Auditoría Interna
Auditoría Interna
El auditor interno realiza una evaluación independiente de las operaciones financieras, administrativas, operacionales, etc., con la finalidad de enterar a la Dirección de la empresa la situación en relación al cumplimiento de objetivos, políticas, planes y control interno de la misma.
Ensayo recomendado: http://www.ccpm.org.mx/veritas/marzo2011/images/ensayos_images/ENSAYOS%20GANADORES%20PDF/%20Marco%20Antonio%20Resendiz%20Duran.pdf
Objetivo
Apoyar a la Dirección de la empresa a dar cumplimiento a los objetivos previamente establecidos y mejorar la eficiencia de los procesos.
Auditoría Interna vs Auditoría Externa
Interna Externa
Es realizada por el personal de la empresa
Realizada por personas ajenas a la empresa
Emite un informe Emite un dictamen
Sus objetivos se encuentran en función de los requerimientos de la admiración y se realiza como parte del trabajo de la empresa
La información que emite como resultado de su trabajo puede tener consecuencias jurídicas
La información es de utilidad para la propia empresa
La información es utilizada por personas ajenas a la empresa como al público en general, accionistas, SHCP, etc.
Organismos Profesionales
Regulan la actividad del auditor interno a través de lineamientos y normas de aceptación general que solidifican y elevan la calidad en el ejercicio de la misma.
IIA. Instituto de Auditores Internos.
IMAI. Instituto Mexicano de Auditores Internos.
AMDAID. Academia Mexicana de Auditoría Integral y al Desempeño.
Normas de Atributos
1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad1100 – Independencia y Objetividad1110 – Independencia de la Organización1120 – Objetividad Individual1130 – Impedimentos a la Independencia u Objetividad1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional1210 – Pericia1220 – Debido Cuidado Profesional1230 – Desarrollo Profesional Continuado1300 – Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora1310 – Evaluaciones del Programa de Calidad1311 – Evaluaciones Internas1312 – Evaluaciones Externas1320 – Reporte sobre el Programa de Calidad1330 – Utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas”1340 – Declaración de Incumplimiento
(2008). Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna. The Institute of Internal Auditors. Recuperado de https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/Standards_Spanish_-__Mark-up_Changes_2011-01_vs_2009-01__.pdf
Normas de Desempeño2000 – Administración de la Actividad de Auditoría Interna2010 – Planificación2020 – Comunicación y Aprobación2030 – Administración de Recursos2040 – Políticas y Procedimientos2050 – Coordinación2060 – Informe al Consejo de Administración y a la Dirección Superior2100 – Naturaleza del Trabajo2110 – Gestión de Riesgos2120 – Control2130 – Gobierno2200 – Planificación del Trabajo2201 – Consideraciones sobre Planificación2210 – Objetivos del Trabajo2220 – Alcance del Trabajo2230 – Asignación de Recursos para el Trabajo2240 – Programa de Trabajo2300 – Desempeño del Trabajo2310 – Identificación de la Información2320 – Análisis y Evaluación2330 – Registro de la Información2340 – Supervisión del Trabajo2400 – Comunicación de Resultados2410 – Criterios para la Comunicación2420 – Calidad de la Comunicación2421 – Errores y Omisiones2430 – Declaración de Incumplimiento con las Normas2440 – Difusión de Resultados2500 – Supervisión del Progreso2600 – Aceptación de los Riesgos por la Dirección
(2008). Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna. The Institute of Internal Auditors. Recuperado de https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/Standards_Spanish_-__Mark-up_Changes_2011-01_vs_2009-01__.pdf
Ubicación del Departamento de Auditoría Interna
DIRECTOR GENERAL
AUDITORÍA INTERNA
RECURSOS HUMANOS
COMPRAS VENTAS PRODUCCIÓN ADMINISTRACIÓNFINANZASCONTABILIDAD
ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
Director
Gerente
Supervisor
Encargado
Auxiliar
Programa de Auditoría
Programa de Auditoría (Administrativa, Operacional o Financiera)
Situación a Examinar (Etapa del Proceso Administrativo, Cuenta, etc.)
Unidad Administrativa, Actividad o Función a Examinar:
Fecha o Periodo a Auditar:
Procedimientos de Auditoría a Aplicar Realizó Revisó Observaciones
Actividad General
Actividades Específicas
Actividades Específicas
Actividades Específicas
ÍNDICES
A Bancos
A1 Banco X Cuenta 1
A1.1 Banco X Cuenta 2
A2 Banco Y Cuenta 1
A2.1 Banco Y Cuenta 2
B Inventarios
Marcas
= Sumas y Restas Verificadas
& Verificación Física
@ No Reúne Requisitos
$ Pendiente de Registro
# Inspeccionado
° Cotejado con Documento
Comité de AuditoríaUnidad staff creada por el Consejo de Administración que apoya a la función de auditoría (interna y externa), asegura los objetivos de control interno y vigila el cumplimiento de la misión y objetivos de la empresa.
Página Recomendada: http://www.grupobimbo.com/informe/Bimbo-Informe-Anual-2012/es/financiero/ca-informe-del-comite-de-auditoria.php
Integración del Comité de Auditoría
Director General
Director de Auditoría Interna
Director de Auditoría Externa
Directores de las Diversas Áreas
Operativas
Especialistas
Metodología de la AuditoríaPlaneación.
a) Identificar los objetivos y limitaciones del trabajo.b) Características de la empresa y sistema de control interno.c) Condiciones de operación y jurídicas de la empresa.d) Procedimientos de auditoría que se van a utilizar, así como
determinar la oportunidad y extensión de aplicación.
Metodología de la Auditoría
Examen y Evaluación de la Información.
a) Tener en claro el objetivo de la evaluación.b) Tener elaborado un programa de auditoría que guíe la actuación
del auditor.
Metodología de la Auditoría
Comunicación de Resultados.
a) Durante la auditoría:
1.1. Oral.1.2. Escrito.1.3. De manera formal.1.4. De manera informal.1.5. De manera parcial.
b) Al final de la auditoría:
1.1. Informe escrito presentado de manera formal y avalado por la firma del auditor.
Metodología de la Auditoría
Seguimiento.
a) Realizar las acciones necesarias sobre los hallazgos de auditoría.b) Solucionar oportunamente las observaciones que han realizado los auditores.
Informes de AuditoríaElementos a considerar:
a) Lugar y fecha de expedición.b) A quién va dirigido.c) Antecedentes de la empresa a revisar.d) Alcance del trabajo de auditoría.e) Limitaciones del trabajo de auditoría.f) Personal que intervino en el trabajo de auditoría y horas
investidas.g) Observaciones realizadas y hallazgos encontrados del personal de
auditoría.h) Correcciones realizadas por parte de la empresa durante el
proceso de auditoría.i) Opinión conclusiones, sugerencias y recomendaciones.j) Firma del responsable de la auditoría.
Bibliografía
Santillana González, Juan Ramón (2002). Auditoría Interna Integral. México: Thompson. 415 p.p.
Referencia(2008). Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna. The Institute of Internal Auditors. Recuperado de https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/Standards_Spanish_-__Mark-up_Changes_2011-01_vs_2009-01__.pdf