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PAPELES DE TRABAJOCONCEPTO
SON LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO DEL AUDITOR Y ESTÁN CONSTITUIDOS POR EL CONJUNTO DE CÉDULAS Y DOCUMENTOS QUE CONTIENEN INFORMACIÓN OBTENIDA Y ELABORADA POR EL AUDITOR, DESDE LA ETAPA DE
PLANIFICACIÓN HASTA LA EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
PAPELES DE TRABAJO
• “El auditor debe organizar un registro
completo y detallado de la labor efectuada y
las conclusiones alcanzadas en forma de
papeles de trabajo”.LA NAGU 3.50
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CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Corrientes
Uso continuo
Hoja de Trabajo
Auxiliares
AuxiliaresPOR SU
CONTENIDO
MATRIZ
SUMARIAS
CORRIENTES
POR SU USO
Para un Ejercicio
Permanente
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Listado de clientesListado de Inventarios
ConfirmacionesCotizaciones
POR SU ORIGEN
FUENTE INTERNA
FUENTE EXTERNA
PAPELES DE TRABAJO
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PAPELES DE TRABAJO
CEDULA MATRIZEs la principal cédula de trabajo que representa de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generarán las cédulas auxiliares.
Sirve para ordenar los aspectos examinados
Deben referenciarse al documento fuente Algún estado financiero Estado presupuestario Areas o hechos a examinarse
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PAPELES DE TRABAJO
CEDULAS AUXILIARES
Son las aquellas que se originan en las cédulas matrices
Son empleadas por el auditor para desagregar la información de las cédulas matrices.
Se desagregan: Cédulas SUMARIAS Cédulas ANALITICAS
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PAPELES DE TRABAJO
CEDULASAUXILIARES(Sumarias yAnalíticas)
TIPO DE AUDITORIA
CEDULAPRINCIPALO MATRIZ
FLUJO DE LA INFORMACION DE AUDITORIA HACIA LOS PAPELES DE
TRABAJO
Formas de los Papeles de Trabajo
• Forma de datos contenidos en documentos.
• Películas. • Medios de almacenamiento
magnético, electrónico, informático.
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Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo
Para la mayoría de las cédulas de trabajo:
– Hojas de tamaño estándar de siete
columnas.
– Hojas de doble tamaño estándar de 14
columnas.
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Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo
Para documentar entrevistas, inspecciones y
otras labores presentadas en forma
narrativa
– Hojas rayadas de tamaño estándar.
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PAPELES DE TRABAJO
FINES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
•Respaldar el Informe del Auditor
•Indicar el grado de confianza en el Sistema de Control Interno.
•Servir como fuente de Información
•Mejorar la Calidad del examen
•Facilitar la revisión y supervisión
•Ayudar en el desarrollo profesional
•Respaldar el Informe de Auditoría en los Procesos Judiciales
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PAPELES DE TRABAJO
Requisitos de los Papeles de Trabajo
• Deben ser completos y exactos
• Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados
• Deben ser legibles y ordenados
• Deben contener información relevante
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El borrador del InformeEl programa de auditoríaLos Cuestionarios de evaluacionesCualesquiera otros documentos o información pertinentes
CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ENCABEZADO Nombre de la entidad Tipo de Examen Fecha o periodo cubierto
FINAL Indice o código del P/T Iniciales del que Formuló Iniciales del revisor
CONTENIDO Título de la cédula Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones
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PAPELES DE TRABAJO
RELACIÓN CON LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
LA RELACIÓN DE LOS PP.TT CON LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA SON DE CARÁCTER INDIVISIBLE, EN RAZÓN A QUE LOS PP.TT REGISTRAN Y CONTIENEN LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS, SIENDO EL MEJOR MEDIO PARA DOCUMENTAR QUE EL TRABAJO DE AUDITORÍA SEREALIZA DE ACUERDO CON LAS NAGA, NAGU Y NIA.
... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.
• Pueden prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta negra.
• Contenido conciso mostrando relación directa con el
trabajo realmente ejecutado.• Indicar la fuente de información.
