11

4.2. A SZEMÉLYI 4.2. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓJÖVEDELEMADÓ

legfőbb jellemzőilegfőbb jellemzői

1995. évi CXVII. tv.1995. évi CXVII. tv.

22

JELLEMZŐIJELLEMZŐI

közvetlen adóközvetlen adó átfogó szabályozó eszközátfogó szabályozó eszköz általános adóáltalános adó személyi jellegűszemélyi jellegű mentességekmentességek kedvezményekkedvezmények progresszív adó, lineáris adóprogresszív adó, lineáris adó

33

A törvényi szabályozás A törvényi szabályozás alapelveialapelvei arányos közteherviselés elvearányos közteherviselés elve adóbevételek biztosításaadóbevételek biztosítása minden jövedelem adóköteles, minden jövedelem adóköteles,

de a törvény számos jogcímen de a törvény számos jogcímen biztosít mentességetbiztosít mentességet

a törvény megerősíti a a törvény megerősíti a spekulatív adóelkerülés elleni spekulatív adóelkerülés elleni fellépést szolgáló normákatfellépést szolgáló normákat

44

AZ ADÓ HATÁLYAAZ ADÓ HATÁLYAA) SZEMÉLYI HATÁLYA) SZEMÉLYI HATÁLY

AZ ADÓ ALANYAAZ ADÓ ALANYA

a természetes személya természetes személy

belföldibelföldi külföldikülföldi állampolgárságállampolgárság

teljes körűteljes körű korlátozott korlátozott

adókötelezettségadókötelezettség

55

B) TÁRGYI HATÁLYB) TÁRGYI HATÁLY

jövedelem (A bevétel jövedelem (A bevétel jövedelemtartalmát kell meghatározni)jövedelemtartalmát kell meghatározni)

C) TERÜLETI HATÁLYC) TERÜLETI HATÁLY

a jövedelemszerzés helyéről a jövedelemszerzés helyéről rendelkezikrendelkezik

D) IDŐBELI HATÁLY D) IDŐBELI HATÁLY – a tv. időbeli hatályaa tv. időbeli hatálya

66

ADÓKÖTELEZETTSÉGADÓKÖTELEZETTSÉG

magánszemély és a kifizető magánszemély és a kifizető feladataitfeladatait

az adózás rendjéről szóló törvényaz adózás rendjéről szóló törvény

és a és a

személyi jövedelemadó törvényszemélyi jövedelemadó törvény

határozza meghatározza meg

77

Az adómegállapítás módjaiAz adómegállapítás módjai

ÖnadózásÖnadózás adóhatóságiadóhatóságimunkáltatóimunkáltatói

főszabály főszabály magánszemélymagánszemély

nyilatkozatanyilatkozata

alapjánalapján

88

a) Az önadózása) Az önadózás

A magánszemély az egyes A magánszemély az egyes jövedelmeit, az adó alapját és az jövedelmeit, az adó alapját és az adóját megállapítja, bevallja és adóját megállapítja, bevallja és az adót befizeti.az adót befizeti.

99

b) Adóhatósági b) Adóhatósági adómegállapításadómegállapítás

ha a magánszemély kizárólag ha a magánszemély kizárólag munkáltatóktól, illetve munkáltatóktól, illetve

kifizetőktől szerzett olyan kifizetőktől szerzett olyan bevételt, amelyet önadózás bevételt, amelyet önadózás

esetén köteles lenne esetén köteles lenne bevallanibevallani

1010

c) Munkáltatói c) Munkáltatói adómegállapításadómegállapítás

A magánszemély akkor kérheti, A magánszemély akkor kérheti, ha egyébként jogosult lenne ha egyébként jogosult lenne adóhatósági adóhatósági adómegállapításraadómegállapításra

1111

A BEVÉTEL TARTALMAA BEVÉTEL TARTALMA

az a vagyoni érték, amelyet a az a vagyoni érték, amelyet a magánszemély az adóévben a magánszemély az adóévben a

tevékenység ellenértékeként vagy tevékenység ellenértékeként vagy más jogcímen kapmás jogcímen kap

Jogcím meghatározása: Jogcím meghatározása: a felek közötti jogviszonyt és a szerzés a felek közötti jogviszonyt és a szerzés

körülményeit kell figyelembe vennikörülményeit kell figyelembe venni

1212

A bevétel adómentesítése A bevétel adómentesítése (avagy nem adóköteles a (avagy nem adóköteles a bevétel)bevétel)

a bevétel egy részét nem kell a bevétel egy részét nem kell figyelembe venni a jövedelem figyelembe venni a jövedelem számításánál, (pl. adómentes számításánál, (pl. adómentes bevételek)bevételek)

a bevételből nem kell jövedelmet a bevételből nem kell jövedelmet számítaniszámítani

egyes jövedelmek esetén az egyes jövedelmek esetén az adómérték 0 %adómérték 0 %

1313

A KÖLTSÉGA KÖLTSÉG

A bevétel megszerzése érdekében A bevétel megszerzése érdekében felmerült, az adóévben felmerült, az adóévben

ténylegesen kifizetett, igazolt ténylegesen kifizetett, igazolt kiadáskiadás

Számla, egyszerűsített számlaSzámla, egyszerűsített számla

Költség egyszeresen, a bevétel Költség egyszeresen, a bevétel mértékéig vehető figyelembe! mértékéig vehető figyelembe!

