ thµnh

phÈm tån kho cuèi

kú

Nî TK 632

Cã

+ TrÞ gi¸ vèn

cña s¶n phÈm

hµng ho¸ tiªu

thô trong kú

+ KÕt chuyÓn toµn

bé gi¸ vèn s¶n

phÈm, hµng ho¸ vµo

TK 911

61



Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc nh phiÕu nhËp kho, phiÕu

xuÊt kho kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè 8 vµ sæ chi tiÕt thµnh

phÈm. NÕu kÕ to¸n vµo trùc tiÕp b¶ng kª 1,2,9,10,11 th× kÕ to¸n

céng tæng cè liÖu çc tµi kho¶n trªn b¶ng kª ®Ó vµo nhËt ký

chøng tõ.

Cuèi th¸ng, céng sè liÖu trªn sæ chi tiÕt thµnh phÈm ®Ó vµo

b¶ng tæng hîp chi phÝ thµnh phÈm. ®ång thêi c«ng tæng sè liÖu

çc tµi kho¶n trªn nhËt ký chøng tõ ®Ó vµo sæ çi TK 155, 632. §èi

chiÕu kiÓm tra sè liÖu trªn sæ çi TK155, 632 vµ b¶ng tæng hîp chi

tiÕt thµnh phÈm.


Chøng tõ gèc:

+ phiÕu nhËp kho

+ phiÕu xuÊt kho…

…

……B¶ng kª

sè

1,2,9,10,

11

NhËt ký chøng

tõ sè 8

Sæ çi TK

155,632

B¸o ço tµi

chÝnh

Sæ kÕ to¸n

chi tiÕt thµnh

phÈm

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

thµnh phÈm

62



Sè liÖu trªn çc b¶ng kª, sæ çi, b¶ng tæng hîp chi tiÕt thµnh

phÈm lµ c¨n cø ®Ó lËp b¸o ço tµi chÝnh.

Ch¬ng iii: chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Chuyªn ®Ò: kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n

t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viªn th«n 433.1/ lý do nghiªn cøu ®Ò tµi.

Ngµy nay, s¶n xuÊt la mét kh©u kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸

tr×nh “s¶n xuÊt – trao ®æi – ph©n phèi – tiªu dïng”, hay nãi ng¾n

gän h¬n, s¶n xuÊt lµ qu¸ tr×nh trao ®æi ®Ó t¹o ra s¶n phÈm

mang l¹i lîi nhuËn cho C«ng Ty. Trong c¬ chÕ míi, víi sù ho¹t déng

cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ mang tÝnh tù chñ , ®éc lËp trong

çc C«ng Ty ngµy cµng cao h¬n. Mçi C«ng Ty ph¶i n¨ng ®éng,

s¸ng t¹o trong kinh doanh, ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc kÕt qu¶ kinh

doanh cña m×nh, b¶o tån vèn kinh doanh vµ quan träng kinh

doanh ph¶i l·i. Muèn nh vËy çc C«ng Ty ph¶i nhËn thøc ®îc vÞ trÝ




cña vèn b»ng tiÒn, v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò ®Çu tiªn cho C«ng

Ty h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.

Vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n lµ mét trong çc yÕu

tè c¬ b¶n quan träng nhÊt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.

Nã lµ lo¹i tµi s¶n lu ®éng th«ng dông nhÊt, phôc vô trùc tiÕp cho

qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty nãi chung vµ C«ng Ty

VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 nãi riªng.

Quy m« vµ kÕt cÊu cña vèn b»ng tiÒn rÊt phøc t¹p, viÖc qu¶n

lý vµ sö dông cã ¶nh hëng lín ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh trong C«ng

Ty. Thùc tÕ trong thêi gian qua cho thÊy çc C«ng Ty nhµ níc nãi

chung vµ C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 nãi riªng,

viÖc qu¶n lý vèn ®Çu t vµ sö dông vèn b»ng tiÒn cßn láng lÎo, cha

khai th¸c hÕt tiÒm n¨ng vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn b»ng tiÒn ®Ó

phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh, khiÕn cho nhµ l·nh ®¹o gÆp

nhiÒu khã kh¨n trong viÖc ®a ra çc quyÕt ®Þnh vÒ viÖc sö dông

vèn trong t¬ng lai.

Th«ng qua çc vÊn ®Ò trªn vµ thêi gian thùc tËp t¹i C«ng Ty

VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43, em ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu

vÒ ®Ò tµi “h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n”

t¹i C«ng Ty ®ång thêi chän lam chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cho bµi b¸o

ço.

3.2/ c¬ së lý luËn chung vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh

to¸n t¹i c«ng ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43

3.2.1/ Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc

kho¶n thanh to¸n t¹i çc C«ng Ty

a/ Néi dung cña vèn b»ng tiÒn.




*Kh¸i niÖm.

Vèn b»ng tiÒn lµ mét bé phËn cña vèn s¶n xuÊt kinh doanh

thuéc tµi s¶n lu ®éng cña çc C«ng Ty, ®îc h×nh thµnh chñ yÕu

trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ çc quan hÖ thanh to¸n.

Vèn b»ng tiÒn cña çc C«ng Ty bao gåm:

- TiÒn mÆt tån quü (ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý…)

- TiÒn göi ng©n hµng (ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý…)

- TiÒn ®ang chuyÓn (ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý…)

* Nguyªn t¾c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn.

Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn b»ng tiÒn võa ®îc

sö dông ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vÒ thanh to¸n çc kho¶n nî cña C«ng

Ty hoÆc mua s¾m vËt t, hµng ho¸ s¶n xuÊt kinh doanh, võa lµ kÕt

qu¶ cña viÖc mua b¸n hoÆc thu håi çc kho¶n nî. Vèn b»ng tiÒn cã

tÝnh lu©n chuyÓn cao v× vËy ®ßi hái C«ng Ty ph¶i qu¶n lý hÕt

søc chÆt chÏ th«ng qua çc nguyªn t¨c sau:

- Nguyªn t¾c tiÒn tÖ thèng nhÊt: mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t

sinh ®îc kÕ to¸n sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ®ång

ViÖt Nam (VN§).

- Nguyªn t¾c cËp nhËt: kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp

thêi sè tiÒn hiÖn cã vµ t×nh th×nh thu chi çc lo¹i tiÒn, më sæ chi

tiÕt theo dâi çc lo¹i ngo¹i tÖ (theo nguyªn tÖ vµ theo VN§ quy

®æi), tõng lo¹i vµng b¹c, ®¸ quý (theo sè lîng, träng lîng, quy çch,

®é tuæi, kÝch cì, gi¸ trÞ...).

- Nguyªn t¾c quy ®æi tû gi¸ hèi ®o¸i: mäi nghiÖp vô liªn quan

®Õn ngo¹i tÖ, ngoµi viÖc theo dâi chi tiÕt theo nguyªn tÖ cßn ph¶i

quy ®æi ra VN§ ®Ó ghi sæ.

b/ Néi dung çc kho¶n thanh to¸n.


thu vµ çc kho¶n nî ph¶i tr¶.




+ Çc kho¶n nî ph¶i thu bao gåm: ph¶i thu kh¸ch hµng, ph¶i

thu néi bé, ph¶i thu kh¸c, t¹m øng, thÕ chÊp, ký quü, ký cîc ng¾n

h¹n, dµi h¹n...

+ Çc kho¶n nî ph¶i tr¶ bao gåm: vay ng¾n h¹n, dµi h¹n, nî dµi

h¹n, ph¶i tr¶ vÒ tr¸i phiÕu ph¸t hµnh, ph¶i tr¶ ngêi b¸n, thuÕ vµ çc

kho¶n ph¶i nép nhµ níc, ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng, ph¶i tr¶ néi bé,

ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c, nhËn ký quü, ký cîc ng¾n h¹n, dµi h¹n...

Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh th× C«ng Ty kh«ng chØ

sö dông nguån vèn tù cã mµ cßn ph¶i huy ®éng c¶ çc nguån vèn

vay ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng Ty

®îc diÔn ra thêng xuyªn, liªn tôc. Do vËy sÏ ph¸t sinh rÊt nhiÒu

quan hÖ thanh to¸n vµ nh÷ng quan hÖ ®ã sÏ ®îc theo dâi bëi

nh÷ng tµi kho¶n cô thÓ.

Cã thÓ kÓ ®Õn mét sè quan hÖ thanh to¸n chñ yÕu, ph¸t sinh

thêng xuyªn sau:

- Thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi nhµ cung cÊp

- Thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi kh¸ch hµng

- Quan hÖ gi÷a ®èi t¸c kinh doanh

- Thanh to¸n néi bé

- Çc lo¹i thanh to¸n kh¸c

* KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cÇn tu©n thñ çc nguyªn t¾c

sau:

+ §èi víi nî ph¶i thu:

- Nî ph¶i thu cÇn ®îc theo dâi chÆt chÏ, chi tiÕt cho tõng ®èi

tîng ph¶i thu, tõng kho¶n nî vµ tõng lÇn thanh to¸n. Thêng xuyªn

kiÓm tra ®«n ®èc thu håi nî, tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn

hoÆc nî nÇn d©y da, khª ®äng.

- Nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ giao dÞch mua hµng thêng

xuyªn hoÆc cã sè d nî lín th× ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n

C«ng Ty cÇn tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu tõng kho¶n nî ®· ph¸t

sinh, ®· thu håi, sè cßn nî.




