เครองปรบอากาศ
Tax Clinic
http://taxclinic.mof.go.th
เครองปรบอากาศ เปนเครองใชไฟฟาประจ�าบาน ทพกอาศย และอาคาร
สถานทตางๆ ซงเรารจกกนด ผประกอบการธรกจเครองปรบอากาศใน
ประเทศไทยนน มทงน�าเขาเครองปรบอากาศ น�าเขาชนสวนประกอบ
เพอผลตและจ�าหนายทงในและนอกประเทศ โดยนอกจากตองมความรความ
เชยวชาญเกยวกบผลตภณฑแลว ยงตองมความรความเขาใจเกยวกบ ‘ภาษ’
เพอใหธรกจเครองปรบอากาศด�าเนนการไดอยางถกตอง ครบถวนทกขนตอน
เครองปรบอากาศ
« จดทะเบยนพาณชยกบกรมพฒนาธรกจการคา
« ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร
« ขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม (เมอมรายไดจากการขายเกน 1.8 ลานบาท/ป)
น�าเขา ผลต จ�าหนาย สงออก
ลงทะเบยน Paperless จดทะเบยนภาษสรรพสามต ลงทะเบยน Paperless
ขนตอนพธการน�าเขา แจงวนเวลาท�าการผลต ออกใบก�ากบภาษ
(ผประกอบการ
จดทะเบยนภาษมลคาเพม)
ขนตอนพธการสงออก
ขอยกเวนภาษสรรพสามต
(เฉพาะชนสวนทใชประกอบใน
การผลตสนคาเครองปรบอากาศ)
แจงราคาขาย ณ โรงงาน จดท�ารายงานภาษ
(ผประกอบการ
จดทะเบยนภาษมลคาเพม)
ขอยกเวน/ขอคนภาษสรรพสามต
ช�าระภาษสรรพสามต (ศลกากร
รบช�าระภาษแทนกรมสรรพสามต)
จดท�าบญชประจ�าวนและงบเดอน จดท�ารายงานภาษ
จดท�ารายงานภาษ ขอลดหยอนภาษสรรพสามต
(สนคาทเสยภาษสรรพสามตไวแลว)ยนแบบฯ และเสยภาษ
กบกรมสรรพากร ยนแบบฯ และเสยภาษ
กบกรมสรรพากร
(ศลกากรจดเกบแทน)
ช�าระภาษสรรพสามต
ยนแบบแสดงรายการภาษเงนได
ยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม
(ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม)
กรมสรรพากร: ‘เครองปรบ
อากาศ’ เปนเครองใชไฟฟาทมการ
ท�างานลกษณะของระบบควบคม
อณหภม (ทงแบบท�าความเยนและ
ท�าความรอน) ควบคมความชน ซง
ผผลตเครองปรบอากาศสามารถเพม
ขดความสามารถดานอนๆ ไดอก
เชน มระบบการกรองอากาศ ระบบ
ปองกนเชอรา ระบบประหยดไฟฟา
หรอสามารถปรบอณหภมได ตาม
ความตองการชนดของเครองปรบ
อากาศ
กรมศลกากร: ‘เครองปรบอากาศ’
หมายถง เครองจกรทตดตงดวยพดลม
หรอเครองเปาลมซงขบดวยมอเตอร
โดยมการออกแบบเพอเปลยนทง
อณหภมและความชนของอากาศ
(รวมถงเครองจกรทไมสามารถแยก
‘เครองปรบอากาศ’ ของ 3 กรมภาษ
ควบคมความชนตางหากได) เพอคง
สภาวะอณหภมและความชนทตองการ
ในพนทปด ส�าหรบใชในส�านกงาน บาน
หองประชมสาธารณะ ยานยนต ฯลฯ
และย งน� า ไปใช ในสถานท ต ดต ง
เคร อ งม อและอปกรณ บางชน ด
ทางอตสาหกรรมทต องการสภาวะ
บรรยากาศเป นพ เศษ เช น ในเครองมอและอปกรณบางชนดทางอตสาหกรรมทตองการสภาวะบรรยากาศเปนพเศษ เชน ในอตสาหกรรมสงทอ กระดาษ ยาสบ หรออาหาร เปนตน
กรมสรรพสามต: ‘เครองปรบอากาศ’ เปนเครองใชไฟฟาทใชควบคมอณหภมและความชนของอากาศใหเปนไปตามความตองการของพนทหนงๆ อาจเปนหอง หรอสถานท หรอภายในรถยนต
