nsbmyo.webnode.com.tr · Web viewArsa ve araziler satın alındıklarında, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilir. Satın alınma nedeniyle öden noter, mahkeme, kıymet

***Genel Muhasebe Ders Notları***25 MADDİ DURAN VARLIKLAR

İşletme faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve bir yıldan fazla yararlanılacağı tahmin edilen fiziki varlık kalemlerinin ve bunlarla ilgili birikmiş amortismanların izlendiği hesaptır.

250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI

251 YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI

252 BİNALAR HESABI

253 TESİS, MAKİNA VE CİHAZLAR HESABI

254 TAŞITLAR HESABI

255 DEMİRBAŞLAR HESABI

256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-)

258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR

259 VERİLEN AVANSLAR HESABI

250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI

Niteliği ve İşleyişi:

İşletmeye ait her türlü arazi ve arsaların izlendiği hesaptır.

Arazi, işletme faaliyetlerine ayrılmış veya bölünerek arsalar haline getirmeye elverişli geniş yeryüzü parçalarıdır.

Arsa ise; şehir, kasaba, köy sınırları içinde olup, binalar, bürolar, fabrikalar ve benzeri inşaata ayrılmış yeryüzü parçalarıdır.

Arsa ve araziler satın alma değerleri ile aktife alınmalıdır.

Arsa ve araziler satın alındıklarında, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilir. Satın alınma nedeniyle öden noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve tellaliye giderleri ile tapu harçlarının maliyet bedeline eklenmesi veya doğrudan gider yazılması mükelleflerin isteğine bırakılmıştır (VUK.Md.270)

Boş arsa ve araziler amortismana tabi tutulmazlar, yeniden değerleme kapsamına alınmazlar.(VUK.Md.314)

251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI


İşletmeye ait yerüstü ve yeraltı düzenlerinin izlendiği hesaptır. Yeraltı ve yerüstü düzenleri, herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak için; yeraltında veya yerüstünde inşa edilmiş her türlü yol, park, köprü, tünel, bölme, baca, sarnıç, kuyu, havuz, iskele, rıhtım, park, bahçe, duvar, çit, spor sahaları, kanalizasyon gibi yapılardır.

Satın alınması halinde maliyet bedeli ile aktife alınır. İnşa edilmesi halinde; inşa ve imal giderleri, arsasının bedeli ile birlikte maliyetini oluşturur. Amortisman ve yeniden değerleme işlemine tabidir.

252 BİNALAR HESABI


İşletmenin her türlü binaları ile bunların ayrılmaz parçaları bu hesapta izlenir.

Binaların satın alınması halinde maliyet bedeli ile aktife kayıt edilir. İnşa edilmesi halinde; inşa ve imal giderleri, arsasının bedeli ile birlikte maliyetini oluşturur. Herhangi bir sebeple elden çıkarılması halinde alacağına kayıt yapılır. Aktif karakterli bir hesap olup, borç kalını verir. Ya da borç ve alacak tarafları birbirine eşit olur.

Büro Yönetimi ve Yönetici Asistanlığı Programı

***Öğr. Gör. Aytekin KAYA***253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI


Üretimde kullanılan her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunların eklentileri ve bu amaçla kullanılan taşıma gereçlerinin izlendiği hesaptır.

Makineler edinme maliyetiyle hesaba borç kaydedilirler. Makine ve tesisatın gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderleri ile genişletme veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderleri maliyetine eklenir. (VUK.Md.270-272) Aktif karakterli bir hesap olup, borç kalanı verir. Ya da borç ve alacak tarafları birbirine eşit olur.

254 TAŞITLAR HESABI


İşletme faaliyetinde kullanılan tüm taşıtlar bu hesapta izlenir. Ulaştırma sektöründe, hizmet üretimi amacı ile kullanılan tüm taşıt araçları da bu hesapta izlenir. Ancak, ulaştırma sektöründe ana hizmet üretiminde kullanılan taşıt araçlarının toplam tutarı bilanço dipnotlarında gösterilir. Satılmak üzere satın alınan taşıt araçları bu hesapta gösterilmez, bunlar ticari mal hükmündedir.

Taşıtlar, gayrimenkuller gibi maliyet bedeliyle hesabın borcuna kaydedilir. Genişletme veya iktisadi kıymetin devamlı olarak artırılması amacıyla yapılan giderler maliyetine eklenir. Taşıtlar için yapılan, komple motor değiştirme mahiyetinde olmayan, parça ve lastik değiştirme harcamaları ile bakım onarım masrafları gider olarak yazılır. Aktif karakterli bir hesap olup borç kalını verir. Ya da borç ve alacak tarafları birbirine eşit olur.

255 DEMİRBAŞLAR HESABI


İşletme faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro, makine ve cihazları ile döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya, alet edevat gibi maddi varlıkların izlendiği hesaptır.

Bedele 500.000 TL'yı aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar doğrudan gider yazılabilir.

Demirbaşlar maliyet bedelleri ile bu hesabın borcuna kayıt yapılır. Herhangi bir sebeple satılması veya elden çıkarılması halinde alacağına kayıt yapılır. Aktif karakterli bir hesap olup, borç kalanı verir. Ya da borç ve alacak tarafları birbirine eşit olur.

