Személyi jövedelemadó2013
Dr. Orbán Ildikó
Adóalap kiegészítés
• Adóalap kiegészítés megszűnik az összevonás alá eső jövedelmekre
• Minden összevonás alá eső jövedelemre egységesen 16 százalék adó
• Adóalap kiegészítés egyes külön adózó jövedelmek-nél megmarad
• Hatályon kívül kerül az összjövedelem fogalma – átmeneti szabályokban a kedvezmények érvényesítéséhez még alkalmazni kell
Ki jár jól?
• Nyugdíjjárulék plafon megszűnik
• A havi 202 ezer és 661 ezer forint keresők nettó előnye 4,32 % az adó csökkenése miatt.
• A havi 661 ezer forint felett a nyugdíjplafon megszűnése miatt növekvő összterhelés
• 3 gyerek után eddig 530 ezer bruttó mentesült az adó alól, 2013-tól 618.750 Ft
78 %-os adóalap
• Ha a magánszemély maga kötelezett – Szociális hozzájárulási adó, vagy– 27% eho fizetésére, és
• azt számára nem térítik meg• költségként nem számolhatja el
• A 14 százalékos eho magánszemély általi megfizetésének nincs korrekciós hatása pl. önkéntes pénztári támogatói adomány
Adókedvezmények érvényesítése
• Belföldi magánszemély – külföldön adóköteles jövedelme is van – Belföldi jövedelmére – ugyanarra az időszakra– Kedvezmény csak akkor érvényesíthető, ha azonos
vagy hasonló kedvezmény külföldön nem illeti meg
Adókedvezmények érvényesítése
• Nem belföldi magánszemély – belföldi jövedelme is van– Legfeljebb annyi adó terheli, mintha belföldi
illetőségű lenne, de– Adókedvezményt csak akkor érvényesíthet, ha
összes jövedelmének legalább 75 százaléka belföldi, és
– A másik államban azonos, vagy hasonló kedvezményre
– Ugyanarra az időszakra nem jogosult
Családi kedvezmény
• Bármely külföldi állam joga szerinti ellátásra jogosult gyermek után igénybe vehető– Ha a gyerek a belső szabályok alapján is jogosult
lenne– Ha a gyerek a belső szabályok alapján is
figyelembe vehető lenne
Adóelőleg megállapítás - kedvezmények
• Belföldi illetőségű magánszemélynek külföldről is van jövedelme
• Külföldi illetőségű magánszemélynek belföldről (is) van jövedelme– Adóelőleg megállapításához nyilatkozik a
kifizetőnek– Hatósági eljárásnál külföldi állam joga szerinti
bevallás, határozat bemutatása
Átalányadó
• Az átalányadózó állhat munkaviszonyban
• Eddig a munkaviszony kizárta az átalányadó választását
Mezőgazdasági őstermelő
• Bevétel az ingó értékesítésből származó jövedelem– Külön adózó jövedelemre vonatkozó szabályokat nem
alkalmazhatja
• Kormány felhatalmazást kap az igazolvány szabályainak megalkotására
• Szabályok betartását mezőgazdasági igazgatási szerv ellenőrzi– Hiányosság esetén negyedévente adatszolgáltatás NAV felé
• Őstermelői tevékenység a saját gazdaságban termelt gyümölcsből párlat készítése, bérfőzésben is
Ingó-ingatlan hasznosítás
• Közös tulajdon hasznosítása esetén minden tulajdonosnak teljesíteni kell az adókötelezettséget (nem lehet a tevékenységet ténylegesen folytatóra terhelni)
• Áfa szempontjából továbbra is a tulajdonostársak közössége az adóalany
Béren kívüli juttatások közterhe
• Adóalap: juttatási érték +19 %• Adó mértéke: 16 %• Tényleges adóterhelés: 19,04 %• Eho adóalap: szja-val egyező adóalap• Eho mértéke: 14 %• Tényleges adóterhelés: 16,66 %• Összes teher: 35,7 %• 100 Ft juttatásból a nettó 73,69 Ft (eddig 76,37 Ft
nettó)• 4,76 %-os tehernövekedés
Széchenyi Pihenő Kártya
• Igénybe vehető szolgáltatások köre bővül a szabadidő alszámláról– pl. sporthorgászat, sportoktatás, uszodabérlet stb.
• Kártyatulajdonos halála esetén zárolják a számlát a hagyatéki eljárás idejére. Ez alatt az utalványok nem járnak le. A pénz az örökösnek készpénzben is kiadható.
• H: 2012. november 25.