ภาพรวมการจดเกบภาษเครองปรบอากาศ
กระบวนการ หนวยงานจดเกบภาษ ภาษทจดเกบ ขนตอนสาคญ
การเปดกจการ
กรมสรรพากร -การขอมเลขบตรประจาตวผเสยภาษอากร- การจดทะเบยนภาษมลคาเพม
การนาเขา
กรมศลกากรจดเกบภาษสรรพสามต แทนกรมสรรพสามต และภาษมลคาเพม
แทนกรมสรรพากร
ภาษศลกากร (นาเขา)-การลงทะเบยนเขาสระบบพธการนาเขาทางอเลกทรอนคส (e-Import) (เฉพาะการนาเขาครงแรก)- การผานพธการนาเขาทางอเลกทรอนกส
กรมสรรพสามต ภาษสรรพสามต(ศลกากรจดเกบแทน) - การชาระภาษสรรพสามต
กรมสรรพากร ภาษมลคาเพม(ศลกากรจดเกบแทน)
-การจดทารายงานภาษ-การยนแบบแสดงรายการ (ใบขนฯ)
การผลตและจาหนายใน
ประเทศ
กรมสรรพสามต ภาษสรรพสามต- การจดทะเบยนภาษสรรพสามต- การแจงการผลตและการขาย- การชาระภาษสรรพสามต
กรมสรรพากรภาษเงนได
ภาษหก ณ ทจายภาษมลคาเพม
- การจดทารายงานภาษ/บญช- การยนแบบแสดงรายการ
การสงออกตางประเทศ
กรมสรรพสามต ภาษสรรพสามต - ขอยนคาขอยกเวนและคนภาษ
กรมศลกากร ภาษศลกากร (สงออก) -การผานพธการสงออกทางอเลกทรอนคส (e-Export)
กรมสรรพากรภาษเงนได
ภาษหก ณ ทจายภาษมลคาเพม
- การจดทารายงานภาษ/บญช- การยนแบบแสดงรายการ
ปรบสถานะกจการเครองปรบอากาศ
การเรมตนธรกจเครองปรบอากาศ คณตองยนแบบคาขอจดทะเบยนพาณชยกบกรมพฒนาธรกจการคา ภายใน 30 วนนบแตวนเรมประกอบกจการ
และตองดาเนนการทางภาษเบองตนกบกรมสรรพากร ไดแก ยนขอมเลขประจาตวผเสยภาษอากร เพอใชในการยนแบบแสดงรายการภาษ การชาระภาษ
การหกภาษเงนได ณ ทจาย การตดตอราชการกบกรมสรรพากร รวมทงการจดทาเอกสารตางๆ ทเกยวของ ไดแก การจดทาใบกากบภาษ การจดทาใบเสรจรบเงน เปนตน
จดทะเบยนภาษมลคาเพม ภาษมลคาเพมเปนภาษทเกบจากการขายสนคาหรอบรการในแตละขนตอนการผลตและจาหนาย ทงทผลตภายในประเทศ นาเขา และสงออกตางประเทศ ดงนน หากคณมรายไดจากการขายสนคาเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป คณมหนาทตองยนคาขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม เพอเปนผประกอบการจดทะเบยนกบกรมสรรพากร แตหากรายไดจากยอดขายของคณไมเกนนคณกสามารถยนจดทะเบยนเพอขอเปนผประกอบการจดทะเบยนไดเชนกน ลอมกรอบ1
รเฟอง... เรอง ‘เครองปรบอากาศ’ เครองปรบอากาศแบงออกเปน 3 ประเภทตามการใชงาน ดงน
1.แบบตดตงหนาตาง: เปนเครองปรบอากาศทชนสวนทกชนทเปนสวนประกอบ ตดตงรวมกน มขนาดตงแต 9,000-24,000 บทย/ชม. เหมาะสาหรบอาคารทเปนตกแถวหรอทาวนเฮาส แตปจจบนนประเทศไทยไมนยมเครองปรบอากาศชนดนแลว
2.แบบแยกสวน: เครองปรบอากาศชนดนมการแยกสวนประกอบออกเปน 2 สวน คอ 2.1 สวนทอยภายในหองหรออาคาร เรยกวา แฟนคอยลยนต (Fan Coil Unit) มหนาททาความเยน
