I Z V J E Š T A J
o reviziji finansijskih izvještaja Grañevinskog preduzeća "NISKOGRADNJA" a.d. Teslić
za 2009. godinu
Banja Luka, decembra 2010. godine
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
2
S A D R Ž A J
IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA .................................................................... 3 BILANS STANJA ............................................................................................................. 6 BILANS USPJEHA .......................................................................................................... 7 IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA KAPITALU................. ....................................... 8 BILANS TOKOVA GOTOVINE.................................................................................... 9 NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE........................................................ 10
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
3
Upravnom odboru i akcionarima Grañevinskog preduzeća "NISKOGRADNJA" a.d. Tesli ć
IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA Obavili smo reviziju priloženih finansijskih izvještaja Grañevinskog preduzeća "Niskogradnja" a.d. Teslić (u daljem tekstu: Društvo) koji obuhvataju bilans stanja (izvještaj o finansijskom položaju) na dan 31.decembra 2009. godine, bilans uspjeha (izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu od 01.01. do 31.12.2009. godine), izvještaj o promjenama na kapitalu i izvještaj o tokovima gotovine za godinu koja se završava na taj dan, kao i pregled značajnih računovodstvenih politika i napomena uz finansijske izvještaje za navedenu poslovnu godinu.
Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje
Rukovodstvo je odgovorno za sastavljanje i objektivnu prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa računovodstvenim propisima Republike Srpske, kao i za interne kontrole koje su relevantne za pripremu finansijskih izvještaja koji ne sadrže pogrešne informacije od materijalnog značaja, nastale usljed neregularnosti ili greške.
Odgovornost revizora
Naša odgovornost je da izrazimo mišljenje o priloženim finansijskim izvještajima na osnovu obavljene revizije. Reviziju smo obavili u skladu sa Meñunarodnim standardima revizije i Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Ovi standardi nalažu usaglašenost sa etičkim principima, kao i da reviziju planiramo i obavimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže pogrešne informacije od materijalnog značaja. Revizija uključuje sprovoñenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i informacijama objelodanjenim u finansijskim izvještajima. Odabrani postupci su zasnovani na prosuñivanju revizora, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih grešaka sadržanih u finansijskim izvještajima, nastalih usljed neregularnosti ili greške. Prilikom procjene ovih rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za sastavljanje i objektivnu prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja najboljih mogućih revizorskih procedura, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o efikasnosti sistema internih kontrola Društva. Revizija, takoñe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i vrednovanje značajnih procjena koje je izvršilo rukovodstvo, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su revizijski dokazi koje smo pribavili dovoljni i odgovarajući i da objezbjeñuju razumnu osnovu za izražavanje našeg mišljenja.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
4
Osnove za mišljenje sa rezervom Kao što je navedeno u napomeni 5.1 troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda objavljeni:
- u potcijenjenom iznosu za 4.078 KM, koji se odnosi na naknade troškova prevoza u javnom saobraćaju i ostale naknade zaposlenim. Za isti iznos je precijenjena pozicija nematerijalnih troškova i
- u potcijenjenom iznosu za 37.728 KM zbog neknjiženih bruto zarada za decembar 2009. godine za koji iznos su potcijenjene obaveze: za neto zarade 24.818 KM, za porez 1.109 KM i za doprinose 11.800 KM.
Kao što je navedeno u napomeni 5.1 na računu 5399 ostale nepomenute usluge Društvo je knjižilo, prije otvaranja početnog stanja 01.01.2009. godine, troškove po fakturama iz decembra 2008. godine u iznosu 9.166 KM. Zbog pogrešnog razgraničenja troškova navedenih usluga na obračunske periode, za navedeni iznos u 2009. godini su precijenjeni troškovi proizvodnih usluga, a potcijenjena dobit Društva za 2009. godinu. Kao što je navedeno u napomeni 5.1 pozicija nematerijalnih troškova objavljena:
- u precijenjenom iznosu za 22.385 KM, što se odnosi na troškove naknada zaposlenim u iznosu 4.078 KM i na finansijske rashode kamata po kreditima u iznosu 18.307 KM i
- potcijenjenom iznosu za 5.994 KM, što se odnosi na ostale nematerijalne troškove. Troškovi doprinosa objavljeni u iznosu 5.994 KM, a nisu evidentirani u glavnoj
knjizi. Za isti iznos su, kako je navedeno, potcijenjeni ostali nematerijalni troškovi. Kao što je navedeno u napomeni 5.2 rashodi kamata, objavljeni u potcijenjenom iznosu za 18.307 KM. Za isti iznos, kako je navedeno u prethodnom stavu, precijenjeni ostali nematerijalni troškovi. Kao što je navedeno u napomeni 7. nismo prisustvovali popisu zaliha sa stanjem 31. decembra 2009. godine, pošto je taj dan prethodio danu kada smo imenovani za revizora Društva. Nismo bili u mogućnosti da se drugim postupcima revizije uvjerimo u količine zaliha. Kao što je navedeno u napomeni 11. obaveze za zarade i nakanade zarada u iznosu 66.710 KM 31.12.2009. godine odnose se na pogrešno obračunate neisplaćene zarade i naknade zarada u ranijim godinama. Mišljenje sa rezervom
Po našem mišljenu, osim za efekte koji na finansijske izvještaje imaju pitanja navedena u osnovama za mišljenje sa rezervom, prezentovani finansijski izvještaji istinito i objektivno, po svim materijalno značajnim pitanjima, prikazuju finansijski položaj Društva na dan 31.12.2009. godine, kao i rezultate njegovog poslovanja i tokove gotovine za godinu koja se završava na taj dan u skladu sa računovodstvenim propisima Republike Srpske.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
5
Skretanje pažnje
Ne izražavajući dalje rezerve u odnosu na dato mišljenje skrećemo pažnju na slijedeće: a) Kao što je navedeno u napomeni 3. uz finansijske izvještaje Društvo nije u skladu sa
Zakonom o računovodstvu, MRS i MSFI usvojilo Pravilnik o računovodstvu, Pravilnik o računovodstvenim politikama i Pravilnik o popisu.
b) Uz finansijske izvještaje sa 31.12.2009. godine Društvo nije objavilo zabilješke (note) koje, kao posebna komponenta finansijskih izvještaja, pružaju informacije o stavkama koje nisu zadovoljile kriterijume za priznavanje u finansijskim izvještajima i opisna objašnjenja i raščlanjivanja stavki objavljenih u finansijskim izvještajima.