Éves keretösszeg
• A béren kívüli juttatások évi 500 ezer forintig adhatók
• A keret a munkáltatónál eltöltött idővel arányosítandó
• A magánszemély halálakor nem kell időarányosítani
• 2012-re is alkalmazható
Erzsébet utalvány
• Erzsébet utalvány: – Fogyasztásra kész étel vásárlására– Melegkonyhás vendéglátó helyen étkezési
szolgáltatásra használható
• Elektronikus formában is kibocsátható
Étkezési utalványok
• Nem minősül természetbeni juttatásnak a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány
• A magánszemély munkaviszonyból származó jövedelme
Béren kívüli juttatások
• Természetbeni étkezés– A munkáltató telephelyén működő étkezőhely nem
csak a munkáltató munkavállalóit láthatja el
• Iskolakezdési támogatás– Kizárólag utalvány formájában adható
Önkéntes pénztári szolgáltatások
• Önsegélyező pénztár új kiegészítő önsegélyező szolgáltatásokat nyújthat:– Beiskolázási támogatás– Közüzemi díjak finanszírozása– Gyermek születéséhez kapcsolódó ellátások– Lakáscélú devizaalapú jelzáloghitel törlesztés – Otthoni gondozás– Időgondozás
• Munkáltató tag célzott adományt adhat ezekre a célokra. (adomány adózási szabályai)
• Támogatói adományt 27 % eho terheli (eddig mentes)• Önkéntes pénztár nem kifizető, a magánszemély fizeti az ehot.
Nyugdíjszolgáltatás adómentessége
• Adómentes nyugdíjszolgáltatás– Önkéntes nyugdíjpénztárból, – Nyugdíj-előtakarékossági számláról
• A tagsági jogviszony kezdete, számla megnyitása a teljesítés évét megelőző 10. adóévben (eddig 3 év)
• Vagy jogosultság rokkanttá nyilvánítás miatt nyílik meg (eddig egészségkárosodás, megváltozott munkaképesség is)
• 2013. január 1-ét megelőzően nyitott számlára még a régi szabály alkalmazható
Sport és kulturális juttatások
• Kifizető által nyújtott belépőjegy, bérlet– sporteseményre – kulturális szolgáltatás igénybevételére– könyvtári beiratkozási díj
• Kulturális szolgáltatás:– muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) – kiállítására, – színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, – közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális
szolgáltatás • Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől• Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt
munkáltatói támogatásra nem vonatkozik
Adómentes biztosítás
• Kockázati biztosítás más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet által fizetett díja– Havonta a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj
– Csoportos biztosításnál egy főre eső arányos rész a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj
– Esetleges díjvisszatérítés (csak a 2013. január 1. után adott) a díjat fizetőt illeti meg
• Adóköteles a teljes díj, ha a díjvisszatérítés a magánszemélyt illeti meg, és
• Mértéke meghaladja a fizetett díj 30 százalékát
Kockázati biztosítás fogalma
• Olyan személybiztosítás, aminek– Nincs lejárati szolgáltatása– Nincs visszavásárlási értéke
• Vegyes biztosításból elkülönített kockázati biztosítási rész is
• Személybiztosítás: – Életbiztosítás
• Életbiztosítás• Járadékbiztosítás• Nyugdíjbiztosítás
– Balesetbiztosítás– Betegségbiztosítás
Teljes életre szóló biztosítás
• Kockázati biztosításnak nem minősülő halál esetére szóló biztosítás díja adómentes, ha– Rendszeres díjfizetés (legalább évente egyszer)– Díja nem több, mint a KSH által közétett, a
díjnövelés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értéke.
– Adatszolgáltatási kötelezettség (’08-ason)
• Adóköteles rész egyes meghatározott juttatás
Biztosító szolgáltatása teljes életre szóló biztosításnál
• Ha a más által fizetett díj adómentes volt, egyéb jövedelemként adóköteles a– Visszavásárlási értékből – Haláleseti teljesítésből – Szerződésmódosításból
• az adóköteles biztosítási díjat,
• és a biztosított által fizetett díjat
meghaladó rész
Teljes életre szóló kockázati élet- és balesetbiztosítás
• Átmeneti rendelkezés
–2013. előtt adómentes díjrészhez kapcsolódó biztosítási teljesítésre a 2013. előtti szabályok alkalmazhatók