ประกอบดวยพดลมสงลมเยน แผนกรองอากาศ หนากากพรอมเกลดกระจายลมเยน 2.2 อปกรณควบคมทตดตงอยภายนอกหองหรอตวอาคาร เรยกวา คอนเดนซงยนต (Condensing Unit)
ประกอบดวยคอมเพรสเซอร แผงทอระบายความรอนและพดลมระบายความรอน ทงสองสวนเชอมตอกนดวยทอสารทาความเยน
เครองปรบอากาศชนดนมขนาดตงแต 7,000-30,000 บทย/ชม. นยมใชกนอยทวไปในประเทศไทย สาหรบบานเดยว หรอตกแถว โดยมทงแบบตดเพดาน ตดผนง หรอตดตงแบบตงพน
3.แบบมระบบควบคมรวมกน: เปนเครองปรบอากาศขนาดใหญ ตงแต 5 ตน หรอ 60,000 บทย/ชม.ขนไป เปนระบบปรบอากาศทนยมใชระบบทาความเยนดวยนา และมทอสงความเยนไปยงหองตางๆ นยมใชสาหรบอาคารสานกงาน โรงแรม อาคารจดแสดงสนคาหรอศนยประชมตางๆ และโรงงานอตสาหกรรมขนาดใหญ
อตสาหกรรมสงทอ กระดาษ ยาสบ
หรออาหาร เปนตน
กรมสรรพสามต: ‘เครองปรบ
อากาศ’ เปนเครองใชไฟฟาทใชควบคม
อณหภมและความชนของอากาศให
เปนไปตามความตองการของพนท
หนงๆ อาจเปนหอง หรอสถานท
หรอภายในรถยนต
เครองปรบอากาศแบงออกเปน 3 ประเภทตามการใชงานดงน
1.แบบตดตงหนาตาง: เปนเครองปรบอากาศทชนสวนทกชนทเปนสวนประกอบ ตดตงรวมกน มขนาดตงแต 9,000-24,000 บทย/ชม. เหมาะส�าหรบอาคารทเปนตกแถวหรอทาวนเฮาสแตปจจบนนประเทศไทยไมนยมเครองปรบอากาศชนดนแลว
2.แบบแยกสวน: เครองปรบอากาศชนดนมการแยกสวนประกอบออกเปน2สวนคอ
2.1สวนทอยภายในหองหรออาคารเรยกวาแฟนคอยลยนต(Fan Coil Unit)มหนาทท�าความเยนประกอบดวยพดลมสงลมเยน แผนกรองอากาศ หนากากพรอมเกลดกระจายลมเยน
2.2 อปกรณควบคมทตดตงอยภายนอกหองหรอตวอาคาร เรยกวา คอนเดนซงยนต (Condensing Unit) ประกอบดวยคอมเพรสเซอร แผงทอระบายความรอนและพดลมระบายความรอน ทงสองสวนเชอมตอกนดวยทอสารท�าความเยน
เครองปรบอากาศชนดนมขนาดตงแต 7,000-30,000 บทย/ชม. นยมใชกนอยทวไปในประเทศไทยส�าหรบบานเดยว หรอตกแถว โดยมทงแบบตดเพดานตดผนงหรอตดตงแบบตงพน
3.แบบมระบบควบคมรวมกน: เปนเครองปรบอากาศขนาดใหญตงแต5ตนหรอ60,000บทย/ชม. ขนไป เปนระบบปรบอากาศทนยมใชระบบท�าความเยนดวยน�า และมทอสงความเยนไปยงหองตางๆ นยมใชส�าหรบอาคารส�านกงาน โรงแรม อาคารจดแสดงสนคาหรอศนยประชมตางๆและโรงงานอตสาหกรรมขนาดใหญ
เครองปรบอากาศรเฟอง...เรองปรบสถานะ
กจการเครองปรบอากาศ การเรมตนธรกจเครองปรบอากาศ คณ
ตองยนแบบค�าขอจดทะเบยนพาณชยกบกรม
พฒนาธรกจการคา ภายใน 30 วนนบแตวนเรม
ประกอบกจการ
และตองด�าเนนการทางภาษเบองตนกบ
กรมสรรพากร ไดแก
• ยนขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร
เพอใชในการยนแบบแสดงรายการภาษ การ
ช�าระภาษ การหกภาษเงนได ณ ทจาย การ
ตดตอราชการกบกรมสรรพากร รวมทงการ
จดท�าเอกสารตางๆ ทเกยวของ ไดแก การจดท�า
ใบก�ากบภาษ การจดท�าใบเสรจรบเงน เปนตน
• จดทะเบยนภาษมลค าเพม ภาษ
