Akuntansi Keuangan danPerbankan
Dosen : Nur Kholis, S.Pd.I, MMSekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Dewantara
Bogor2015
AKUNTAnSI
Definisi akuntansi
Pada umumnya akuntansi diartikan sebagaiseni pencatatan, pengklasifikasian dan
pengikhtisaran dengan cara yang sepatutnya dan dalam satuan uang atas
transaksi dan kejadian yang setidak-tidaknya sebagian mempunyai sifat
keuangan serta penginterpretasian hasil daripencatatan tersebut
Sejarah akuntansi
Sejarah akuntansi dimulai pada tahun 1494 pada saat Lucas Paciolo, yang
berkebangsaan Italia, menerbitkan bukuilmu pasti yang berjudul “ Summa de Arithmetica Geometria, Proportioni et
Proportionalita” yang berarti segala sesuatutentang aritmetika, geometri dan proporsi.
Sejarah akuntansi
Dalam buku tersebut, terdapat satu babyang di dalamnya membahas tentang
pembukuan yang menekankan pada sistempencatatan yang terjadi di Venice lebih dari
200 tahun sebelumnya, dan masihdigunakan pada masa itu, dan dikenal
dengan “ Metode Venice “
Sejarah akuntansiMelalui buku tersebut, Pacioli dianggap
sebagai orang pertama yang menggagassistem tata buku berpasangan (double entry
system)Menurut Adnan dan Labatjo di dalambukunya; “Sejarah akuntansi dalam
perspektif Islam” menyatakan bahwa Paciolibukanlah penemu akan tetapi pencatat apa
yang beredar pada saat itu.
Sejarah akuntansiKeraguan terhadap buku Pacioli cukupberalasan mengingat sejak abad ke-8
Masehi, Bangsa Arab berlayar sepanjangpantai Arabia dan India dan berhenti di Italia untuk berdagang. Dan bangsa Arab itulahyang mempraktekkan metode akuntansi,
yang sekarang dikenal dengan double entry system
Sejarah akuntansi
Dan Zaid menyatakan bahwa buku Paciolididasarkan pada tulisan Leonard of Piza,
orang Eropa pertama yang menerjemahkanbuku Aljabar yang ditulis dalam bahasa
Arab, yang berisikan dasar-dasarbookkeeping.
Sejarah akuntansi
Pada tahun 1363 M, lebih dari satu abadsebelum buku Pacioli diterbitkan, telah ada
manuskrip tentang akuntansi yang ditulisoleh Abdullah bin Muhammad bin Kiyah Al
Mazindarani dengan judul Risalah FalakiyahKitab As Siyaaqaat.
Persamaan akuntansi
HARTA = HUTANG + MODAL
HARTA
Kekayaan yang dapat berbentuk bendaberwujud atau tidak berwujud, yang
diperoleh melalui hutang dan/atau modal sendiri
hutang
Hak para kreditur atas kekayaanperusahaan
modal
Hak para pemilik atas kekayaan perusahaan
BANK
Definisi bank
Asal dari kata Bank adalah dari bahasa Italia yaitu banca yang berarti tempat penukaran
uang.Secara umum pengertian bank adalah
sebuah lembaga intermediasi keuanganyang umumnya menerima simpanan uang,
meminjamkan uang dan menerbitkanpromes / banknote / promissory note/ surat
sanggup bayar
Definisi bank
Menurut Undang-undang No. 7 tahun 1992 tentang perbankan, yang dimaksud dengan
bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam
bentuk simpanan dan menyalurkannyakepada masyarakat dalam rangka
meningkatkan taraf hidup rakyat banyak
Definisi bank
Menurut Undang-undang No. 10 tahun 1998 tentang perbankan, yang dimaksud dengan
bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam
bentuk simpanan dan menyalurkannyakepada masyarakat dalam bentuk kreditdan/atau bentuk-bentuk lainnya dalam
rangka meningkatkan taraf hidup rakyatbanyak
Usaha bank
PenghimpunanDana dari
Masyarakat
Penyaluran Dana kepada
Masyarakat
Pelayanan/ JasaPerbankan
• Tabungan• Giro• dll
• KPR• Kredit Modal Kerja• dll
• Payroll• Transfer Dana• dll
Jenis bank
1. Bank Sentral : BI2. Bank Umum ;
a. Bank Umum Konvensionalb. Bank Umum Syariah
3. Bank Perkreditan Rakyat ;a. BPR Konvensionalb. BPR Syariah (BPRS)
Pengawasan perbankan
Sesuai amanat Undang-undang No. 21 tahun 2011 tentang Otoritas Jasa Keuangan,
maka terhitung sejak 31 Desember 2013, pengaturan dan pengawasan bank
dilakukan oleh OJK.Dengan demikian BI selaku Bank Sentralakan fokus pada pengendalian inflasi dan
stabilitas moneter
AKUNTANSI DAN BANK
Persamaan akuntansi padabank
HARTA BANK = HUTANG BANK + MODAL BANK
HARTA BANK
PENEMPATAN DANA
PENYALURAN DANA DALAM KREDIT / PEMBIAYAAN
PENANAMAN DANA DALAM AKTIVA TETAP
PENANAMAN LAIN
HUTANG BANK
Hutang •DANA MASYARAKAT
Hutang •DANA PINJAMAN
Hutang •DANA LAINNYA
MODAL BANK
MODAL SAHAM
LABA DITAHAN
LABA/RUGI TAHUN BERJALAN
Hubungan antara neraca danlaba rugi
Pada dalam tata buku berpasangan (Double Entry System), keseimbangan antara saldo
normal debet akan sama dengan saldonormal debet.
