KUP KETENTUAN UMUM
DAN TATA CARA PERPAJAKAN
(Hari 1)
DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF DASAR PAJAK II
SIAPKAH ANDA BELAJAR ??
• NEGARA SUDAH MEMILIH ANDA!!!!!!
• MILIKI KEBANGGAAN TERPILIH SEBAGAI PEGAWAI
• DIREKTORAT JENDERAL PAJAK!
PERPAJAKAN DI INDONESIA
Reformasi Perpajakan 1983
Official Assessment System
Menghitung Pajak Sendiri (MPS)Menghitung Pajak Orang (MPO)
UU No. 8 Tahun 1967 PP No.11 Tahun 1967
Self Assessment System
PERPAJAKAN DI INDONESIA
Self Assessment System
Official Assessment System
1983
1983
Wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang terhutang ada pada pihak aparat pajak.
Wajib pajak bersifat pasif.
Hutang pajak timbul setelah dikeluarkan Surat Ketetapan Pajak oleh aparat pajak.
Wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang terhutang ada pada wajib pajak sendiri.
Wajib pajak aktif.
Pihak aparat perpajakan tidak ikut campur melainkan hanya mengawasi.
Sistem Pemungutan Pajak
Withholding system
kewenangan untuk menentukan besarnya pajak terhutang ada pada pihak ketiga yang bukan wajib pajak dan bukan aparat pajak
DASAR HUKUM
KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
UU Nomor 6 Tahun 1983
Perpu Nomor 5 Tahun 2008
UU Nomor 28 Tahun 2007
UU Nomor 16 Tahun 2000
UU Nomor 9 Tahun 1994
NPWP dan Pengukuhan PKP( Pasal 2)
WAJIBPAJAK
persyaratan yang sesuai dengan ketentuan mengenai subjek pajak dalam UUPPh
PersyaratanSubjektif
persyaratan bagi subjek pajak yg menerima atau memperolehpenghasilan atau diwajibkan untuk melakukan pemotongan/pemungutan sesuai dengan Ketentuan UUPPh
PersyaratanObjektif
Bukan Pengusaha Pengusaha
NPWP NPWP dan Pengukuhan
NPWP dan Pengukuhan PKP
*Berdasarkan PMK Nomor 20/2008
Yang wajib mendaftarkan diri untuk diberikan
NPWP
WP yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan
objektif
WPOP selain WP di atas
WPOP yang tidak menjalankan usaha atau
tidak melakukan pekerjaan bebas
WPOP yang menjalankan usaha atau melakukan
pekerjaan bebas
paling lama 1 bulan setelah saat usaha
mulai dijalankan
paling lama pada akhir bulan berikutnya
Pengukuhan PKP( Pasal 2)
Yang wajib melaporkan usaha untuk dikukuhkan
sbg PKP adalah Pengusaha yang
melakukan penyerahan, ( Kecuali Pengusaha
Kecil )
Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean
Ekspor Barang Kena Pajak
Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean
menurut keadaan sebenarnya/didasarkan pada kenyataantanpa harus sesuai dengan alamat tempat tinggal atau tempat kedudukan atau tempat kegiatan usaha pada dokumen formal seperti KTP/Paspor
Tempat Pendaftaran(Pasal 2)
TEMPAT PENDAFTARAN
(kantor DJP)
tempat tinggal
tempat kedudukan
tempat kegiatan usaha
Dalam hal tempat tinggal atau tempat kedudukan, dan/atau tempat kegiatan usaha WP berada dalam 2 atau lebih wilayah kerja KPP, Dirjen Pajak dapat menetapkan KPP tempat WP terdaftar.
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP)
adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.
(Pasal 1 angka 6 UU KUP)
terdiri dari 15 (lima belas) digit, yaitu 9 (sembilan) digit pertama merupakan Kode Wajib Pajak dan 6 (enam) digit berikutnya
merupakan Kode Administrasi Perpajakan.