Sugeriše se rukovodstvu Društva:
• da u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 36/09) koji je stupio na snagu 01.01.2010. godine, usvoji: Pravilnik o računovodstvu, Pravilnik o računovodstvenim politikama i Pravilnik o popisu.
• da uz finansijske izvještaje sastavlja zabilješke (note) i objelodanjuje primjenu računovodstvenih politika u skladu sa zakonom o računovodstvu i MRS 1 - prezentacija finansijskih izvještaja.
• da korekciju greške zbog neknjiženih bruto zarada za decembar 2009. godine u iznosu 37.728 KM izvrši u finansijskim izvještajima za 2010. godinu na teret akumulisanog nerasporeñenog dobitka iz prethodnog perioda i izvrši reklasifikaciju uporednih informacija za 2009. godinu kao i objelodanjivanjivanje u skladu sa MRS 8 – računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške.
• da korekciju greške, na računu 5399 ostale nepomenute usluge, u iznosu 9.166 KM, izvrši u finansijskim izvještajima za 2010. godinu na teret akumulisanog nerasporeñenog dobitka iz prethodnog perioda i izvrši reklasifikaciju uporednih informacija za 2009. godinu kao i objelodanjivanje u skladu sa MRS 8 – računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške.
• da u skladu sa MRS – 2 Zalihe vrši obračun nabavne vrijednosti utrošenog materijala.
• da korekciju pogrešno obračunate neisplaćene zarade i naknade zarada u ranijim godinama, u iznosu 66.710 KM, izvrši u finansjskim izvještajima za 2010. godinu u korist akumulisanog nerasporeñenog dobitka iz prethodnog perioda i izvrši reklasifikaciju uporednih informacija za 2009. godinu kao i objelodanjivanje u skladu sa MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške.
"EF Revizor" d.o.o. Banja Luka, Gajeva 12
Datum: 25.12.2010. godine OVLAŠĆENI REVIZOR
Nedeljko Marinkovi ć
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
6
BILANS STANJA
(Izvještaj o finansijskom položaju) na dan 31.12.2009.godine
P o z i c i j a Napomena 2009. 2008.
AKTIVA 3.696.978 5.105.986 Stalna imovina 1.490.446 1.743.810 Nematerijalna ulaganja 3.8,6.1 391.453 391.453 Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine
3.8,3.9,6.2
1.098.993
1.352.357
Tekuća imovina 2.206.532 3.362.176 Zalihe, stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji
299.728
91.205 Zalihe materijala 3.10,7 299.728 91.205 Kratkoro čna potraživanja, plasmani i gotovina
1.906.804
3.270.971
Kratkoročna potraživanja 8.1 1.783.644 3.213.457 Kratkoročni finansijski plasmani 8.2 26.342 26.341 Gotovina i gotovinski ekvivalenti 3.14, 8.3 96.818 31.173 PASIVA 3.696.978 5.105.986 Kapital 1.617.252 1.616.016 Osnovni kapital 1,9 594.819 594.819 Rezerve 9 96.640 96.640 Revalorizacione rezerve 9 53.307 53.307 Nerasporeñeni dobitak iz ranijih godina 9 871.251 869.750 Nerasporeñeni dobitak tekuće godine 9 1.235 1.500 Dugoročne obaveze 473.146 588.283 Dugoročni krediti 10 473.146 588.283 Kratkoro čne obaveze 1.606.580 2.901.687 Kratkoročne finansijske obaveze 11 143.664 380.543 Obaveze iz poslovanja 11 1.377.442 2.382.884 Obaveze za zarade i naknade zarada 11 66.710 75.994 Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine
11
18.764
62.266
Potpisao u ime Društva direktor ðukić Marinko .......................................
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
7
BILANS USPJEHA (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu)
od 01.01.do 31.12.2009.godine
P o z i c i j a Napomene 2009. 2008.
Poslovni prihodi 3.1, 4 1.662.358 4.513.709 Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu
4.1
1.537.618
4.414.423
Ostali poslovni prihodi 4.1 124.740 99.286 Poslovni rashodi 3.4, 5 1.655.667 4.509.594 Troškovi materijala 5.1 372.489 1.154.681 Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda
5.1
396.422
638.074
Troškovi proizvodnih usluga 5.1 517.635 2.353.654 Troškovi amortizacije 3.9,5.1 291.902 291.902 Nematerijalni troškovi 5.1 68.490 11.880 Troškovi poreza 5.1 2.735 25.766 Troškovi doprinosa 5.1 5.994 33.637 Poslovni dobitak 6.691 4.115 Finansijski prihodi 4.2 28 146 Prihodi od kamata 4.2 28 120 Finansijski rashodi 5.2 5.484 2.761 Rashodi kamata 5.2 5.484 2.761 Dobitak redovne aktivnosti 1.235 1.500 Poreski rashodi perioda 123 150 Neto gubitak tekuće godine 1.112 1.350 Obična zarada po akciji - - Potpisao u ime Društva direktor ðukić Marinko .......................................
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
8
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA NA KAPITALU za period koji se završava na dan 31.12.2009. godine
Opis
Akcionarski kapital i
drugi oblici osnovnog kapitala
Ostale rezerve
(emisiona premija,
zakonske i statutarne rezerve)
Akumulisani nerasporeñeni
dobitak
UKUPNO
Stanje 01.01.2008.
826.799
53.307
940.863
1.820.969
Efekti ispravke greš. - 231.980 96.640 - 71.113 -206.453 Dobitak perioda iska-zan u bilansu uspjeha
-
-
1.500
1.500
Stanje 31.12.2008.
594.819
149.947
871.250
1.616.016
Stanje 01.01.2009.
594.819
149.947
871.250
1.616.016
Dobitak perioda iska-zan u bilansu uspjeha
-
-
1.235
1.235
Stanje 31.12.2009.
594.819
149.947
872.485
1.617.251
Potpisao u ime Društva direktor ðukić Marinko .......................................