Dan apabila hanya mengandalkan harta, hutang dan modal saja, maka neraca tidak
akan dapat ditutup dengan seimbangsebelum melibatkan pendapatan dan biaya.
Hubungan antara neraca danlaba rugi
HARTA BANKHUTANG
BANKMODAL &
CADANGAN
BIAYA BANKPENDAPATAN BANK
LAPORAN KEUANGAN DAN BANK
Bentuk pertanggungjawaban pimpinanperusahaan adalah berupa ikhtisar
keuangan yang biasanya terdiri dari : neraca, perhitungan laba rugi, laba ditahan
dan perubahan posisi keuangan
LAPORAN KEUANGAN DAN BANK
Neraca Bank memperlihatkan gambaranposisi keuangan suatu bank pada suatu saattertentu dan posisi keuangan bank sekaligus
memberitahukan arah bisnis yang sedangditempuh
LAPORAN KEUANGAN DAN BANK
Ikhtisar laba rugi memperlihatkan hasilkegiatan atau operasional suatu bank
selama suatu periode tertentu sekaligusmemperlihatkan kemampuan manajemenbank dalam menciptakan pendapatan dari
harta yang dimiliki suatu bank sertamemperlihatkan efisiensi pengeluaran biaya, baik dana maupun overhead dan personalia
yang telah dikeluarkan oleh suatu bank
LAPORAN KEUANGAN DAN BANK
Ikhtisar perubahan posisi keuanganmemperlihatkan dari mana saja sumberpendanaan bank dan kemana saja dana
yang telah diserapnya disalurkan sekaligusmemperlihatkan keefektifan manajemen
dalam menyerap dana dan menyalurkannya
LAPORAN KEUANGAN DAN BANK
Berbeda dengan perusahaan lainnya, perusahaan bank diwajibkan untuk
menyertakan laporan komitmen dankontinjensi yaitu memberikan gambaran
mengenai posisi komitmen dan kontinjensibaik yang bersifat tagihan maupun
kewajiban pada tanggal laporan
LAPORAN KEUANGAN DAN BANK
Berbeda dengan perusahaan lainnya, perusahaan bank diwajibkan untuk
menyertakan laporan komitmen dankontinjensi yaitu memberikan gambaran
mengenai posisi komitmen dan kontinjensibaik yang bersifat tagihan maupun
kewajiban pada tanggal laporan
LAPORAN KEUANGAN DAN BANK
Laporan komitmen adalah suatu laporanmengenai ikatan atau kontrak atau berupa
janji yang tidak dapat dibatalkan(irrevocable) secara sepihak oleh bank.
Laporan kontinjensi adalah suatu laporanmengenai keadaan yang masih diliputiketidakpastian mengenai kemungkinan
diperolehnya laba atau rugi oleh suatu bank.
