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CONTROL INTERNO
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OBJETIVOS DE ESTA JORNADA
Conocer de que se trata el Control InternoConocer sus componentes.Conocer para que sirve.Reconocer el Control Interno en nuestro mbito de trabajo. Conocer el Sistema de Control del SPNOrdenar y reordenar nuestros conocimientosGenerar un espacio para producir, desarrollar y continuar cambios
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El C.I. Es un proceso efectuado por la Direccin y el resto del personal de una
entidad,diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos, que son :Eficacia y eficiencia de las operaciones.Fiabilidad de la informacin financiera.Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables
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Control InternoLa definicin contiene algunos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso. Es un medio para lograr un fin, no un fin en s mismo.
Es llevado a cabo por personas. No se trata de manuales, normas y polticas, sino de personas que lo ejecutan en cada nivel de la organizacin.
Slo aporta un grado de seguridad razonable, no total, a la autoridad superior.
Diseado para facilitar la consecusin de los objetivos y metas institucionales, no para obstaculizarlos (menos y mejores controles).
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CONCEPTO
El Control Interno es:el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin, establecidos por la autoridad superior, diseados con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos.
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OBJETIVOS ESTABLECIDOS POR LA
AUTORIDAD SUPERIOR:
OPERACIONALES
FINANCIEROS
CUMPLIMIENTO
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Los objetivos del Control Interno
Los objetivos del Control Interno se relacionan directamente con los objetivos establecidos por la Autoridad Superior y se disponen entonces de la siguiente manera:
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OPERACIONALESSe refiren a la eficacia y a la eficiencia de
las operaciones de la organizacin incluyen objetivos de rendimiento y
rentabilidad , evaluacin de programas, proyectos, operaciones, actividades y la preservacin del patrimonio de prdidas
por abuso, mala gestin, errores, fraudes, y/o irregularidades, etc.
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Financieros
Se refieren a la preparacin de los Estados Financieros y otra informacin de gestin.
y a la prevencin de la falsificacin de la informacin, como as
tambin en cuanto a la publicacinde la informacin
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De cumplimiento
Son los que se refieren a la observancia de leyes, instrumentos legales y otras disposiciones pertinentes.
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COMPONENTES DEL SISTEMAEn el marco integrado de Control se
consideran los siguientes componentes:
1. AMBIENTE DE CONTROL2. EVALUACION DEL RIESGO3. ACTIVIDADES DE CONTROL4. SUPERVISION5. INFORMACION Y COMUNICACIN
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNOCOMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE LOS RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN COMUNICACIN
SUPERVISIN
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AMBIENTE DE CONTROLEl entorno de control marca las pautas de comportamiento en una organizacin y tiene una influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al control.Es la base de todos los dems elementos del C.I., aportanto disciplina y estructura.Factores que lo constituyen:Honradez, valores ticos y la capacidad del personal.La filosofa de la Direccin y su forma de actuar.La manera en que la Direccin distribuye la autoridad y las responsabilidades.La manera en que organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.
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Ambiente de ControlIntegridad y valores ticos ( Presiones, falta de controles o controles ineficaces,ignorancia,inculcar reglas ticas)Misin, objetivos y polticas.Filosofa y estilo de direccin.Estructura organizativa.Competencia profesional y habilidades Atmsfera de confianza mutua.Asignacin de autoridad y responsabilidad.Polticas y prcticas del personal.
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LOS RIESGOS
Cualquier organismo enfrenta una variedad de riesgos provenientes tanto de su ambiente interno como externo, pudiendo llegar a afectar
la eficacia y eficiencia de una gestin, incluso su propia
existencia.
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EVALUACION DE RIESGOS.Una condicin previa a la evaluacin de los riesgos es el establecimiento de objetivos en cada nivel de la organizacin que se sean coherentes entre s.La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin y anlisis de factores que podran afectar la consecusin de los objetivos y en base a ese anlisis determinar la forma en que dichos riesgos deben ser gestionados.Debido a que las condiciones econmicas, industriales ,normativas y operacionales se modifican de forma continua, se necesitan mecanismos para identificar y hacer frente a los riesgos especiales asociados con el cambio.