- Çc kh¸ch hµng thanh to¸n nî b»ng hµng (hµng ®æi hµng)

hoÆc bï trõ gi÷a nî ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶ hoÆc xö lý kho¶n nî khã

®ßi cÇn cã ®ñ chøng tõ hîp ph¸p, hîp lÖ cã liªn quan nh biªm b¶n

®èi chiÕu c«ng nî, biªn b¶n bï trõ c«ng nî, biªn b¶n xo¸ nî kÌm theo

çc b»ng chøng x¸c ®¸ng vÒ sè nî thÊt thu.

- Ph¶i x¸c minh t¹i chç hoÆc yªu cÇu x¸c nhËn b»ng v¨n b¶n

®èi víi çc kho¶n nî tån ®äng l©u ngµy cha hoÆc khã cã kh¶ n¨ng

thu håi ®Ó lµm c¨n cø lËp dù phßng vÒ kho¶n thu.

+ §èi víi nî ph¶i tr¶:

- Mäi kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng Ty ph¶i ®îc theo dâi chi tiÕt

sè nî ph¶i tr¶, sè nî ®· tr¶ cho tõng chñ nî.

- Çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng Ty ph¶i ®îc ph©n lo¹i thnµh

nî ng¾ng h¹n vµ dµi h¹n c¨n cø vµo thêi h¹n thanh to¸n cña tõng

kho¶n nî ph¶i tr¶. Nî ph¶i tr¶ b»ng vµng b¹c ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt

cho tõng ch nî theo sè lîng, chÊt lîng, gi¸ trÞ theo quy ®Þnh.

- Nh÷ng chñ nî C«ng Ty cã quan hÖ giao dÞch mua, b¸n thêng

xuyªn hoÆc cã sè d nî ph¶i tr¶ lín th× bé phËn kÕ to¸n ph¶i kiÓm

tra ®èi chiÕu vÒ t×nh h×nh c«ng nî víi tõng ®èi tîng vµ ®Þnh kú

ph¶i cã x¸c nhËn nî b»ng v¨n b¶n víi çc chñ nî.

c/ NhiÖm vô kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n.

* NhiÖm vô kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:

§Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ vèn b»ng tiÒn, kÕ to¸n

ph¶i thùc hiÖn çc nhiÖm vô chñ yÕu sau:

- Ghi chÐp kÞp thêi thu, chi tiÒn mÆt trªn çc chøng tõ tiÒn

mÆt, sæ quü vµ sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt.

- Ghi chÐp vµ ®èi chiÕu sè göi vµo vµ rót ra TGNH trªn chøng

tõ b¸o Nî, b¸o Cã, sæ TGNH.

- Gi¸m ®èc viÖc thùc hiÖn nguyªn t¾c qu¶n lý thu, chi tiÒn

mÆt vµ viÖc chÊp hµnh chÕ ®é thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt.

- Ph¶n ¸nh kÞp thêi çc kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn ®Ó tr¸nh

thÊt tho¸t.




- Thùc hiÖn kÞp thêi c«ng t¸c lËp b¸o ço lu chuyÓn tiÒn theo

yªu cÇu qu¶n lý.

* NhiÖm vô kÕ to¸n çc kho¶n thanh to¸n.

§Ó theo dâi chi tiÕt vµ kÞp thêi, chÝnh x¸c çc kho¶n thanh

to¸n kÕ to¸n cÇn tu©n theo mét sè nguyªn t¾c sau:

- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi çc kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶

víi ngêi b¸n, ngêi mua theo tõng con nî, chñ nî vµ kho¶n nî.

- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi çc kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶

®èi víi çc kho¶n vay vµ cho vay.

- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n

tµi chÝnh víi ng©n s¸ch Nhµ níc.

- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi çc nghiÖp vô thanh to¸n néi bé

C«ng Ty, thanh to¸n víi ngêi lao ®éng, víi çc ®¬n vÞ, tæ chøc cÊp

trªn, cÊp díi trong néi bé.

3.2.2/ KÕ to¸n tæng hîp vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n t¹i

çc C«ng Ty.


- PhiÕu thu ( MÉu sè 01 – TT/BB)

- PhiÕu chi ( MÉu sè 02 – TT/BB)

- Biªn lai thu tiÒn( MÉu sè 06 – TT/HD)

- B¶ng kiÓm kª quü( MÉu sè 07 – TT/HD)

- GiÊy b¸o nî

- GiÊy b¸o Cã

- Uû nhiÖm thu

- Uû nhiÖm chi

- GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng ( MÉu sè 03 – TT)

- B¶ng sao kª cña ng©n hàng

- GiÊy thanh to¸n t¹m øng ( MÉu sè 04 – TT)




- Hãa ®¬n b¸n hµng ( MÉu sè 02 – GTGT – 3LL)

- Hãa ®¬n GTGT ( MÉu sè 01 – GTGT – 3LL)

- B¶ng kª chi tiÒn ( MÉu sè 09 – TT)

Ngoài ra cßn sö dông mét sè chøng tõ liªn quan kh¸c


- Sæ quü tiÒn mÆt ( MÉu sè S07 – DN)



- NhËt ký chøng tõ sè 1( MÉu sè S04a1 – DN)


- Sæ çi TK 111,112,131,331 ( MÉu sè S05 – DN)

- Sæ chi tiÕt TK 131,331 ( MÉu sè S31 – DN)


- B¶ng kª sè 11 (MÉu sè S04b11 - DN)

- Sæ tiÒn göi ng©n hàng ( MÉu sè S08 – DN)

c/ Nét dung, kÕt cÊu, tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông.

- TK 111: TiÒn mÆt

- TK 112 : TiÒn göi ng©n hµng

- TK 131: PhaØ thu kh¸ch hµng

- TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn qua kh¸c.

* TK 111: TiÒn mÆt

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu-

chi - tån quü tiÒn mÆt cña C«ng Ty.

Néi dung – KÕt cÊu:




* TK 112: TiÒn göi ng©n hµng:


cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña çc kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n

hµng.

Néi dung- kÕt cÊu:

*TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nî ph¶i thu vµ

t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i thu víi kh¸ch hµng.

Néi dung – KÕt cÊu


Nî TK 111 Cã

- Çc kho¶n tiÒn mÆt

nhËp quü.

- Sè tiÒn mÆt ph¸t

hiÖn thõa khi kiÓm kª

- Sè tiÒn mÆt gi¶m

khi xuÊt quü

- Sè tiÒn mÆt ph¸t

hiÖn thiÕu khi kiÓm

kªSD: Sè tiÒn mÆt

tån quü cuèi kú

Nî TK 112

Cã

- Çc kho¶n

tiÒn göi vµo

ng©n hµng

- Çc kho¶n

tiÒn rót ra khái

ng©n hµngSD: Sè tiÒn

hiÖn cßn göi t¹i

ng©n hµng

70



* TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

T¸c dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh

to¸n vÒ çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cña c«ng ty cho ngêi b¸n, nhµ cung

cÊp theo hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt.



Nî TK 131

Cã

+Sè tiÒn ph¶i thu cña

kh¸ch hµng

+Sè tiÒn thõa cho

kh¸ch hµng tr¶ l¹i

+Sè tiÒn do kh¸ch hµng tr¶

nî

+Sè tiÒn nhËn øng tr íc, tr¶

tr íc cña kh¸ch hµng

+Sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n,

chiÕt khÊu th ¬ng m¹i, chiÕt

khÊu thanh to¸n cho kh¸ch

hµng.SD: Sè tiÒn cßn ph¶i

thu cña kh¸ch hµng

SD: Sè tiÒn ®· thu > Sè

ph¶i thu hoÆc sè tiÒn øng

tr íc cña kh¸ch hµng.

Nî TK 331

Cã

+ Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng êi

b¸n kÓ c¶ sè tiÒn øng tr

íc.

+ Kho¶n gi¶m gÝa hµng

b¸n, CKTM, CKTT, gi¸ trÞ

vËt t tr¶ l¹i ng êi b¸n

+ Sè cßn ph¶i tr¶ cho ng

êi b¸n

+ §iÒu chØnh chªnh lÖch

gi÷a gi¸ t¹m tÝnh< gi¸

thùc tÕ( Trong tr êng hîp

ho¸ ®¬n vÒ tr íc hµng vÒ

sau)SD: Ph¶n ¸nh sè ®· tr¶

> Sè ph¶i tr¶

SD: Sè cßn ph¶i

tr¶ ng êi b¸n

71



d/ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n.

TiÒn mÆt t¹i quü – TK111S¬ ®å 13: S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i quü




Gi¶i thÝch s¬ ®å:

(1) Thu tiÒn b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp lao vô, dÞch

vô, thu nhËp kh¸c.


TK

111

TK

511,512…

TK 112

TK 333 TK 144, 244

TK 112, 311, 341 TK 152, 153, 156, 211, 213

TK 131, 136, 138,

141

TK 133

TK 621, 622, 627

TK 331, 315, 331, 333,

334, 338

TK 411

TK 635, 811

TK 133

TK 1381

(1)

(3)

(4)

(6)

(11)(8)

(9)

(10)

(11)

(12)

(7)

(2)

TK 3381

(5)

73



(2) Rót TGNH vÒ nhËp quü, vay dµi h¹n, ng¾n h¹n b»ng tiÒn

mÆt.

(3) Thu håi çc kho¶n nî ph¶i thu.

(4) NhËn vèn do ®îc giao, nhËn vèn gãp.