มลคาเพมเปนภาษทเกบจากการขายสนคาหรอ
บรการในแตละขนตอนการผลตและจ�าหนาย
ทงทผลตภายในประเทศ น�าเขา และสงออก
ตางประเทศ ดงนน หากคณมรายไดจากการ
ขายสนคาเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป คณม
หนาทตองยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม
เพอเป นผ ประกอบการจดทะเบยนกบกรม
สรรพากร แตหากรายไดจากยอดขายของคณ
ไมเกนนคณกสามารถยนจดทะเบยนเพอขอเปน
ผประกอบการจดทะเบยนไดเชนกน
และในกรณทมการน�าเขา-สงออกสนคา
อน เก ยว เน องกบ ธร กจ เคร องปรบอากาศ
คณกมหนาทต องจดทะเบยนภาษมลคาเพม
เชนกน โดยผทจดทะเบยนภาษมลคาเพมไมวาใน
จดประสงคใด จะตองจดท�ารายงานภาษเพอใช
ประกอบการยนแบบแสดงรายการเสยภาษ
มลคาเพมกบกรมสรรพากรดวย
และในกรณทมการนาเขา-สงออกสนคาอนเกยวเนองกบธรกจเครองปรบอากาศ คณกมหนาทตองจดทะเบยนภาษมลคาเพมเชนกน โดยผทจดทะเบยนภาษมลคาเพมไมวาในจดประสงคใด จะตองจดทารายงานภาษเพอใชประกอบการยนแบบแสดงรายการเสยภาษมลคาเพมกบกรมสรรพากรดวย ลอมกรอบ2
รเฟอง... เรอง ‘ภาษนาร’ รายงานทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมตองจดทา คอ
รายงานภาษซอ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ใบกากบภาษ’ รายงานภาษขาย เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘สาเนาใบกากบภาษ’ รายงานสนคาและวตถดบ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘สาเนาใบกากบภาษ และ
ใบกากบภาษ’ โดยผประกอบการตองลงรายการในรายงานภาษภายใน 3 วนทาการนบแตวนทไดมาหรอจาหนายออกไป
ซงสนคาหรอบรการ
.............................................................
ภาษ ‘ผผลต’ เครองปรบอากาศ
การจดทารายงานภาษ/บญช
การผลต/จาหนาย‘เครองปรบอากาศ’
การชาระภาษสรรพสามต
การลดหยอนภาษ
การยกเวนภาษวตถดบ การจดทะเบยนภาษสรรพสามต
การแจงราคาขาย
การแจงวนเวลาทาการผลตและราคาขาย
การทาบญชและงบเดอน การยนแบบแสดงรายการ
ประเทศไทยของเรานนมความสามารถในการผลตชนสวนและวตถดบไดจานวนมาก และมราคา
ถก ทาใหการผลตเครองปรบอากาศในปจจบนจะใชวตถดบหรอชนสวนภายในประเทศกวารอยละ 80 ของตนทนวตถดบ โดยเฉพาะผผลตเครองปรบอากาศทเปนคนไทย ใชเครองหมายการคาของตนเอง และเครองปรบอากาศทผลตไดจะมขนาดตากวา 30,000 บทย/ชม. แตหากเปนเครองปรบอากาศทมขนาดใหญ อาจจะตองมการนาเขาวตถดบหรอชนสวนจากตางประเทศประมาณรอยละ 60 จากตนทนวตถดบทงหมด
ลอมกรอบ3
รเฟอง... เรอง ‘เครองปรบอากาศ’ เราสามารถแยกประเภทผผลตเครองปรบอากาศภายในประเทศ ออกไดเปน 4 กลม คอ
1.ผผลตภายใตเครองหมายการคาอเมรกา มฐานเดมมาจากกลมผแทนผนาเขาจากสหรฐอเมรกาในยคแรก ทาการผลตโดยใชลขสทธ หรอโดยการรวมทนกอตงโรงงาน