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
9
BILANS TOKOVA GOTOVINE (Izvještaj o tokovima gotovine)
za period od 01.01.do 31.12.2009.godine.
P o z i c i j a 2009. 2008. A. Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti I Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 2)
3.092.172
2.367.014
1. Prilivi od kupaca i primljeni avansi 3.092.172 2.367.014 2. Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti - - II Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 4)
2.715.493
2.667.532
1. Odlivi po osnovu isplata dobavljačima i dati avansi 2.295.574 2.047.908 2. Odlivi po osnovu isplata zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda
405.706
610.935
3. Odlivi po osnovu plaćenih kamata 5.484 2.761 4. Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti 8.729 5.928 Neto prilivi/odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti 376.679 - 300.518 B. Tokovi gotovine iz aktivnosti investiranja I Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja 28 146 1. Prilivi po osnovu kamata 28 146 II Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja 38.539 132.006 1. Odlivi po osnovu kupovine nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme, investicionih nekretnina i bioloških sredstava
38.539
132.006 Neto prilivi/odlivi gotovine iz aktivnosti investir anja - 38.511 - 131.860 C. Tokovi gotovine iz aktivnosti finansiranja I Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 342.918 1.316.414 1. Prilivi po osnovu kratkoročnih kredita 342.918 1.316.414 II Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 615.441 1.162.965 1. Odlivi po osnovu dugoročnih kredita 115.628 70.151 2. Odlivi po osnovu kratkoročnih kredita 499.813 1.092.814 Neto prilivi/odlivi iz aktivnosti finansiranja - 27 2.523 153.449 Ukupni prilivi gotovine 3.435.118 3.683.574 Ukupni odlivi gotovine 3.369.473 3.962.503 Neto prilivi/odlivi gotovine 65.645 - 278.929 Gotovina i ekvivalenti gotovine na početku godine 31.173 310.102 Gotovina i ekvivalenti gotovine na kraju godine 96.818 31.173 Potpisao u ime Društva direktor, ðukić Marinko ....................................... Napomene na narednim stranama sastavni su dio ovih finansijskih izvještaja.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
10
NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVJEŠTAJE
1. Informacije o Društvu
Grañevinsko preduzeće "NISKOGRADNJA" Teslić je osnovano 01.03.1990. godine Odlukom o podjeli preduzeća Drvne industrije "Borja" Teslić na dva preduzeća u društvenoj svojini. Osnovna djelatnost je izgradnja saobraćajnica, pista i slično a sporedna proizvodnja betonske smješe, betonskih proizvoda i slično.
Na osnovu Projekta svojinskog prestrukturiranja i odluka o vlasničkoj transformaciji i izdavanju internih dionica, 14.08.1991. godine registrovano je Dioničarsko drušvo u mješovitoj svojini "NISKOGRADNJA" p.o. Teslić.
U skladu sa odredbama Zakona o prenosu sredstava društvene u državnu svojinu Preduzeće je 23.02.1995. godine transformisano u Državno preduzeće "NISKOGRADNJA" p.o. Teslić.
Preduzeće je izvršilo korekcije sredstava, obaveza i kapitala u skladu sa propisima o privatizaciji. Kao rezultat privatizacije dijela državnog kapitala, 03.09.2001. godine izvršena je transformacija Preduzeća u Akcionarsko društvo upisom u sudski registar Osnovnog Suda u Doboju (uložak 1-589-00, oznaka i broj rješenja U/I-496/2001) pod nazivom: Grañevinsko preduzeće "NISKOGRADNJA" akcionarsko društvo Teslić (u daljem tekstu: Društvo).
Prema podacima sa Banjalučke berze, izvor: Centralni registar hartija od
vrijednosti Republike Srpske, na dan 20.12.2010. godine struktura akcionara Društva je slijedeća:
A k c i o n a r i Broj akcija % u kapitalu
ðukić Robert, Ukrinica Teslić 147.750 24,8395 ðukić Mario, Ukrinica Teslić 147.696 24,8304 Fond za penzijsko i invalidsko osigura- nje Republike Srpske
55.482
9,3275
Stupar Ilonka, Belišće Hrvatska 39.383 6,6210 Fond za restituciju Republike Srpske 29.741 5,0000 Ostali akcionari po izvještaju i Centralnog registra HOV Banja Luka
174.767
29,3816
UKUPNO 594.819 100,0000 Ukupan broj akcionara po izvještaju je 132. Prvih 5 akcionara posjeduje 420052
akcije ili 70,6184% od ukupnog broja akcija i vrijednosti kapitala Društva. Direktor Društva je ðukić Marinko, predsjednik Upravnog odbora je Kerić Mićo,
a predsjednik Nadzornog odbora je Stupar Ilonka.
Poslovna aktivnost Društva odvija se u okviru registrovanih djelatnosti.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
11
14110 - Vañenje kamena za grañevinarstvo, 14120 - Vañenje krečnjaka, sirovog gipsa i krede, 14210 - Vañenje šljunka i pijeska, 26610 - Proizvodnja proizvoda od betona za grañevinarske svrhe, 26630 - Proizvodnja gotove betonske smješe, 26600 - Proizvodnja ostalih proizvoda od betona, 26700 - Sječenje, oblikovanje i obrada kamena, 45110 - Rušenje i razbijanje objekata: zemljani radovi, 45120 - Ispitivanje terena bušenjem i sondiranjem, 45210 - Grubi grañevinski radovi i specijalni radovi niskogradnje, 45230 - Izgradnja saobraćajnica, saobraćajnih pista i sportskih terena, 45240 - Izgradnja hidrograñevinskih objekata, 45250 - Ostali grañevinski radovi, 45320 - Izolacioni radovi, 45330 - Postavljanje cijevnih instalacija, 45340 - Ostali instalacioni radovi, 45410 - Malterisanje, 45430 - Postavljanje podnih i zidnih pločica, 45500 - Iznajmljivanje opreme za izgradnju i rušenje, 51510 - Trgovina na veliko čvrstim, tečnim i gasovitim gorivima i sličnim
proizvodima, 51530 - Trgovina na veliko drvetom i grañevinskim materijalom, 51540 - Trgovina na veliko metalnom robom, cijevima i dr. 51570 - Trgovina na veliko otpacima i ostacima, 51620 - Trgovina na veliko grañevinskim mašinama, 51700 - Ostala trgovina na veliko, 52120 - Ostala trgovina na malo u prodavnicama mješovite robe, 60230 - Ostali prevoz putnika u drumskom saobraćaju, 60250 - Prevoz robe u drumskom saobračaju, 63120 - Skaldišta i stovarišta, 63214 - Usluge u drumskom saobraćaju, 71210 - Iznajmljivanje ostalih kopnenih saobraćajnih sredstava, 74202 - Projektovanje grañevinskih i drugih objekata, 74203 - Inženjering, 93930 - Ostale uslužne djelatnosti, 02010 - Uzgoj i iskorištavanje šuma, 02020 - Usluge u uzgoju i iskorištavanju šuma, Radovi na održavanju i gradnji šumskih komunikacija i pratećih
objekata.