LAPORAN KEUANGAN DAN BANK
Laporan keuangan bank terdiri dari : 1. Neraca
2. Laporan Komitmen dan Kontinjensi3. Laporan Laba/Rugi4. Laporan Arus Kas
5. Catatan atas laporan keuangan
Tujuan Laporan Keuangan
Informasi keuangan yang dapat dipercaya mengenaiposisi keuangan perusahaan (termasuk bank) pada
suatu saat tertentu
Informasi keuangan yang dapat dipercaya mengenaihasil usaha perusahaan selama periode akuntansi
tertentu
Informasi keuangan yang dapat membantu pihak-pihakyang berkepentingan untuk menilai atau
menginterpretasikan kondisi dan potensi suatuperusahaan
Informasi penting lainnya yang relevan dengankebutuhan pihak-pihak yang berkepentingan dengan
laporan keuangan yang bersangkutan
Syarat-syarat LaporanKeuangan
Relevan ; data yang berkaitan dengantransaksi yang bersangkutan
Jelas dan dapat dimengerti
Dapat diuji kebenarannya ; terdapat buktitransaksi, formulir, dokumen dan
pendukung lainnya
Netral ; dapat dipergunakan oleh semuapihak
Tepat waktu ; jelas batas periode laporankeuangannya
Dapat diperbandingkan ; dasar untukmengetahui tren laporan keuangan per
periode laporan
Lengkap
Konsep dasar akuntansi
1. Kesatuan akuntansi ; Jelas entitas atauperusahaannya
2. Kesinambungan perusahaan ; usahayang berkelanjutan dari tahun ke tahun
3. Periode akuntansi ; pembatasan periodelaporan
4. Pengukuran dalam nilai uang ; kesamaaan satuan mata uang
Konsep dasar akuntansi
5. Harga perolehan ; nilai awal suatu aktiva6. Penetapan pendapatan dan biaya ; 7. Konsistensi ; terus menerus dari satu
period ke periode lainnya8. Objektivitas ; apa adanya sesuai realitas
dan terlepas dari segala kepentingan
Konsep dasar akuntansi
9. Materialitas ; pengabaian transaksi yang jumlahnya relatif kecil dan tidak berartiterhadap laporan keuangan, salahsatunya pembulatan decimal, penyajianlaporan dalam ribuan
10.Konservatisme ; prinsip keberhati-hatian, yakni terhadap pencatatan pendapatandan biaya
Konsep dasar akuntansi
11.Pernyataan terbuka ; pemberian catatankaki terhadap hal-hal yang mempengaruhi laporan keuangan
12.Realisasi ; Bisa dijadikan dasarpengakuan pendapatan
Sifat laporan keuangan
1. Umum ; dapat digunakan semua pihak2. Adanya taksiran dan pertimbangan3. Material ; hanya hal-hal yang
mempengaruhi keuangan perusahaan4. Konservatif dalam menghadapi
ketidakpastian ; maka dipilih alternatifyang menghasilkan laba bersih atau nilaiaktiva yang paling kecil
Sifat laporan keuangan
5. Mempunyai istilah-istilah teknis6. Mempunyai berbagai metode akuntansi7. Pengabaian hal yang bersifat kualitatif
PENGHIMPUNAN DANA DARI MASYAKAKAT
Penghimpunan dana
Penghimpunan dana dari masyakatmerupakan salah satu usaha pokok bank, yang biasa kita sebut sebagai simpanan
simpanan
Simpanan tersebut memiliki pengertiansebagai dana yang dipercayakan olehmasyarakat kepada bank berdasarkan
perjanjian penyimpanan dana yang merupakan kewajiban bank kepada
masyarakat dimana dana/simpanan tersebutdapat ditarik/dicairkan oleh masyarakatsesuai dengan ketentuan yang berlaku
Bentuk simpanan pada bank
GIRO TABUNGAN DEPOSITO
giro
giro
Definisi giro
Giro adalah simpanan pihak lain pada bank yang penarikannya dapat dilakukan setiapsaat dengan menggunakan cek, bilyet giro,
kartu ATM (kartu debet), sarana perintahpembayaran lainnya atau dengan cara
pemindahbukuan
Sifat rekening giro
Rekening giro merupakan hutang jangkapendek bank yang harus disajikan dalam
hutang lancar
Media penarikan giro
CEK
Media penarikan giro
CEK
Pengertian cek adalah perintah tanpabersyarat dari si pemberi kuasa atau
penerbit cek untuk membayarkan sejumlahuang sebagaimana tertera di dalamnya
Media penarikan giro
CEK
Syarat-syarat : 1. Tertulis jelas kata “CEK” di dalamnya
2. Berisi perintah tak bersyarat yang berlakuresmi untuk mencairkan sejumlah dana
3. Nama si penerbit cek (pihak tertarik/bank)
Media penarikan giro
CEK
Syarat-syarat : 4. Menetapkan tempat pembayaran