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LOS RIESGOSLos riesgos afectan: la habilidad de la organizacin para sobrevivir, competir con xito dentro de su sector y una imagen pblica positiva as como la calidad total de sus productos o ss.
No existe ninguna forma prctica de reducir el riesgo a cero, el riesgo es inherente a la actividad de la organizacin, por lo que la direccin debe establecer cual es el nivel de riesgo que considera aceptable y esforzarse para mantenerlo.
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Evaluacin de los riesgosIdentificacin del riesgo.
Estimacin y cuantificacin de la exposicin al riesgo.
Definicin de los objetivos de control.
Gestin del cambio.
Garanta razonable.
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Actividades de ControlLas actividades de control consisten en las politicas y los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices de la direccin.
Tambin tienden a asegurar que se toman las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligros la consecucin de los objetivos de la organizacin.
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Actividades de ControlLa actividades de Control se llevan a cabo en cualquier parte de la organizacin, en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una serie de actividades tan diferentes como pueden ser aprobaciones y autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el anlisis de los resultados de las operaciones , la salvaguarda de activos y la segregacion de funciones.
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TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
Anlisis efectuados por la Direccin.Los resultados obtenidos se comparan con los presupuestos, previsiones, ejecuciones anteriores.
Gestin directa de funciones por actividad.Los responsables de las diversas funciones o actividades revisan los informes sobre resultados alcanzados.
Proceso de informacinSe realizan controles para comprobar la exactitud, totalidad y autorizacin de las transacciones
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TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
Controles fsicosAcciones de proteccin y se someten periodicamente a recuentos fsicos cuyos resultados se comparan con las cifras reflejadas en los registros de control.
Indicadores de rendimientoEl anlisis combinado de diferentes conjuntos de datos (operativos y financieros) junto con la puesta en marcha de acciones correctivas.
Segregacin de Funciones Las tareas deben repartirse entre los empleados para evitar errores o irregulasridades.
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CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN
Controles sobre las operaciones del centro de proceso de datos.Controles sobre la adquisicin y mantenimiento de software.Control de accesos, desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones.
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Actividades de Control
Separacin de tareas y responsabilidades.Coordinacin de tareas.Documentacin.Niveles definidos de autorizacin.Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos.Acceso restringido a los activos y registros.Conciliaciones.
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Actividades de Control(2)
Rotacin del personal en las tareas claves.Control del sistema de informacin.Indicadores de desempeo.
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INFORMACION Y COMUNICACION
Es necesario identificar, recoger y comunicar la informacin relevante de un modo y en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades.
Los sistemas de informacin generan informacin que posibilita la direccin y el control.
La informacin puede tomar datos o condiciones internas o externas de la organizacin que sirven para tomar decisiones.
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INFORMACION Y COMUNICACION
La Comunicacin debe ser eficaz:Debe circular multidireccionalmente.Debe ser clara para los empleados en cuanto a sus responsabilidades en materia de control y en cuanto a su papel dentro del S.C.I. y su relacin con las de los otros empleados.Debe disponer de mecanismos de comunicacin de los empleados con la Direccin.Debe prever mecanismos de comunicacin con terceros y otros de inters de la organizacin.
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Informacin y Comunicacin
Identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente.Informacin y responsabilidad.Contenido y flujo de informacin.Calidad de la informacin.El sistema de informacin.Flexibilidad al cambio.Compromiso de la autoridad superior.Comunicacin, valores organizaciones y estrategias.Canales de comunicacin.
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SUPERVISIN
Es necesario realizar una supervisin de los sistemas de control interno, evaluando la calidad de su rendimiento, en forma continuada o peridica.
El alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales se determinaran en funcin de la evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisin continuada.
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SUPERVISIONLas deficiencias en el sistema de control interno debern ser puesta en conocimiento de la gerencia y los asuntos de importancia ser comunicados al primer nivel directivo.