Društvo u okviru registrovanih djelatnosti obavlja i poslove spoljnotrgovinskog prometa: uvoz – izvoz robe.
Sjedište Grañevinskog preduzeća "Niskogradnja" je u Tesliću, ulica Sime Lozanića broj 17.
Matični broj: 1261096, Šifra djelatnosti: 45230 – izgradnja saobraćajnica, pista i slično, JIB 4401296690006.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
12
Prema tački 1 člana 2. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 67/05) Grañevinsko preduzeće "Niskogradnja" Teslić smatra se javno odgovornim - posebno ekonomski značajnim Društvom, ostavruje ukupan godišnji prihod od preko 3.000.000 KM, dužno je da obezbijedi reviziju svojh finansijskih izvještaja.
U periodu od 01.01. do 31.12. 2009. godine bilo je zaposleno 47 radnika, a 2008.
godine 65 radnika na osnovu sati rada.
2. Osnove za sastavljanje finansijskih izvještaja
Prema Zakonu o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 67/05), i Pravilniku o reviziji finansijskih izvještaja u Republici Srpskoj ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 120/06), finansijski izvještaji se sastavljaju u skladu sa Meñunarodnim računovodstvenim standardima (MRS), Meñunardnim standardima finansijskog izvještavanja (MSFI) i Računovodstvenim standardima Republike Srpske (RS RS) koji predstavljaju prevod Meñunardonih računovodstvenih standarda (MRS).
Odredbe novog Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni
glasnik Republike Srpske" broj 36/09) primjenjuju se od 01.01.2010. godine. Prezentovanje finansijskih izvještaja izvršeno u skladu sa revidovanim MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja po Pravilniku o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike1 i Pravilniku o sadržini i formi obrasca izvještaja o promjenama na kapitalu.2
Do 31. decembra 2009. godine prevedeni i objavljeni su slijedeći MRS i MSFI
čija je primjena obavezujuća prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja za godinu koja se završava na dan 31. decembra 2009. godine:
MRS 1 - Prezentacija finansijskih izještaja MRS 2 - Zalihe MRS 7 - Izvještaj o tokovima gotovine MRS 8 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i
greške MRS 10 - Dogañaji nakon datuma bilansiranja MRS 11 - Ugovori o izgradnji MRS 12 - Porez na dobit MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema MRS 17 - Lizing MRS 18 - Prihodi MRS 21 - Efekti promjene kurseva stranih valuta
1 "Službeni glasnik Republike Srpske", broj 84/09 2 "Službeni glasnik Republike Srpske", broj 84/09
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
13
MRS 23 - Troškovi pozajmljivanja MRS 24 - Objelodanjivanja o povezanim stranama MRS 34 - Periodično finansijsko izvještavanje MRS 36 - Obezvrjeñenje sredstava MRS 37 - Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna sredstva MRS 38 - Nematerijalna sredstva MRS 40 - Ulaganja u nekretnine
MSFI 1 - Prva primjena meñunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.
Finansijski izvještaji su sastavljeni za godinu koja se završava na dan 31.12. 2009.
godine i izraženi su u KM. Izvještaji su rañeni na bazi istorijskog troška.
3. Pregled značajnih ra čunovodstvenih politika
3.1. Poslovni prihodi
Priznavanje prihoda se vrši razgraničavanjem na periode u kojima su nastali, ako se mogu pouzdano izmjeriti i imaju zadovoljavajući stepen izvjesnosti naplate. Prihodi su prikazani po fakturnoj vrijednosti, odnosno naplaćenim iznosima umanjenim za date popuste, porez i druge dažbine.
3.2. Poslovni (operativni) zakup Sredstva data u operativni zakup su uključena u stalna sredstva i amortizuju se u
toku očekivanog korisnog vijeka procijenjenog na osnovi koja je konzistentna sa sličnim stalnim sredstvima. Prihod od zakupa se priznaje na linearnoj osnovi u periodu trajanja zakupa. Prikazan je u bilansu uspjeha u okviru pozicije "drugi poslovni prihodi".
3.3. Finansijski (kapitalni) zakup Finansijskim zakupom se u suštini prenose, većim dijelom, svi rizici i koristi
povezani sa vlasništvom nad sredstvom koje je predmet zakupa.
3.4 . Poslovni rashodi Poslovni rashodi su smanjenja ekonomskih koristi u obračunskom periodu
odlivom sredstava ili stvaranjem obaveza, a priznaju se uz kriterije: da ih je moguće pouzdano izmjeriti, da imaju direktnu povezanost sa prihodima (načelo sučeljavanja prihoda i rashoda), te da nema osnova da se razgraničavaju na više slijedećih obračunskih perioda.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
14
3.5. Ispravka vrijednosti potraživanja Društvo primjenjuje odredbe Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske
("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 67/05 Računovodstvene standarde u pogledu procjenjivanja i naplativosti potraživanja. Potraživanja koja po procjeni uprave nisu naplativa, otpisuju se na teret ostalih rashoda.
3.6. Preračunavanje sredstava i obaveza u stranim sredstvima plaćanja Pozicije sredstava i obaveza u stranim sredstvima plaćanja su iskazane u
Konvertibilnim markama po zvaničnom kursu na dan bilansiranja. Poslovne promjene u stranim sredstvima plaćanja tokom godine preračunavaju se u Konvertibilne marke po zvaničnom kursu na dan promjene, a nastale pozitivne i negativne kursne razlike priznaju se u bilansu uspjeha.