(5) Thõa quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª cha râ nguyªn nh©n chê

xö lý.

(6) XuÊt quü tiÒn mÆt göi vµo tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng.

(7) Mua vËt t, hµng ho¸, TSC§.

(8) §i ký quü, ký cîc.

(9) Chi çc kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

(10) Thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i tr¶.

(11) XuÊt quü tiÒn mÆt sö dông cho ho¹t ®éng tµi chÝnh,

ho¹t ®éng kh¸c.

(12) ThiÕu quü tiÒn mÆt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª cha x¸c ®Þnh

nguyªn nh©n.




tiÒn göi ng©n hµng – tk 112

S¬ ®å 14: S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng


TK 112TK

511,512…

TK 111

TK 333 TK 144, 244

TK 112, 311, 341 TK 152, 153, 156, 611, 211,

213,

TK 131, 136, 138,

141

TK 133

TK 621, 622, 627

TK 331, 315, 331, 333,

334, 338

TK 411

TK 635, 811

TK 133

TK 1381

(1)

(3)

(4)

(6)

(11)(8)

(9)

(10)

(11)

(12)

(7)

(2)

TK 3381

(5)

75



Gi¶i thÝch s¬ ®å:

(1) Thu tiÒn b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp lao vô, dÞch

vô, thu nhËp kh¸c.

(2) Göi tiÒn mÆt vµo ng©n hµng, vay dµi h¹n, ng¾n h¹n

b»ng TGNH

(3) Thu håi çc kho¶n nî ph¶i thu.

(4) NhËn vèn do ®îc giao, nhËn vèn gãp.

(5) Sè liÖu trªn b¸o ço thõa so víi b¶ng sao kª cña ng©n

hµng.

(6) Göi tiÒn vµo ng©n hµng

(7) Mua vËt t, hµng ho¸, TSC§.

(8) §i ký quü, ký cîc.

(9) Chi çc kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

(10) Thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i tr¶.

(11) Chi tiÒn göi ng©n hµngsö dông cho ho¹t ®éng tµi chÝnh,

ho¹t ®éng kh¸c.

(12) Sè liÖu trªn b¸o ço thiÕu so víi b¶ng sao kª cña ng©n

hµng




kho¶n ph¶I thu cña kh¸ch hµng – tk 131

S¬ ®å 15: S¬ ®å h¹ch to¸n kho¶n ph¶I thu cña kh¸ch hµng


TK 131TK 511, 512 TK 531, 532, 521

TK 3331 TK 3331

TK 139

(2)

(3)

(6)

TK 635, 641..

(4)

TK 152, 153, 156, 611

(5)

TK 133

TK 111, 112

77



Gi¶i thÝch s¬ ®å.

(1) Doanh thu cña khèi lîng s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®·

cung cÊp ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô nhng cha thu tiÒn.

(2) TiÒn øng tríc cña kh¸ch hµng.

(3) Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ CKTM tr¶ cho

ngêi mua.

(4) Hoa hång ph¶i tr¶ cho ®¹i lý

(5) Kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng hµng (hµng ®æi hµng).

(6) Xo¸ sæ kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi.

(7) §¸nh gi¸ l¹i sè d Nî TK 131 cã gèc lµ ngo¹i tÖ.

(7a) Chªnh lÖch t¨ng.

(7b) Chªnh lÖch gi¶m.




- kho¶n ph¶I ph¶I t¶ ngêi b¸n – tk 331

S¬ ®å 16: S¬ ®å h¹ch to¸n kho¶n ph¶I tr¶ ngêi b¸n.




Gi¶i thÝch s¬ ®å.

(1) øng tríc tiÒn hoÆc thanh to¸n cho ngêi b¸n.


TK 331TK 111, 112 TK 111, 112

TK 152, 153, 156 TK 152, 153, 156, 157, 211..

TK 133

TK 515

TK 711

(1)

(3)_

(4)

(5)

(6)(2)

TK 133

80



(2) Trêng hîp vËt t, hµng ho¸ mua vµo ®· nhËp kho, ph¶i tr¶

l¹i do kh«ng ®óng quy çch, phÈm chÊt.

(3) CK thanh to¸n doanh nghiÖp ®îc hëng.

(4) Trêng hîp çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n kh«ng t×m

ra chñ nî hoÆc chñ nî kh«ng ®ßi.

(5) NhËn l¹i tiÒn do ngêi b¸n hoµn l¹i sè tiÒn ®· øng tríc v×

kh«ng cã hµng.

(6) Mua vËt t, hµng ho¸, TSC§,... cha tr¶ tiÒn.

d/ Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông vµ çc h×nh thøc – quy tr×nh ghi sæ

kÕ to¸n.

* Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông.

Tïy theo ®Æc ®iÓm qu¶n lý cña tõng C«ng Ty mµ C«ng Ty lùa

chän çc mÉu sæ ®Ó ghi cho phï hîp.

Mét sè lo¹i sæ chñ yÕu nh sau:

- Chøng tõ ghi sæ ( MÉu sè S02a – DN)

- NhËt ký chøng tõ tõ sè 1 ®Õn sè 10 ( MÉu sè S04a – DN)

- B¶ng kª tõ sè 1 dÕn cè 11 ( MÉu sè S04b – DN)

- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt quü tiÒn mÆt ( MÉu sè S07a – DN)

- Sæ tiÒn göi ng©n hµng ( MÉu sè S08 – DN)

- B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu, coong cô dông cô, s¶n phÈm

( MÉu sè S11 – DN).

- Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n ( MÉu sè S31 –

DN)

- Sæ s¸i ( MÉu sè S05 – DN)

- B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ( MÉu sè S06 – DN)

Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè lo¹i sæ s¸ch kh¸c.




* Çc h×nh thøc – quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n t¹i çc C«ng Ty.

Theo híng dÉn cña Bé Tµi ChÝnh quyÕt ®Þnh 15/2006 ngµy

20/3/2006 th× çc C«ng Ty tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n ®îc ¸p dông 1

trong 4 h×nh thøc sau:

- H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung:S¬ ®å 17: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung

Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



Chøng tõ gèc:

+ PhiÕu thu – chi

+ GiÊy b¸o Nî - Cã

……

Sæ nh©t ký

®Æc biÖt

+ NhËt ký thu

tiÒn

+ NhËt ký chi

tiÒn

………….

NhËt ký chung

Sæ çi TK

111,112, 131

331….

B¶ng c©n ®èi

sè ph¸t sinh

B¸o ço tµi

chÝnh

Sæ kÕ to¸n

chi tiÕt TK

111, 112, 131,

331…..B¶ng tæng

hîp chi

tiÕt……

82



Gi¶i thÝch quy tr×nh ghi sæ.

Hµng ngµy, c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc (phiÕu thu, phiÕu

chi…..) ®· ®îc kiÓm tra kÕ to¸n vµo sæ nhËt ký chung, sau ®ã lÊy

sè liÖu trªn sæ nhËt ký chung ®Ó vµo sæ çi çc tµi kho¶n liªn

quan cho phï hîp, ®ång thêi c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo

sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n. NÕu C«ng Ty cã më sæ nhËt ký ®¨c biÖt

th× çc nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn thu – chi – mua – b¸n ®-

îc u tiªn ghi sæ nhËt ký ®Æt biÖt vµ kh«ng ghi sæ nhËt ký chung

çc nghiÖp vô nµy.

Cuèi th¸ng, ®èi víi C«ng Ty cã më sæ nhËt ký ®Æc biÖt thi

cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu trªn çc tµi kho¶n ë sæ nhËt ký

®Æ biÖt ®Ó vµo sæ çi. Song song víi viÖc ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo

sè liÖu trªn sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n ®Ó vµo b¶ng tæng hîp chi

tiÕt.

Céng tæng sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó ®èi chiÕu,

kiÓm tra tÝnh chÝnh çc víi sè liÖu tæng céng trªn sæ çi. Sè liÖu

tæng céng cña çc tµi kho¶n trªn sæ çi lµm c¨n cø ®Ó vµo b¶ng

c©n ®èi sè ph¸t sinh.

KÕ to¸n c¨n cø vµo sæ çi çc tµi kho¶n, b¶ng c©n ®èi sè ph¸t

sinh vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt çc tµi kho¶n ®Ó lËp b¸o ço tµi

chÝnh.

- H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ.S¬ ®å 18: tr×nh tõ ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ




Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



+ Hµng ngµy tõ chøng tõ gèc (phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o

nî, giÊy b¸o cã….) kÕ to¸n vµo sæ quü, b¶ng kª, vµo nhËt ký chøng

tõ, sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n.

NÕu çc nghiÖp vô c¨n cø trùc tiÕp Tõ b¶ng kª th× cuèi th¸ng

kÕ tãan céng tæng sè liÖu vµo nhËt ký chøng tõ.

+ Cuèi th¸ng tõ nhËt kÝ chøng tõ kÕ to¸n vµo sæ çi çc TK, vµ

tõ sæ chi tiÕt çc TK vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt. KÕ to¸n ®èi


Chøng tõ gèc:

PhiÕu thu - chi


Ho¸ ®¬n GTGT

………….

B¶ng kª sè

1,2,11

NKCT sè

1,2,5,8

Sæ chi tiÕt

çc TK

111,112,131,3

31Sæ çi TK

111,112,131,331

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt


Sæ quü

84



chiÕu kiÓm tra gi÷a sæ çi TK vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó kiÓm

tra tÝnh chÝnh x¸c.