–Ha a magánszemély számára az kedvezőbb
Nem adóköteles biztosítás
• Díjfizető érdekkörébe tartozó felelősségbiztosítás
• A biztosító szolgáltatása a díjat fizető személyt illeti meg, de ha– Nem a díjfizető válik jogosulttá, vagy– Biztosított a szerződő helyébe lép, és– Az addigi díjat nem téríti meg a díjfizetőnek– Az addig megfizetett díj egyösszegben lesz
adóköteles
Adóköteles biztosítási díj
Jellemzői:
• magánszemély biztosított
• Más által fizetett díj– Kivéve ha a biztosító szolgáltatása a díjfizetőt illeti
• Élet-, baleset-, betegségbiztosítás kifizetői adó (51,17)
• Minden más biztosítás nem önálló tevékenység bevétele – magánszemély adózik
Biztosító szolgáltatása
• Személybiztosítás szolgáltatása adómentes, kivéve– nem halál esetére nyújtott szolgáltatás
• Baleset és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelmet pótló szolgáltatás– Adómentes, ha mértéke a napi 15 ezer forintot nem
haladja meg– Adóköteles jövedelem. Adókötelezettséget az
elmaradt jövedelem jogcíme szerint kell meghatározni
Biztosító szolgáltatása
• Kamatjövedelem, ha– Nem adómentes
– Nem más címen adóköteles
• Adómentes kamatjövedelem:– Egyszeri díjas biztosításból
• ha a teljesítés 3. év után 5. év előtt 50 %,
• 100 %, ha 5. év eltelte után következik be
– Rendszeres díjas biztosításból ha a teljesítés • 6. év után, de 10. év előtt 50 %,
• 100 % ha 10. év eltelte után következik be
Egyszeri díj, rendszeres díj
• Nem minősül egyszeri díjas, rendszeres díjas biztosításnak (kamatadó mentesség szempontjából)
– Ha elvárt díjon felüli díjfizetés van, kivéve ha azt elkülönítetten önálló szerződésként tartják nyilván
– Rendszeres díjak növelésének mértéke meghaladja a KSH által közzétett, a díjnövelésé évét megelőző második év fogyasztói áremelkedésének 30 százalékkal növelt értékét
• Ezekre a kamatadó mentesség csak akkor, ha a befizetéstől az idő eltelt
Tartós befektetési számla
• Lekötési időszak megszakításának minősül, ha a nyilvántartásban lévő értékpapírt kicserélik, kivéve– Csere papír a tartós befektetési számlán marad,
vagy– A kapott pénz a tartós befektetési számlán marad
Adómentességek
• Menedékjogról szóló tv. végrehajtására kiadott kormányrendelet alapján nyújtott szolgáltatások
• Szakszervezet béren kívüli juttatásnak minősülő juttatása nem adómentes
• Ikerintézményi (Twinning) program uniós forrásából magánszemélynek adott juttatás
Adómentességek
• Munkavállaló számára nyújtott szolgáltatás, ha a munkáltató eu-s pályázatból finanszírozza– Minden munkavállaló– Vagy a pályázat szerinti jogosult munkavállalók
számára biztosítja– A szolgáltatás megfelel a programtervnek– Nem tevékenység ellenértéke
• 2012-re is alkalmazható
Adóbevallás
• A belföldön bevételnek nem számító külföldi jövedelmet tájékoztató adatként kell bevallani
• Ha egyébként nincs bevallási kötelezettség, emiatt nem kell bevallást adni
Adónyilatkozat
• Pontosodó szabályok, pl feltétel:– Belföldi illetőség– Nem egyéni vállalkozó, bevallásköteles őstermelő– Nem ekhozik– Nincs külföldről származó jövedelem– Nem ad rendelkező nyilatkozatot– Nem szerez osztalékot, osztalékelőleget
• Munkáltató, kifizető tájékoztatási kötelezettsége megmarad
• 2012-re is alkalmazandó
Adónyilatkozat 2012
• További feltétel:– Kizárólag egy adóelőleg megállapításra
kötelezett munkáltatótól, kifizetőtől szerzett jövedelmet, és
– Adóelőleg megállapításra nem kötelezett kifizetőtől kizárólag külön adózó jövedelmet szerzett
Kisadózó vállalkozások tételes adója
KATADr. Orbán Ildikó
Kisvállalkozók tételes adója
• Alanya: – Egyéni vállalkozó– Egyéni cég– Kkt – kizárólag magánszemély tagok– Bt – kizárólag magánszemély tagok
Ha választják
Nem választhatja
• Biztosítási ügynök, bróker
• Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége
• Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése
• Ha a választás évében bevétel keletkezett ezen tevékenységekből
Bejelentése
• Bejelentése:
• bármelyik hónap 1. napjától – kivéve ha bejelentéstől számított 2 éven belül