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SupervisinEvaluacin del sistema de control interno.Eficacia del sistema de control interno.Auditorias del sistema de control interno.Validacin de los supuestos asumidos.Tratamiento de las deficiencias detectadas.
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Relacin entre objetivos y componentes
Existe una relacin directa entre los objetivos, que es lo que la entidad se esfuerza por conseguir y los componentes que representan lo que se necesita para cumplir dichos objetivos.
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Relacin directa entre objetivos y componentes
Componentes :
Entorno de Control
Eval. de Riesgos
Actividades de Ctrol.
Infor.y Comunic.
Supervisin
Objetivos:
Operacionales
Financieros
Cumplimiento
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ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN
EEFFOPERA-CIONES
CUMPLI-MIENTO
SECTOR
SECTOR
SECTOR
RELACIN ENTREOBJETIVOS YCOMPONENTES
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El control interno puede considerarse eficaz si la autoridad superior tiene una seguridad razonable de que :Disponen de informacin adecuada sobre si se estn logrando los objetivos operacionales de la entidad.Se preparan en forma confiable los
estados financieros pblicos Se cumplen las leyes y normas aplicables.
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EL CONTROL INTERNO DEBE ESTAR INTEGRADO...
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LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO:
Ayudar a que una organizacin consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento Prevenir la prdida de recursos.Reforzar la confianza en que la organizacin cumple con las leyes y normas aplicables.
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LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL C.I.
GARARTIZAR EL XITO DE UNA ORGANIZACIN.ASEGURAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACION
ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS APLICABLES.
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REFLEXIONES:
DEBEMOS ENTENDER AL CONTROL COMO UNA FUNCION PRIMARIA DE LA CONDUCCION, QUE EN LA MEDIDA QUE SE INTEGRE CULTURALMENTE COMO UN VALOR A LA ORGANIZACIN SE CONVIERTE EN UNA HERRAMIENTA PARA REDUCIR HASTA DONDE RESULTE POSIBLE LOS RIESGOS INHERENTES AL ACCIONAR DE LAS ORGANIZACIONES.
TRATANDO DE ...
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DE CREAR UN CLIMA PREVENTIVO REDUCIENDO SU VULNERABILIDAD Y QUE ANTES DE ACTUAR PUNITIVAMENTE SOBRE IRREGULARIDADES, ERRORES Y FALLAS, SE ACTE EN LAS CAUSAS Y ORIGENES.
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PORQUE, CUANDO APARECEN LOS ERRORES, FRAUDES O IRREGULARIDADES, LOS RESPONSABLES, LOS EMPLEADOS,LOS CONTRIBUYENTES SE PREGUNTAN...
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Y PORQU EL CONTROL INTERNO NO LOS PROTEGO?
QU HACEN NUESTROS AUDITORES?
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Valor agregado del Control Interno
Entre otros aspectos, el control interno agrega valor a la gestin:
Ayudar a que la institucin alcance sus objetivos de rentabilidad y rendimiento, previniendo la prdida de recursos.
Apoyar en la obtencin de informacin financiera confiable y oportuna.
Reforzar la confianza en el cumplimiento de la normatividad aplicable.
Evitar peligros y sorpresas (riesgos) en el camino.
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EL CONTROL INTERNO ES UN TRABAJO DE TODOS
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Actividades de Gestin Contr.InternoEstablecimiento de objetivos de la organizacinPlanificacin EstratgicaEstablecimiento de los factores del entorno de controlEstablecimiento de los objetivos para cada actividadIdentificacin y anlisis de riesgos Gestin de riesgosIdentificacin, recopilacin y comunicacin de informacin SupervisinAcciones correctivas
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Actividades de Gestin Contr.InternoEstablecimiento de objetivos de la organizacinPlanificacin EstratgicaEstablecimiento de los factores del entorno de control
x
Establecimiento de los objetivos para cada actividadIdentificacin y anlisis de riesgos xGestin de riesgosIdentificacin, recopilacin y comunicacin de informacin
x
Supervisin xAcciones correctivas
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Ahora, vamos a mirar nuestro entorno de trabajo y vamos a identificar que actividades de control se llevan a cabo habitualmente.