Sau ®ã tõ b¶ng kª, b¶ng tæng hîp chi tiÕt, sæ çi çc TK lµm

c¨n cø vµo b¸o ço tµi chÝnh.

- H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ çi.S¬ ®å 19: tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký sæ çi




Ghi chó:

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng



+ Hµng ngµy tõ çc chøng tõ gèc (phiÕu thu, phiÕu chi…..) kÕ

to¸n vµo sæ quü, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, sæ kÕ to¸n chi tiÕt

çc TK

Tõ b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo nhËt kÝ sæ çi .


Chøng tõ gèc:

PhiÕu thu – chi


Ho¸ ®¬n GTGT

………….

- Sæ quü tiÒn

mÆt

- Sæ tiÒn göi

ng©n hµng

Sæ kÕ to¸n

chi tiÕt çc TK

111, 112, 131,

331….

b¶ng tæng hîp

chøng tõ gèc

NhËt ký sæ çi

TK 111, 112,

131, 331……

B¸o ço tµi

chÝnh

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

çc TK

86



+ Cuèi th¸ng, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt c¨n cø vµo sè

liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt çc TK. §ång thêi céng tæng sè liÖu

çc tµi kho¶n trªn sæ quü, sæ çi çc tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp

chi tiÕt ®Ó ®èi chiÕu kiÓm tra ®é chÝnh x¸c.

Sè liÖu trªn sæ çi vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt lµ c¨n cø ®Ó kÕ

to¸n lËp b¸o ço tµi chÝnh.

- H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæS¬ ®å 20: tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.


Chøng tõ gèc:

PhiÕu thu - chi


Ho¸ ®¬n GTGT

………….

b¶ng tæng hîp

chøng tõ gèc

Sæ ®¨ng ký

chøng tõ ghi

sæ

Sæ kÕ to¸n chi

tiÕt çc TK 111,

112, 131, 331….

B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

çc TK

Chøng tõ ghi sæ

- Sæ quü tiÒn mÆt

- Sæ tiÒn göi

ng©n hµng

Sæ çi TK 111, 112, 131,

331…..

B¶ng c©n

®èi sè ph¸t

sinh


87



Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi th¸ng

: §èi chiÕu


+ Hµng ngµy, c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc hoÆc çc b¶ng

tæng hîp chøng tõ gèc ®· ®îc kiÓm tra, lµm c¨n cø ghi sæ, kÕ to¸n

lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ghi vµo

sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã ®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ çi.

+ Çc chøng tõ kÕ to¸n sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ

®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt çc tµi kho¶n cã liªn quan.

+ Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh tæng sè ph¸t sinh trªn sæ kÕ to¸n

chi tiÕt ®Ó vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt, tæng sè liÖu trªn b¶ng

tæng hîp chi tiÕt ®îc ®èi chiÕu víi tæng sè liÖu trªn sæ çi.

Sè liÖu trªn sæ çi lµ c¨n cø ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t

sinh.

KÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®¨ng

ký chøng tõ ghi sæ vµ b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.

Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng th× sè liÖu trªn sæ çi, b¶ng

tæng hîp chi tiÕt vµ b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh lµ c¨n cø lËp b¸o

ço tµi chÝnh.3.3/ thùc tr¹ng kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n t¹i c«ng

ty vËt liÖu vµ thiÕt bÞ viÔn th«ng 43.

3.3.1/ Tæ chøc qu¶n lý vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n t¹i

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43.

* Néi dung Vèn b»ng tiÒn.

Vèn b»ng tiÒn lµ mét bé phËn cña tµi s¶n lu ®éng trong C«ng

Ty, ®îc h×nh thành chñ yÕu trong qu¸ tr×nh b¸n hàng và çc quan

hÖ thanh to¸n.




Vèn b»ng tiÒn trong C«ng Ty bao gåm TiÒn MÆt tån quü vµ

TiÒn göi ng©n hµng. §©y lµ hai h×nh thøc sö dông tiÒn chñ yÕu

mà C«ng Ty ®ang sö dông, C«ng Ty kh«ng sö dông vµng b¹c, ®¸

quý, ngo¹i tÖ.

Hai ng©n hµng chñ yÕu ®Ó C«ng Ty göi vµ rót tiÒn khi cÇn

thiÕt lµ:

+ Ng©n hàng th¬ng m¹i cæ phÇn qu©n ®éi

+ Ng©n hàng ®Çu t vµ ph¸t triÓn S¬n T©y

Trong suèt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, vèn b»ng tiÒn là

kÕt qu¶ cña viÖc mua b¸n, thu håi çc kho¶n nî hoÆc mua s¾m

vËt t, hµng hãa, ®¸p øng nhu cÇu vÒ çc kho¶n thanh to¸n………

Trong C«ng Ty, vèn b»ng tiÒn cã tÝnh lu©n chuyÓn cao. V× vËy,

c«ng t¸c qu¶n lý cña vèn b»ng tiÒn trong C«ng Ty ®îc qu¶n lý hÕt

søc chÆt chÏ và chi tiÕt th«ng qua çc nguyªn t¾c sau:

+ §¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt ®Ó ghi sæ kª to¸n lµ ®ång ViÖt

Nam (VN§)

+ TiÒn mÆt thuéc mét bé phËn cña tµi s¶n lu ®éng nªn nã rÊt

dÔ bÞ hao hôt, mÊt m¸t, dÔ ch¸y, do ®ã lu«n ®îc b¶o qu¶n trong

kÐt s¾t do thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm cÊt gi÷.

+ Mäi kho¶n thu – chi hµng ngµy ®Òu ph¶i cã phiÕu thu,

phiÕu chi vµ x¸c nhËn cña kÕ to¸n trëng.

+ C«ng Ty h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn göi t¹i hai ng©n hµng vµ khi

thùc hiÖn thanh to¸n qua ng©n hµng tuyÖt ®èi tu©n thñ nh÷ng

quy ®Þnh vµ híng dÉn cña ng©n hµng, thêng xuyªn kiÓm tra, ®èi

chiÕu sè tiÒn göi t¹i ng©n hµng vµ sæ s¸ch t¹i C«ng Ty.

+ Khi ph¸t sinh çc nghiÖp vô giao dÞch trªn tài kho¶n cña

ng©n hàng và kh¸ch hàng thi ph¶i cã giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã cña

ng©n hàng. Khi nhËn ®îc çc chøng tõ nµy kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã

®Ó h¹ch to¸n vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi çc chøng tõ gèc kÌm theo.

* Néi dung çc kho¶n thanh to¸n





thu và çc kho¶n ph¶i tr¶.

+ Kho¶n ph¶i thu:

Çc kho¶n ph¶i thu trong C«ng Ty bao gåm: Çc kho¶n ph¶i

thu cña kh¸ch hàng vÒ b¸n s¶n phÈm, hàng hãa, thu tiÒn hoàn

øng, thu tiÒn tõ cÊp trªn chuyÓn xuèng……..

+ Çc kho¶n ph¶i tr¶:

Çc kho¶n ph¶i tr¶ là çc kho¶n nî ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt kinh doanh mà C«ng Ty ph¶i thanh to¸n cho çc ®èi tîng,

çc ®¬n vÞ..

Çc kho¶n ph¶i tr¶ bao gåm: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng

hãa, chi tr¶ l¬ng, BHXH vµ çc chÕ ®é cña ngêi lao ®éng, chi tr¶

t¹m øng, c«ng t¸c phÝ…..

Çc kho¶n thanh to¸n trong C«ng Ty còng lµ mét d¹ng tµi s¶n

lu ®éng vµ cã vÞ trÝ quan träng trong kh¶ n¨ng thanh to¸n cña

C«ng Ty. V× vËy, viÖc h¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n còng ®îc

C«ng Ty qu¶n lý chÆt chÏ và chi tiÕt theo çc nguyªn t¾c sau:

+ KÕ to¸n më sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi tîng ph¶i thu,

ph¶i tr¶, tõng kho¶n nî vµ tõng lÇn thanh to¸n nî cña çc ®èi tîng.

+ §Þnh kú, tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu tõng kho¶n nî ®·

ph¸t sinh, ®· thu håi và sè cßn nî ®èi víi tõng ®èi tîng.

Th«ng thêng çc nghiÖp vô thanh to¸n cã thÓ ®¸nh gi¸ ®îc

t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty vµ cã rÊt nhiÒu mèi thanh to¸n

kh¸c nhau vµ ®îc ph©n chia thµnh çc nhãm:

- Thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi nhµ cung cÊp

- Thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi kh¸ch hµng

- Quan hÖ gi÷a ®èi t¸c kinh doanh

- Thanh to¸n néi bé

- Çc lo¹i thanh to¸n kh¸c

3.3.2/ KÕ to¸n tæng hîp t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn

Th«ng 43.




Thùc tÕ: Trong th¸ng 4 n¨m 2010 ph¸t sinh çc nghiÖp vô

b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n, ViÖc thu chi tiÒn mÆt t¹i quü

ph¶i cã lÖnh thu – chi cã ch÷ ký cña Gi¸m §èc vµ kÕ to¸n trëng.

C¨n cø vµo lÖnh thu – chi, kÕ to¸n ghi sæ çc nghiÖp vô ph¸t sinh.