01.234.567.8 – 999 . 000
Kode WP Kode KPP
Kode cbg
NPWP BAGI WANITA KAWIN YANG MEMILIKI PENGHASILAN
Penghasilan isteri digabung dengan
suami
NPWP isteri = NPWP suami
yg dikenakan pajak secara terpisah krn hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim / dikehendaki secara tertulis berdsr kan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta; Selain itu dpt melaksanakan hak&kewajiban pajak terpisah dr suami
Isteri dan suami masing-masing memiliki NPWP
TATA CARA PENDAFTARAN
ManualManualKep. Dirjen Pajak NoKep. Dirjen Pajak Nomor:mor: KEP-161/PJ./2001KEP-161/PJ./2001Tanggal 21 Pebruari 2001Tanggal 21 Pebruari 2001
ee-Registration-Registration
Kep. Dirjen Pajak NoKep. Dirjen Pajak Nomor:mor: KEP-173/KEP-173/PJPJ./2004 ./2004 tanggal 29 November 2004.tanggal 29 November 2004.
SE SE Dirjen Pajak NoDirjen Pajak Nomor:mor: Nomor SE-02/PJ./2004Nomor SE-02/PJ./2004 TTanggal 19 Januari 2005.anggal 19 Januari 2005.
SOP PELAYANAN PENYELESAIAN PERMOHONAN PENDAFTARAN NPWP
Kepala Seksi PelayananPelaksana Seksi
PelayananPetugas Tempat
Pelayanan TerpaduWajib Pajak
MulaiPermohonan
NPWP
Berkas Lengkap atau Tidak ?
Bukti Penerimaan Surat (BPS)
Merekam dan Mencetak Surat Ket.
Terdaftar (SKT) & Kartu NPWP
Surat Keterangan Terdaftar
Selesai
Mencetak BPS/LPAD dan Mengirim Berkas Permohonan
Bukti Penerimaan Surat (BPS)
Ya
Tidak
Meneliti dan Menandatangani
Kartu NPWP
Surat Keterangan Terdaftar
Kartu NPWP
LPAD dan Berkas Permohonan
SOP PELAYANAN PENYELESAIAN PERMOHONAN PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
Pelaksana Seksi Ekstensifikasi
Kepala Seksi PelayananPelaksana Seksi
PelayananPetugas Tempat
Pelayanan TerpaduWajib Pajak
Surat Tugas
Selesai
MulaiPermohonan PKP
Merekam berkas dan mencetak Surat
Tugas Pembuktian Alamat
Surat Pengukuhan PKP
Meneliti Alamat dan Membuat Berita
Acara
Berita Acara Hasil Pembuktian Alamat
Mencetak Surat Pengukuhan PKP
Berkas Lengkap atau Tidak ?
Bukti Penerimaan Surat (BPS)
Bukti Penerimaan Surat (BPS)
Ya
Tidak
Mencetak BPS/LPAD dan Mengirim Berkas Permohonan
Meneliti & menan datangani
Menandatangani
Surat Pengukuhan PKP
LPAD dan Berkas Permohonan
Kantor Pos
Warnet
MEKANISME e-Registration
Provider
WajibPajak
Konsentrasi Data Nasional
KP.DJP
Form Aplikasipendaftaran
e-registratione-registratione-registratione-registration
KTP, KK, SIUP DLL
SKTS & SKTS & NPWPNPWP
SKTS & NPWP
KANWIL
KPP
KPP
KartuNPWP & SKT
KartuNPWP & SKT
Kios Pendaftaran
e-registratione-registration
KTP, KK, SIUP DLL
E-mailE-mail
Penerbitan NPWP dan PKP secara Jabatan
(Pasal 2)
NPWP dan/atau pengukuhan PKP secara
Jabatan
WP telah menenuhi persyaratan objektif dan
subjektif namun tidak mau mendaftar
Pengusaha yang dikenai PPN namun tidak melaporkan
usahanya
Kewajiban perpajakan bagi WP tersebut dimulai sejak saat WP memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, paling lama 5 tahun sebelum diterbitkannya NPWP dan/atau dikukuhkannya sebagai PKP.