256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI


Yukarıda belirtilen hesapların hiç birinin kapsamına girmeyen, özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmayan diğer maddi duran varlıklar bu hesapta izlenir.

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-)


Maddi duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde hesaben yok edilmesini sağlamak amacıyla kullanılan hesaptır.

Bir sabit değerin amortismana konu edilebilmesi için işletmede bir yıldan fazla kullanılması ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunması gerekir. Buradaki "kullanılma" tabiri fiilen kullanılmış olmayı değil bundan birden fazla yıl yararlanmayı ifade eder. Amortisman ayırabilmek için, ilgili duran varlığın kullanıma hazır hale gelmiş olması gerekir.

258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI


İşletmede yapımı süren ve tamamlandığında ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacak olan, her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerle ilgili yapılan harcamaların izlendiği hesaptır.

20-21 ARALIK 2018

***Genel Muhasebe Ders Notları***7/B seçeneğinde; yapılmakta olan yatırım projelerine direkt ve endirekt şekilde gelen harcamalar bu

hesabın borcuna kaydedilmektedir. Yatırım bittikten sonra bu hesabın alacağına karşılığında ise ilgili duran varlık hesabının borcuna kayıt yapılmak suretiyle kapatılmaktadır.

7/A seçeneğinde ise; yatırım harcamaları, fonksiyonel gider hesapları bünyesindeki "Yatırım Gider Yerleri" itibariyle kayda alınır ve dönem sonunda 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI'na aktarılır.

1.Duran Varlık Edinilmesi:

Duran varlıklar satın alma yolu ile ya da imal edilmek suretiyle edinilir. Duran varlığın bedelinin ödenmesi halinde ilgili duran varlığın borcuna kayıt yapılır. Duran varlıkların belirli bir süre içerisinde edinilmesi halinde ise duran varlıklara ait değerlerin birbirine karışmaması için yapılan bütün harcamalar geçici bir hesap olan "258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI"nda toplanır. Duran varlığın tamamlanmasından sonra bu hesap kapatılarak ilgili duran varlık hesabına kayıt yapılır.

Örnek:

a)işletme fazla parasını değerlendirmek amacıyla 5.500,- TL ya bir arsa satın almıştır.

b)işletme satın aldığı arsanın etrafına %18 kdv dahil 944,- TL ödeyerek duvar yaptırmıştır.

c)işletme şehir merkezinde büro olarak kullanılmak amacıyla %18 kdv dahil 17.700,- TL ye bir dükkan satın almış bedelini bankadaki ticari mevduat hesabından ödemiştir.

d)işletme fabrika binasına kuracağı ek tesis için %18 kdv dahil 11.800,- iş makinası satın almış bedelini bankadaki ticari mevduat hesabından ödemiştir.

e)işletme işyerindeki personelin taşınmasını sağlamak amacıyla %18 kdv dahil 23.600,- TL ye bir taşıt satın almıştır.

f)İşletme satın aldığı ve büro olarak kullanacağı dükkanın iş amaçlarına uygun hale getirilmesi için (Bilgisayar, masa, koltuk, sandalye, halı, vb.) %18 kdv dahil 4.720,- TL lik demirbaş satın almıştır.

g)işletme fabrika binasında işçilerin yemek yemesi için oluşturulan yemekhanede kullanılmak üzere %18 kdv dahil 1.180,- TL ye çelik kazan, çelik yemek tabakları satın almıştır.

h)İşletme dönem sonunda duran varlıklarına amortisman ayırmıştır.

Yer altı ve yer üstü düzenlerinin ekonomik ömrü 10 yıl, binanın ekonomik ömür 40 yıl, iş makinalarının ekonomik ömrü 8 yıl, taşıtın ekonomik ömrü 5 yıl, demirbaşların ekonomik ömrü 10 yıl, diğer dönen varlıkların ekonomi ömürleri ise 10 yıldır.