+ Ngµy 02 th¸ng 04: Công Ty thiÕt bÞ ®iÖn d©n dông Huy

Hoµng thanh to¸n tiÒn hµng cho C«ng Ty víi sè tiÒn lµ

94.000.000®. §ång thêi C«ng Ty còng chi tr¶ tiÒn th¸ng tríc mua

nguyªn vËt liÖu cho C«ng Ty vËt liÖu Kim Thµnh víi sè tiÒn mặt lµ

230.000.000®.

+ Ngµy 03 th¸ng 4: C«ng Ty nhËn giÊy b¸o Có cña Ng©n hµng

®Çu t vµ ph¸t triÓn S¬n T©y vÒ viÖc tr¶ tiÒn mua vËt liÖu cho

C«ng Ty vËt liÖu Huy Hoàng víi sè tiÒn lµ 320.000.000®. Trong

cïng ngµy, C«ng Ty nhËn giÊy b¸o Nợ cña ng©n hµng th¬ng m¹i cæ

phÇn qu©n ®éi vÒ viÖc C«ng Ty Kim Thành thanh to¸n tiÒn mua

hµng th¸ng tríc víi sè tiÒn lµ 194.000.000®.

Quy tr×nh ghi sæ çc nghiÖp vô trªn nh sau:

+ C¨n cø vµo lÖnh thu – chi ®· ®îc gi¸m ®èc ký duyÖt, kÕ

to¸n lËp phiÕu thu (BiÓu 1), phiÕu chi (biÓu 2).

+ C¨n cø GiÊy b¸o Nî (biÓu 3), giÊy b¸o Cã (biÓu 4) cña ng©n

hµng göi vÒ vµ phiÕu thu, phiÕu chi do kÕ to¸n lËp lµ çc chøng tõ

lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.

- C¨n cø vµo phiÕu thu (BiÓu 1) vµo sæ quü tiÒn mÆt (biÓu 5)

- Sau khi vµo sæ quü tiÒn mÆt (biÓu 5) th× vµo sæ chi tiÕt

quü tiÒn mÆt (biÓu 6).

- Tõ phiÕu thu ta vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 – Cty Huy

Hoµng (biÓu 7)

- Tõ phiÕu thu ta vµo b¶ng kª sè 1 (biÓu 11), b¶ng kª sè 11

(biÓu 13).

- §ång thêi víi viÖc ghi phiÕu thu, ta c¨n cø vµo phiÕu chi

( biÓu 2) ®· ®îc kÕ to¸n lËp vµo nhËt ký chøng tõ sè 1 (biÓu 14),

vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 ( biÓu 16). Còng tõ phiÕu chi (biÓu 2),




tao vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 (biÓu 8), vµo nhËt ký chøng tõ sè

1 (biÓu 14), vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 (biÓu 16).

- C¨n cø vµo GiÊy b¸o Nî (biÓu 3), vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng

th¬ng m¹i cæ phÇn qu©n ®éi (biÓu 9), ®ång thêi vµo sæ chi tiÕt

TK 131 (biÓu 7), vµo b¶ng kª sè 2 (biÓu 12), NhËt ký chøng tõ sè 2

(biÓu 15), nhËt ký chøng tõ sè 5 (biÓu 16).

- C¨n cø vµo GiÊy b¸o Cã (biÓu 4) vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng

®Çu t vµ ph¸t triÓn S¬n T©y (biÓu 10), ®ång thêi vµo lu«n sæ chi

tiÕt TK 331 (biÓu 8).

Cuèi th¸ng céng sæ kÕ to¸n, tæng hîp sè liÖu tõ b¶ng kª sè 11

(biÓu 13) ®Ó ghi nhËt ký chøng tõ sè 8 (biÓu 17).

Tõ çc sæ nhËt ký chøng tõ tæng hîp sè liÖu ta vµo sæ çi TK

111 (biÓu 18), sæ çi TK 112 (biÓu 19), sæ çi TK 131 (biÓu 20),

sæ çi TK 331 (biÓu 21).

BIÓU 1: PHIÕU THU

§¬n vÞ: C«ng ty vËt liÖu và thiÕt MÉu sè: 01 – TT




bÞ viÔn th«ng 43 (ban hành theo Q§ sè 15/2006/Q§-

BTC

§Þa chØ: Thôy An – Ba V× – Hà Néi ngày 20/3/2006 cña bé trëng

BTC)

PHIÕU THUNgày 02 th¸ng 04 n¨m 2010

Sè: 01

Nî: 111

Cã:131

Hä tªn ngêi nép tiÒn: Cty thiÕt bÞ ®iÖn d©n dông Huy Hoàng

§Þa chØ: 36 Thôy Khª – T©y Hå - Hà Néi

Lý do nép: Thanh to¸n tiÒn mua cÇu giao, c«ng t¾c, d©y

diÖn.

Sè tiÒn: 94.0000.000® (viÕt b»ng ch÷) chÝn m¬i bèn triÖu

®ång ch½n

KÌm theo: 01 chøng tõ gèc.

Ngày 02 th¸ng 04 n¨m 2010

Gi¸m ®èc KÕ tãan trëng ngêi nép tiÒn ngêi lËp phiÕu thñ quü

(ký, (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

®ãng dÊu,

hä tªn)

§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): ) chÝn m¬i bèn triÖu

®ång ch½n

+ Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vàng, b¹c, ®¸ quý)……………..

+ Sè tiÒn quy ®æi…………………………………….




BIÓU 2: PHIÕU CHI§¬n vÞ: C«ng ty vËt liÖu và thiÕt MÉu sè:

02 – TT

bÞ viÔn th«ng 43 (ban hành theo Q§ sè 15/2006/Q§-

BTC

§Þa chØ: Thôy An – Ba Vì – Hà Néi ngày 20/3/2006 cña bé tr-

ëng BTC)

PHIÕU CHINgày 02 th¸ng 04 n¨m 2010

Sè: 05

Nî: 331

Cã:111

Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: C«ng Ty Kim Thành

§Þa chØ: 23 – phè HuÕ - Hà Néi

Lý do chi: Chi tr¶ tiÒn mua Nguyªn vËt liÖu th¸ng tríc.

Sè tiÒn: 230.000.000® (viÕt b»ng ch÷ ) Hai tr¨m ba m¬i triÖu

®ång ch½n

KÌm theo: 01 chøng tõ gèc.

Ngày 02 th¸ng 04 .n¨m 2010

Gi¸m ®èc KÕ tãan trëng ngêi nép tiÒn ngêi lËp phiÕu thñ quü

(ký, (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

®ãng dÊu,




hä tªn)

§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m ba m¬i triÖu

®ång ch½n

+ Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vàng, b¹c, ®á quý)……………..

+ Sè tiÒn quy ®æi………………

BIÓU 3: GIÊY BÁO Nî CñA NGÂN HÀNG TH¦¥NG M¹I Cæ PHÇN QUÂN §éI

GIÊY B¸O Nî

Sè: 01

ChuyÓn kho¶n, chuyÓn th ®iÖn lËp ngày 03/04/2010

Yªu cÇu kho b¹c nhà níc: chi tiÒn tr¶ cho ngêi b¸n

Tªn ®¬n vÞ chi tiÒn: C«ng Ty VËt LiÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43

Sè TK : 1180050256302

T¹i: Ng©n hàng th¬ng m¹i cæ phÇn qu©n ®éi.

Lý do: thanh to¸n tiÒn hàng cho Cty Kim Thành

Sè tiÒn b»ng sè: 268.000.000®

B»ng ch÷: hai tr¨m s¸u m¬i t¸m triÖu ®ång ch½n.

KÕ to¸n, chñ TK Ng©n hàng A Ng©n hàng B KÕ to¸n Trëng phßng KT

Trëng phßng KT

(ký, ®ãng dÊu, ghi sæ ngày Ghi sæ ngày (ký, (ký, ®ãng dÊu,

(ký, ®ãng dÊu

hä tªn) hä tªn) hä tªn)

hä tªn)




BIÓU 10: GIÊY BÁO Cã CñA NGÂN HÀNG §ÇU T¦ VÀ PHÁT TRIÓN S¥N TÂY

GIÊY b¸o cã

Sè: 01

ChuyÓn kho¶n, chuyÓn th ®iÖn lËp ngày 03/04/2010

Yªu cÇu kho b¹c nhà níc: thu tiÒn cña kh¸ch hàng.

Tªn ®¬n vÞ ®îc hëng: C«ng Ty VËt LiÖu và ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43

Sè TK : 1170050206302

T¹i: Ng©n hàng dÇu t và ph¸t triÓn S¬n T©y.

Lý do: Cty Kim Thành thanh to¸n tiÒn hàng th¸ng tríc.

Sè tiÒn b»ng sè: 320.000.000®

B»ng ch÷: BSa tr¨m hai m¬i triÖu ®ång ch½n




KÕ to¸n, chñ TK Ng©n hàng A Ng©n hàng B KÕ to¸n Trëng phßng KT

Trëng phßng KT

(ký, ®ãng dÊu ghi sè ngày Ghi sè ngày (ký, (ký, ®óng dÊu,

(ký, ®ãng dÊu,

hä tªn) hä tªn) hä tªn)

hä tªn)

BIÓU 5: Sæ QUü TIÒN MÆT

§¬n vÞ: C«ng ty vËt liÖu và MÉu sè:

S07-DN

ThiÕt bÞ viÔn th«ng 43 (ban hành theo Q§ sè

15/2006/Q§-BTC

§Þa chØ: Thôy An-Ba V×-Hà Néi ngày 20/3/2006

cña bé trëng BTC)

Sæ QUü TIÒN MÆTTài kho¶n: 111

Th¸ng 04 n¨m 2010

§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång

Ngà ngày




y

th¸n

g

ghi

sæ

th¸ng

chøn

g tõ

Sè hiÖu

chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK

®è

i

øn

g

Sè ph¸t

sinh

Tån

Ghi

chóTh

uchi

Th

u

Chi

A B C D E F 1 2 3 G

Sè d ®Çu th¸ng 1.4

20

02 02 01 Thu tiÒn b¸n hàng

th¸ng tríc cña Cty

Huy Hoàng

13

1

94 1.51

4

02 02 05 Tr¶ tiÒn mua NVL

cña Cty Kim Thành

33

1

230 1.28

4

…. ….. … … … ….