2.ผผลตภายใตเครองหมายการคาญปน สวนใหญจะเปนบรษทขายเครองใชไฟฟายหอดงของญปน ซงโรงงานผลตเครองใชไฟฟาเหลานนมกจะผลตเครองปรบอากาศดวย
3.ผผลตคนไทย โดยนาเขาชนสวนและอปกรณทสาคญมาประกอบเปนสนคาสาเรจรป 4.ผผลตชนสวนและอปกรณ เพอใชในโรงงานผลตเครองปรบอากาศสาเรจรป และสงออกในรป
ชนสวนและอปกรณไปตางประเทศ
‘ภาษนาร’รเฟอง...เรอง
รายงานทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมตองจดท�า คอ •รายงานภาษซอ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ใบก�ากบภาษ’
• รายงานภาษขาย เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ ‘ส�าเนาใบก�ากบภาษ’
• รายงานสนคาและวตถดบ เอกสารหลกฐานประกอบการลงรายงานคอ
‘ส�าเนาใบก�ากบภาษ และใบก�ากบภาษ’
โดยผประกอบการตองลงรายการในรายงานภาษภายใน 3 วนท�าการนบแต วนทไดมาหรอจ�าหนายออกไปซงสนคาหรอบรการ
ภาษ ‘ผผลต’ เครองปรบอากาศ
ประเทศไทยของเรานนมความสามารถในการผลตชนสวนและวตถดบ
ไดจ�านวนมาก และมราคาถก ท�าใหการผลตเครองปรบอากาศในปจจบน
จะใชวตถดบหรอชนสวนภายในประเทศกวารอยละ 80 ของตนทนวตถดบ
โดยเฉพาะผผลตเครองปรบอากาศทเปนคนไทย ใชเครองหมายการคาของ
ตนเอง และเครองปรบอากาศทผลตไดจะมขนาดต�ากวา 30,000 บทย/ชม.
แตหากเปนเครองปรบอากาศทมขนาดใหญ อาจจะตองมการน�าเขาวตถดบ
หรอชนสวนจากตางประเทศประมาณรอยละ 60 จากตนทนวตถดบทงหมด
เราสามารถแยกประเภทผผลตเครองปรบอากาศภายในประเทศ ออกไดเปน 4 กลม คอ
1.ผผลตภายใตเครองหมายการคาอเมรกา มฐานเดมมาจากกลมผแทนผน�าเขาจากสหรฐอเมรกาในยคแรก ท�าการผลตโดยใชลขสทธ หรอโดยการรวมทนกอตงโรงงาน
2.ผผลตภายใตเครองหมายการคาญปน สวนใหญจะเปนบรษทขายเครองใชไฟฟายหอดงของญปน ซงโรงงานผลตเครองใชไฟฟาเหลานนมกจะผลตเครองปรบอากาศดวย
3.ผผลตคนไทย โดยน�าเขาชนสวนและอปกรณทส�าคญมาประกอบเปนสนคาส�าเรจรป
4.ผผลตชนสวนและอปกรณ เพอใชในโรงงานผลตเครองปรบอากาศส�าเรจรป และสงออกในรปชนสวนและอปกรณไปตางประเทศ
แ ล ะ ก ร ณ ท ค ณ จ ะ เ ป น
ผ ป ร ะกอบธ ร ก จ ผล ต เ ค ร อ ง
ปรบอากาศน นอกเหนอจากการ
ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร
รวมถงจดทะเบยนภาษมลคาเพม
กบกรมสรรพากรแลว เมอคณจะ
เรมผลตและจ�าหนายเครองปรบ
อากาศภายในประเทศ คณตอง
ขอจดทะเบยนภาษสรรพสามต
กบกรมสรรพสามต
พรอมทงแจงวนเวลาท�าการ
ผลต รวมถงแจงราคาขาย ณ โรง
อตสาหกรรม และเมอคณเดน
เครองผลตและเรมจ�าหนายสนคา
คณมหนาทจะต องจดท�าบญช
ประจ�าวน และงบเดอน เพอใช
ประกอบการยนช�าระภาษสรรพ
สามตภายในวนท 15 ของเดอน
ถดจากเดอนท น� า สนค าออก
จ�าหนายโดยมหลกประกนให ยน
ณ ส�านกงานสรรพสามตในพนท
ทสถานประกอบการตงอย
ทงน คณสามารถยนช�าระ
ภาษสรรพสามตได 2 วธ คอ