felfüggesztették, törölték az adószámot
• Új vállalkozás: bejelentkezéssel egyidejűleg választhatja
• Adóhatóság tájékoztatást ad a főbb szabályokról
Kijelentkezés
• Kijelentkezés: – bármelyik hónap első napjától
• Visszalépés: adóalanyiság megszűnését követő 24 hó elteltével
Kata alanyiság megszűnése
• Kijelentkezés - hónap utolsó napjával• Vállalkozási forma megváltozása – változást
megelőző nappal• Egyéni vállalkozói jogállás megszűnése napján• Jogutód nélküli megszűnés napjával• Gt-be bejelentett kisadózó halálát követő nappal, ha
90 napon belül új tagot nem jelentenek be • Kisadózó Gt-ből kilép és újat nem jelentenek be –
kilépést követő nappal• Gt-be tagként nem magánszemély kerül – tagsági
jogviszony keletkezésének napjával
Kata alanyiság megszűnése
• Mulasztási, jövedéki bírság jogerőre emelkedésének napjával – Számla-nyugtaadási kötelezettség elmulasztásra– Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatás– Igazolatlan eredetű árú forgalmazása
• Felfüggesztés, adószám törlés jogerőre emelkedése napjával• Negyedév végén 100 ezer Ft-ot meghaladó adótartozás• Végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás kezdő
napját megelőző nappal• Nem választható tevékenységből származó bevétel
megszerzését megelőző nappal• Átalakulást megelőző nappal, ha nem felel meg a
feltételeknek
Kisadózó bejelentése
• Bejelentendő: kisadózók száma legalább egy– egyéni vállalkozó maga – személyesen közreműködő tag – Mindenki más csak munkaviszonyban lehet– Végrehajtható okirat
• Katás kisvállalkozásban a tag lehet:– Bejelentett kisadózó– Munkaviszonyban álló– A vállalkozásban munkát nem végző (csendestárs)
Kisadózó jogállása
• Nem főállású kisadózó:– 36 órás munkaviszonyban áll a hónap minden napján– Tbj. szerinti kiegészítő tevékenységű– Uniós rendeletek alapján külföldön biztosított– Kétoldalú egyezmény alapján más államban biztosítottak– 2011. december 31-én I., II., III., csoportos rokkantsági,
baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban, vagy rehabilitációs ellátásban részesül
– Rokkantsági ellátásban részesül, és egészségi állapota 50 százalékos, vagy kisebb mértékű
• Főállású: aki nem minősül nem főállású kisadózónak
Tételes adó mértéke
• Főállású kisadózó(k) után havi 50 e Ft
• Nem főállású kisadózó(k) után havi 25 e Ft
• A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni
• Ha kisadózó akár egy napra főállású, 50 ezer forintot kell fizetni
Százalékos adó mértéke
• 40 %– Bevétel 6 millió forint feletti részére az adó 40
% – Ha az adóév minden hónapjára nincs tételes adó
fizetési kötelezettség havi 500 ezer forinttal számított bevételt meghaladó részre kell százalékos adót fizetni
Tételes adó megfizetése
• Tárgyhónapot követő hó 12-ig• Nem kell megfizetni
– Táppénz, gyes, gyed, gyet, ápolási díj– Katonai szolgálat– Fogvatartott– Egyéni vállalkozó szüneteléseKivéve, ha kisadózóként munkát végez
• Kieső időt be kell jelenteni következő hó 12. napjáig
Tételes adó fizetése kieső időre
• A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni
• Tételes adót nem kell fizetni, ha a hónap minden napja kiesik
• a kezdő hónap és állapot megszűnésének hónapja kieső napjainak összeszámítása – ha több mint 30 nap, nem kell a megszűnés hónapjára adót fizetni
Kiváltott közterhek
– Vállalkozói személyi jövedelemadó– Vállalkozói osztalékalap utáni adó– Átalányadó– Társasági adó– Jövedelmet terhelő: Szja, járulék, eho– Szociális hozzájárulási adó– Szakképzési hozzájárulás
Ellátások, jövedelem
• Főállású kisadózó: biztosítottnak minősül
• Ellátás alapja 81.300 Ft
• Nem főállású kisadózó: nem biztosított
• Jövedelem jövedelemigazoláson: bevétel 60 százaléka
• Több kisadózó esetén arányos része, legalább minimálbér
Bevétel
• Bármely jogcímen és formában megszerzett vagyoni érték, kivéve– Áfa– Kapott kölcsön, hitel– Nyújtott kölcsön, hitel visszafizetett összege– Nem jövedelempótló kártérítés, kártalanítás, elemi
kár kártérítése