SANKSISetiap orang yang dengan sengaja tidak mendaftarkan diri untuk
diberikan NPWP atau tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP
pidana penjara6 bulan - 6 tahun
menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
denda 2 – 4 kali jumlah pajak terutang yang tidak
atau kurang dibayar
*Berdasarkan Pasal 39 UUKUP
Penghapusan NPWP(Pasal 2)
Penghapusan NPWP
diajukan oleh WP dan/ atau ahli warisnya
WP badan dilikuidasi karena penghentian atau penggabungan
usahaWP BUT menghentikan kegiatan
usahanya di Indonesia
dianggap perlu oleh Dirjen Pajak
Dirjen Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan atas permohonan penghapusan NPWP daiam jangka waktu 6 bulan untuk WPOP atau 12 bulan untuk WP badan, sejak tanggal permohonan diterima secara lengkap.
Dirjen Pajak setelah melakukan pemeriksaan harus memberikan keputusan atas permohonan pencabutan pengukuhan PKP dalam jangka waktu 6 bulan sejak
tanggal permohonan diterima secara lengkap.
Pembukuan dan Pencatatan(Pasal 1 angka 29)
Pembukuan
proses pencatatan yang dilakukan secara teratur
data & informasi keuangan
Jumlah Harga Perolehan & Penyerahan Barang/Jasa
harta
ph & biaya modal
kewajiban
laporan keuangan
neraca
laporan laba rugi
Yg Wajib Pembukuan(Pasal 28)
WPOP yang melakukan kegiatan usaha atau
pekerjaan bebas PEMBUKUAN
WP BadanWAJIB
PENGECUALIAN:
WPOP yang diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto
WPOP yang tidak melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas.
Ketentuan-ketentuan Pembukuan(Pasal 28)
memperhatikan iktikad baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya
diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual dan stelsel kas
harus diselenggarakan di Indonesia
menggunakan huruf latin, angka Arab, satuan mata uang rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia atau dalam bahasa asing yang diizinkan oleh Menkeu
Perubahan terhadap metode pembukuan dan/atau tahun buku harus mendapat persetujuan dari Dirjen Pajak
Pembukuan atau pencatatan tersebut harus diselenggarakan dengan:
Pembukuan dalam Mata Uang Asing dan Rp
*Berdasarkan PMK No. 196/PMK.03/2007
WP dapat menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakan Bahasa Inggris dan satuan mata uang Dollar AS:
WP dalam rangka PMA
Bentuk Usaha TetapWP Kontraktor KKS
WP dalam rangka Kontrak Karya
Kontrak Investasi Kolektif (KIK)
WP yg mendaftarkan emisi sahamnya di bursa efek LN
$
WP yang berafiliasi langsung dengan perusahaan induk di luar negeri
Arti Pencatatan(Pasal 28)
Terdiri atasdata yang dikumpulkan
secara teratur ttg
peredaran atau penerimaan bruto
dan/atau ph bruto sbg
PENCATATAN
dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutang, termasuk ph yang bukan objek pajak dan/atau yang dikenai pajak yang bersifat final
(Bentuk dan tatacara Pencatatan diatur dgn PMK)
KETENTUAN MENGENAI PENCATATAN
(3) harus diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang
sebenarnya
(4) harus diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka Arab, satuan mata uang Rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia atau dalam bahasa asing yang diizinkan
oleh Menteri Keuangan
Pasal 28 UU KUP
Penyimpanan Dokumen Pembukuan
*Berdasarkan Pasal 28 UUKUP
Buku, catatan, dan dokumen termasuk hasil
pengolahan data
dasar pembukuan/ pencatatan
10 tahun
di Indonesia
SANKSI-SANKSI
*Berdasarkan Pasal 39 UUKUP
menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
memperlihatkan pembukuan atau pencatatan yang palsu
tidak menyimpan buku, catatan, atau dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan
tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan di Indonesia
tidak memperhatikan atau tidak meminjamkan buku, catatan, atau dokumen lain
Setiap orang yang dengan sengaja:
dipidana dengan pidana penjara 6 bulan - 6 tahundan denda 2-4x jumlah pajak terutang yang tidak/kurang dibayar