REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD FERMIN TORO

DECANATO DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICASESCUELA DE DERECHODERECHO TRIBUTARIO

INTEGRANTE:

Felipe Guevara Linares

PROF.:

Emily Ramírez

Derecho Financiero y Tributario

Derecho Financiero y Tributario

Primeramente, se puede decir que el Derecho Financiero es una rama del

Derecho Público que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda

Pública del Estado y de las restantes Entidades Públicas, y regula los

procedimientos de percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos

y pagos que los mencionados sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.

El mismo, es el responsable de otorgar a las entidades con las prerrogativas

monetarias, financieras y poner en claro que todos los Estados necesitan

contar con un presupuesto más o menos planeado o planificado a nivel anual

para llevar a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas y decisiones

para proyectar diferentes tipos de obras y medidas a ejecutar.

Ahora bien, las fuentes del Derecho Financiero están constituidas por

determinados postulados de justicia universalmente aceptados, por

procedimientos legislativos y la experiencia de los altos tribunales de justicia

que mediante resoluciones expresas aportan criterios importantes que sirven

de orientación para la formulación de normas jurídico financieras.

Primero, la Constitución, la cual su valor normativo inmediato en cuanto a

los derechos, es invocable ante los Tribunales de Justicia en defensa de los

derechos a quienes asistan, donde se contemplan normas jurídicas

atributivas de derechos y obligaciones a los ciudadanos, de igual manera, es

invocable tanto por la Administración como por los ciudadanos.

Segundo, la Ley, la cual se entiende como el acto emanado del poder

legislativo que crea situaciones jurídicas, generales, abstractas e

impersonales; generales porque se le aplica a todas las personas, abstractas

por que no la puedes tocar e impersonales porque no está hecha para una

sola persona. Así, la jerarquizaron de las leyes en materia financiera pueden

distinguirse en tres categorías, Leyes orgánicas, que son las que regulan la

estructura o el funcionamiento de alguno de los órganos del estado; Leyes

reglamentarias, que son las que desarrollan en detalle algún precepto

contenido en la constitución; y Leyes ordinarias, que son el simple resultado

de una actividad del congreso autorizada por la constitución.

Tercero, decretos de Ley, los cuales se producen cuando la constitución

autoriza al poder ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una

delegación del congreso. Cuarto, los reglamentos, que son un acto jurídico

formalmente administrativo, que tiene su origen en el Presidente de la

República, el cual crea situaciones jurídicas generales, abstractas e

impersonales.

Quinto, los tratados internacionales, que son convenios firmados entre

dos o más Estados donde se regulan acuerdos que vinculan a los estados,

los cuales pueden ser bilaterales o multilaterales. Asimismo, los convenios

de doble imposición internacionales, regulan el pago de impuestos a dos

estados que cobran el mismo impuesto a un mismo contribuyente, surgiendo

debido a que hay dos estados, el estado de residencia del contribuyente y un

segundo estado de fuente de riqueza del contribuyente.

Por su parte, el Derecho Financiero tiene puntos de estudio coincidentes

con otras ramas, siendo las más importantes las relaciones con:

En primer término, el Derecho Constitucional, donde su vinculación reside

en que la Constitución define, cuáles son los lineamientos o principios

generales que desarrollan las leyes de carácter financiero.

En segundo término, el Derecho Administrativo, se vincula por la identidad

del sujeto de ambas disciplinas, la administración pública y la comunidad de

algunos conceptos.

En tercer término, el Derecho Penal, se relaciona, en lo que respecta a la

violación de las leyes financieras y de las normas sobre el control estatal de

la actividad privada.

En cuarto término, el Derecho Tributario, se vinculan por la finalidad del

estudio de las normas legales, reglas y principios que regulan las

imposiciones financieras y tributarias.

En quinto término, el Derecho Procesal, se relaciona porque este es

supletorio en el cumplimiento de las normas del Derecho Financiero.

En lo que respecta, a la autonomía del Derecho Financiero, hablamos de

autonomía de una disciplina científica donde se señalan los elementos

diferenciadores para poder delimitar determinado saber científico como

jurídico, desde este punto de vista el derecho financiero es una disciplina

jurídica autónoma porque no encaja adecuadamente en ninguna otra

disciplina jurídica, donde el derecho financiero de regula un aspecto de la

realidad social, bien delimitado dicho aspecto no es otro que la actividad

financiera; está constituido por un conjunto de normas y relaciones

homogéneas; y tiene principios generales propios y peculiares inspiradores

de sus normas que viene dado por criterios de justicia material.

Entonces, cada uno de los aspectos que presenta la actividad financiera

debe ser asumido como objeto de conocimiento por ciencias distintas, por

ello las razones que apoyan tal parecer son: Un principio metodológico

básico, que exige que el objeto de conocimiento de cualquier ciencia esté

dotado de una clara homogeneidad, y la diferenciación de las ciencias no

depende del objeto tomado en consideración, sino del punto de vista desde

el cual es considerado.

Finalmente, la complejidad de la actividad financiera exige que los

planteamientos metodológicos conducentes a su estudio asuman tal punto

de partida, configurando como objeto de conocimiento, por separado, los

distintos aspectos que aquella ofrece, del mismo modo, el Derecho

Financiero tiene como objeto de estudio la actividad financiera del Estado, el

cual tiene normas y principios propios, y es una rama autónoma del Derecho

Público y que, por tanto, no está contenido por el Derecho Administrativo,

aunque guarda estrecha relación con éste y con el Derecho Constitucional;

además con otras ramas del derecho.

