年度自行申报与中国个人所得税展望Annual Filing and Future Development of PRC IIT
法律依据 Legal Basis
2005 年 10 月 27 日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，规定“个人所得超过国务院规定数额的”纳税人应当自行申报。
国务院修订个人所得税法实施条例，明确“年所得 12万元以上的”情形应当自行申报，授权国家税务总局制定管理办法。
国家税务总局 2006 年 11 月 6 日制订《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。
纳税申报人 Taxpayer
在一个纳税年度内取得的全部应税所得达到 12 万元。
不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满 1 年的个人（即不包括非居民纳税人）。
纳税申报人 Taxpayer
在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。
习惯性居住，是判定居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住 365 日，在一个纳税年度中一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日的临时离境不扣减日数。
申报内容 Materials Required in Self-Reporting 《个人所得税纳税申报表（适用于年所得 12 万元
以上的纳税人申报）》； 个人有效身份证件复印件； 主管税务机关要求报送的其他有关资料 。
12 万元的计算口径 Calculation of Annual Income
在一个纳税年度取得以下各项所得合计数额达到 12万元： （一）工资、薪金所得； （二）个体工商户的生产、经营所得； （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （四）劳务报酬所得； （五）稿酬所得； （六）特许权使用费所得； （七）利息、股息、红利所得； （八）财产租赁所得； （九）财产转让所得； （十）偶然所得； （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
12 万元的计算口径 Calculation of Annual Income
“个体工商户的生产、经营所得”、“财产转让所得”以应纳税所得额计算“年所得”，其他各项所得以毛收入额来计算“年所得”
股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，按“零”填写。
特别注意：本张幻灯片说明的计算口径仅适用于个人年所得 12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。
12 万元的计算口径 Calculation of Annual Income
免予申报所得： 个人所得税法规定的免税所得； 境内居住一年以上五年以下的无住所个人，来源于境外的
所得不由境内支付的部分； “ 三费一金”，即基本养老保险费、医疗保险费、失业保
险费、住房公积金。
纳税申报表 -填写须知 所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度； 任职、受雇单位：填写任职、受雇单位的全称。 任职、受雇单位税务代码：填写任职、受雇单位税务登记或扣缴登记编码。
在华天数：境内无住所的纳税人填写在华实际停留的总天数。 经营单位纳税人识别码、纳税人名称：年所得中含“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”时填写。
年所得额：填写纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。 应纳税所得额：填写按税法规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。 已缴（扣）税额：填写在境内已缴纳或者扣缴义务人已扣缴的税款。 抵扣税额：填写税法允许抵扣的在境外已经缴纳的个人所得税税额。 减免税额：填写税法允许减征或免征的个人所得税税额。
同一所得项目按次（月）取得的所得，有未缴或少缴税款的，填写在“应补税额”栏目；有多缴税款的，填写在“应退税额”栏目，并附送实际多缴税款的完税凭证和相关资料办理退税。
申报地点 Venue of Tax Filing
任职、受雇单位所在地 适用境内有任职、受雇单位的，两处以上任职、受雇单位的，
选择并固定向其中一处 实际经营所在地 适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中有生产、经营所得
的 户籍所在地 适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得
的， 经常居住地 适用境内没有户籍的