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Y con que objetivo se relaciona cada una de ellas.?????
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El Control Interno en el Sector Pblico
Nacional
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Sistema de Administracin Financiera y Control
Ministerios
Organismos
Descentralizados
Empresas
SIGEN
Sist.Control
Interno
TGN
Sistema
Tesorera
ONP
Sistema
Presupuesto
ONCP
Sistema
Crdito
Pblico
AGN
Sist.Control
Externo
CGN
Sistema
Contable
Presidencia
de la Nacin
Congreso
Nacional
Rel.Jerrquica
Rel.Funcional
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El Control
Sistema de Control Interno en el mbito del Poder Ejecutivo.
Sistema de Control Externo ,. dependiente del Poder Legislativo
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Sistema de Control InternoConformado por:
Sindicatura General de la Nacin, y
Red de Unidades de Auditora Interna (UAI; en cada organismo)
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Sistema de Control InternoLa SIGEN es rgano normativo, de supervisin y control.
Las UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA (uAI) dependen jrerarquicamente de la autoridad superior de cada organismo, y actan coordinadas tcnicamente por la SIGEN.
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Sistema de Control InternoCada autoridad superior es responsable
del mantenimiento un adecuado sistema de control interno en sus dependencias, lo que incluir
1. Instrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de organizacin y en los reglamentos y manuales.
2. La auditora interna.
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AUDITORIA INTERNA
La Auditoria Interna es un servicio a toda la organizacin y consiste en el examen posterior de las actividades financieras y administrativas, realizado por los auditores integrantes de las UAI
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Evolucin de la Auditora Interna
1900s
Fraude
1950s
Efectividad
1960s
Reportes
Financieros
1980s
Etica
1990s
Orientacin
al Resultado
1970s
Controles
Internos
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Qu es Auditora Interna?La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
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La autoridad superior tiene que saber que:
La Unidad de Auditora Interna constituye un mecanismo de seguridad con el que debe contar para estar informada con razonable certeza ,sobre la confiabilidad del diseo y funcionamiento de su Sistema de Control Interno,del cual es responsable.
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Qu no es Auditora Interna?La auditora interna no es un trabajo de investigacin para detectar fraudes.
El auditor es un perro guardin, no un sabueso.
La auditora internano es el juzgamientode conductas paraadjudicarresponsabilidades.
El auditor internono es un juez.
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Qu no es Auditora Interna?La auditora interna nopersigue, busca que losfuncionarios realicen coneficacia y eficiencia lasfunciones que le fueronencomendadas.
El auditor interno no esun polica.
No es la Oficina Anticorrupcin.
No es la Fiscala Nacional de Investigaciones Administrativas.
No es la Auditora General de la Nacin.
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ControlesHerramientas para revertir Conductas
RecomendacionesInformes de AuditoraInformes de SupervisinInformes s/Ambiente de Control
Herramientas para generar conciencia
Emisin de NormasDivulgacinCapacitacinAsesoramientoAsistencia Tcnica
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Octubre 2010 63
RecomendacionesTienen como objetivo poner demanifiesto en forma directa, situacionesespecficas que potencialmente afectanel Control Interno
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Informes de AuditoraElaborados siguiendo la Normas deAuditora Interna Gubernamental con elobjeto de realizar evaluacionessistemticas del Control Interno decarcter general o particular.
Diferentes tipos.
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Informes de Supervisin UAI
Destinados a evaluar el desempeo delas Unidades de Auditora queconforman el Sistema de ControlInterno.
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Informes de Evaluacin del Ambiente de Control
Presentan un resmen anual de lasituacin de Control Interno de lasentidades de la Administracin PblicaNacional.
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Red Federal de Control Pblico
Asociacin entre la Sindicatura General de la Nacin,
las Unidades de Auditora Interna de los ministerios ejecutores de los planes sociales y
Entidades de control de las provincias y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
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Sindicatura General de la Nacin
Organo rector del sistema decontrol interno.