3.7. Porezi i doprinosi Tekući porez na dobitak Tekući porez na dobitak predstavlja iznos koji se obračunava i plaća u skladu sa
Zakonom o prezu na dobit ("Službeni glasnik RS", broj 91/06), koji se primjenjuje od 01. januara 2007. godine. Tekući porez na dobitak predstavlja iznos koji se obračunava primjenom propisane poreske stope od 10% na osnovicu utvrñenu poreskim bilansom, koju predstavlja iznos dobitaka prije oporezivanja po odbitku efekata usklañivanja prihoda i rashoda u skladu sa poreskim propisima Republike Srpske. Poreski propisi Republike Srpske ne predviñaju mogućnost da se poreski gubici iz tekućeg perioda mogu koristiti kao osnova za povrat poreza plaćenog u prethodnim periodima. Gubici iz tekućeg perioda iskazani u poreskom bilansu mogu se koristiti za umanjenje poreske osnovice budućih obračunskih perioda ali ne duže od pet godina.
Odloženi porez na dobitak Odloženi porez na dobitak se obračunava utvrñivanjem obaveza, u bilansu stanja,
za privremene razlike proizašle iz razlike izmeñu poreske onovice potraživanja i obaveza u bilansu stanja i njihove knjigovodstvene vrijednosti. Odložene poreske obaveze se priznaju za sve oporezive privremene razlike. Odložena poreska potraživanja se priznaju za sve odbitne privremene razlike i efekte poreskih gubitaka i poreskih kredita, koji se mogu prenositi u naredne fiskalne periode, u kojima će vjerovatno postojati oporezivi dobitak od kojeg se prenijeti gubitak i krediti mogu umanjiiti.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
15
Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata polsovanja predstavljaju plaćanja
prema važećim republičkim i opštinskim propisima radi finansiranja raznih komunalanih i republičkih potreba. Evidentiraju se u okviru ostalih polsovnih rashoda.
Porez na dodatu vrijednost Zakonom o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni list BiH", broj 9/05), od 1.
januara 2006. godine, uvedena je obaveza i regulisan sistem obračuna i plaćanja poreza na dodatu vrijednost (PDV) na teritoriji Bosne i Hrcegocvine, čime je zamijenjen sistem oporezivanja primjenom poreza na promet proizvoda i usluga.
3.8. Stalna sredstva Osnovna sredstva Pod osnovnim sredstvima smatraju se nekretnine, postrojenja i oprema i druga
stalna materijalna sredstva čiji je očekivani korisni vijek upotrebe duži od jedne godine. Osnovna sredstva se iskazuju po nabavnoj, odnosno nadoknadivoj vrijednosti umanjenoj za akumuliranu amortizaciju obračunatu u periodu korištenja sredstava.
Početno priznavanje osnovih sredstava izvršeno u skladu sa Zakonom o privatizaciji prilikom izrade početnog bilansa stanja 30. juna 1998. godine.
Nabavnu vrijednost čini vrijednost po fakturi dobavljača, uvećana za zavisne troškove po osnovu nabavke i troškova dovoñenja u stanje funkcionalne ispravnosti.
Nadoknadiva vrijednost osnovnih sredstava utvrñuje se testom na obezvrijeñenost.
Dobit koja nastane prilikom otuñivanja osnovnih sredstava knjiži se u korist ostalih prihoda, a gubitak na teret ostalih rashoda.
Nematerijalna ulaganja Nematerijalna ulaganja predstavljaju trajno pravo korištenja zemljišta iskazano u
skladu sa Zakonom o privatizaciji prilikom izrade početnog bilansa stanja, a na osnovu cijena utvrñenih od ovlaštenog organa skupštine opštine na čijoj se teritoriji nalazi zemljište.
Patenti i licence priznaju se po trošku nabavke umanjenom za ispravku vrijednosti i gubitke od obezvreñenja vrijednosti.
3.9. Amortizacija Amortizacija osnovnih sredstava obračunava se po stopama koje su dobijene na
osnovu procjene preostalog vijeka korištenja nabavne i procijenjene vrijednosti osnovnih sredstava. Amortizacija se obračunava na osnovicu koju čini nabavna, odnosno procijenjena vrijednost osnovnih sredstava.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
16
Primijenjene stope amortizacije za glavne kategorije osnovnih sredstava:
- Grañevinski objekti 1,3% - Oprema i ureñaji od 7% do 25% - Sredstva transporta od 12,50% do 16,50% - Alat i inventar od 10% do 13 %
3.10. Zalihe Zalihe materijala, goriva i maziva, rezervnih dijelova, alata, inventara, HTZ
opreme, ambalaže i auto guma priznaju se po trošku nabavke ili po neto prodajnoj vrijednosti, u zavisnosti koja je od ovih vrijdnosti niža. Nabavna vrijednost uključuje vrijednost po fakturi dobavljača, transportne i zavisne troškove.
Otpis zaliha inventara, rezervnih dijelova, ambalaže i drugog, za predmete čiji je procijenjeni vijek upotrebe do godinu dana, vrši se jednokratnim otpisom prilikom stavljanja u upotrebu.
Otpis inventara, autoguma, i sl. čiji je procijenjeni vijek upotrebe preko godinu dana vrši se metodom kalkulativnog otpisa, najduže u periodu od tri godine.
Obračun nabavne vrijednosti utrošenih zaliha materijala vrši se po prosječnim cijenama.
Ispravka vrijednosti zaliha po osnovu svoñenja nabavne na nižu neto prodajnu cijenu priznaje se u bilansu uspjeha u okviru pozicije dugih poslovnih rashoda.
Zalihe gotovih proizvoda i nedovršene proizvodnje priznaju se po cijeni koštanja ili neto prodajnoj vrijednosti koja se može realizovati, u zavisnosti koja je od ovih vrijednosti niža.