08 08 08 Thu tiÒn hoàn t¹m

øng cña anh Minh

14

1

35 964

…. ….. … … … ….

30 30 21 Chi mua VPP 64

2

40

Céng sè P/S trong

kú

57

3

852

Sè tån cuèi kú 1.1

41

Sæ này cã……..trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang sè…..

Ngày më sæ…………..

Ngày .. th¸ng …n¨m 2010

Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng

Gi¸m ®èc

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

(ký, hä tªn,

BIÓU 6: Sæ chi tiÕt QUü TIÒN MÆT


S07-DN





15/2006/Q§-BTC



Sæ chi tiÕt QUü TIÒN MÆTTài kho¶n: 111

Th¸ng 04 n¨m 2010


Ngà

y

th¸n

g

ghi

sæ

ngày

th¸ng

chøn

g tõ

Sè hiÖu

chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK

®è

i

øn

g

Sè ph¸t

sinh

Tån

Ghi

chóTh

uchi

Th

u

Chi

A B C D E F 1 2 3 G

Sè d ®Çu th¸ng 1.42

0

02 02 01 Thu tiÒn b¸n hàng

th¸ng tríc cña Cty

Huy Hoàng

13

1

94 1.51

4

02 02 05 Tr¶ tiÒn mua NVL

cña Cty Kim Thành

33

1

23

0

1.28

4

…. ….. … … … ….

08 08 08 Thu tiÒn hoàn t¹m

øng cña anh Minh

14

1

35 964

…. ….. … … … ….

30 30 21 Chi mua VPP 64

2

40

Céng sè P/S trong

kú

57

3

85

2

Sè tån cuèi kú 1.14

1






Ngày … th¸ng …n¨m

2010


Gi¸m ®èc


(ký, hä tªn,

®ãng dÊu)




BIÓU 7: Sæ CHI TIÕT THANH TOÁN VíI NG¦êI MUA – NG¦êI BÁN

§¬n vÞ: C«ng ty vËt liÖu và MÉu sè: S31-DN


15/2006/Q§-BTC



Sæ CHI TIÕT THANH TO¸N VíI NG¦êI MUA – NG¦êI B¸NTài kho¶n: 131 – Cty Huy Hoàng

Th¸ng 04 n¨m 2010§¬n vÞ tÝnh: triÖu

®ång

Ngà

y

th¸n

g

ghi

sæ

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK

®èi

øng

Thêi h¹n

®îc chiÕt

khÊu

Sè ph¸t sinh Sè d

SH NT Nî Cã Nî Cã

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Sè d ®Çu kú 450

Sè ph¸t sinh

02 02 Thu tiÒn cña Cty Huy Hoàng 111 94

03 BN0

1

03 thanh to¸n tiÒn hàng cho Cty

Kim Thành

112 268

…. …….

.

… … …. …

12 12 B¸n d©y diÖn, c«ng t¾c cha 511 50




thu tiÒn

…. …….

.

… … …. …

30 30 Thu tiÒn cña Cty Huy Hoàng 111 76

Céng sè ph¸t sinh 234 369

Sè d 315

Ngày……..th¸ng……….n¨m….


(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)BIÓU 8: Sæ CHI TIÕT THANH TOÁN VíI NG¦êI MUA – NG¦êI BÁN

§¬n vÞ: C«ng ty vËt liÖu và MÉu sè: S31-DN


15/2006/Q§-BTC



Sæ CHI TIÕT THANH TO¸N VíI NG¦êI MUA – NG¦êI B¸NTài kho¶n: 331 - Cty Kim Thành

Th¸ng 04 n¨m 2010§¬n vÞ tÝnh: triÖu

®ång

Ngày

th¸ng

ghi

sæ

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

TK

®èi

øng

Thêi h¹n

®îc

chiÕt

khÊu

Sè ph¸t sinh Sè d

SH NT Nî Cã NîCã

Sè d ®Çu th¸ng 949

….. … …. …… …. … … … …




02 02 Tr¶ tiÒn mua NVL cho Cty

Kim Thành

111 230 734

03 03 Tr¶ tiÒn mua NVL cho Cty

Kim Thành

112 268 466

….. … …. …… …. … … … …

….. … …. …… …. … … … …

Céng 978 453 424







BIÓU 9: Sæ TIÒN GöI NGÂN HÀNG TH¦¥NG M¹I Cæ PHÇN QUÂN §éI


S08-DN

ThiÕt bÞ viÔn th«ng 43 (ban hành theo Q§

sè 15/2006/Q§-BTC



Sæ TIÒN GöI NG©N HµNGN¬i më tài kho¶n giao dÞch Ng©n hàng th¬ng m¹i cæ phÇn qu©n ®éi

Sè hiÖu tài kho¶n : 1170050206302 §¬n vÞ tÝnh:

triÖu ®ång

ngày

th¸ng

chøn

g tõ

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Tài

kho¶

n ®èi

øng

Sè tiÒn

Ghi

chó

Sè

hiÖ

u

Ngà

y

thán

g

Th

u

(gö

i

và

o)

Chi

(rót

ra)

Cß

n

l¹i

A B C D E 1 2 3 F

Sè d ®Çu th¸ng 72

0

Sè ph¸t sinh

03 BN 03 Thanh to¸n tiÒn hàng

cho Cty Kim Thành

331 26

8

….. ….. .... ………. …… …

…

…

13 BC 13 Tr¶ tiÒn cho Cty ®iÖn 331 …

…

12

8

….. ….. .... ………. ……

…

…

…

…

…

6 BN 6 Göi tiÒn vào ng©n hàng 111 35

5

….. ….. .... ………. …… …

…

…




Céng sè ph¸t sinh 67

3

46

9

Sè d 92

4



Ngày … th¸ng …n¨m 2010


Gi¸m ®èc

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,

hä tªn, ®ãng dÊu)

BIÓU 9: Sæ TIÒN GöI NGÂN HÀNG TH¦¥NG M¹I Cæ PHÇN QUÂN §éI


S08-DN

ThiÕt bÞ viÔn th«ng 43 (ban hành theo Q§

sè 15/2006/Q§-BTC



Sæ TIÒN GöI NG©N HµNGN¬i më tài kho¶n giao dÞch T¹i: Ng©n hàng ®Çu t và ph¸t triÓn S¬n

T©y

Sè hiÖu tài kho¶n: 1180050256302 §¬n vÞ

tÝnh: triÖu ®ång

Ngµ

y

th¸n

g

chø

ng

tõ

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Tài

kho¶

n ®èi

øng

Sè tiÒn

Ghi

chó

Sè

hiÖ

u

Ngà

y

th¸n

g

Th

u

(gö

i

và

o)

Chi

(rót

ra)

Cßn

l¹i

A B C D E 1 2 3 F




Sè d ®Çu n¨m 992

0

Sè ph¸t sinh

… .. … ……… ….. …

…

… …..

003 BC 003 Cty Huy Hoàng tr¶ tiÒn

mua hàng th¸ng tríc

131 32

0

868

… .. … ……… ….. …

…

… …..

202 BN 202 Rót tiÒn göi ng©n

hàng vÒ nhËp quü

111 35

5

684

… .. … ……… ….. …

…

… …..

229 BN 229 Mua TSC§ b»ng TGNH 211 31

2

133 31.

2

Céng 66

9

91

2

677




Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng Gi¸m

®èc

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn, ®ãng

dÊu)




BIÓU 11: B¶NG Kª Sè 1


S04b1-DN


15/2006/Q§-BTC

§Þa chØ: Thôy An-Ba V×-Hà Néi ngày 20/3/2006 cña

bé trëng BTC)

B¶NG Kª Sè 1Ghi Nî tài kho¶n 111-TiÒn mÆt

Th¸ng 04 n¨m 2010

Sè d ®Çu th¸ng: 1.420


STT ngà

y

Ghi Nî tài kho¶n 111, ghi Cã çc tài kho¶n Sè

d

cuèi

ngà

y

11

2

12

1

…

.

.

131 13

6

13

8

141 … 331 33

4

51

1

… 71

1

811 …. Céng

nî

TK11

1

A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1

2

13 14 15 16 17

01 02 94 94

… ….. ... … … … … …. …. … …. … … … … … … ….

… ….. … … … … … …. …. … …. … … … … … … ….

15 28 58 225 15 6 25 24 12 46

7

832

….. ….. …. .. … ….. ….. ….. ….. … …. ….. …. … …. …. … … ….




Cén

g

23

2

328 17 12 29 16 15 52

1

1.170




BIÓU 12: B¶NG KªSè 2


S04b2-DN


15/2006/Q§-BTC



B¶NG Kª Sè 2Ghi Nî tài kho¶n 112-TGNH

Th¸ng 04 n¨m 2010

§¬n vÞ tÝnh:

triÖu ®ång

ST

TChøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 112, ghi Cã çc TK….