Organo de control interno del PoderEjecutivo Nacional.
Organo normativo y de supervisiny coordinacin.
Coordina tcnicamente a lasunidades de auditora interna.
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La Auditoria Interna evala el funcionamiento del Sistema de Control Interno y para ello evaluar el comportamiento de sus Componentes
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ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN
COMPONENTES
VINCULADOS ENTRE S, GENERAN UNA SINERGIA Y FORMAN UN SISTEMA INTEGRADO QUE RESPONDE DE UNA MANERA DINMICA A LAS CIRCUNSTANCIAS CAMBIANTES
DEL ENTORNO.
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNOCOMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE LOS RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN COMUNICACIN
SUPERVISIN
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ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN
EEFFOPERA-CIONES
CUMPLI-MIENTO
SECTOR
SECTOR
SECTOR
RELACIN ENTREOBJETIVOS YCOMPONENTES
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MARCA LA PAUTA DE FUNCIONAMIENTO DE UNA ORGANIZACIN E INFLUYE EN LA CONCIENTIZACIN
DE SUS EMPLEADOS RESPECTO AL CONTROL
FACTORES DEL ENTORNO DE CONTROL
INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL
CONSEJO DE ADMINIST. Y COMIT DE AUDITORA
FILOSOFA DE DIRECCIN Y ESTILO DE GESTIN
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
POLTICAS Y PRCTICAS DE RECURSOS HUMANOS
ENTORNO DE CONTROL
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INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
CDIGOS DE CONDUCTA, PAUTAS ESPERADAS DE COMPORTAMIENTO
PRESIN PARA ALCANZAR OBJETIVOS Y REMUNERACIN BASADA EN TALES OBJETIVOS
COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL
DESCRIPCIONES DE PUESTOS DE TRABAJO
EVALUACIN DE CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES
NECESARIOS PARA REALIZAR EL TRABAJO
EVALUACIN DEL ENTORNO DE CONTROL
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FILOSOFA DE DIRECCIN Y ESTILO DE GESTIN
RIESGOS ACEPTADOS, POLTICAS CONTABLES PRUDENTES O
ARRIESGADAS
ACTITUDES DE LA DIRECCIN RESPECTO A LA INFORMACIN FINANCIERA
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
IDONEIDAD Y CAPACIDAD PARA PROPORCIONAR INFORMACIN
DEFINICIN DE RESPONSABILIDADES
CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIA DE LOS DIRECTIVOS
ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
PARA HACER FRENTE A METAS Y OBJETIVOS
SUFICIENCIA DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON EL CONTROL
CANTIDAD DE PERSONAL ADECUADO PARA PROCESAMIENTO DE DATOS Y CONTABILIDAD
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POLTICAS Y PRCTICAS DE RECURSOS HUMANOS
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA CONTRATACIN, FORMACIN,
PROMOCIN Y REMUNERACIN
SUFICIENCIA DE ACCIONES DISCIPLINARIAS COMO RESPUESTA A
DESVIACIONES
IDONEIDAD DE CRITERIOS PARA RETENER Y PROMOCIONAR
EMPLEADOS
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OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
( IMPUESTOS, NORMAS DE CUIDADO
AMBIENTAL, SEGURIDAD E HIGIENE Y OTRAS)
SOLAPAMIENTO DE OBJETIVOS
COHERENCIA Y COMPATIBILIDAD DE LOS OBJETIVOS