• Pénzforgalmi szemlélet
Nyilvántartás, bevallás
• Nyilvántartás: bevételi nyilvántartás, de törlés, módosítás csak naplózással
• Iratőrzés: 5 év
• Bevallás: – adóévet követő február 25.– Évközi megszűnésnél megszűnést követő 30. nap
Áfa, Számlázás
• Áfában általános szabályok– Alanyi adómentesség 6 millió forintig
• Számlázás áfa tv. szabályai szerint– De számlára ráírni, hogy „kisadózó”– Elmulasztása mulasztása bírsággal sújtható
Adatszolgáltatás
• Január 20-ig
• Kisadózó és a számlát befogadó
• Ha az egymás közötti ügyletek 1 millió forint felett/év
Munkaviszonytól elhatárolás
• Tartalom szerinti minősítés• Vélelem, hogy 1 millió Ft felett munkaviszony• Megdönthető, ha egynél több megvalósul:
– A kisadózó a tevékenységét nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette
– Éves bevétel 50 százalékát mástól szerezte– Nincs utasítási jog a tevékenység végzésének módjára– Tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll– Tevékenység végzéséhez szükséges eszközök és anyagok a kisadózóé– Tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg
• Kapcsolt vállalkozásokat egybe kell számítani
Helyi adó - KATA
• Általános szabály, vagy
• Székhelye, telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5 – 2,5 millió Ft
• Nem egész évre naptári napokra arányosított része– Előlegfizetés évente kétszer
Átállási szabályok
• Kata előtti időszak megszűnési szabályok szerint lezárandó (Kata tv. szerinti eltérésekkel)
• Kata időszaka alatt előző évek veszteségéből 20-20 százalék elszámoltnak tekintendő
• Osztalékot kiváltó adó: mértéke 16 százalék, három év alatt fizetendő meg
BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ
ART. 31/B.§
ELADÓ ADATSZOLGÁLTATÁSA
• Áfa-alany és evás• Adóalanyra áfát hárít át
–Nem a vevő levonási joga a döntő–Magánszemélynek értékesít – nem kell
• Áthárított áfa 2 millió Ft, vagy több• Adófizetési kötelezettség keletkezésének
bevallásában– Evás: eva-bevallásban
• Számlánként kell nyilatkozni
ELADÓ ADATSZOLGÁLTATÁSAADATOK
• Vevő adószáma, csoportos adószáma– Áfa-tv. 169.§ dc): számla kötelező adata
• 2 millió Ft-ot elérő, meghaladó áthárított adó esetén• Ha az adóalany belföldön letelepedett• Regisztrált adóalany: tőle is be kell szerezni
• Számlán feltüntetett adóalap, áthárított adó összege– Devizában feltüntetett adó
• Áfa-tv. 80.§ adóalap átszámítását határozza meg• Art. 1. sz. melléklet: az adót forintban kell bevallani
• Számla sorszáma• Teljesítés időpontja/számlakibocsátás kelte:
– Teljesítés– Előleg fizetése– Kibocsátás kelte, ha ez azonos a teljesítéssel
VEVŐ ADATSZOLGÁLTATÁSA SZÁMLÁNKÉNT
• Áthárított áfa 2 millió forint, vagy több
• Abban a bevallásban, amikor a számla alapján adólevonási jogot gyakorol– független a ténylegesen levonható áfától
• Adatok (mint az eladónál)
– Eladó – evás is – adószáma, csoportos adószáma,– Áthárított adó alapja, összege,– Számla sorszáma,– Teljesítés időpontja/számla keltének időpontja
VEVŐ ADATSZOLGÁLTATÁSAÖSSZESÍTVE
• Ugyanabban az elszámolási időszakban• Ugyanattól az eladótól • Több számlában összesítve• 2 millió Ft, vagy több• Tekintetében gyakorol levonási jogot:
–Csak a ténylegesen levonható adót kell összesíteni
• Nincs eladói „lába”• Adatok: adószám, adóalap, adó
SZÁMLA MÓDOSÍTÁS ÉRVÉNYTELENÍTÉS
• Eladó és vevő is• Amikor a módosítás hatását figyelembe veszi (vevőnél, eladónál
eltérő időpont lehet)
– Eladó: 77-78.§ esetén bizonylat átadása, egyéb esetben önellenőrzéssel
– Vevő: 132.§
• 2 millió Ft áthárított áfa– Előtte, utána, előtte is, utána is
– Érvénytelenítésnél: előtte
• Adat: eredeti számla adata, módosítás számszaki hatása, módosító okirat sorszáma
• Többszörös módosítás esetén minden módosításról
ADÓZÓ SZÁMLA ADÓ LEVONHATÓ ADÓ
ÖSSZESÍTŐ
X 1. 2.200.000 1.000.000 TÉTELES
X 2. 900.000 900.000 NINCS
Y 1. 2.200.000 1.800.000 TÉTELES
Y 2. 300.000 300.000
ÖSSZEVONT
ADÓZÓ SZÁMLA ADÓ MÓDOSÍTOTT ADÓ
ÖSSZESÍTŐ
X 1. 2.200.000 1.500.000 SZEREPEL
X 2/1. 900.000 0
NEM
SZEREPEL