Sè d cuèi

ngày

SH NT 111 131 333 511 ….. ….. …. …

A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9




D ®Çu th¸ng 1.640

Sè ph¸t sinh

1 03 Cty Kim Thành tr¶

tiÒn hàng th¸ng tríc

320

.. … …… ……. …. ……. …… …. …. …. … … ….

12 14 Chi tiÒn mÆt vào

ng©n hàng

360

…. …. …. …. ….. …. … …. … …. … …

Céng 550 532 … 466 … … .. … 2.985




BIÓU 13: B¶NG Kª Sè 11


S04b11-DN


15/2006/Q§-BTC


bé trëng BTC)

B¶NG Kª Sè 11Ph¶i thu cña kh¸ch hàng - TK 131 – Cty Huy Hoàng

Th¸ng 04 n¨m 2010 §¬n vÞ

tÝnh: triÖu ®ång




STT

Tªn ngêi mua

hàng

Sè d

nî

®Çu

th¸ng

Ghi Nî TK 131, ghi Cã çc tài

kho¶n

Ghi Cã TK 131, Ghi Nî çc tài

kho¶n Sè d

Nî

cuèi

th¸ng

51

1

71

1

33

1… …..

Cén

g Nî

TK

131

11

1

11

2

52

1531 ….

Céng

cã

TK

131

A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

D ®Çu th¸ng 450 450

Sè ph¸t sinh

1 Cty Huy

Hoàng

94 94 356

….. …… … … … …. … … … … .. … …

6 Cty Huy

Hoàng

20 3 85 108

….. …… … … … …. … … … … .. … …

Céng sè ph¸t

sinh

45 12 23

4

… … 520 16

9

45

3

720 250







BIÓU 14: NHËT KÝ CHøNG Tõ Sè 1


S04a1-DN


15/2006/Q§-BTC



NHËT KÝ CHøNG Tõ Sè 1Ghi Cã tài kho¶n 111-TiÒn mÆt

Th¸ng 04 n¨m 2010 §¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång

STTngà

y

Ghi Cã tài kho¶n 111, ghi Nî çc tài kho¶n

11

2

12

1

….

.

13

1….

14

1

15

2

….

.

33

1

33

4… ….

64

1

64

2….

Céng

Cã

TK111

A B 1 2 …. 5 …. 8 9 …. 13 14 … … 19 20 …. 26

… … … …. … … … … … … … … .. …. … … … …

01 02 23

0

230

… … … …. … … … … … … … … .. …. … … … …

19 16 87 30 13 89 8 12 239

… … … …. … … … … … … … … .. …. … … … …

Cén

g

93 42 15 32

4

11 12 497












S04a2-DN


15/2006/Q§-BTC



NHËT KÝ CHøNG Tõ Sè 2Ghi Co tài kho¶n 112-TiÒn göi ng©n hàng cæ phÇn th¬ng m¹i qu©n ®éi

Th¸ng 04 n¨m 2010


ST

T

ngà

y DiÔn gi¶i

Ghi Cã tài kho¶n 112, ghi Nî çc tài kho¶n

11111

2131 …. 141

15

2…. 331 …. 641

64

2…

Céng

cãTK

112

A B C 1 2 … …. 8 9 14 15 … 19 20 .

.

26

01 03 Tr¶ tiÒn cho Cty Kim

thành

268

... … … … … …. … … … …

05 05 Rót tiÒn vÒ nhËp quü 25

6

12

…. … … … … …. … … … …

19 12 Kh¸ch hàng tr¶ tiÒn

mua hàng th¸ng tríc

436 46




… … …. … … … …. … … … …

Cén

g

81

2

465 351 156 40 1.815






S04a5-DN


15/2006/Q§-BTC



NHËT KÝ CHøNG Tõ Sè 5Ghi Cã tài kho¶n 331-ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n – Cty Kim thành

Th¸ng 04 n¨m 2010


ST

T

Tªn ®¬n vÞ

hoÆc ngêi

b¸n

Sè d

®Çu

th¸ng

Ghi Cã TK 331, ghi Nî çc tài kho¶nTheo dâi thanh to¸n, ghi

Nî TK 331

Sè d

cuèi

th¸ng

Nî Cã

152 15315

1

15

6…

Cén

g cã

TK

331

11

1

1

1

2

3

1

1

…

Cén

g nî

TK

331

NîC

ãGi¸

HT

Gi¸

TT

Gi¸

HT

Gi¸

TT




A B 1 2 3 4 5 6 7 8 … 11 12 1

3

1

4

15 16 17 1

8

Sè d ®Çu

th¸ng

65

0

… …… … … … … … … … … . … …

3 Cty Kim

Thành

30 230

4 Cty Kim

Thành

2

0

320

… …… ... … … … … … … … … … …

Céng 650 890






S04a8-DN


15/2006/Q§-BTC



NHËT KÝ CHøNG Tõ Sè 8Ghi Cã çc TK 131,155, 156, 157, 511, 512, 521, 531, 532,…. 632, 635, 641, 642, 821, 911

Th¸ng 04 n¨m 2010§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång




ST

T

Sè hiÖu

TK ghi

Nî

Çc TK ghi

Cã

Çc TK ghi Nî

131 15

5

156 …. 63

2

….. … 91

1 Céng

A B C 1 2 3 …. 8 …. …. 16 17

111 TiÒn mÆt 169 169

112 TiÒn göi ng©n hàng 253 253

131 Ph¶i thu cña kh¸ch hàng 520 520

331 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 234 234

632 Gi¸ vèn hàng b¸n

… ….

911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

Céng







BIÓU 18: Sæ Çi TK 111


S08-DN


15/2006/Q§-BTC


bé trëng BTC)

Sæ çiTài kho¶n: 111

§¬n vÞ tÝnh:

triÖu ®ång

Ghi Cã çc TK ®èi

øng Nî víi TK 111

Th¸n

g

1

Th¸n

g

2

Th¸n

g

3

Th¸n

g

4

Th¸ng

…

Th¸ng

…

Th¸ng

…Céng

A 1 2 3 4 … … .. …

Tõ nhËt ký chøng tõ

sè 2 (112)


sè 8 (131)


sè 8 (331)

382

271

321

426

214

268

568

183

162

812

169

-

Céng sè ph¸t sinh Nî 974 908 913 981

Tæng sè ph¸t sinh

Cã

430 380 403 497

Sè d

cuèi

th¸ng

Nî 1.964 2.49

2

3.00

2

3.48

6

Cã


Sè d ®Çu n¨m

Nî Cã

1.420

117





®èc


dÊu)




BIÓU 19: Sæ Çi TK 112


S08-DN


15/2006/Q§-BTC


bé trëng BTC)

Sæ çiTài kho¶n: 112


Ghi Cã çc TK ®èi øng

Nî víi TK 112

Th¸n

g

1

Th¸n

g

2

Th¸n

g

3

Th¸n

g

4

Th¸n

g

…

Th¸n

g

…

Th¸n

g

…

Cén

g

A 1 2 3 4 … … …


sè 1


sè 8 (131)


sè 8 (331)

450

270

316

178

295

274

140

184

-

93

253

-

Céng sè ph¸t sinh Nî 1.03

6

747 324 346

Tæng sè ph¸t sinh Cã 420 230 375 1.81

5

Sè d cuèi

th¸ng

Nî 2.25

6

3.00

3

2.77

3

1.30

4

Cã


Sè d ®Çu n¨m

Nî Cã

1.640

119





®èc


dÊu)

BIÓU 20: Sæ ÇI TK 131

§¬n vÞ: C«ng ty vËt liÖu và MÉu

sè: S05-DN

ThiÕt bÞ viÔn th«ng 43 (ban hành theo

Q§ sè 15/2006/Q§-BTC



Sæ ÇITài kho¶n: 131

§¬n vÞ tÝnh:

triÖu ®ång

Ghi Cã çc TK ®èi

øng Nî víi TK 131

Th¸ng

1

Th¸ng

2

Th¸ng

3

Th¸n

g

4

Th¸ng

…

Th¸ng

…

Th¸n

g

…

Cén

g

A 1 2 3 6 … …. … …..

Tõ nhËt ký chøng

tõ sè 2 (112)


tõ sè 8 (112)


tõ sè 8 (111)

50

20

40

-

35

23

812

-

-

-


Sè d ®Çu n¨m

Nî Cã

450

120




tõ sè 8 (331)

-

12

36

-

-

34

-

Céng sè ph¸t sinh

Nî

82 76 96 812


Cã

110 64 156 -

Sè d

cuèi

th¸n

g

Nî 422 434 374 1.18

6

Cã



®èc


dÊu)

BIÓU 21: Sæ ÇI TK 331

§¬n vÞ: C«ng ty vËt liÖu và

MÉu sè: S05-DN

ThiÕt bÞ viÔn th«ng 43 (ban hành theo

Q§ sè 15/2006/Q§-BTC

§Þa chØ: Thôy An-Ba V×-Hà Néi ngày

20/3/2006 cña bé trëng BTC)

Sæ ÇITài kho¶n: 331


Ghi Cã çc TK ®èi Th¸n Th¸n Th¸n Th¸n Th¸ng Th¸n Th¸n Cén


Sè d ®Çu n¨m

Nî Cã

949

121



øng Nî víi TK 331g

1

g

2

g

3

g

4…

g

…

g

…g

A 1 2 3 4 … … …


sè 1 (111)


sè 2 (112)


sè 8 (131)


sè 5 (112)


sè 5 (111)

120

320

450

220

250

90

-

290

120

-

-

60

180

-

140

324

351

234

230

320

Céng sè ph¸t sinh nî 1.360 500 380 1.225


Cã

859 680 496 890

Sè d cuèi th¸ng Nî

Cã 448 628 512 185



®èc


dÊu)

3.3.3/ Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

vµ çc nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty VËT LIÖU Vµ THIÕT BÞ VIÔN

TH«NG 43.

a/ NhËn xÐt c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

vµ çc kho¶n thanh to¸n nãi riªng t¹i C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng 43.