1.ช�าระภาษ แลวรบแสตมป
(จายสด)
2.ท�าสญญา วางประกน
แลวรบแสตมป กอนช�าระภาษ
(วางเงนประกน แลวจายภายหลง)
เมอด�าเนนการช�าระภาษสรรพ
สามตแลว คณจะไดรบ แสตมป
สรรพสามต ส�าหรบปดบนสนคา
เพอเปนเครองหมายแสดงวาไดม
การช�าระภาษสรรพสามตอยางถก
ตองแลว
และเพอเปนการสงเสรม
การประกอบธ รกจของผ ผลต
เครองปรบอากาศไทย คณสามารถ
ยน ขอลดหยอนภาษสรรพสามต
ส�าหรบวตถดบหรอสวนประกอบ
ทน�ามาใชในการผลตเครองปรบ
อากาศ มาหกออกจ�านวนเงน
ภาษทตองเสยไดอกดวย
ในกระบวนการผลตเครองปรบอากาศน อาจตองมการวาจางแรงงานมาชวยในการด�าเนนธรกจ ซง
กระบวนการดานภาษทตองด�าเนนการในขนตอนนคอ คณตองท�าการหกภาษ ณ ทจาย เมอจายเงนเดอน
คาจาง และสวสดการใหกบพนกงาน ลกจาง หรอคนงาน ตลอดจนการจางผลตสนคา การใหเชา และการ
ประกนวนาศภย เปนตน
เครองปรบอากาศทกรมสรรพสามตจดเกบภาษ คอ เครองปรบอากาศทมขนาดความเยนไมเกน 72,000 บทยตอชวโมง ซงมลกษณะดงน
• Cooling Unit หรอ Fan Coil Unit หรอ Indoor Unit ซงประกอบดวยแผงสงลมเยน (Evaporator) และพดลมซงขบดวยมอเตอร
• Condensing Unit ซงประกอบดวยแผงระบายความรอน (Condenser) พดลมซงขบดวยมอเตอรและคอมเพรสเซอร (Compres-sor) ทงน ใหรวมถง Condensing Unit ทมการใชแผงระบายความรอน รวมกน แตมคอมเพรสเซอรหลายตว โดยทคอมเพรสเซอรแตละตวสามารถท�าความเยนไดไมเกน 72,000 บทยตอชวโมง
ทงน พกดอตราภาษสรรพสามตของผลตภณฑเครองปรบอากาศ ชนดทใชกบรถยนต คดเปน อตรารอยละ 15 ของราคาขาย ณ โรงอตสาหกรรม นอกเหนอจากนนไดรบสทธในการยกเวนภาษตามประกาศกระทรวงการคลง เรอง ลดอตราและยกเวนภาษสรรพสามต (ฉบบท 86) ลงวนท 2 กนยายน 2552
รายการเครองปรบอากาศ พกดศลกากร อตราอากรขาเขา
แบบตดหนาตางหรอตดผนง 8415.10.00 30%
ชนดทใชส�าหรบบคคลในยานยนต 8415.20.00 30%
สวนประกอบเครองปรบอากาศ 8415.90.19 10% **คนหาพกดอตราศลกากรเพมเตมไดท http://igtf.customs.go.th/igtf/th/main_frame.jsp
นอกจากนในกรณทคณเปน
ผประกอบการจดทะเบยน คณตอง
จดท�ารายงานภาษซอ รายงานภาษ
ขาย และรายงานสนคาและวตถดบ
เพอบนทกจ�านวนยอดขายสนคา
และจ�านวนภาษมลคาเพมทคณได
เรยกเกบจากผซอสนคาในแตละวน
โดยลงรายการภายใน 3 วนท�าการ
นบแตวนทจ�าหนายสนคาออกไป
เมอถงสนเดอนคณตองรวมยอดขาย
และภาษขายเพอยนแบบแสดง
รายการภาษมลค า เพ มกบกรม
สรรพากรตอไป
กรณเปน‘ผน�าเขา’ เครองปรบอากาศ การจะเปนผน�าเขาเครองปรบอากาศหรอชนสวนอปกรณเกยวกบเครองปรบอากาศเขามาขายในประเทศ นอกจากการจดทะเบยนพาณชย การขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร จดทะเบยนภาษมลคาเพม และจดทะเบยนภาษสรรพสามตแลว คณตอง ลงทะเบยนเปนผผานพธการศลกากรทางอเลกทรอนกสแบบไรเอกสาร (Paperless) เพอขอเปนผประกอบการน�าเขา-สงออกกบกรมศลกากร โดยท�าการลงทะเบยนในครงแรกเทานน ซงตอไปหากคณจะสงออกเครองปรบอากาศและ/หรอชนสวนเครองปรบ