CONSECUCIN DE OBJETIVOS
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IDENTIFICACIN DE RIESGOS A NIVEL EMPRESA
EXTERNOSAVANCES TECNOLGICOSNECESIDADES CAMBIANTES DE LOS CLIENTESCOMPETENCIANUEVAS NORMAS Y REGLAMENTOSDESASTRES NATURALES
INTERNOSAVERAS EN SISTEMAS INFORMTICOSCALIDAD DE LOS EMPLEADOSNATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESACONSEJO DE ADMINISTRACIN DBIL
RIESGOS
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IDENTIFICACIN DE RIESGOS A NIVEL ACTIVIDAD
ANLISIS DE LOS RIESGOS
ESTIMACIN DE LA IMPORTANCIA
EVALUACIN DE LA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
EVALUACIN DE MEDIDAS A ADOPTAR (GESTIN DEL RIESGO)
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GESTIN DEL CAMBIO
CIRCUNSTANCIAS QUE EXIGEN UNA ATENCIN ESPECIAL
CAMBIOS EN EL ENTORNO OPERACIONAL
NUEVOS EMPLEADOS
SISTEMAS DE INFORMACIN NUEVOS
CRECIMIENTO RPIDO
NUEVAS TECNOLOGAS
NUEVOS PRODUCTOS, NUEVAS ACTIVIDADES
RESTRUCTURACIONES INTERNAS
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OBJETIVOS GLOBALESDEBEN EXPRESAR CLARAMENTE LO QUE SE
BUSCA
ADECUADA COMUNICACIN AL PERSONAL
VINCULACIN Y COHERENCIA CON LAS ESTRATEGIAS
COHERENCIA DE LOS PLANES DE NEGOCIOS Y PRESUPUESTOS CON LOS OBJETIVOS
EVALUACIN
EL EVALUADOR SE CONCENTRAR EN LA FIJACIN DE OBJETIVOS, ANLISIS DE LOS RIESGOS Y GESTIN DE
CAMBIOS
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Octubre 2010 83
OBJETIVOS ASIGNADOS A CADA ACTIVIDADCONEXIN DE LOS OBJETIVOS DE CADA
ACTIVIDAD CON LOS GLOBALES
COHERENCIA ENTRE LOS OBJETIVOS DE CADA ACTIVIDAD
RELEVANCIA DE DICHOS OBJETIVOS
IDONEIDAD DE LOS RECUSOS EN RELACIN CON LOS OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE LOS OBJETIVOS QUE SON IMPORTANTES
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CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIN
CONTROLES GENERALESSOBRE EL CENTRO DE PED SOBRE EL SOFTWARE
SOBRE LA SEGURIDAD DE ACCESO SOBRE DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE
LAS APLICACIONES
CONTROLES DE APLICACINPERMITEN ASEGURAR LA INTEGRIDAD YEXACTITUD EN EL PROCESO DE TRANSACCIONES,SU AUTORIZACIN Y SU VALIDEZ
RELACIN ENTRE CONTROLES GENERALES Y
CONTROLES DE APLICACIN
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Octubre 2010 85
LOS SISTEMAS DE INFORMACIN PRODUCENINFORMES QUE CONTIENEN INFORMACINOPERATIVA, FINANCIERA Y DATOS SOBRE ELCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS QUE PERMITEDIRIGIR Y CONTROLAR EL ENTE.
INFORMACION Y COMUNICACIN
1. INFORMACIN
A. IDENTIFICAR, RECOPILAR Y COMUNICARB. INFORMACIN RELEVANTE C. EN FORMA Y PLAZO D. QUE PERMITAN A CADA UNO ASUMIR SUS
RESPONSABILIDADES.
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CALIDAD DE LA INFORMACIN
CONTENIDO
OPORTUNIDAD
ACTUALIDAD
EXACTITUD
ACCESIBILIDAD
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COMUNICACIN EFICAZ EN UN SENTIDO AMPLIO QUE FLUYA EN TODAS LAS DIRECCIONES A TRAVS DE TODOS LOS MBITOS DE LA
ORGANIZACIN DE ARRIBA HACIA ABAJO Y A LA INVERSA
2. COMUNICACIN
Octubre 2010 88
SUPERVISIN CONTINUADA
CONTROL INTERNO SIGUE FUNCIONANDO COMUNICACIONES DE TERCEROS
SEGUIMIENTO DE CONTROLES COMPROBACIN DE DATOS CONTABLES
PROPUESTAS DE AUDITORES EXTERNOS E INTERNOS.