X 2/2. 900.000 2.000.000 SZEREPEL
Y 2. 300.000 0 NEM
SZEREPEL
FELKÉSZÜLÉS A KITÖLTÉSRE
• Új adatok:– Adóösszeg megkülönböztetése– Adószám szerinti gyűjtés– SzámlaszámEgyéb adatokat eddig is tudni kellett
• Internetes adatlekérdezés:– Vevő láthatja, hogy az eladó adott róla összesítőt– Levonási jogot nem befolyásolja
MEZŐGAZDASÁGI FORDÍTOTT ADÓZÁS
• Áfa-tv. 6/A. számú melléklet– 142.§ (1) i) pont – 2012. július 1-jétől
• Áfa-tv. 6/B. számú melléklet– 142.§ (1) j) pont – 2013. április 1-jétől
• Áfa-tv. 6/C. számú melléklet– 142.§ (1) k) pont – 2013. április 1-jétől
6/A• Kukorica; búza és kétszeres; árpa; rozs;
zab; triticale; napraforgó-mag, törve is; repce- vagy olajrepcemag, törve is; szójabab, törve is
6/B• Fajtiszta tenyészsertés;
• Háziasított sertés 50kg-nál kisebb súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével);
• Élő, háziasított koca, legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével);
• Élő, háziasított sertés, legalább 50kg súlyú;
• Házisertés egészben vagy félben, frissen vagy hűtve;
• Házisertés egészben vagy félben fagyasztva
6/C• Durva őrlemény, dara és labdacsa
(pellet) gabonából;
• Gabonafélék vagy hüvelyes növények szitálásából, őrléséből vagy más megmunkálása során keletkező korba, korpás liszt és más maradék, labdacs (pellet) alakban is;
• Szójbabolaj kivonásakor keletkező olajpogácsa és más szilárd maradék, őrölve vagy labdacs (pellet) alakban is;
• Növényi zsírok vag olajok kivonásakor keletkező oaljpogácsa és más szilárd maradék, őrölve vagy labdacs (pellet) alakban is;
• Állatok etetésére szolgáló készítmény a kutya- vagy macskaeledel kivételével
MEZŐGAZDASÁGI FORDÍTOTT ADÓZÁS
• 6/A., 6/B., 6/C. sz. melléklet termékeire a vevő fizeti meg az áfát
• Adóalanyok közötti ügyletnél (ha nem regisztrált, nem alkalmazható)
• Feltételek: – Eladó nem kompenzációs jogállású
– Eladó általános szabályok szerint adózik
– Eladó eva alany
– Vevő általános szabályok szerint adózik, vagy
– Vevő kizárólag adómentes tevékenységet végez, vagy
– Vevő eva alany
FORDÍTOTT ADÓZÁSRA VALÓ ÁTTÉRÉS 6/B. 6/C. mell.
• Teljesítési időpont: március 30-át követő
• Kivéve: – A teljesítés 2013. március 31-ét követő DE– Az adó-megállapítási kötelezettség 2013. április 1. előtti
azaz, ha a teljes ellenértéket megfizették, vagy a számlát kézhez vették (pl. 58.§-ba tartozó ügyletek)
• Előleg 2013. április 1. előtt: előleggel csökkentett összegre kell alkalmazni a fordított adózást
ADATSZOLGÁLTATÁSART. 31/A.§ 31/C.§
• Adatszolgáltatásra kötelezett: eladó és vevő is (Előfordul, hogy eladó-vevő nem ugyanabban az időszakban ad adatot)
• Adatok: partner adószáma, teljesítés napja, termék vtsz. szerint, mennyiség, adóalap
• Adatszolgáltatás a bevallásban
• Gyakorított elszámolás a fordított adózásra tekintettel kérhető
PROBLÉMÁK
• Mértékegység – kg: ha más mértékegységet (csíraszám,
zsák, hektár) alkalmaznak, meg kell becsülni• Részletező adatok: a tényleges kötelezettséghez kell
igazítani (pl. kerekítési szabályt figyelmen kívül kell hagyni)
• Ingyenes átadás: nem alkalmazható a fordított adózás
• Árfolyamszámítás: adóalapot is át kell számítani (a levonható áfa megállapítható legyen)
Kézbesítési vélelemHatály: 2013. január 1.
• Bejelentett címre kézbesített irat– Kézbesítés megkísérlésének napján – ha
eredménytelen kézbesítés– Kézbesítés második megkísérlését követő 5.
munkanap – nem kereste jelzés esetén– Személyes átadás – átvétel megtagadása esetén is
kézbesített
Értesítés a vélelemrőlHatály: 2013.01.01
• Honlapon közzététel 15 napra– Adószám, adóazonosító, ügyszám, telefonszám– Közzétételtől számított 15 napig a vélelem
megdönthető
• Elektronikus értesítés– Csak ügyfélkapuval rendelkező adózót,
meghatalmazottat– KEKKH adatot szolgáltat ügyfélkapuval
rendelkező adózókról
Adatszolgáltatás
• Végtörlesztéshez nyújtott – Munkáltató támogatás– Munkáltatói kölcsön
összegéről, jogcíméről, magánszemélyenként
Határidő: 2013. március 31,
Készpénzfizetés korlátozása 2013. január 1.