• Las aseveraciones que contienen deben estar respaldadas y sustentadas.
• Pulcritud y exactitud.
• Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar correctamente escritos. 15
... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.
• Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo
relacionados con el programa de auditoría.
• Un solo asunto por cédula.
• Llenadas sólo por el anverso.
• Información y documentación obtenida como listados
informáticos deben ser autorizadas y visadas por los
niveles correspondientes.
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... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.• Fotocopias debidamente autenticadas
(dependiendo el caso).• Confirmaciones de terceros, para ser
considerados papeles de trabajo deberán contar con: marcas de auditoría, comentarios, conclusiones, codificados, referenciados y firmados o visados por los auditores que efectuaron el trabajo.
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• No existe una forma estándar para los P/T, siempre es necesario que el auditor utilice su criterio profesional.
• Los P/T de años anteriores deben ser usados como una guía para el tipo de trabajo a realizarse, porque de lo contrario no se mejoraría su contenido, su presentación ni la forma de obtener evidencias.
... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.
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Marcas de Auditoría
•Signos elaborados para identificar y explicar
procedimientos de auditoría realizados.
•Indican la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier etapa.
•También se les conoce como símbolos, claves,
tildes.
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Clases de Marcas de Auditoría
Con significado uniforme
• Estandarizadas.
• Tienen el mismo
significado para todas
las auditorías.
Con leyenda a criterio del auditor
• Significado no convencional.
• Significado adecuado a cada caso e indicado en c/u de las hojas de trabajo.
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Reglas para la aplicación de las Marcas de Auditoría
• Uso del lápiz o lapicero rojo.• El supervisor empleará lápiz o lapicero de
color distinto.• Su significado debe incluirse en la última
hoja de cada rubro o área examinada, utilizando hojas de 14 columnas.
• No se deben registrar sin haberse efectuado el procedimiento.
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Marcas de Auditoría con Significado Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.
Verificado y revisado con documentación sustentatoria.
Sustentatoria:Verificado con libros oficiales y auxiliares de contabilidad y registros presupuestales.
Suma correcta vertical.
Suma correcta horizontal.
Cálculo verificado.22
Marcas de Auditoría con Significado Uniforme
Circularizado.
Circularización confirmada.
Verificación física.
Operación autorizada.
Pago Posterior.
Cobro Posterior. 23
Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a criterio del auditor
S
S
Colocada bajo una cantidad en un registro, para señalar la última partida del período actual que se haya examinado.
En el balance de comprobación al lado de una cuenta para indicar que será necesario elaborar una cédula respecto a dicha cuenta.
Cuando la cédula de auditoría mencionada en el inciso anterior ha sido concluida.
Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado.
Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA. 24
...Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a criterio del auditor
y Efectuado recuento en forma selectiva.
N/A No Aplicable
A,B,C...
C/I 1, C/I 2 ...
Observaciones
Observaciones
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Archivos de Auditoría• El auditor debe conservar la información
que ha obtenido durante la auditoría. Debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos.
• Los archivos se clasifican en:– Archivo Permanente.- Se custodia la
información de la entidad que no es de naturaleza variable y que será importante en los próximos ejercicios.
– Archivo Corriente(*).- Custodia la información de la auditoría en curso.
También llamado archivo de la auditoría en curso.
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ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO
P Archivo Permanente
L Archivo de Planificación
F Archivo Corriente de Auditoría Financiera
G Archivo Corriente de Auditoría de Gestión
E Archivo Corriente de Auditoria de Sistemas
OC Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría
R Archivo Resumen
C Archivo de Correspondencia
O Archivo Opcional
V Archivo Varios
CÓDIGO DENOMINACIÓN
Clasificación de los ArchivosARCHIVO PERMANENTE. ARCHIVOS CORRIENTES
I .-PERMANENTE (P)II .- DE PLANIFICACIÓN (L)
V.- CORRIENTE DE AUD DE SISTEMAS
VI.- COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS (OC o DR)
VII .- RESUMEN DE AUDITORÍA (R)
VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)
IX .- OPCIONAL (O)
X .- VARIOS (V)28