250 ARAZİ VE ARSALAR 5500100 KASA 5500

251 YER ALTI VE YER ÜSTÜ DÜZENLERİ 800

191 İNDİRİLECEK KDV 144100 KASA 944

252 BİNALAR 15000191 İNDİRİLECEK KDV 2700

102 BANKALAR 17700

253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 10000

191 İNDİRİLECEK KDV 1800102 BANKALAR 11800


***Öğr. Gör. Aytekin KAYA***254 TAŞITLAR 20000191 İNDİRİLECEK KDV 3600

100 KASA 23600

255 DEMİRBAŞLAR 4000191 İNDİRİLECEK KDV 720

100 KASA 4720

256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR 1000


7 a seçeneğine göre amortisman gider kaydı

770 GENEL YÖNETİM GİD. 80770 06 Amortis. Ve tük. P.770 06 01 Yer alt. Ve üst. D.

257 BİR. AMORTİSMAN 80257 01 Yer alt.ve Üst.

770 GENEL YÖNETİM GİD. 375770 06 Amortis. Ve tük. P.770 06 02 binalar

257 BİR. AMORTİSMAN 375257 01 Binalar

770 GENEL YÖNETİM GİD. 1250770 06 Amortis. Ve tük. P.770 06 01 Tes. Mak. Cihaz.

257 BİR. AMORTİSMAN 1250257 01 Tes.Mak.Cihaz

770 GENEL YÖNETİM GİD. 4000

20-21 ARALIK 2018

***Genel Muhasebe Ders Notları***770 06 Amortis. Ve tük. P.770 06 01 Taşıt

257 BİR. AMORTİSMAN 4000257 01 Taşıt

770 GENEL YÖNETİM GİD. 400770 06 Amortis. Ve tük. P.770 06 01 Demirbaş

257 BİR. AMORTİSMAN 400257 01 Demirbaş

770 GENEL YÖNETİM GİD. 100770 06 Amortis. Ve tük. P.770 06 01 Diğ. M.Dur.Var.

257 BİR. AMORTİSMAN 100257 01 Diğ.M.Dur.Varlık.

b) 7/b seçeneğine göre amortisman gider kaydı.

796 AMORT. VE TÜK. PAY. 80796 01 Yer alt. Ve üstü düz.

257 BİR. AMORTİSMAN 80257 01 Yer alt. Ve üst. Düz.

796 AMORT. VE TÜK. PAY. 375796 02 Binalar

257 BİR. AMORTİSMAN 375257 02 Binalar

796 AMORT. VE TÜK. PAY. 1250796 03 Tes. Mak. cihaz

257 BİR. AMORTİSMAN 1250257 03 Tes. Mak. cihaz

796 AMORT. VE TÜK. PAY. 4000796 04 Taşıt

257 BİR. AMORTİSMAN 4000257 04 Taşıt

796 AMORT. VE TÜK. PAY. 400796 05 Demirbaş

257 BİR. AMORTİSMAN 400257 05 Demirbaş


***Öğr. Gör. Aytekin KAYA***

796 AMORT. VE TÜK. PAY. 100796 06 Diğ. M. Dur. Var.

257 BİR. AMORTİSMAN 100257 06 Diğ. Mad. Dur. Var.

Örnek 2:

a)işletme yeni fabrika binası yapma amacıyla 7.500,- TL ye bir arazi satın almıştır.

b)alınan arazinin etrafına yaptırılan çit için %18 kdv 2.360,- TL harcama yapılmıştır.

c)alınan arazinin inşaata elverişli hale getirilmesi için demir harfiyat işletmesine %18 kdv dahil 1.180,- TL ödeme yapılmıştır.

d)İşletme binanın yapımını kaçan inşaat firmasına ihale etmiştir.

e)üç ay sonra birinci hak ediş olarak kaçan inşaat firmasına %18 kdv dahil 47.200,- TL ödeme yapılmıştır.

f)bir yıl sonra ikinci ve son hak ediş olarak %18 kdv dahil 59.000,- TL ödenmiştir.

g)bina işletme tarafından teslim alınmıştır.

258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 7500

100 KASA 7500







20-21 ARALIK 2018

***Genel Muhasebe Ders Notları***258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 50000


252 BİNALAR 100500258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 100500

2.Duran Varlığın Değerini Artırıcı Harcama Yapılması:

Duran varlığın değerinin sürekli olarak artırılmasına yönelik yapılan harcamalar ilgili duran varlığı maliyetine eklenir. Duran varlıkları hizmette tutmak amacıyla yapılacak bakım onarım giderleri ise ilgili yıl içerisinde gider hesaplarına alınır.

Örnek:

1.İşletme aktifinden 30.000,- TL ye kayıtlı bulunan servis aracına %18 kdv dahil 3.540,- TL ye bir klima satın almış ve montajı için %18 kdv dahil 354,- TL ödeme yapmıştır.

2.İşletme aktifinde 50.000,- TL ye kayıtlı bulunan büro olarak kullandığı binasına %18 kdv dahil 11.800,- TL kalorifer sistemi taktırmıştır. Ayrıca binanın boya ve badanası için %18 kdv dahil 1.180,- TL ödeme yapmıştır.

254 TAŞITLAR 3300254 01 Klima bedeli 3000254 02 Montaj bedeli 300191 İNDİRİLECEK KDV 594

100 KASA 3894

252 BİNALAR 10000252 01 Kalorifer tes.794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 1000794 01 Bakım onarım gid.191 İNDİRELECEK KDV 1980

100 KASA 12980


***Öğr. Gör. Aytekin KAYA***3.Duran Varlığın Satılması veya Hasara Uğraması:

Duran varlıkların satılması halinde sağlanan artış bedelinin duran varlığın net değeri karşısındaki durumuna göre kar veya zarar ortaya çıkacaktır. Amortisman kaydedilmesinde direkt yöntem uygulandığında duran varlık hesabı net değeri gösterir durumdadır. Amortisman kaydedilmesinde endirekt yöntem uygulanıyorsa; net değer o duran varlığın duran varlıklar hesabındaki değeri ile birikmiş amortismanı arasındaki farktır. Bu nedenle duran varlığın hesaptan çıkışında o ana kadar ayrılmış bulunan amortismanlar göz önünde tutulur.

Örnek:

1.İşletme kayıtlı değeri 4.000,- TL , birikmiş amortismanı 2.400,- TL olan demirbaşlarını %18 kdv dahil 2.360,- TL ye peşin olarak satmıştır.