อากาศไปยงตางประเทศ กไมตองลงทะเบยนอก จากนนจงด�าเนนการตาม พธการน�าเขาทางศลกากร ทดานศลกากรหรอชองทางทน�าเขามา ไดแก ทางอากาศ ทางเรอ ทางบก หรอทางไปรษณย ซงคณตองช�าระภาษ สรรพสามตเครองปรบอากาศตามพกดอตราภาษสรรพสามต ณ ดานศลกากรขาเขาดวย (เจาหนาทศลกากรด�าเนนการ เกบภาษแทนกรมสรรพสามต) นอกจากนคณควรศกษาพกดอตราศลกากรสนคาทจะน�าเขาวามพกดเทาไร เชน เครองปรบอากาศ และ/หรอชนสวนเครองปรบอากาศ เปนตน เพอใชในการค�านวณ อตราอากรขาเขาทคณตองช�าระใหกบกรมสรรพากร (ศลกากรจดเกบแทน) และตอง จดท�ารายงานภาษซอ และรายงานสนคาและวตถดบ เพอใชประกอบการ ยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพมตอไปดวย
เมอ ‘สงออก’ เครองปรบอากาศ
หากคณเปนผประกอบการผลต และ/หรอน�าเขา
สนคาหรอวตถดบเพอท�าธรกจอยแลว แสดงวาคณได
ผานขนตอนทางภาษเบองตนทเกยวกบกรมสรรพากร
และผานพธการลงทะเบยนเปนผน�าเขา-สงออกกบกรม
ศลกากรมาแลว ดงนน... ผานขนตอนนไปไดเลย แต
หากคณไมเคยน�าเขาสนคาใดๆ ตองท�าการลงทะเบยน
เปนผผานพธการศลกากรสงออก (ลงทะเบยน Paperless)
กบกรมศลกากรใหเรยบรอยกอน
และก อนท�าการส งออกจะต องผ านขนตอน
พธการสงออกสนคาของกรมศลกากร พรอมทง จดท�า
รายงานภาษซอ รายงานภาษขาย และรายงานสนคา
และวตถดบ เพอใชประกอบการยนแบบแสดงรายการ
ภาษมลคาเพมกบกรมสรรพากรตอไป
นอกจากน คณยงสามารถยน ขอยกเวน คนภาษ
สรรพสามต ส�าหรบสนคาสงออกประเภทเครองปรบ
อากาศไดอกดวย
ปจจบนกรมศลกากรไดมอบสทธพเศษทางภาษส�าหรบผประกอบการสนคาสงออก โดยไมเรยกเกบคาอากรขาออกทกชนด ยกเวน
1.เฉพาะเศษตด เศษและผงของหนงโคและหนงกระบอ ซงสามารถน�าไปใชในอตสาหกรรมท�าหนง และผลตหนง
2.ไมและไมแปรรป เฉพาะไมรวก เฉพาะไมวเนยร และอนๆ
และส�าหรบผประกอบการจดทะเบยนทสงสนคาออกไปจ�าหนายยงตางประเทศ ยงไดรบสทธพเศษในการเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 0 อกดวย
คณตองท�าหนาทเปนพลเมองทด เสยภาษประจ�าป ตามรปแบบในการจดทะเบยนดงน • ผประกอบการทเปนบคคลธรรมดา ยนแบบช�าระภาษปละ 2 ครง แสดงรายการภาษเดอนมกราคม-มถนายน ยนแบบ ภ.ง.ด.94 เสยภาษภายในเดอนกนยายนในแตละป และแสดงรายการภาษเดอนมกราคม-ธนวาคม ยนแบบ ภ.ง.ด.90 เสยภาษภายในเดอนมนาคมปถดไป • ผประกอบการทเปนนตบคคล ยนแบบช�าระภาษปละ 2 ครง 1. ภาษเงนไดครงรอบระยะเวลาบญช ยนแบบ ภ.ง.ด.51 เสยภาษภายใน 2 เดอน นบแตวนครบ 6 เดอนของรอบระยะเวลาบญช 2.ภาษเงนไดสนรอบระยะเวลาบญช ยนแบบ ภ.ง.ด.50 เสยภาษภายใน 150 วน นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช
‘ภาษนาร’รเฟอง...เรอง