3.11. Dugoročna rezervisanja Dugoročna rezervisanja predstavljaju obaveze za pokriće troškova i rizika
proisteklih iz prethodnog poslovanja koji će se pojaviti u narednim godinama a odnose se na:
- rezervisanja za troškove u garantnom roku po osnovu prodatih učinaka za koje je obračunat prihod u punom iznosu,
- rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava, - rezervisanja za zadržane kaucije i depozite, - rezervisanja za troškove restrukturiranja, - rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih i - ostala rezervisanja za vjerovatne troškove. Ova rezervisana Društvo procjenjuje na bazi stvarno očekivanih troškova, a ukida
ih u momentu nastanka troškova koji terete rezervisanje. Neiskorištena dugoročna rezervisanja za pokriće troškova ukidaju se u korist ostalih prihoda.
3.12. Potraživanja po osnovu prodaje Potraživanja po osnovu prodaje obuhvataju sva nenaplaćena potraživanja za
izvršene isporuke proizvoda i usluga poslovnim partnerima.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
17
3.13. Obaveze
Obaveze se priznaju u visini nominalne vrijednosti po dokumentaciji povjerilaca, a na osnovu izvršene poslovne ili finansijske transakcije.
3.14. Gotovina i ekvivalenti gotovine
Gotovina i ekvivalenti gotovine sastoje se od novca u blagajni i novca na bankovnim računima, a priznaju se po nominalnoj vrijednosti.
3.15. Aktivna vremenska razgraničenja
Aktivna vremanska razgraničenja obuhvataju unaprijed plaćene, odnosno fakturisane troškove i prihode tekućeg perioda koji nisu mogli biti fakturisani, a za koje su nastali troškovi.
3.16. Pasivna vremenska razgraničenja
Pasivna vremenska razgraničenja obuhvataju: - unaprijed obračunate troškove, - obračunate prihode budućeg perioda, - odložene prihode po osnovu efekata ugovrene zaštite od rizika, - razgraničene troškove nabavke, - donacije. Donacije primljene za povećanje prihoda unose se u prihode do visine rashoda, a
donacije primljene za nabavljene stvari unose se u prihode u visini troškova nastalih po osnovu utroška ili amortizacije primljenih stvari iz donacija.
3.17. Datum odobrenja finansijskih izvještaja Upravni odbor Društva, na sjednici održanoj 19.02.2010. godine, je odobrio
finansijske izvještaje za 2009. godinu i predložio ih Skupštini akcionara na usvajanje.
Društvo nije u skladu sa Zakonom o računovodstvu, MRS i MSFI usvojilo Pravilnik o ra čunovodstvu, Pravilnik o računovodstvenim politikama i Pravilnik o popisu.
Uz finansijske izvještaje sa 31.12.2009. godine Društvo nije objavilo zabilješke (note) koje kao posebna komponenta finansijskih izvještaja pružaju informacije o stavkama koje nisu zadovoljile kriterijume za priznavanje u finansijskim izvještajima i opisna objašnjenja i raščlanjivanja stavki objavljenih u finansijskim izvještajima.
Sugeriše se rukovodstvu Društva da u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) koji je stupio na snagu 01.01.2010. godine, usvoji: Pravilnik o računovodstvu, Pravilnik o računovodstvenim politikama i Pravilnik o popisu.
Sugeriše se rukovodstvu Društva da uz finansijske izvještaje objavljuje zabilješke (note) i objelodanjuje primjenu računovodstvenih politika u skladu sa Zakonom o računovodstvu i MRS 1 - Prezentacija finansijskih izvještaja.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
18
OSTALE NAPOMENE 4. Prihodi 4.1 Poslovni prihodi
Opis 2009. 2008. Prihodi od prodaje učinaka na domaćem tržištu
1.537.618
4.414.423
Ostali poslovni prihodi 124.740 99.286 Ukupno 1.662.358 4.513.709
4.2 Finansijski prihodi
Opis 2009. 2008. Prihodi od kamata 28 146 Ukupno 28 146
5. Rashodi 5.1 Poslovni rashodi
Opis 2009. 2008.
Troškovi materijala 372.489 1.154.681 Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda
396.422
638.074
Troškovi proizvodnih usluga 517.635 2.353.654 Troškovi amortizacije 291.902 291.902 Nematerijalni troškovi 68.490 11.880 Troškovi poreza 2.735 25.766 Troškovi doprinosa 5.994 33.637 Ukupno 1.655.667 4.509.594
Troškovi materijala u 2009. godini odnose se na:
2009. Troškovi materijala za izradu 4.103 Troškovi ostalog materijala 192.301 Troškovi goriva i energije 176.139 Ukupno 372.489
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
19
Troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda objavljeni: - u potcijenjenom iznosu za 4.078 KM, koji se odnosi na naknade troškova
prevoza u javnom saobraćaju i ostale naknade zaposlenim. Za isti iznos je precijenjena pozicija nematerijalnih troškova i
- u potcijenjenom iznosu za 37.728 KM zbog neknjiženih bruto zarada za decembar 2009. godine za koji iznos su potcijenjene obaveze: za neto zarade 24.818 KM, za porez 1.109 KM i za doprinose 11.800 KM.
Sugeriše se Društvu da korekciju greške zbog neknjiženih bruto zarada za decembar 2009. godine u iznosu 37.728 KM izvrši u finansijskim izvještajima za 2010. godinu na teret akumulisanog nerasporeñenog dobitka iz prethodnog perioda i izvrši reklasifikaciju uporednih informacija za 2009. godinu kao i objelodanjivanje u skladu sa MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške.
Troškovi proizvodnih usluga u 2009. godini odnose se na:
2009. Troškovi usluga na izradi učinaka 448.179 Troškovi transportnih usluga 11.650 Troškovi reklame i propagande 7.374 Troškovi ostalih usluga 50.432 Ukupno 517.635
Na računu 5399 ostale nepomenute usluge Društvo je knjižilo, prije otvaranja početnog stanja 01.01.2009. godine, troškove po fakturama iz decembra 2008. godine u iznosu 9.166 KM. Zbog pogrešnog razgraničenja troškova navedenih usluga na obračunske periode, za navedeni iznos u 2009. godini su precijenjeni troškovi proizvodnih usluga, a potcijenjena dobit Društva za 2009. godinu.
