IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIO
Decreto No. 624 Marzo 30 de 1989
Personas Jurdicas
Derechos reservados. Prohibida su reproduccin
2
Ingresos Fiscales
Ordinarios
Extraordinarios
- Impuestos
- Tasas
- Ingresos Parafiscales
- Rentas de Dominio Pblico
- Herencias
- Donaciones
- Confiscacin
- Expropiacin
o
o
Narcotrfico
ESTADO
Clases de Impuestos
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Clases de Impuestos
Teora Presupuestal
de los Ingresos
Tributarios
No Tributarios
- Impuestos Directos
- Impuestos Indirectos
- Tasas
- Multas
- Rentas contractuales
- Fondos especiales
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Ingresos Tributarios
Impuestos
Directos
- Impuesto de Renta y Complementario
- Impuesto predial unificado
- Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
- Impuesto de turismo
- Impuesto unificado de vehculos
- Impuesto de delineacin urbana
- Impuesto de espectculos
- Impuesto de azar
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Impuesto de Renta
IMPUESTOS DIRECTOS
Gravan las personas, la riqueza y los bienes de los individuos
y la renta; as mismo la transmisin de riquezas por causa
de muerte o donacin
Consulta la capacidad econmica
Permite exenciones a favor de las clases menos favorecidas
Son ms ciertos y seguros, contribuyen al equilibrio de los presupuestos
Son proporcionales a la riqueza pblica y privada
Son menos susceptibles de traslacin que los indirectos
CARACTERSTICAS
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IMPUESTO DE RENTA
IMPUESTO DE
PERODO
Es un impuesto de perodo que
requiere que llegue el 31 de Diciembre
para cuantificar cules fueron las
utilidades o prdidas del ao.
Su cuantificacin es por perodo
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Vigencia de la Ley
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la
base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado,
no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despus de
iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
Inciso 3 del Art. 338 Carta
VIGENCIA
Ley No. 1607 Dic 26 - 2012
Promulgacin
Perodo Siguiente
Rige a partir de: ?
- Normas Sustantivas
- Normas Procedimentales
- Normas Sustantivas
Impuestos
Instantneos
Sentencia C1006-03 C.C
Impuestos de
Perodo
El impuesto sobre la RENTA es un impuesto de PERODO
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Vigencia de la Ley
CARACTERSTICAS
- Aplicable en el perodo de la publicacin de la Ley
- En su aplicacin debe cumplirse su condicin
como principio.
CONSEJO
DE ESTADO
CORTE
CONSTITUCIONAL
? PENAL Derecho Tributario
Sent. C527 / 96
Sent. C185 / 97
Sent. C006 / 98
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD
Jurisprudencia
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Estructura - Impuesto de Renta
Elementos
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Hecho Generador
Base Gravable
Tarifa
Causacin y Perodo Gravable
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SUJETOS
PASIVOS
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CONTRIBUYENTE ESTADO
O B L I G A C I N T R I B U T A R I A
P.N
P.J
Sustancial Formales o Accesorias
Obligacin Tributaria
DIAN
SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES
sede
en el territorio
colombiano
Si cumplen
cualquiera de las
ss condiciones:
Lugar donde
materialmente se
toman las
decisiones
comerciales y de
gestin decisivas
para llevar a cabo
las actividades de la
sociedad o entidad
como un todo.
Se deben tener en
cuenta criterios:
Lugar donde altos
ejecutivos ejercen
responsabilidades.
Lugar donde se
realizan actividades
diarias de la alta
gerencia.
Tener domicilio principal en el
territorio colombiano
Haber sido constituidas en
Colombia de acuerdo con leyes
vigentes en el pas.
1.
2.
COMIT DE FISCALIZACIN - DIAN
TOMA LA DECISIN EN LOS CASOS EN QUE SE DISCUTA EL LUGAR DE LA
Art. 12-1 E.T
http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b4http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b4http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b4SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS
A tener en
cuenta
CONCEPTO
CONTRIBUYENTES
1.
2.
En relacin con rentas y
ganancias de fuente nacional.
Percibidas directamente o a
travs de Establecimientos
Permanentes ubicados en
Colombia
Se consideran extranjeras
las sociedades y otras
entidades que no sean
sociedades u entidades
nacionales.
Aplica Rgimen para Sociedades Annimas Nacionales
Art. 20 y 21 E.T
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Lugar fijo de negocios ubicado en el
pas, a travs del cual una empresa
extranjera, ya sea sociedad o
cualquier otra entidad extranjera, o
persona natural sin residencia en
Colombia, realiza toda o parte de
su actividad.
DEFINICIN
CONTRIBUYENTES IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Art. 20 - 1 E.T
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
TRIBUTACIN
ATRIBUCIN RENTAS y G.O.
Se realizar con base en criterios de:
Funciones.
Activos.
Riesgos.
Personal
EFICACIA PROBATORIA
Las personas naturales no
residentes y las personas
jurdicas extranjeras que tengan
un Establecimiento Permanente
o sucursal son contribuyentes con
respecto a rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional.
CONTABILIDAD SOPORTADA EN
ESTUDIO SOBRE FUNCIONES,
ACTIVOS, RIESGOS Y PERSONAL
INVOLUCRADOS.
Para propsitos de atribucin de
Rentas y ganancias ocasionales se
deber llevar contabilidad separada
de ingresos, costos y gastos que les
sean atribuibles.
Involucrados en la
Obtencin de dichas
rentas
http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b4http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b4http://www.nodo50.org/agl/details.php?image_id=163&sessionid=6cff6ba49140466a615a10bb3cab18b416
Sujetos Pasivos
Contribuyentes
R. Ordinario R. Trib. Esp.
No
Contribuyentes
Declaracin de
Renta y Complem.
Declaracin de
Ingresos y Patrim.
Ver Excepcin
P.J
Anlisis
D.R 4400/04
D.R 640/05
CONTRIBUYENTES IMPUESTO DE RENTA
PROPIEDAD HORIZONTAL
Si existe destinacin de bienes o reas
comunes para explotacin comercial o
industrial que generen renta
Pierden calidad de
NO CONTRIBUYENTES
Sujetas AL RGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL (Pargrafo 1 Art. 186 Ley 1607 de 2012)
Se excluyen propiedades horizontales
uso residencial Art. 186 - Ley 1607 de 2012