C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 lµ mét ®¬n vÞ

kinh doanh h¹ch to¸n theo kinh tÕ ®éc lËp, cã ®Çy ®ñ t çch ph¸p

nh©n, gi¸m ®èc l·nh ®¹o theo mét thñ trëng. Do ®ã, c«ng t¸c kÕ

to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn nãi riªng ®· ®îc C«ng Ty

hÕt søc chó träng, quan t©m. V× vËy, nã ®· trë thµnh mét c«ng cô

kh«ng thÓ thiÕu trong viÖc tÝnh to¸n qu¶n lý tµi chÝnh cña ®¬n

vÞ. Bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu h¹ch to¸n,

ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông tiÒn vèn nãi chung. ViÖc tæ chøc

c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng Ty rÊt phï hîp, trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña

C«ng Ty lu«n chÊp hµnh tèt çc chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña nhµ

níc ban hµnh trong thêi gian thùc tËp cña C«ng Ty em nhËn thÊy

trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty næi lªn nhng u ®iÓm

vµ nhîc ®iÓm sau:

* ¦u ®iÓm:

Nh×n chung bé phËn lµm viÖc t¹i C«ng Ty lµm viÖc rÊt nghiªm

tóc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n

“ nhËt ký chøng tõ” lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc cña C«ng Ty.

ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty kh¸ khoa häc vµ hîp lý,

çc c«ng viÖc ®îc ph©n c«ng tõng bé phËn kÕ to¸n rÊt râ rµng, nh-

ng vÉn thÓ hiÖn mèi quan hÖ chÆt chÏ víi çc bé phËn kÕ to¸n.

HÖ thèng tµi kho¶n ®îc vËn dông thèng nhÊt ®¸p øng ®îc nhu

cÇu qu¶n lý cña C«ng Ty, chÊp hµnh ®óng quy ®Þnh kÕ to¸n vÒ

viÖc thu chi tiÒn mÆt vÒ quy m« h¹ch to¸n, hÖ thèng sæ s¸ch vµ

tr×nh tù lu«n chuyÓn chøng tõ gèc ®îc thùc hiÖn mét çch nghiªm

chØnh vÒ c«ng t¸c kiÓm tra ®îc ban l·nh ®¹o C«ng Ty ®îc thùc

hiÖn thêng xuyªn gióp viÖc dèi chiÕu sæ s¸ch vµ chøng tõ ®îc

chÝnh x¸c.

Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm th× vÉn cßn mét sè nhîc ®iÓm vÉn cßn

®ang tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n.

* Nhîc ®iÓm.




Do C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ “ NhËt ký chøng tõ” nªn

viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n trªn m¸y tÝnh kh«ng thuËn lîi.

H¬n n÷a vÒ sæ s¸ch, tµi liÖu kÕ to¸n do ®Ó qua l©u n¨m, çc sè

liÖu ghi chÐp bÞ nhoµ mê sæ, khiÕn cho viÖc ®èi chiÕu sæ s¸ch

cña kÕ to¸n cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n.

- VÒ thiÕt bÞ m¸y mãc vÝ dô m¸y vi tÝnh ë phßng kÕ to¸n do thêi

gian sö dông l©u n¨m nªn ®· cò nhiÒu lóc háng lµm cho c«ng t¸c

h¹ch to¸n kÕ to¸n chËm l¹i.

- Sù c¹nh tranh gi÷a çc doanh nghiÖp trªn thÞ trêng lu«n diÔn ra

gay g¾t lµm thÕ nµo chiÕm u thÕ ®Ó thu hót kh¸ch hµng lµ mét

vÊn ®Ò cÊp b¸ch cña C«ng Ty cha t×m cho m×nh mét híng ®i cô

thÓ.

- Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng Ty gän nhÑ nhng c«ng viÖc kÕ to¸n

nhiÒu, bÞ ø ®äng nªn vÉn cha ®¸p øng ®îc yªu cÇu.

3.4.2) Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn b»ng

tiÒn vµ çc nghiÖp vô thanh to¸n cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ

ViÔn Th«ng 43.

- T¹i phßng kÕ to¸n vËn dông qua m¸y mãc chi tiÕt trong c«ng t¸c

kÕ to¸n lµ cÇn thiÕt do ®ã cã thÓ gi¶m bít khèi lîng c«ng viÖc b»ng

çch sö lý çc sè liÖu trªn m¸y vi tÝnh hoÆc nh÷ng kinh nghiÖm kÕ

to¸n.

- C«ng Ty ph¶i trÎ hãa nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n,

- §Ó tõng bíc x©y dùng vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n

cña C«ng Ty còng nh phßng kÕ to¸n C«ng Ty ®· hoµn thµnh chøc

n¨ng nhiÖm vô cña m×nh phßng kÕ to¸n ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ sæ

s¸ch kÕ to¸n liªn quan còng nh ph©n c«ng râ rµng tr¸ch nhiÖm cña

tõng ç nh©n ghi sæ vµ gi÷ sæ theo ®óng quy ®Þnh vµ ph¬ng

ph¸p ghi sæ .

§ång thêi kÕ to¸n ph¶i ®Ó s¹ch sÏ kh«ng nhµu n¸t kh«ng tÈy

xo¸ ®Ó lµm ®îc ®iÒu nµy b¾t buéc tÝnh cÈn thËn cña kÕ to¸n khi




®îc giao nhiÖm vô theo dâi tõng bé phËn ph¶i cã tinh thÇn tr¸ch

nhiÖm cao.

N©ng cao thiÕt bÞ m¸y mãc ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n

lµm viÖc trªn m¸y gi¶m bít c«ng søc bá ra cho ngêi lao ®éng .

§èi víi kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n ph¶i

n¾m ®îc sè tiÒn t×nh h×nh thu – chi, çc kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶

diÔn ra hµng ngµy t¹i C«ng Ty mäi nghiÖp vô thu chi gi÷ g×n b¶o

qu¶n tiÒn ph¶i cÈn thËn tr¸nh t×nh tr¹ng hao hôt,mèi mät ...

Çc phiÕu thu phiÕu chi chøng tõ gèc hîp lÖ thñ quü tiÕn hµnh

thu hoÆc chi tiÒn.

Thñ quü ph¶i thêng xuyªn kiÓm tra quü ,®¶m b¶o tiÒn mÆt

tån quü ph¶i phï hîp víi sè tiÒn trªn quü.

KÕt luËnQua qu¸ tr×nh häc t¹p t¹i nhµ trêng vµ thêi gian thùc tËp t¹i

C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 Em nhËn thÊy dîc thêi

gian thùc tËp ®i s©u t×m hiÓu vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vèn

b»ng tiÒn vµ çc nghiÖp vô thanh to¸n lµ mét qu¸ tr×nh quan träng

nhÊt lµ ®èi víi sinh viªn chuÈn bÞ ra trêng . §©y lµ thêi gian ®Ó

sinh viªn vËn dông thö nghiÖm nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc trong

trêng vµ thùc tiÔn. MÆt kh¸c, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó sinh viªn t×m hiÓu

®óng h¬n s©u h¬n nh÷ng kiÕn thøc mµ m×nh ®· ®îc tiÕp thu ®-

îc trong thùc tÕ n¬i m×nh häc tËp .

Trong qu¸ tr×nh thùc tËp nµy em ®· cè g¾ng ®i s©u t×m

hiÓu kÕt hîp lý luËn ®îc häc ë trêng víi thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n

vèn bàng tiÒn và çc kho¶n thanh to¸n lµ sù cè g¾ng cña b¶n th©n

vµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban gi¸m ®èc ®Æc biÖt lµ phßng kÕ

to¸n tµi chÝnh cña C«ng Ty .




Tuy vËy, do nhËn thøc cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ cho nªn

trong chuyªn ®Ò nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái sù sai sãt vµ h¹n chÕ

nhÊt ®Þnh ,em mong nhËn dîc sù chØ b¶o ®ãng gãp ý kiÕn cña c«

gi¸o NGUYÔN THÞ HUYÒN TRANG vµ çc c« chó trong phßng tµi

chÝnh kÕ to¸n cña C«ng Ty.

Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù nhiÖt t×nh cña c«

gi¸o híng dÉn thùc tËp,ban gi¸m ®èc, çc c« chó trong phßng kÕ

to¸n cña cña C«ng Ty VËt LiÖu vµ ThiÕt BÞ ViÔn Th«ng 43 ®· gióp

®ì em hoµn thµnh b¸o ço nµy !

Sinh viªn

§OÀN ÁNH HåNG GIANG

nhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………




…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

………………………………………

nhËn xÐt cña gi¸o viªn

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………




…………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………

………………………………………


Documents

Von bang tien va cac khoan thanh toan doc tại 123doc.vn