5. Tanggal efektif penarikan6. Tanda tangan dari pihak yang akan
mencairkan cek tersebut (penarik)
Media penarikan giro
CEK
Jenis-jenis Cek :1. Cek atas nama2. Cek atas unjuk
3. Cek silang4. Cek mundur5. Cek kosong
Media penarikan giro
BILYET GIRO
Media penarikan giro
Media penarikan giro
BILYET GIRO
Bilyet giro adalah surat perintah yang sudahdistandarisasi bentuknya oleh bank yang
menerima perintah pemindahbukuansejumlah dana dari rekening yang
bersangkutan kepada penerima yang disebut namanya pada bank yang sama
atau pada bank lain
Media penarikan giro
BILYET GIRO
Bilyet giro adalah surat perintah yang sudahdistandarisasi bentuknya oleh bank yang
menerima perintah pemindahbukuansejumlah dana dari rekening yang
bersangkutan kepada penerima yang disebut namanya pada bank yang sama
atau pada bank lain
Media penarikan giro
BILYET GIRO
Syarat-syarat :1. Tertulis jelas nama bilyet giro dan nomor
bilyet giro yang akan ditransaksikan2. Adanya surat perintah untuk
pemindahbukuan secara jelas tanpaadanya beban pada rekening penarik
sendiri
Media penarikan giro
BILYET GIRO
Syarat-syarat :3. Tertulis jelas nama dan rekening pihak
pemegang dari bilyet giro4. Tertulis jelas nama dan rekening bank
penerima5. Tertulis jelas dana yang akan
dipindahbukukan
Media penarikan giro
BILYET GIRO
Syarat-syarat :6. Tertulis jelas tempat serta tanggal
penarikan dari bilyet giro tersebut7. Tertulis jelas nama si penarik dan tanda
tangan
Media penarikan giro
Persamaan Cek dan Bilyet Giro
1. Uang giral resmi untuk transaksikeuangan
2. Berisi surat perintah tidak bersyarat3. Dapat dijadikan bahan perhitungan pada
lembaga kliring dari bank yang bersangkutan
4. Expired Date hingga 70 hari semenjakmedia penarikan diterbitkan
Media penarikan giroPerbedaan Cek dan Bilyet Giro
1. Dapat ditarik tunai2. Dapat dilakukan atas unjuk
3. Dikenakan bea materai4. Adanya cek mundur yang
telah disepakati5. Tidak dapat dicairkan
sebelum tanggal penerbitan
1. Tidak dapat ditarik tunai2. Harus dicairkan oleh pihak
yang tertulis namanya3. Free bea materai
4. Mencantumkan tanggalefektif
5. Dapat diserahkan kepadabank sebelum tangga efektif
Pembukuan transaksi giro
Pembukuan transaksi giro, jika terjadiperistiwa/ transaksi keuangan antara lain :1. Setoran nasabah ; tunai, transfer atau
kliring2. Pemindahbukuan ; transfer atau kliring3. Penarikan : tunai atau kliring4. dll
Pembukuan transaksi giro
Setoran giro yang diterima tunai diakui padasaat uang diterima.
Setoran giro melalui kliring (bilyet giro bank lain) diakui setelah tidak ada tolakan kliring
(dananya sudah efektif)
Pembukuan transaksi giro
Setoran giro yang diterima tunai diakui padasaat uang diterima.
Setoran giro melalui kliring (bilyet giro bank lain) diakui setelah tidak ada tolakan kliring
(dananya sudah efektif)
Ilustrasi jurnal
A. Pada saat penerimaan setoran secaratunai :
Penerimaan Setoran secara Tunai
Db. KasKr. Giro ………..
(sebesar dana yang diterima)
Ilustrasi jurnal
B. Pada saat penerimaan setoran danpenerbitan bilyet giro :
Penerimaan Setoran secara Tunai
Db. KasKr. Giro ………..Kr. Barang Cetakan – Bilyet Giro
Setoran giro secara tunai
Bapak Umar mendatangi Bank Bersamauntuk membuka giro. Beliau menyetor tunaisejumlah Rp. 250.000.000,- dan membayartunai semua biaya administrasi danpenerbitan bilyet giro sebesar Rp. 200.000,-. Maka pembukuan transaksi yang dilakukanoleh Bank Bersama adalah :
Setoran giro secara tunai
Pembukaan Rekening Giro Baru No. 2120001234 a.n. Ahmad
Db. Kas Rp. 250.200.000,-Kr. Giro No. 2120001234 Rp. 250.000.000,-Kr. Barang Cetakan – Bilyet Giro Rp. 200.000,-
Referensi
1. Lapoliwa dan Kuswandi, “AkuntansiPerbankan”, Institut Bankir Indonesia, Jakarta, 2000
2. Tim Perumus PAPI, “Pedoman AkuntansiPerbankan Indonesia”, Bank Indonesia, Jakarta, 2008
3. Yaya, Martawireja, Abdurahim, “AkuntansiPerbankan Syariah”, Salemba Empat, Jakarta, 2009
Sekian
Wassalamu’alaikum WarahmatullahiWabarakatuh