• Pénzforgalmi számla nyitásra kötelezett: megnyitja, és adót erről a számláról fizet a tevékenységével kapcsolatban
• Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók egymás közötti ügyletekben
• Szerződésenként, vagy feldarabolt ügyletekben egybe kell számítani
• Havonta legfeljebb 1,5 millió forintig lehet készpénz • 1,5 millió forint feletti részre 20 % mulasztási bírság a
kifizetőnek• Adatszolgáltatás: kapcsolt vállalkozás 1 millió forinttól, más
vállalkozás 2 millió forinttól
Adóigazolás
• Ügyintézési határidő 8 napról 6 napra csökken• Elektronikus bevallásra kötelezett az adóigazolást is
elektronikus úton kérheti– Visszakapni: vagy elektronikusan, vagy papíron
• Köztartozásmentes adatbázis: ha jogszabály kötelezően előírja az igazolást, akkor teljesítettnek kell tekinteni, ha ebben az adatbázisban benne van az adózó
• Igazolás benyújtási határnapján, egyéb esetben• Kérelem benyújtásának napján
• Közbeszerzéses igazolás:• A kapcsolt vállalkozások már nem egyetemlegesen felelnek a
köztartozással rendelkező tartozásáért
Adószám felfüggesztés
• Bevallás, adófizetés nem teljesítése esetén 180 napra felfüggesztés, – ha nem teljesít – adószámot töröljük– Ha eleget tesz: felfüggesztést megszüntetjük, ez
ellen nem lehet fellebbezni– Ha a bevallást nem lehet beadni (ellenőrzéssel
lezárt időszak), a felfüggesztés az ellenőrzés jogerős befejezéséig tart, utána hivatalból megszüntetjük a felfüggesztést
Adószám törlése
• Cégbírósági (egyéni vállalkozókat nyilvántartási) megszüntetést kezdeményezünk– Jogerőt követő napon– Elektronikus úton– Cégnyilvántartásról szóló tv. szerint 15 napon
belül megszűntnek nyilvánítja• Megjelenéstől számított 15 napon belül lehet
fellebbezni
• Visszavonja, ha az adóhatóság visszavonja a törlést
Regisztrációs eljárás
• Adótartozásnak számít az engedményezett, bejelenteni mellőzött, lemondással érintett tartozás is
• Adószám megtagadását visszavonjuk, ha kimentési kérelmében a kérelemmel együtt igazolja, hogy az adótartozás már nem áll fenn (kiegyenlítheti, hogy kapjon adószámot)
• Akadály elhárítására 30 napos határidő 15 helyett
KOCKERD – Postai, vagy elektronikus beküldésre kötelezhető– Kockázatelemzésre nyitva álló idő: adószám
megállapítás/személyi változásról történt tudomásszerzést követő egy éven belül
– Éves áfa-bevallásra kötelezettnél:• Kockázatelemzés utolsó napjánál későbbi a bevallás benyújtási
határidő, akkor bevallás benyújtását követő 30. napig elemez (pl. személyi változásról tudomás szerzés 2013. december 31. + 1 évig elemezhet, 2014. december 30-ig, de 2013. éves bevallás beadási határideje. 2014. február 28. = elemzés 2014. március 27.)
– Kérdőívet nem küldi vissza:• Jogerős határozatban mulasztási bírság (200000/500000) és
pótolhat• Ha nem pótol = adószámot töröljük
– Határozatot nem hirdetményi úton, hanem közvetlenül az adózóval közöljük
Söralátét
• Adónyilatkozat adattartalma: összevont adó és külön adózó jövedelem együttes összege + szja-kötelezettség + levont adó/adóelőleg együttes összege
• Visszaküldés:– Csak akkor, ha javítja az adatokat, ha nem küldi vissza,
akkor bevallásnak számít (eddig mindig vissza kellett küldeni)
– Május 20-ig kell visszaküldeni– Befizetés május 20-ig, vagy javításnál adóhatósági
értesítést + 30 nap– Visszaigénylés május 20-tól, vagy javításnál javított
bevallás kézhezvétele + 30 nap
Szja utólagos módosítása
• Jogutód nélkül megszűnt munkáltatónál/ kifizetőnél– magasabbat adót vontak – Magánszemély észleli és bejelentheti– Adókülönbözetet határozattal írjuk elő a
magánszemély javára, ha a mi nyilvántartásunk szerint is így van
Soron kívüli bevallások
• Üzletvezetés helyét külföldre teszi – bevallással le nem fedett időszakokról– Cégbíróság nem szüntetheti addig meg, míg elektronikus úton mi nem
engedjük– Ha levizsgáljuk, 60 napunk van– Bevallással együtt meg is kell fizetni
• Határokon átnyúló egyesüléssel külföldre olvad be - bevallással le nem fedett időszakokról + együtt megfizetni
• Kényszertörlési eljárásba kerül – Záró bevallás: kényszertörlés kezdő napja + 30 nap + összes még
határidőben le nem járt bevallás (pl. 08-as)– Eljárást követő tevékenységet lezáró bevallásokat az általános
szabályok szerint
Önellenőrzési pótlék
• Elmulasztotta bevallani, de a következő időszakba bevallotta = önellenőrzési pótlék a két bevallás közötti időszakra
• Eddig: önellenőrzés benyújtásáig kellett felszámítani
Áfa visszaigénylése
• csak bevallásban lehet visszaigényelni
