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Ayudantía 2Contabilidad y Costos
Juan José Torres B.Agosto 2014
Contexto
La semana pasada, hablamos de los 18 principios contables.
Quizás el más relevante, dada su enorme aplicación, sea el de Dualidad Económica.
Es lo que veremos hoy.
Dualidad Económica
Son los recursos económicos más sus fuentes.
Dualidad Económica
La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por:
a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta
b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de las obligaciones contraídas
Ecuación del Inventario
Llamada también ecuación del Balance, ecuación contable o ecuación patrimonial
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO.
Ecuación del Inventario
Podemos obtener la siguiente conclusión de lo anterior:
“TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE (ACTIVOS), LO DEBE (PASIVOS Y PATRIMONIO), EN SUMA, LA EMPRESA NO TIENE NADA”.
Cuenta Contable
Es una unidad básica de información CONTABLE.
Registra las variaciones relativas a una cosa u objeto.
Plan de Cuentas
Es una lista de cuentas que la empresa utiliza.
Existen cuentas de activos, pasivos y patrimonios, aparte de gastos e ingresos. Estas últimas dos no las veremos por ahora.
Manual de Cuentas
Incluye el plan de cuentas e instrucciones para su uso, y otros asuntos relativos a las cuentas.
Características:
1) Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero)
2) Toda transacción consta de 2 elementos: Cargos y Abonos
3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes
4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, después de ser analizados.
LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
a) En toda operación se modifican, por lo menos, dos componentes de la igualdad.b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir.c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro disminuye.d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye.e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos aumentan o disminuyen.f) El capital sufre una variación cuando se produce una utilidad o un gasto.
Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se observan las siguientes propiedades :
Las CuentasEs un registro donde se agrupan operaciones de una misma naturaleza y bajo un solo título
DEBE HABER124.250
5.340600
4.50032.800
900
130.190 38.200
AbonosCargos
Débito Crédito
La diferencia del Débito con el Crédito se denomina “Saldo”
El saldo es “Deudor” cuando el Débito es mayor al Crédito
El saldo es “Acreedor” cuando el Crédito es mayor al Débito.
La cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Débito es igual al Crédito.
Tratamiento de las Cuentas
Aumentos Disminuc.
ACTIVO
Disminuc. Aumentos.
PASIVO
Pérdida Ganancia.
DEBE HABER DEBE HABER
DEBE HABERRESULTADO
Plan de CuentasEs una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad económica para satisfacer sus necesidades de información y control.
Veamos algunas Cuentas:
De ACTIVO:
CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo.
Ingresosde dinero
Egresos opagos efectuados.
CAJADEBE HABER
BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y depósitos)
Depósitos Giros
BANCODEBE HABER
CUENTAS DE ACTIVO
MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderías (compras – ventas)
*Compras *Ventas
MERCADERIASDEBE HABER
* Dev. Ventas *Dev. Compras
CUENTAS DE ACTIVO
CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes créditos otorgados.
Se devenga Se cancela
CLIENTESDEBE HABER
CUENTAS DE ACTIVO
PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores
Se devengaSe cancela
PROVEEDORESDEBE HABER
CUENTAS DE PASIVO
LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas.
Se aceptaSe cancela
L/S x PAGARDEBE HABER
CUENTAS DE PASIVO
GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos de consumos básicos (luz, agua, teléfono), materiales de oficina, materiales de aseo, etc.
Se efectúael gasto
GASTOS GENERALESDEBE HABER
CUENTAS DE RESULTADO: PÉRDIDA
UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de ganancia obtenida por las ventas de mercaderías realizadas.
La gananciaoriginada
UTILIDAD POR VENTASDEBE HABER
CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA
ANALISIS
DE TRANSACCIONES
COMERCIALES
Se inicia actividad económica con el siguiente inventario:Caja: 1.890.000Proveedores: 18.000Mercaderías: 870.000Banco: 1.250.000Letras por Pagar: 54.000
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
CAJAMERCADERIAS
BANCOPROVEEDORES
L/S x PAGARCAPITAL
ACTIVOACTIVOACTIVOPASIVOPASIVO
PAT.
+++++
+
1.890.000
870.000
1.250.000
18.000
54.000
3.938.000
Se compran mercaderías por $ 225.000.- cancelándose 30% en efectivo y saldo al crédito con letras
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
MERCADERIASCAJA
L/S x PAGAR
ACTIVOACTIVOPASIVO
+-+
225.000
67.500
157.500
Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
GTOS GENERALBANCO
RESULTACTIVO
PERDIDA
-40.000
40.000
Se realiza depósito en cuenta corriente por $
124.000
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
BANCOCAJA
ACTIVOACTIVO
+
-124.000
124.000
Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
L/S x PAGARCAJA
PASIVOACTIVO
--
5.000
5.000
Venta de mercaderías por $ 180.000 (Costo: $115.000, cobrándose 50% en efectivo y saldo al crédito con letras
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER
CAJAL/S x COBRARMERCADERIAS
UTIL.x VENTAS
ACTIVOACTIVOACTIVORESULT.
++-
GANANC
90.000
90.000
115.000
65.000
TRANSACCIONCuentasque Intervienen
Tipo deCuentas
Comoafectan DEBE HABER