Sugeriše se Društvu da korekciju navedene greške u iznosu 9.166 KM izvrši u finansijskim izvještajima za 2010. godinu na teret akumulisanog nerasporeñenog dobitka iz prethodnog perioda i izvrši reklasifikaciju uporednih informacija za 2009. godinu kao i objelodanjivanje u skladu sa MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške.
Troškovi amortizacije u 2009. godini odnose se na: 2009. Amortizaciju grañevinskih objekata 4.721 Amortizaciju opreme 287.182 Ukupno 291.903
Društvo nije obaračunalo amortizaciju opreme nabavljene u toku 2009.
godine zbog čega su rashodi redovne djelatnosti potcijenjeni za najmanje 1.000 KM, a za isti iznos precijenjena dobit Društva za 2009. godinu.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
20
Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) u 2009. godini odnose se na: 2009. Troškovi naknada 4.078 Troškovi neproizvodnih usluga 7.021 Troškovi reprezentacije 21.288 Troškovi premije osiguranja 2.831 Troškovi platnog prometa 5.923 Troškovi članarina 3.557 Ostali nematerijalni troškovi 23.792 Ukupno 68.490
Pozicija nematerijalnih troškova objavljena:
- u precijenjenom iznosu za 22.385 KM, što se odnosi na troškove naknada zaposlenim u iznosu 4.078 KM i na finansijske rashode kamata po kreditima u iznosu 18.307 KM i
- potcijenjenom iznosu za 5.994 KM, što se odnosi na ostale nematerijalne troškove. Troškovi doprinosa objavljeni u iznosu 5.994 KM, a nisu evidentirani u
glavnoj knjizi. Za isti iznos su, kako je navedeno, potcijenjni ostali nematerijalni troškovi.
5.2 Finansijski rashodi
Opis 2009. 2008. Rashodi kamata 5.484 2.761 Ukupno 5.484 2.761
Rashodi kamata, objavljeni u potcijenjenom iznosu za 18.307 KM. Za isti
iznos, kako je navedeno, precijenjeni ostali nematerijalni troškovi.
6. Stalna imovina 6.1 Nematerijalna ulaganja Ostala nematerijalna ulaganja u iznosu 391.453 KM odnose se na vrijednost 9.062
m2 zemljišta sa pravom trajnog korištenja u KO Teslić grad, p.l. broj 1025, utvrñena Uvjerenjem Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove, Područna jedinica Teslić broj 124 od 29.12.1999. godine.
Iznos se sastoji od naknade ranijem vlasniku, položajne rente i naknade za pripremanje i opremanje zemljišta.
Društvo je 14.06.2006. godine pribavilo novo Uvjerenje Republičke uprave za geodetske i imovinsko pravne poslove, Područna jedinica Teslić broj 46-952-4-980/06 sa podacima o zemljištu (A – list) površine 9.253 m2 u KO Teslić grad, KK uložak broj 29.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
21
Na poziciji ostalih nematerijalnih ulaganja je, prema Uredbi o metodologiji izrade početnog bilansa stanja u preduzećima ("Službeni glasnik Republike Srpske" broj 28/98), evidentirana vrijednost grañevinskog zemljišta nad kojim je Društvo imalo pravo korištenja. Budući da su doneseni novi propisi (Zakon o grañevinskom zemljištu) koji regulišu status ovog zemljišta neophodno je regulisati status ove bilansne pozicije i izvršiti odgovarajuća knjiženja. Po svojoj prirodi, a prema zahtjevima MRS-a zemljište ne može imati tretman nematerijalnog ulaganja.
6.2 Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine
Promjene u 2009. godini:
Opis Zemljište Grañevinski objekti
Oprema UKUPNO
Nabavna vrijednost
Stanje na početku godine
197.160
726.951
9.725.622
10.649.733
Povećanje vrijed- nosti u toku god.
1.500
-
37.039
38.539
Stanje na kraju godine
198.660
726.591
9.762.661
10.688.272
Ispravka vrijednosti
Stanje na početku godine
-
595.641
8.701.735
9.297.376
Amortizacija tekuće godine
-
4.721
287.182
291.903
Stanje na kraju godine
-
600.362
8.988.917
9.589.279
Sadašnja vrijednost
Stanje na početku godine
197.160
131.310
1.023.887
1.352.357
Stanje na kraju godine
198.660
126.589
773.744
1.098.993
Povećanje vrijednosti osnovnih sredstava Pozicija 2009. Zemljište 1.500 Oprema 37.039 Ukupno 38.539
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
22
7. Zalihe, stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji
Opis 2009. 2008. Zalihe materijala 279.400 56.268 Dati avansi 20.328 34.937 Ukupno 299.728 91.205
Nismo prisustvovali popisu zaliha sa stanjem 31. decembra 2009. godine,
pošto je taj dan prethodio danu kada smo imenovani za revizora Društva. Nismo bili u mogućnosti da se drugim postupcima revizije uvjerimo u količine zaliha.
Sugeriše se Društvu da u skladu sa MRS 2 - Zalihe vrši obračun nabavne
vrijednosti utrošenog materijala. 8. Kratkoro čna potraživanja, plasmani i gotovina 8.1 Kratkoročna potraživanja
Opis 2009. 2008.
Kupci u zemlji 1.776.368 3.206.182 Druga kratkoročna potraživanja 7.275 7.275 Ukupno 1.783.643 3.213.457
8.2 Kratkoročni finansijski plasmani
Opis 2009. 2008 Kratkoročni krediti 9.100 9.100 Dio dugoročnih kredita koji dospijevaju za naplatu do godinu dana
17.241
17.241
Ukupno 26.341 26.341
Kratkoročni finansijski plasmani u iznosu 9.100,00 KM iskazani u 2009. i 2008. godini odnose se na plaćanje za nabavljenu robu u maloprodaji AD "Graditelj" Teslić po izvodu broj 34 od 26.03.2002. godine.
Sugeriše se Društvu da poziciju finansijskih plasmana u iznosu od 9.100 KM
reklasifikuje na poziciju datih avansa.
Kratkoročni kredit u iznosu 17.241,00 KM sa stanjem 31.12.2009. godine, odnosi se na nenaplaćeni dio dugoročnog kredita odobren na osnovu Odluke Upravnog odbra ODP "Niskogradnja" Teslić broj 282-12/00 od 08.12.2000. godine.