2.İşletme kayıtlı değeri 5.000,- TL, birikmiş amortismanı 2.000,- TL olan iş makinalarını %18 kdv dahil 2.950,- TL ye peşin olarak satmıştır.

3.İşletme kayıtlı değeri 40.000,- TL, birikmiş amortismanı 28.000,- TL olan taşıtını %18 kdv dahil 17.700,- TL ye satmıştır.

100 KASA 2360257 BİRİK. AMORTİSMAN. 2400

255 DEMİRBAŞLAR 4000391 HESAPLANAN KDV 360679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 400

100 KASA 2950257 BİRİK. AMORTİSMAN 2000689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR 500

253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 5000

391 HESAPLANAN KDV 450

100 KASA 17700257 BİRİK. AMORTİSMAN 28000

254 TAŞITLAR 40000391 HESAPLANAN KDV 2700679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 3000

20-21 ARALIK 2018

***Genel Muhasebe Ders Notları***KAYNAK HESAPLARI

İşletmenin sahip olduğu varlıklar ya işletme sahipleri tarafından sağlanmıştır ya da üçüncü kişilere borçlanılarak elde edilmiştir. Bunları ise

a)Öz Kaynak (Öz sermaye),

b)Yabancı Kaynak (Yabancı sermaye) olmak üzere ikiye ayrılır.

Yabancı kaynaklar ise kendi arasında kısa vadeli ve uzun vadeli yabancı kaynak olmak üzere ikiye ayrılır.

KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

Bu hesaplar şirketlerin üçüncü kişileri olan borç ve taahhütlerini izlemek için kullanılır. Kısa vadeli borçlar, bilançonun düzenlediği tarihte vadeleri bir yıl veya bir yılın altında kalan borcu unsurlarını içerir. Bu hesap grubunda yer alan hesaplar prensip itibariyle alacak bakiyesi verirler.

Yıl sonlarında uzun vadeli borçlar gözden geçirilmeli ve bunlardan vadesi bir yılın altına inenler, niteliklerine göre kısa vadeli borçlar hesaplarına aktarılmalıdır.

Kısa vadeli yabancı kaynaklar aşağıdaki gibi bölümlendirilmiştir:

30 MALİ BORÇLAR32 TİCARİ BORÇLAR33 DİĞER BORÇLAR34 ALINAN AVANSLAR36 ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR300 BANKA KREDİLERİ HESABI


Anlaşmalar gereğince bankalardan ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan açık, senet mukabili, emtia karşılığı krediler, akreditif kredileri, ihracat kredileri gibi bütün kısa vadeli krediler bu hesapta izlenir.

Hesabın alacağına kullanılan krediler, borcuna ise yatırılan miktarlar kaydedilir. Hesabın alacak bakiyesi o tarihte kullanılan kredi miktarını gösterir. Banka lehine tahakkuk eden faiz ve diğer giderler bu hesabın alacağına ve gider hesapları içindeki Finansman Giderleri hesaplarının borcuna yazılır. Dönem sonlarında bankalardan gelen hesap özetleri kontrol edilerek, gerekli düzeltmeler yapılmak suretiyle banka kayıtlarıyla mutabakat sağlanır.

Örnek:

1.işletme 1 aralık tarihinde nakit ihtiyacını karşılamak için ziraat bankasından 10.000,- TL limitli açık kredi sağlamıştır.

2.işletme 3 aralık tarihinde ziraat bankasındaki kredi hesabından 3.000,- TL nakit para çekmiştir.

3.İşletme 5 aralık tarihinde %8 kdv dahil 4.320,- TL lik ticari mal satın almış karşılığında çek vermiştir. Verilen çek aynı gün ziraat bankasındaki kredi hesabından ödenmiştir.

4.İşletme 10 aralık tarihinde satıcı Can Alır a olan borcunun 1.500,- TL lık kısmını ziraat bankasındaki kredi hesabından ödemiştir.

5.İşletme 15 aralık tarihinde ziraat bankasındaki kredi hesabına 100,- TL faiz tahakkuk ettirildiğini öğrenmiştir.

6.İşletme 20 aralık tarihinde ziraat bankasındaki kredi hesabına 7.500,- TL para yatırmıştır.

7.İşletme 30 aralık tarihinde ziraat bankasındaki kredi hesabını kapatmıştır.



1 Kayıt yapılmaz

2100 KASA 3000

300 BANKA KREDİLERİ 3000300 01 ziraat bankası

3153 TİCARİ MALLAR 4000191 İNDİRİLECEK KDV 320

300 BANKA KREDİLERİ 4320300 01 Ziraat bankası

4320 SATICILAR 1500320 01 Can alır

300 BANKA KREDİLERİ 1500300 01 Ziraat bankası

5780 FİNANSMAN GİDERİ

100797 FİNANSMAN GİDERİ



100 KASA 75007


100 KASA 1420

320 SATICILAR HESABI


İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senetsiz borçların izlendiği hesaptır.