‘ภาษนาร’รเฟอง...เรอง
เมอมรายไดจากการจ�าหนาย
การผลตเครองปรบอากาศออกจ�าหนาย
ไมวาจะ ‘น�าเขาวตถดบมาผลตเพอจ�าหนาย’
‘ผลตเพอจ�าหนาย-สงออก’ หรอ ‘เปนผสงออก’
สงทผประกอบการทกคนตองท�าคอ การยนแบบ
แสดงรายการภาษพรอมเสยภาษทเกยวของกบ
ธรกจเครองปรบอากาศ ดงน
• ภาษเงนได เมอมรายไดการขายผลตภณฑ
เครองปรบอากาศทงในประเทศและสงออกตาง
ประเทศ คณมหนาทตองเสยภาษเงนไดตามรป
แบบธรกจ คอ บคคลธรรมดา หรอนตบคคล
• ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ในกระบวนการผลต จ�าหนาย
ผลตภณฑเครองปรบอากาศ ตองมการวาจางแรงงานเขามาเกยวของ
กระบวนการดานภาษทตองด�าเนนการในขนตอนน คอ เมอคณจาย
เงนเดอน คาจาง และสวสดการใหกบพนกงาน ลกจาง หรอคนงาน
รวมไปถงการใหบรการ การโฆษณา การและขนสง กระบวนการ
ทงหมดนตองมการหกภาษเงนได ณ ทจาย ทกครง
โดยคณมหนาทหกภาษและน�าสงตอกรมสรรพากรภายในวนท
7 ของเดอนถดจากเดอนทมการจายเงนได
• ภาษมลคาเพม หากคณตองซอหรอน�าเขาวตถดบอนๆ เพอ
การผลตเครองปรบอากาศ ราคาทคณซอจะบวกภาษมลคาเพมมา
แลว เทากบวาคณเปนผเสยภาษในสวนน ดงนน ในการตงราคาขาย
สนคา คณอาจมการบวกภาษมลคาเพมเขาไปได ซงลกคาของคณจะ
กลายเปนผเสยภาษนแทน แตทส�าคญคอคณตอง ออกใบก�ากบภาษ
หรอบลเงนสดใหลกคาเกบไวเปนหลกฐานดวย
สวนกรณทคณขายสนคาจนมรายไดมากกวา 1.8 ลานบาท
ตอป คณมหนาทตองยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม โดย
ค�านวณภาษทตองเสยจาก ภาษขาย หกดวย ภาษซอ
“มรายไดครงหนา...อยาลมเสยภาษเพอพฒนาประเทศนะ”
ขาวด..
ภาษนาร ส�าหรบผประกอบการทเปนวสาหกจชมชน หรอ SMEs จะไดรบสทธประโยชนทางภาษเปนกรณพเศษ เพอชวยกระตนและ สงเสรมการด�าเนนธรกจรายยอยในอกทางหนง
ตดตามไดท ‘คมอภาษส�าหรบ วสาหกจชมชน’
ทงน คณสามารถยนแบบแสดงรายการ
เพอเสยภาษตอกรมสรรพากร ณ ส�านกงาน
สรรพากรพนทสาขาในเขตทองท
http://taxclinic.mof.go.th
กระทรวงการคลง ถนนพระราม6แขวงสามเสนในเขตพญาไทกรงเทพฯ10400
จดทำ�คว�มรโดย
คณะ ทำ�ง�น โครงก�ร คลนก ภ�ษ กระทรวง ก�ร คลง
ภ�ค 1 ประกอบ ดวย จงหวด ชยน�ท นนทบร
ปทมธ�น พระนครศรอยธย� ลพบร สระบร
สงหบร อ�งทอง
โครงการ ‘คลนก ภาษ กระทรวง การ คลง’
ก�าเนด ขน ตาม วตถประสงค การ ให ความ
ร เรอง ภาษ แก ประชาชน อยาง ครบ ถวน
โดย รวม ถง เปน นวตกรรม การ ให บรการ
ดาน ภาษ ใน รป แบบ ใหม ของ 3 กรม ภาษ
ไดแก กรม สรรพากร กรม สรรพสามต
กรม ศลกากร โดย มง เนน ให บรการ ณ จด
เดยว เพอ เปน ทาง เลอก ใหม ใน การ เขา
ถง บรการ ของ ภาค รฐ ซง กลม เปา หมาย
หลก ของ โครงการ คอ ผ ประกอบ การ
ราย ใหม และ ผ ประกอบ การ SMEs โดย
ทวไป
ตดตอขอมลเพมเตม ไดท
http://taxclinic.mof.go.th และ callcenter 1689