Derecho Tributario

En cuanto, al Derecho Tributario, se puede decir, que es una rama del

Derecho Público que estudia las normas jurídicas, a través de las cuales, el

Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener, de los

particulares, ingresos que sirvan para sufragar el Gasto Público, en aras de

la consecución del bien común, mediante el tributo, el cual es una obligación

pecuniaria, ex lege, en virtud de la cual el Estado u otro ente público se

convierte en acreedor de un sujeto pasivo, como consecuencia de la

realización por éste de un acto o hecho indicativo de capacidad económica.

Ahora bien, la autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino

que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es porción

solidaria. Así, por ejemplo, la relación jurídica tributaría es sólo una especie

de relación jurídica existente en todos los ámbitos del derecho y a cuyos

principios generales debe recurrir, donde, puede hablarse de una autonomía

didáctica y funcional del derecho tributario, pues constituye un conjunto de

normas jurídicas dotadas de homogeneidad que funciona concatenado a un

grupo orgánico y singularizado que a su vez está unido a todo el sistema

jurídico. El cual, le permite tener sus propios conceptos e instituciones o

utilizar los de otras ramas del derecho, asignándoles un significado diferente.

En cuanto, a los principios generales del Derecho Tributario tenemos:

En primer lugar, principio de Legalidad, por este principio se exige que la

ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados al pago,

el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago,

las exenciones, las infracciones y sanciones el órgano habilitado para recibir

el pago.

En segundo lugar, principio de Generalidad, donde toda persona dentro

del territorio venezolano tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos

mediante el pago de los impuestos, establecidos en ley.

En tercer lugar, principio de Igualdad, donde las cargas tributarias serán

aplicadas a todos por igual, el impuesto debe ser en las mismas

circunstancias igual para todos los contribuyentes, y la igualdad fiscal

permite: La discriminación entre los distintos contribuyentes siempre que el

criterio para establecer las distintas categorías sea razonable; La

progresividad del impuesto; y exige la igualdad en todo el territorio es decir la

uniformidad y generalidad en todo el país de los impuestos que se

establezcan.

En cuarto lugar, principio de Progresividad, el cual dice que a mayor

ingreso el impuesto deberá ser mayor equitativamente.

En quinto lugar, principio de no Confiscatoriedad, el cual está

estrictamente relacionado con el principio de propiedad, puesto que el tributo

toma parte de la riqueza del contribuyente cuando este quantum es

sustancial se dice que configura una confiscación inconstitucional.

En sexto lugar, principio de no Retroactividad, el cual significa que esta no

debe tener efectos hacia atrás en el tiempo; sus efectos solo operan después

de la fecha de su promulgación.

En séptimo lugar, principio de Justicia Tributaria, procura la justa

distribución de cargas según su capacidad económica.

En octavo lugar, prohibición de impuesto pagadero en servicio personal,

donde ningún tributo será pagadero en servicios personales.

Por su parte, las ramas del Derecho Tributario son:

Primero, Derecho Constitucional Tributario, el cual estudia las normas

fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. También se

ocupa de la delimitación y coordinación de poderes tributarios entre las

distintas esferas estatales en los países con régimen federal de gobierno.

Segundo, Derecho Tributario Material, el cual contiene las normas

sustanciales relativas en general a la obligación tributaria. Estudia cómo nace

la obligación de pagar tributos y cómo se extingue esa obligación; examina

también cuáles son sus diferentes elementos.

Tercero, Derecho Tributario Formal, el cual estudia todo lo concerniente a

la aplicación de la norma material al caso concreto en sus diferentes

aspectos; analiza especialmente la determinación del tributo, así como la

fiscalización de los contribuyentes y las tareas investigatorias de tipo policial,

necesarias en muchos casos para detectar a los evasores ocultos.

Cuarto, Derecho Procesal Tributario, donde se contiene las normas que

regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los

sujetos pasivos, ya sea en relación a la existencia misma de la obligación

tributaria, a su monto, a los pasos que debe seguir el fisco para ejecutar

forzadamente su crédito, para aplicar o hacer aplicar sanciones y a los

procedimientos que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar la

devolución de las cantidades indebidamente pagadas al Estado.

Quinto, Derecho Penal Tributario, donde se regula jurídicamente lo

concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.

Sexto, Derecho Internacional Tributario, el cual, estudia las normas que

corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanías entran en

contacto, para evitar problemas de doble imposición y coordinar métodos que

eviten la evasión internacional hoy en boga mediante los precios de

transferencia, el uso abusivo de los tratados, la utilización de los paraísos

fiscales y otras modalidades cada vez más sofisticadas de evasión en el

orden internacional.

Finalmente, se puede dar el efecto del control tributario, que precisamente

lo que está comprobado es que la administración tiene más facultades para

detectar y para actuar, ya que con el paso del tiempo cuentan con mejores

mecanismos porque han tratado de mejorar los sistemas de la recaudación

de impuestos, obligando a la gente en general a cumplir con todas sus

obligaciones tributarias.

Referencias

Castillo, J. (2012). DERECHO TRIBUTARIO. Temas de Derecho y más… Asesoría Jurídica para todos. [Publicación en línea] Disponible en: https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/ [Consulta: 2015, Agosto 25].

Edward. (2009). Teoría General del Derecho tributario. Fiscal Legislation DrawdE. [Blog en línea] Disponible en: http://edward-eur.blogspot.com/2009/08/teoria-general-del-derecho-tributario.html [Consulta: 2015, Agosto 25].

Sin autor. (2012). Nociones de Derecho Tributario. [Publicación en línea] Disponible en: https://temasdederecho.wordpress.com/category/ensayos-y-monografias/derecho-tributario/ [Consulta: 2015, Agosto 25].

Sin autor. (2014). Las Fuentes Formales del Derecho Financiero. [Publicación en línea] Disponible en: https://prezi.com/j7hr9tjkjxoa/las-fuentes-formales-del-derecho-financiero/ [Consulta: 2015, Agosto 25].