• megfizetettség esetén 30/45 nap (1 millió felett), egyébként 75 nap
• felszámolást, végelszámolást lezáró bevallásnál a visszautalás határideje = ellenőrzés határidejével (45 nap; 60 nap)
VÁM integráció
• Környezetvédelmi termékdíj, energia adó, népegészségügyi termékadó – 2013. február 14-ig beadandó és beadott
bevallást/önellenőrzést a vámhatóság dolgozza fel, és oda kell fizetni
– 2013. február 15-től a 2013-ra beadandó bevallásokat és ez után az önellenőrzéseket (mindegy melyik időszakra vonatkozik) – adóhatóság dolgozza fel + ide kell fizetni
– Egyes adókötelezettségek ellenőrzését NAV elnök engedélye nélkül is végezheti a vám
Felhívás önellenőrzésre
• Elektronikusan, vagy papíron• Vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyt• Ha kontroll adatok és a bevallási adatok eltérnek• Felhívás tartalma: azonosító adatok, felhívással érintett
időszak és adónem, 08-asokból számított adóalap, adó, visszatérítendő, befizetendő, ezek alapjául szolgáló adatok és az eltérés összege
• Nem kötelező, nincs mulasztási bírság• 30 napig nem kezdhető ellenőrzés• Ha kiutalás közben szólítják fel, akkor a kiutalási határidő
önellenőrzés, de felhívás közlését követő 30napig szünetel
Ellenőrzés
• Áfa kiutalás előtti ellenőrzés határidejére különös szabály:– megegyezik a bevallásban jelöltek, vagy annak hiánya szerinti
időponttal (30/45/75 nap)– Egyéb kiutalás előttinél megegyezik a kiutalásra nyitva álló határidővel
• Kapcsolódó vizsgálat:– Nem számít bele a határidőbe a már folyamatban lévő sem
• Szünetelés kezdő időpontja az erről szóló értesítés postára adása, átadása• Vége: beszerzett adatok rendelkezésre állásáról szóló értesítés postára
adása, átadása
– Ha a kapcsolódó tisztázta a körülményeket, az ellenőrzés lezárható a kapcsolódótól függetlenül
– Adózót érintő részt adózóval részletesen ismertetni kell, ha a kapcsolódóból beszerzett adatokkal támasztjuk alá a megállapítást
Ellenőrzés• Megbízó kézbesítése: kézbesítés egy példány átadásával, vagy az általános
megbízó bemutatásával kezdődik + új eljárásnál nincs szükség• Bizonylatok megsemmisítése fennállhat- kötelező bevonni• Fordításra van szükség: az ellenőrzés határidejébe nem számít, de az
ellenőrzés közben folytatható• Ellenőrzési eljárás zavartalan működéséhez rendőr, vámos biztosítás
igénybe vehető (eddig: ellenőrt veszélyeztette)• Adóellenőr mintavételre jogosult (Neta miatt)
– Szükséges feltételek biztosítása adózó kötelessége– Költsége adózóé, ha jogsértést állapítunk meg
• Vizsgálható a termék előállítása, raktározása, szállítása, felhasználása, termékkel végzett tevékenység – környezetvédelmi termékdíj miatt
Végrehajtás
– Örökös: • elsőssorban a hagyaték tárgyával és azok hasznával
felel a tartozásért
• Ha nincs már a birtokában – saját vagyonával is az örökrész erejéig
• Ha állam az örökös – töröljük a tartozást
– Végrehajtó veszélyeztetése, vagy meghiúsítási kísérlet: rendőri intézkedést kérhet, vagy vámos jelenlétével biztosíthatja
Végrehajtás
• Adóhatósági vh-felfüggesztés:– (eddig is: megváltoztatás, elutasítás várható,
illetékügyekben, ha a kötelezettség megszűnése várható)– Kivételesen: igazolja a méltányolható körülményt és
akadályozás miatt nem mulasztási bírságolták• Vh felfüggesztés, szünetelés alatt
– Pénzintézet még nem utalt, az inkasszót haladéktalanul visszavonjuk
– Ha utalt, 8 napon belül visszafizetjük• Szünetel a vh. ha FIKO-t benyújtják
– Ha engedélyeztük, akkor a jogerőre emelkedésig nem hajtható
Hatósági eljárási szabályok
• Költségmentességi kérelem: I. fok dönt - megtámadható
• Felügyeleti eljárás:– I. fok határozattal elutasítja:
• Elkésett fellebbezés• Nem jogosulttól származó fellebbezést• Önállóan nem megtámadható végzés elleni fellebbezést
– Jogszabálysértés esetén – minden felettes eljár– Miniszter akkor jön, ha a NAV elnöke már döntött
(kimerült minden szint)
Fizetési könnyítés
• Szja-ban jelölhető automatikus részletfizetés:– 100 ezer Ft-ról 150 ezer Ft-ra nő– 4 hónap 6 hónapra nő
• Minősített adózó sürgősségi kérelmet terjeszthet elő– Ügyintézési határidő 15 nap– Fizetési könnyítési kérelemmel együtt kell kérni –
jogvesztő határidő
Gyakorított áfa engedélyezése
• feltételrendszerből kimarad: – a 3-nál többszöri székhely változtatás tilalma
• különös méltányosságból is megadható, ha bár kizáró ok van, de az nincs arányban a gyakorítási jog méltányolható érdekével
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!