Ortaklar, ana kuruluş, iştirakler ve bağlı ortaklıklara olan senetsiz ticari borçların bilanço dipnotlarında gösterilmesi gerekir. Ticari defterlerde açılan cari hesapların, üçüncü kişilerle olan borç ve alacak ilişkileri açısından çok sağlıklı olması gerekir.(TTK.Md.82)

İşletmenin senetsiz bir borcunun doğması halinde bu hesabın alacağına kayıt yapılır. Ayrıca satıcı firmalar tarafından vadesinden sonra ödemeler yapılması nedeniyle işletilecek faizlerde bu hesabın alacağına kaydedilir. İşletmenin ödemiş olduğu tutarlar ile erken ödeme nedeniyle yapılacak indirim ve

20-21 ARALIK 2018

***Genel Muhasebe Ders Notları***iskontolar bu hesabın borcuna kayıt yapılır. Pasif karakterli bir hesap olup alacak kalanı verir. Ya da borç ve alacak tarafları birbirine eşit olur.

321 BORÇ SENETLERİ HESABI


İşletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senede bağlanmış ticari borçlarının izlendiği hesaptır. Ortaklar, ana kuruluş, iştirakler ve bağlı ortaklıklara olan senetli ticari borçların bilanço dipnotlarında gösterilmesi gerekir.

İşletme tarafından düzenlenerek alacaklıya verilen bono bu hesabın alacağına yazılır. Ya da alacaklı tarafından düzenlenip işletme tarafından kabul edilen poliçeler bu hesabın alacağına yazılır. İşletme tarafından ödenmesi nedeniyle bu hesabın borcuna kayıt yapılarak kapatılır.

322 BORÇ SENETLERİ REESKONT HESABI (-)


Bilanço gününde, senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarlarının izlenmesinde kullanılır. Alacak senetlerini reeskonta tabi tutan işletmeler, borç senetlerini de reeskonta tabi tutmak zorundadırlar. (VUK. Md.285)

Bilanço gününde, işletmenin elinde borç senetleri vadelerine göre ayrılır ve belirlenen faiz oranına göre reeskonta tabi tutulur. Reeskont tutarları bu hesabın bilanço gününde borcuna, karşılığında 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HESABI'nın alacağına kayıt yapılır. Bir sonraki yılın başında ise bu kayıt 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ HESABI'nın borcuna 322 BORÇ SENETLERİ REESKONT HESABI'nın alacağına kayıt yapılmak suretiyle kapatılır.

326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI


Üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır.

Alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına kaydedilir. İade edilen veya işletme tarafından gelir kaydedilen değerler ise bu hesabın borcuna kaydedilerek kapatılır.

Örnek:

1.İşletme 1 aralık tarihinde %18 kdv dahil ve peşin olmak üzere 5.900,- TL lik ticari malı Satıcı Can Alır dan veresiye olarak satın almıştır.

2.İşletme 2 aralık tarihinde %8 kdv dahil ve peşin olmak üzere 4.320,- TL lik ticari malı Satıcı Ali Gezer den veresiye olarak satın almıştır.

3.İşletme 3 aralık tarihinde %1 kdv dahil ve peşin olmak üzere 2.525,- TL lik ticari malı Satıcı Cem Uyur dan veresiye olarak satın almıştır.

4.İşletme 12 aralık tarihinde Satıcı Can Alır a olan borcuna karşılık 1.500,- TL nakit ödeme yapmıştır.

5.İşletme 14 aralık tarihinde Satıcı Ali Gezer e olan borcuna karşılık 1.250,- TL lik çek düzenleyip vermiştir.

6.İşletme 16 aralık tarihinde Satıcı Cem Uyur a olan borcuna karşılık elinde bulunan 1.000,- TL lik çeki ciro etmiştir.

7.İşletme 20 aralık tarihinde %18 kdv dahil ve peşin olmak üzere 2.596,- TL lik ticari malı senet vermek suretiyle satın almıştır.

8.İşletme 22 aralık tarihinde %8 kdv dahil ve peşin olmak üzere 2.160,- TL lik ticari malı senet vermek suretiyle satın almıştır.

9.İşletme 22 aralık tarihinde satın alacağı mal için ihaleye giren çeşitli işletmelerden toplam 1.500,- TL teminat almıştır.


***Öğr. Gör. Aytekin KAYA***10.İşletme 25 aralık tarihinde ihaleyi kazanamayan işletmelere teminat bedelinin tamamını

ödemiştir.

11.İşletme 28 aralık tarihinde 2.200,- TL lik senetli borcunu nakit olarak ödemiştir.

12.İşletme 29 aralık tarihinde 2.000,- TL lik senetli borcunu bankadaki ticari mevduat hesabından ödemiştir.

13.İşletme 30 aralık tarihinde Satıcı Can Alır a olan borcuna karşılık ziraat bankasındaki kredi hesabından 1.000,- TL ödeme yapmıştır.

14.İşletme 31 aralık tarihinde satıcı Ali Gezer e olan borcuna karşılık ziraat bankasındaki ticari mevduat hesabından 900,- TL ödeme yapmıştır.

