REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD FERMIN TORO
DECANATO DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICASESCUELA DE DERECHODERECHO TRIBUTARIO
INTEGRANTE:
Felipe Guevara Linares
PROF.:
Emily Ramírez
Derecho Financiero y Tributario
Derecho Financiero y Tributario
Primeramente, se puede decir que el Derecho Financiero es una rama del
Derecho Público que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda
Pública del Estado y de las restantes Entidades Públicas, y regula los
procedimientos de percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos
y pagos que los mencionados sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.
El mismo, es el responsable de otorgar a las entidades con las prerrogativas
monetarias, financieras y poner en claro que todos los Estados necesitan
contar con un presupuesto más o menos planeado o planificado a nivel anual
para llevar a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas y decisiones
para proyectar diferentes tipos de obras y medidas a ejecutar.
Ahora bien, las fuentes del Derecho Financiero están constituidas por
determinados postulados de justicia universalmente aceptados, por
procedimientos legislativos y la experiencia de los altos tribunales de justicia
que mediante resoluciones expresas aportan criterios importantes que sirven
de orientación para la formulación de normas jurídico financieras.
Primero, la Constitución, la cual su valor normativo inmediato en cuanto a
los derechos, es invocable ante los Tribunales de Justicia en defensa de los
derechos a quienes asistan, donde se contemplan normas jurídicas
atributivas de derechos y obligaciones a los ciudadanos, de igual manera, es
invocable tanto por la Administración como por los ciudadanos.
Segundo, la Ley, la cual se entiende como el acto emanado del poder
legislativo que crea situaciones jurídicas, generales, abstractas e
impersonales; generales porque se le aplica a todas las personas, abstractas
por que no la puedes tocar e impersonales porque no está hecha para una
sola persona. Así, la jerarquizaron de las leyes en materia financiera pueden
distinguirse en tres categorías, Leyes orgánicas, que son las que regulan la
estructura o el funcionamiento de alguno de los órganos del estado; Leyes
reglamentarias, que son las que desarrollan en detalle algún precepto
contenido en la constitución; y Leyes ordinarias, que son el simple resultado
de una actividad del congreso autorizada por la constitución.
Tercero, decretos de Ley, los cuales se producen cuando la constitución
autoriza al poder ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una
delegación del congreso. Cuarto, los reglamentos, que son un acto jurídico
formalmente administrativo, que tiene su origen en el Presidente de la
República, el cual crea situaciones jurídicas generales, abstractas e
impersonales.
Quinto, los tratados internacionales, que son convenios firmados entre
dos o más Estados donde se regulan acuerdos que vinculan a los estados,
los cuales pueden ser bilaterales o multilaterales. Asimismo, los convenios
de doble imposición internacionales, regulan el pago de impuestos a dos
estados que cobran el mismo impuesto a un mismo contribuyente, surgiendo
debido a que hay dos estados, el estado de residencia del contribuyente y un
segundo estado de fuente de riqueza del contribuyente.
Por su parte, el Derecho Financiero tiene puntos de estudio coincidentes
con otras ramas, siendo las más importantes las relaciones con:
En primer término, el Derecho Constitucional, donde su vinculación reside
en que la Constitución define, cuáles son los lineamientos o principios
generales que desarrollan las leyes de carácter financiero.
En segundo término, el Derecho Administrativo, se vincula por la identidad
del sujeto de ambas disciplinas, la administración pública y la comunidad de
algunos conceptos.
En tercer término, el Derecho Penal, se relaciona, en lo que respecta a la
violación de las leyes financieras y de las normas sobre el control estatal de
la actividad privada.
En cuarto término, el Derecho Tributario, se vinculan por la finalidad del
estudio de las normas legales, reglas y principios que regulan las
imposiciones financieras y tributarias.
En quinto término, el Derecho Procesal, se relaciona porque este es
supletorio en el cumplimiento de las normas del Derecho Financiero.
En lo que respecta, a la autonomía del Derecho Financiero, hablamos de
autonomía de una disciplina científica donde se señalan los elementos
diferenciadores para poder delimitar determinado saber científico como
jurídico, desde este punto de vista el derecho financiero es una disciplina
jurídica autónoma porque no encaja adecuadamente en ninguna otra
disciplina jurídica, donde el derecho financiero de regula un aspecto de la
realidad social, bien delimitado dicho aspecto no es otro que la actividad
financiera; está constituido por un conjunto de normas y relaciones
homogéneas; y tiene principios generales propios y peculiares inspiradores
de sus normas que viene dado por criterios de justicia material.
Entonces, cada uno de los aspectos que presenta la actividad financiera
debe ser asumido como objeto de conocimiento por ciencias distintas, por
ello las razones que apoyan tal parecer son: Un principio metodológico
básico, que exige que el objeto de conocimiento de cualquier ciencia esté
dotado de una clara homogeneidad, y la diferenciación de las ciencias no
depende del objeto tomado en consideración, sino del punto de vista desde
el cual es considerado.
Finalmente, la complejidad de la actividad financiera exige que los
planteamientos metodológicos conducentes a su estudio asuman tal punto
de partida, configurando como objeto de conocimiento, por separado, los
distintos aspectos que aquella ofrece, del mismo modo, el Derecho
Financiero tiene como objeto de estudio la actividad financiera del Estado, el
cual tiene normas y principios propios, y es una rama autónoma del Derecho
Público y que, por tanto, no está contenido por el Derecho Administrativo,
aunque guarda estrecha relación con éste y con el Derecho Constitucional;
además con otras ramas del derecho.