SUPERVISIN
EVALUACIONES PUNTUALES
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Octubre 2010 89
ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN
EEFFOPERA-CIONES
CUMPLI-MIENTO
SECTOR
SECTOR
SECTOR
RELACIN ENTREOBJETIVOS YCOMPONENTES
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Objetivo Riesgo Activ ControlO.-Aceptar solo las mercad. que se hayan pedido
Y que cumplan con las especif. establec.en O.C.
Recepcin no cuenta con informacin sobre el pedido de compra
Comparar los materiales recibidos:
Cantidad
Calidad
Especif. Tcnic.
Con los pedidos de compra debidamente autorizados
No aceptar los materiales que no cumplan con las especif. Tcnic.
No aceptar los materiales que no tengan pedido
Supervisar las facturas presentadas al cobro que corresponden a material recibido sin ped compras.
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Octubre 2010 91
Objetivo Riesgo Activ de Control
O.-Salvaguardar mercadera recibida
Inadecuada seguridad fsica para las mercadera recibidas
1.- Mantener la seguridad fsica de la mercadera recibida
2.-Separar la funcin de -custodia de la de registro
Octubre 2010 92
Objetivo Riesgo Activ de Control
O.y F.-Garantizar que se actualiza exactamente la informacinsobre existencia de materiales
Prdida de informacin sobre recepcin de mercadera.
1.- Prenumerar la documentacin de recepcin.
2.- Investigar la documentacin de recepcin que falte
Informacin incorporada incorrectamente al sistema de informacin
3.- Investigar los pedidos pendientes de suministro
4.- Realizar inventarios peridicos.
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Octubre 2010 93
Objetivo Riesgo Activ de Control
O.-Mantener condiciones seguras de almacenamiento
Sustraccin de materiales
1.-Contar con espacios fsicos para el adecuado almacenamiento
Deterioro, etc 2.-Procedimientos para la adecuada manipulacin y almacenamiento
3.-...
Octubre 2010 94
Objetivo Riesgo Activ de Control
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Octubre 2010 95
FIN
PARA ALGUNOS, TAL VEZ,
POR FIN !!!
Octubre 2010 96
Cra. Graciela E. Abn 14
Al preguntarle a un gerente de
qu modo el cambiante mundo
actual est cambiando su vida,
contest:
Duermo como un beb,...
cada tres horas me despierto,
grito y me pongo a llorar.
Michael Le Boef
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Octubre 2010 97
...Un da, ya en frica, un perrito, correteando mariposas, se aleja y se extrava, comenzando a vagar solo por la selva. En eso ve a lo lejos que
viene una pantera enorme a toda carrera y, al ver que la pantera se lo quiere devorar, piensa rpido qu puede hacer. Ve un montn de huesos de un
animal muerto y se pone a mordisquearlos. Cuando la pantera est a punto de atacarlo, el
perrito dice: "Ah!, qu rica estaba esta pantera que me acabo de comer...!!!!".
La pantera lo escucha y frenando en seco, gira y huye despavorida pensando:
"Pero que perro.. , casi me come a m tambin!".
Octubre 2010 98
Un mono que andaba trepado en un rbol cercano y que haba visto y odo toda la escena,sale corriendo
tras la pantera para contarle como la enga el perrito... Pero el perrito alcanza a or al alcahuete del
mono...Despus que el mono cuenta a la pantera la historia
que vio, sta, muy enojada, le dice al mono:"Subite a mi espalda y busquemos a ese perro a ver
quin se come a quin !!!..."Y salen corriendo a toda velocidad a buscar al
Foxterrier.El perrito ve a lo lejos que se viene otra vez la
pantera, ahora, con el mono alcahuete encima...
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Octubre 2010 99
"Y ahora qu hago?...", se pregunta... y, envez de salir corriendo, se queda sentado dndoles la espalda como si no los hubiera visto y, cuando la
pantera est a punto de atacarlo, el perrito dice:"Pero qu mono !... hace como media hora
que lo mand a traerme otra pantera y todava noaparece!..."Moraleja:
EN LOS MOMENTOS DE CRISIS, SOLO LA IMAGINACION ES
MAS IMPORTANTE QUE EL CONOCIMIENTO"(Einstein)