1 153 TİCARİ MALLAR 5000191 İNDİRİLECEK KDV 900

100 KASA 900320 SATICILAR 5000320 01 Can alır


100 KASA 320320 SATICILAR 4000320 02 Ali Gezer


100 KASA 25320 SATICILAR 2500320 03 Cem uyur


100 KASA 15005

320 SATICILAR 1250320 02 Ali Gezer

103 VERİLEN ÇEK VE ÖDEME EMİRLERİ 1250

6320 SATICILAR 1000320 03 Cem Uyur

101 ALINAN ÇEKLER 10007


100 KASA 396321 BORÇ SENETLERİ 2200

8 153 TİCARİ MALLAR 2000191 İNDİRİLECEK KDV 160

100 KASA 160321 BORÇ SENETLERİ 2000

20-21 ARALIK 2018

***Genel Muhasebe Ders Notları***9

100 KASA 1500326 ALINAN DEP. VE TEM. 1500326 01 teminat bedeli

10326 ALINAN DEP. VE TEM. 1500326 01 teminat bedeli

100 KASA 150011

321 BORÇ SENETLERİ 2200100 KASA 2200

12321 BORÇ SENETLERİ 2000

102 BANKALAR 2000102 01 Ziraat bankası



14320 SATICILAR 900320 02 Ali Gezer

102 BANKALAR 900102 01 ziraat bankası


***Öğr. Gör. Aytekin KAYA***331 ORTAKLARA BORÇLAR HESABI


İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklara borçlu bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır.

Borcun doğması halinde hesaba alacak kaydedilir. Ödemenin yapılması durumunda ise borç kaydedilerek kapatılır.

335 PERSONELE BORÇLAR HESABI


İşletmenin personeline olan çeşitli borçlarının izlendiği hesaptır.

Personel lehine tahakkuk ettirilen borçlar bu hesabın alacağına kaydedilir. Borcun personele ödenmesi halinde hesabın borcuna kayıt yapılarak kapatılır.

336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI


Ticari olmayıp, yukarıda sayılan hesaplardan birine girmeyen borçların izlendiği hesaptır.

Bu hesaba, bir borç doğması halinde alacak kaydedilir. Borcun ödenmesi halinde ise borç kaydedilmek suretiyle hesap kapatılır.

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI


İşletmenin ekonomik faaliyetlerde bulunmasının sonucu ilgili mali mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla işletmenin kendisine, personeline ve üçüncü kişilere ilişkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği hesaptır.

Vergi, resim, harçların tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve işlemler ortaya çıktıkça hesabın alacağına kayıt yapılır. Ödeme yapılması halinde ise bu hesap borçlandırılmak suretiyle kapatılır.

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI


İşletmenin, personelin hak edişlerinden sosyal güvenlik mevzuatı hükümlerine göre kesintiye tabi tutmakla yükümlü bulunduğu, personele ait emeklilik keseneği ve sigorta primleri ile bunlara ilişkin işveren katılma payları ve işverence sosyal güvenlik kuruluşlarına ödenecek diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır.

Kesintilerin yapılması halinde bu hesabın alacağına kayıt yapılır. Kesintilerin ilgili yerlere ödemelerinin yapılması halinde bu hesap borçlandırılarak kapatılır.

397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI HESABI


Sayımlar sonucunda tesbit edilen kasa, stok ve maddi duran varlıklarla ilgili fazlalıklar ile ünitelr arası yollamada ortaya çıkan fazlalıkların geçici olarak kaydedildiği hesaptır.

Kasa sayım fazlasının tesibtinde kasa hesabına borç, karşılığında ise bu hesaba alacak kaydedilir. Daha sonra araştırmalar neticesined fazlalık nedeninin bulunmasına göre bu hesabın borcuna, fazlalık nedenine göre de ilgili hesabın alacağına yazılmak suretiyle hesap kapatılır.

Örnek:

1.İşletme 1 aralık tarihinde nakit ihtiyacını karşılamak için ortak Can Gezer den 5.000,- TL borç para almıştır.

20-21 ARALIK 2018

***Genel Muhasebe Ders Notları***2. İşletme 25 aralık tarihinde ortak Can Gezer e olan borcunu bankadaki ticari mevduat hesabından

ödemiştir.

3.İşletme işyerinde çalışan işçi Ali tembel’e asgari ücret üzerinden ücret tahakkuk ettirmiştir. İşyeri tehlike derecesi 2’dir.

4.İşletme işyerinde çalışan İşçi Veli Uyuşuk’a brüt 2500,-TL üzerinden ücret tahakkuk ettirmiştir. İşyeri tehlike derecesi 2’dir.

5.İşletme işyerinde çalışan evli eşi çalışmayan iki çocuklu ali tembel’e brüt 2800,- TL üzerinden ücret tahakkuk ettirmiştir.

6. işletme işyerinde çalışan evli eşi çalışan iki çocuklu ali tembel’e brüt 3000,- TL üzerinden ücret tahakkuk ettirmiştir.

Asgari Ücret : 2018 yılı asgari ücret 2029,50 Krş.

Sgk İşçi Payı % 14

Sgk İşçi İssizlik Payı % 1

Sgk İşveren Payı % 13,5 + ((İşyeri tehlike derecesi 2 ) = 15,5

Sgk İşveren İssizlik Payı % 2

Damga Vergisi % 0759 (0,00759)

(Not: Sgk primleri ve damga vergisi brüt ücret üzerinden hesaplanır.)