Derecho Tributario
En cuanto, al Derecho Tributario, se puede decir, que es una rama del
Derecho Público que estudia las normas jurídicas, a través de las cuales, el
Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener, de los
particulares, ingresos que sirvan para sufragar el Gasto Público, en aras de
la consecución del bien común, mediante el tributo, el cual es una obligación
pecuniaria, ex lege, en virtud de la cual el Estado u otro ente público se
convierte en acreedor de un sujeto pasivo, como consecuencia de la
realización por éste de un acto o hecho indicativo de capacidad económica.
Ahora bien, la autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino
que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es porción
solidaria. Así, por ejemplo, la relación jurídica tributaría es sólo una especie
de relación jurídica existente en todos los ámbitos del derecho y a cuyos
principios generales debe recurrir, donde, puede hablarse de una autonomía
didáctica y funcional del derecho tributario, pues constituye un conjunto de
normas jurídicas dotadas de homogeneidad que funciona concatenado a un
grupo orgánico y singularizado que a su vez está unido a todo el sistema
jurídico. El cual, le permite tener sus propios conceptos e instituciones o
utilizar los de otras ramas del derecho, asignándoles un significado diferente.
En cuanto, a los principios generales del Derecho Tributario tenemos:
En primer lugar, principio de Legalidad, por este principio se exige que la
ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados al pago,
el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago,
las exenciones, las infracciones y sanciones el órgano habilitado para recibir
el pago.
En segundo lugar, principio de Generalidad, donde toda persona dentro
del territorio venezolano tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de los impuestos, establecidos en ley.
En tercer lugar, principio de Igualdad, donde las cargas tributarias serán
aplicadas a todos por igual, el impuesto debe ser en las mismas
circunstancias igual para todos los contribuyentes, y la igualdad fiscal
permite: La discriminación entre los distintos contribuyentes siempre que el
criterio para establecer las distintas categorías sea razonable; La
progresividad del impuesto; y exige la igualdad en todo el territorio es decir la
uniformidad y generalidad en todo el país de los impuestos que se
establezcan.
En cuarto lugar, principio de Progresividad, el cual dice que a mayor
ingreso el impuesto deberá ser mayor equitativamente.
En quinto lugar, principio de no Confiscatoriedad, el cual está
estrictamente relacionado con el principio de propiedad, puesto que el tributo
toma parte de la riqueza del contribuyente cuando este quantum es
sustancial se dice que configura una confiscación inconstitucional.
En sexto lugar, principio de no Retroactividad, el cual significa que esta no
debe tener efectos hacia atrás en el tiempo; sus efectos solo operan después
de la fecha de su promulgación.
En séptimo lugar, principio de Justicia Tributaria, procura la justa
distribución de cargas según su capacidad económica.
En octavo lugar, prohibición de impuesto pagadero en servicio personal,
donde ningún tributo será pagadero en servicios personales.
Por su parte, las ramas del Derecho Tributario son:
Primero, Derecho Constitucional Tributario, el cual estudia las normas
fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. También se
ocupa de la delimitación y coordinación de poderes tributarios entre las
distintas esferas estatales en los países con régimen federal de gobierno.
Segundo, Derecho Tributario Material, el cual contiene las normas
sustanciales relativas en general a la obligación tributaria. Estudia cómo nace
la obligación de pagar tributos y cómo se extingue esa obligación; examina
también cuáles son sus diferentes elementos.
Tercero, Derecho Tributario Formal, el cual estudia todo lo concerniente a
la aplicación de la norma material al caso concreto en sus diferentes
aspectos; analiza especialmente la determinación del tributo, así como la
fiscalización de los contribuyentes y las tareas investigatorias de tipo policial,
necesarias en muchos casos para detectar a los evasores ocultos.
Cuarto, Derecho Procesal Tributario, donde se contiene las normas que
regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los
sujetos pasivos, ya sea en relación a la existencia misma de la obligación
tributaria, a su monto, a los pasos que debe seguir el fisco para ejecutar
forzadamente su crédito, para aplicar o hacer aplicar sanciones y a los
procedimientos que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar la
devolución de las cantidades indebidamente pagadas al Estado.
Quinto, Derecho Penal Tributario, donde se regula jurídicamente lo
concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.
Sexto, Derecho Internacional Tributario, el cual, estudia las normas que
corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanías entran en
contacto, para evitar problemas de doble imposición y coordinar métodos que
eviten la evasión internacional hoy en boga mediante los precios de
transferencia, el uso abusivo de los tratados, la utilización de los paraísos
fiscales y otras modalidades cada vez más sofisticadas de evasión en el
orden internacional.
Finalmente, se puede dar el efecto del control tributario, que precisamente
lo que está comprobado es que la administración tiene más facultades para
detectar y para actuar, ya que con el paso del tiempo cuentan con mejores
mecanismos porque han tratado de mejorar los sistemas de la recaudación
de impuestos, obligando a la gente en general a cumplir con todas sus
obligaciones tributarias.
Referencias
Castillo, J. (2012). DERECHO TRIBUTARIO. Temas de Derecho y más… Asesoría Jurídica para todos. [Publicación en línea] Disponible en: https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/ [Consulta: 2015, Agosto 25].
Edward. (2009). Teoría General del Derecho tributario. Fiscal Legislation DrawdE. [Blog en línea] Disponible en: http://edward-eur.blogspot.com/2009/08/teoria-general-del-derecho-tributario.html [Consulta: 2015, Agosto 25].
Sin autor. (2012). Nociones de Derecho Tributario. [Publicación en línea] Disponible en: https://temasdederecho.wordpress.com/category/ensayos-y-monografias/derecho-tributario/ [Consulta: 2015, Agosto 25].
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