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
23
8.3 Gotovinski ekvivalenti i gotovina
Opis 2009. 2008. Žiro-račun 79.607 29.091 Devizni račun 1.562 1.562 Sredstva u blagajni 15.603 473 Sredstva u blagajni - devize 46 46 Ukupno 96.818 31.173
9. Kapital
Grañevinsko preduzeće "Niskogradnja" a.d. Teslić ima u opticaju 594.819
običnih akcija nominalne vrijednosti 1 KM po akciji. Revalorizacione rezereve 31.12.2009. godine iznose 53.307 KM, i formirane su
na osnovu rasta cijena na malo. Zakonske rezerve 31.12.2009. godine iznose 96.640 KM. Nerasporeñeni dobitak 31.12.2009. godine iskazan u iznosu 872.486 od čega iz
ranijih godina 871.251 KM, a iz tekuće godine 1.235 KM. 10. Dugoročne obaveze
Pozicija 2009. 2008. Dugoročni krediti 473.146 588.283 Ukupno 473.146 588.283
Obaveze po dugoročnim kreditima na AOP 137 objavljene u iznosu 473.146 KM,
odnose se na: - stanje obaveza prema cesionaru "DEL - CO" Visoko po Ugovoru o cesiji od
11.12.2006. godine, cedent: Niskogradnja d.o.o. Laktaši, u iznosu 166.857 KM i
- stanje obaveza za nabavljenu opremu po Ugovoru o finansijskom lizingu broj 4946/07 od 14.09.2007. godine zaključen sa Raiffeisen LEASING d.o.o Sarajevo u iznosu 306.289 KM.
11. Kratkoročne obaveze
Opis 2009. 2008.
Ostale kratkoročne finansijske obaveze 143.664 380.543 Ostali dobavljači 1.377.442 2.382.884 Obaveze za zarade i naknade zarada 66.710 75.994 Obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine
18.764
62.266
Ukupno 1.606.580 2.901.687
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
24
Obaveze po kratkoročnim kreditima na AOP 140 objavljene u iznosu 143.664 KM, u glavnoj knjizi iznose 143.664 KM. Odnose se na:
- stanje kratkoročnog revolving kredita Raiffeisen BANK d.d. BiH, Filijala Tešanj po Ugovoru o kreditu broj 08231/2008 od 10.07.2008. godine sa promjenljivom kamatnom stopom od 9,70% godišnje u iznosu 134.653 KM i
- stanje neotplaćenog dijela auto kredita dobavljaču "Brčko gas" d.o.o. Brčko za nabavljeno putničko auto AUDI sa dospijećem u 2009. godini u iznosu 9.011 KM.
Obaveze za zarade i nakanade zarada u iznosu 66.710 KM 31.12.2009. godine
odnose se na pogrešno obračunate neisplaćene zarade i naknade zarada u ranijim godinama .
Sugeriše se Društvu da korekciju navedene greške u iznosu 66.710 KM izvrši u
finansijskim izvještajima za 2010. godinu u korist akumulisanog nerasporeñenog dobitka iz prethodnog perioda i izvrši reklasifikaciju uporednih informacija za 2009. godinu kao i objelodanjivanje u skladu sa MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške.
12. Devizni kursevi
Devizni kursevi
2009
2008
2007
2006
2005
Američki dolar
1,3640
1,3706
1,3312
1,4850
1,6579
EURO 1,9558 1,9558 1,9558 1,9558 1,9558
13. Sudski sporovi
Prema izjavi rukovodstva u 2009. godini Društo se nije javljalo kao tužilac, niti kao tužena strana u sudskim sporovima.
14. Povezana lica
Prema izjavi rukovodstva, u objelodanjivanju primjene računovodstvenih politika, uz finansijske izvještaje za 2009. godinu u skladu sa zakonom o računovodstvu i MRS, nema podataka koji ukazuju na primjenu MRS 24 - Objelodanjivanje o povezanim stranama.
15. poreski rizici i poreske kontrole
Republika Srpska i Bosna i Hercegovina trenutno imaju više zakona koji regulišu razne poreze uvedene od strane nadležnih organa. Porezi koji se plaćaju uključuju porez na dodatu vrijednost, porez na dobit i poreze na plate (obavezne poreze), zajedno sa drugim porezima. Pored toga, zakoni kojima se regulišu ovi porezi nisu bili primjenjivani duže vrijeme za razliku od razvijenijih tržišnih privreda, dok su propisi kojim se vrši
"Niskogradnja" a.d. Teslić
Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja za 2009. godinu
25
implementacija ovih zakona često nejasni ili ne postoje. Shodno tome, u pogledu pitanja vezanih za poreske zakone ograničen je broj slučajeva koji se mogu koristiti kao primjer. Često postoje razlike u mišljenju meñu državnim ministarstvima i organizacijama vezano za pravnu interpretaciju zakonskih odredbi što može dovesti do neizvjesnosti i sukoba interesa. Poreske prijave, zajedno sa drugim oblastima zakonskog regulisanja (na primjer, pitanja carina i devizne kontrole) su predmet pregleda i kontrola od više ovlašćenih organa kojima je zakonom omogućeno propisivanje jako strogih kazni i zateznih kamata.
Tumačenje poreskih zakona od strane poreskih vlasti u odnosu na transakcije i
aktivnosti Društva mogu se razlikovati od tumačenja rukovodstva. Kao rezultat iznijetog, transakcije mogu biti osporene od strane poreskih vlasti i Društvu može biti odreñen dodatni iznos poreza, kazni i kamata. U skladu sa Zakonom o Poreskoj upravi Republike Srpske, period zastarjelosti poreske obaveze je 5 godina. To praktično znači da poreske vlasti imaju prava da odrede plaćanje neizmirenih obaveza u roku od 5 godina od trenutka kada je obaveza nastala. Ove činjenice utiču da poreski rizik u Republici Srpskoj i Bosni i Hercegovini bude značajniji od onog u zemljama sa razvijenijim poreskim sistemom.
U 2009. godini u Društvu izvršene kontrole od strane UIO BiH i Poreske uprave Republike Srpske.
OVLAŠĆENI REVIZOR Nedeljko Marinković