Gelir Vergisi Oranı % 15

Brüt Ücret –(sgk işçi payı + Sgk işçi işsizlik payı) = ? x0,15 = ? - Asgari Geçim İndirimi= G.Ver.

Brüt Ücret -(sgk işçi p.+sgk işçi i.p.+damga ver.+gelir ver.) = Net ücret

Asgari Geçim İndirimi her yılın ocak ayındaki asgari ücret üzerinden bir sefer hesaplanır ve yıl boyunca aynı oranlar kullanılır. Çalışan kişinin bekar, evli, eşinin çalışıp çalışmaması ve çocuk sayısına göre ayrı ayrı hesaplanır. 2018 yılının hesaplanmış Asgari Geçim İndirim tutarları aşağıdaki gibidir.

1 100 KASA 5000331 ORTAKLARA BORÇLAR 5000331 01 Can gezer

2331 ORTAKLARA BORÇLAR 5000331 01 Can gezer

102 BANKALAR102 01 ziraat bankası 5000



2.558,40 19.185,00

0,5 191,88 0,075 220,66 0,1 230,26 0,075 249,44

0,075 259,04 0,1 287,82 0,075 287,82 0,05 307,01

0,1 326,20 0,05 326,20 0 326,20 0 326,20 EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 4 ÇOCUK EŞİ ÇALIŞAN 6 ÇOCUK

EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN EŞİ ÇALIŞAN 2 ÇOCUKEVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 1 ÇOCUK EŞİ ÇALIŞAN 3 ÇOCUKEVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 2 ÇOCUK EŞİ ÇALIŞAN 4 ÇOCUK

A.G.İ = 2558,40 X 0,50 = 1279,20 X 0, 15 = 191,88 (BEKAR) *Medeni durumuna göre aşağıdaki oranlar 0,50'nin üzerine eklenerek hesaplanır. **Yılbaşında hesaplanan AGİ yıl sonuna kadar kullanılır. Temmuz ayında ayrıca hesaplanmaz.BEKAR EŞİ ÇALIŞAN 1 ÇOCUK

EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 3 ÇOCUK EŞİ ÇALIŞAN 5 ÇOCUK

ASGARİ ÜCRET (1/ 1/ 2019-31/ 12/ 2019 ARASI)

TAVAN ÜCRET (1/ 1/ 2019-31/ 12/ 2019 ARASI)

20-21 ARALIK 2018

*** Genel Muhasebe Ders Notları***

Asgari ücret alan bekar bir işçinin net ücretinin hesaplanması ve muhasebe kaydı.

BRÜT ÜCRET 2.558,40 SGK İŞÇİ PAYI 358,18 SGK İŞÇİ İSSİZLİK PAYI 25,58 SGK İŞVEREN PAYI 396,55 SGK İŞVEREN İSSİZLİK PAYI 51,17 DAMGA VERGİSİ 19,42 GELİR VERGİSİ MATRAHI 2.174,64 GELİR VERGİSİ 326,20 ASGARİ GEÇİM İNDİRİM 191,88 GELİR VERGİSİ 134,32 SGK TOPLAMI 831,48 NET ÜCRET 2.020,90

153,74 831,48

3.006,12

2.558,40 396,55

51,17 2.020,90

2.020,90 153,74

134,32 19,42

831,48 396,55

51,17 358,18

25,58 3.006,12 3.006,12

7/b seçeneğine göre3.006,12

2.558,40 396,55

51,17 2.020,90

2.020,90 153,74

134,32 19,42

831,48 396,55

51,17 358,18

25,58 3.006,12 3.006,12

Brüt ücret üzerinden %0759 oranında hesaplanır. (Takip eden ayın 26 sında ödenir)Brüt ücret üzerinden %2 oranında hesaplanır.

Brüt Ücret üzerinden %1 oranında hesaplanırBrüt Ücret üzerinden %14 oranındı hesaplanır.BRÜT ÜCRET

NET ÜCRETİN HESAPLANMASI VE MUHASEBE KAYDI

Brüt ücret üzerinden Tehlike derecesine göre %15,5 olarak hesaplanır.

Brüt ücret -(Sgk işçi payı +Sgk işçi issizlik payı+Gelir Vergisi+Damga vergisi)= ?

7/a seçeneğine göre

bir sonraki ay yatırılacak sgk prim tutarıdır. (Takip eden ayın son iş gününde ödenir)hesaplanan gelir vergisinden A.G.İ. Düşüldükten sonra kalan kısımdır. (takip eden ayın 26 sında ödenir.)Çalışanın medeni durumu ve çocuk sayısına göre belirlenir.Bir üstteki şekilde bulunan vergi matrahının %15 olarak hesaplanır.Brüt ücret -(Sgk işçi payı +Sgk işçi issizlik payı)= ?