申报期限和方式 Term and Method of Self-Reporting
期限： 纳税年度终了后 3 个月内。
方式： 上门申报（在地税机关办税服务厅征收窗口办理） 邮寄申报（采取挂号信函形式寄至主管地税机关，信函封面注明“自行纳税申报”，以邮戳日期为申报日期）
网络申报（深圳地税申报网址： www.szds.gov.cn/12w ）
委托有税务代理资质的中介机构或他人代为办理。
网络申报（深圳地税）
登录系统 1 ）打开 IE浏览器，输入地址 http://www.szds.gov.cn/12w
，系统登录界面如下图。登录须输入证件类别、证件号码、密码和校验码并通过系统验证。
网络申报（深圳地税）
2 ）以前年度未办理过申报（包括纸质申报）的，在首次使用自行申报系统时，可以点击“我要开通”按钮，并在以下的开户界面录入基本信息 (* 为必填项 ) 。录入校验码并点击按钮，完成开户操作。随后可回到登录页面进行登录操作。
网络申报（深圳地税）
重设密码 已开通系统的纳税人忘记了登录密码，或者以前年度仅办理过纸质申报但有填写手机号码的，可以点击登录页面上的“密码重设”链接，系统显示找回密码界面 (“*” 为必填项 ) ，输入身份证照类别、号码与校验码后点击“查找”按钮。
◆如果纳税人现使用手机号码与过去申报的号码一致，可通过手机短信方式获得登录密码
网络申报（深圳地税）
◆如果曾经在系统“登记资料维护”界面填写“找回密码问题”及“答案”的，可凭密保问题重设密码
◆除此之外，还可以持身份证件到主管的区地方税务局（税务所）办税大厅办理重置密码手续。
成功登录个人自行申报系统后，将显示个人登记资料维护界面。如下图。左侧菜单包含登记资料维护、申报信息录入、申报信息查询以及辅助功能。
网络申报（深圳地税）
基础信息登记 适用首次申报，或以后基本信息有变动时填写
网络申报（深圳地税）
申报信息录入 基础信息登记成功后，点击页面菜单区的“申报信息录入”链接，将显示适用于年所得 12 万元以上纳税人纳税申报的页面
网络申报（深圳地税）
◆纳税人输入表单项后，点击“计算”按钮，如果年所得额合计大于 12 万，勾稽关系正确，则可以进行临时保存和申报。
◆计算成功后，点击“保存草稿”按钮，申报数据将被临时保存，再次登录系统时可以修改以前临时保存的申报数据。
◆计算成功后，点击“提交申报”按钮，申报的数据被正式接受，纳税人将不能再修改申报数据。如果申报的“应补（退）税额”大于零，则提示信息：
网络申报（深圳地税）
如果申报没有应补或应退税额，则提示信息
网络申报（深圳地税） 申报结果查询 纳税人点击“查询”按钮，显示查询结果
对多次进行同一所属期的年所得申报，系统默认最后一张申报表为有效状态，之前的申报表将置为无效状态。
纳税人网上进行的年所得申报均为“预申报”状态，对没有应补（退）税额的申报，暂不需要到主管税务机关确认申报；对有应补（退）税额的申报，应当在纳税申报期内到主管的区地方税务局（税务所）办税大厅清缴税款（申办退税），该次年所得申报将转为“正式申报”状态。
网络申报（深圳地税）
在查询的申报信息结果页面，点击“打印预览”链接，预览申报信息
注意：打印前，请先在 IE浏览器“页面设置”中设置方向为横向
法律责任 Legal Responsibility
未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料：责令限期改正，可以处 2,000元以下罚款；情节严重的，可以处2,000元以上 10,000元以下罚款。
采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款：追缴税款、滞纳金，并处税款 50%以上 5 倍以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任。
编造虚假计税依据：责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
法律责任 Legal Responsibility
不进行纳税申报，造成不缴或者少缴税款：追缴税款、滞纳金，并处税款 50%以上 5 倍以下罚款。
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款：纳税人缴纳或者补缴税款、滞纳金，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。
个人所得税改革趋势 Individual Income Tax Reform Trend
当前个人所得税的课征制度 分类课征 源泉扣缴为主、自行申报为辅 我国个人所得税课征制度的改革趋势 总体设想：“简税制、宽税基、低税率、严征管” 具体做法：建立分类与综合相结合的课征制度 完善扣除项目及生计费用扣除制度 社会配套制度改革（户籍、现金管理、财产登 记制度、信用体系建设等）
说 明说 明
由于地方税收制度正处于变革、完善过程中，本课件涉及到的有关税收政策、办税程序、所需资料等有关内容如有变动，以最新规定以及税务机关的要求为准。
Thank you!
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