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ

Bir sonraki ayın son günü ödenecek olan SGK PRİMİ Toplamı

770 01 İşçi Ücret ve Giderleri 3.006,12770 01 01 Brüt Ücret770 01 02 Sgk İşveren Payı770 01 03 Sgk İşveren İssizlik Payı

335 PERSONELE BORÇLAR335 01 Ali Tembel360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR360 01 Gelir Vergisi360 02 Damga Vergisi361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVEN.KESİNT.361 01 Sgk İşveren Payı361 02 Sgk İşveren İssizlik Payı361 03 Sgk İşçi Payı361 04 Sgk İşçi İssizlik Payı

791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ791 01 Brüt Ücret791 02 Sgk İşveren Payı

360 02 Damga Vergisi361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVEN.KESİNT.

791 03 Sgk İşveren İssizlik Payı335 PERSONELE BORÇLAR335 01 Ali Tembel

361 04 Sgk İşçi İssizlik Payı

361 01 Sgk İşveren Payı

Bir sonraki ayın 26 günü ödenecek olan Gelir ve Damga Vergisinin Toplamı

361 02 Sgk İşveren İssizlik Payı361 03 Sgk İşçi Payı

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR360 01 Gelir Vergisi



Aylık brüt 3000,- TL alan evli eşi çalışmayan bir işçinin net ücretinin hesaplanması ve muhasebe kaydı.

BRÜT ÜCRET 3.000,00 SGK İŞÇİ PAYI 420,00 SGK İŞÇİ İSSİZLİK PAYI 30,00 SGK İŞVEREN PAYI 465,00 SGK İŞVEREN İSSİZLİK PAYI 60,00 DAMGA VERGİSİ 22,77 GELİR VERGİSİ MATRAHI 2.550,00 GELİR VERGİSİ 382,50 ASGARİ GEÇİM İNDİRİM 230,26 GELİR VERGİSİ 152,24 SGK TOPLAMI 975,00 NET ÜCRET 2.374,99

175,01 975,00

3.525,00

3.000,00 465,00

60,00 2.374,99

2.374,99 175,01

152,24 22,77

975,00 465,00

60,00 420,00

30,00 3.525,00 3.525,00


3.000,00 465,00

60,00 2.374,99

2.374,99 175,01

152,24 22,77

975,00 465,00

60,00 420,00

30,00 3.525,00 3.525,00




















5-6 ARALIK 2019


Aylık brüt 3500,- TL ücret alan evli eşi çalışmayan iki çocuklu bir işçinin net ücretinin hesaplanması ve muhasebe kaydı

BRÜT ÜCRET 3.500,00 SGK İŞÇİ PAYI 490,00 SGK İŞÇİ İSSİZLİK PAYI 35,00 SGK İŞVEREN PAYI 542,50 SGK İŞVEREN İSSİZLİK PAYI 70,00 DAMGA VERGİSİ 26,57 GELİR VERGİSİ MATRAHI 2.975,00 GELİR VERGİSİ 446,25 ASGARİ GEÇİM İNDİRİM 287,82 GELİR VERGİSİ 158,43 SGK TOPLAMI 1.137,50 NET ÜCRET 2.790,00

185,00 1.137,50

4.112,50

3.500,00 542,50

70,00 2.790,00

2.790,00 185,00

158,43 26,57

1.137,50 542,50

70,00 490,00

35,00 4.112,50 4.112,50


3.500,00 542,50

70,00 2.790,00

2.790,00 185,00

158,43 26,57

1.137,50 542,50

70,00 490,00

35,00 4.112,50 4.112,50






















Aylık brüt 3500,- TL ücret alan evli eşi çalışan iki çocuklu bir işçinin net ücretinin hesaplanması ve muhasebe kaydı


223,38 1.137,50

4.112,50

3.500,00 542,50

70,00 2.751,62

2.751,62 223,38

196,81 26,57

1.137,50 542,50

70,00 490,00

35,00 4.112,50 4.112,50


3.500,00 542,50

70,00 2.751,62

2.751,62 223,38

196,81 26,57

1.137,50 542,50

70,00 490,00

35,00 4.112,50 4.112,50




















5-6 ARALIK 2019


Aylık brüt 4000,- TL brüt ücret alan eşi çalışmayan üç çocuklu bir işçinin net ücretinin hesaplanması ve muhasebe kaydı.


214,16 1.300,00

4.700,00

4.000,00 620,00

80,00 3.185,84

3.185,84 214,16

183,80 30,36

1.300,00 620,00

80,00 560,00

40,00 4.700,00 4.700,00


4.000,00 620,00

80,00 3.185,84

3.185,84 214,16

183,80 30,36

1.300,00 620,00

80,00 560,00

40,00 4.700,00 4.700,00






















Aylık 5000,- TL brüt ücret alan eşi çalışan üç çocuklu bir işçinin net ücretinin hesaplanması ve muhasebe kaydı.


387,63 1.625,00

5.875,00

5.000,00 775,00 100,00

3.862,37 3.862,37

387,63 349,68

37,95 1.625,00

775,00 100,00 700,00

50,00 5.875,00 5.875,00


5.000,00 775,00 100,00

3.862,37 3.862,37

387,63 349,68

37,95 1.625,00

775,00 100,00 700,00

50,00 5.875,00 5.875,00




















5-6 ARALIK 2019

Documents

nsbmyo.webnode.com.tr · Web viewArsa ve araziler satın alındıklarında, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilir. Satın alınma nedeniyle öden noter, mahkeme, kıymet