1414

A JÖVEDELEMA JÖVEDELEM

a bevétel egésze,a bevétel egésze,

a bevétel elismert költségekkel a bevétel elismert költségekkel csökkentett része,csökkentett része,

a bevétel törvényben a bevétel törvényben meghatározott hányada (un. meghatározott hányada (un.

diktált hányad)diktált hányad)

1515

JÖVEDELEMCSOPORTOKJÖVEDELEMCSOPORTOK

összevonásra kerülőösszevonásra kerülő külön külön adózóadózó

jövedelmekjövedelmek

progresszív adóprogresszív adó lineáris adó lineáris adó terheliterheli alá tartoznakalá tartoznak

(különböző (különböző mértékkel)mértékkel)

1616

I.) ÖSSZEVONÁSRA KERÜLŐ I.) ÖSSZEVONÁSRA KERÜLŐ JÖVEDELMEKJÖVEDELMEK

a) nem önálló tevékenységből, a) nem önálló tevékenységből, (pl. (pl. munkaviszonyból származó munkaviszonyból származó jövedelem, stb.)jövedelem, stb.)

b) önálló tevékenységből b) önálló tevékenységből (pl. (pl. szellemi tevékenységből, szellemi tevékenységből, bérbeadásból származó bérbeadásból származó jövedelem, stb)jövedelem, stb)

c) egyéb jövedelemc) egyéb jövedelem

1717

HÁROM „ADÓSZINT”HÁROM „ADÓSZINT”

SZÁMÍTOTT ADÓ (progresszív SZÁMÍTOTT ADÓ (progresszív adótábla)adótábla)

- külföldön megfizetett adó külföldön megfizetett adó meghatározott összegemeghatározott összege

- adójóváírásadójóváírás- adóterhet nem viselő járandóság adójaadóterhet nem viselő járandóság adója

ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJAÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJA- adókedvezményekadókedvezményekFIZETENDŐ ADÓFIZETENDŐ ADÓ

1818

ADÓTÁBLA 2007. évreADÓTÁBLA 2007. évre

Az adó mértéke, ha a jövedelem Az adó mértéke, ha a jövedelem összegeösszege

0- 1700 000 Ft0- 1700 000 Ft 18 %18 %

1 700 001 Ft-tól1 700 001 Ft-tól

306 000 Ft 306 000 Ft és az 1 700 000 Ft feletti és az 1 700 000 Ft feletti részrész 36%-a36%-a

1919

AZ ADÓELŐLEG AZ ADÓELŐLEG MEGÁLLAPÍTÁSAMEGÁLLAPÍTÁSA

Összevont jövedelmek után év Összevont jövedelmek után év közben meghatározott szabályok közben meghatározott szabályok szerint kell teljesíteniszerint kell teljesíteni

Meg kell különböztetni:Meg kell különböztetni:a munkáltatói,a munkáltatói,a kifizetői adóelőleg-levonást, és a kifizetői adóelőleg-levonást, és a magánszemély adóelőleg a magánszemély adóelőleg

befizetésének szabályaitbefizetésének szabályait

2020

II.) KÜLÖN ADÓZÓ II.) KÜLÖN ADÓZÓ JÖVEDELMEKJÖVEDELMEK

a)a) az egyéni vállalkozás jövedelmeaz egyéni vállalkozás jövedelmeb)b) vagyonátruházásból származó vagyonátruházásból származó

jövedelem jövedelem c)c) tőkejövedelmektőkejövedelmekd)d) természetbeni juttatások és természetbeni juttatások és

más engedményekmás engedményeke)e) vegyes jövedelmekvegyes jövedelmekf)f) Az értékpapír, az értékpapírra Az értékpapír, az értékpapírra

vonatkozó jog révén vonatkozó jog révén megszerzett jövedelemmegszerzett jövedelem

2121

4.3. Az egyszerűsített 4.3. Az egyszerűsített vállalkozói adó (eva)vállalkozói adó (eva)

2002. évi XLIII. tv2002. évi XLIII. tv

2222

AZ EVA JELLEMZŐIAZ EVA JELLEMZŐI

Az eva Az eva bevételhez bevételhez kapcsolódó adó, kapcsolódó adó, amely kiváltja a célzott gazdálkodói amely kiváltja a célzott gazdálkodói körnél, vagyis körnél, vagyis

egyéni vállalkozónálegyéni vállalkozónál

- a vállalkozói személyi jövedelemadót- a vállalkozói személyi jövedelemadót

- a vállalkozói osztalékalap adóját- a vállalkozói osztalékalap adóját

- a cégautó adót- a cégautó adót

- az áfa-t- az áfa-t

2323

társas vállalkozásnáltársas vállalkozásnál

- a társasági adót- a társasági adót

- osztalék utáni személyi - osztalék utáni személyi jövedelemadótjövedelemadót

- a cégautó adót- a cégautó adót

- az áfa-t- az áfa-t

2424

A törvényben meghatározott feltételek A törvényben meghatározott feltételek megléte esetén adóalanyok lehetnek:megléte esetén adóalanyok lehetnek:

az egyéni vállalkozó,az egyéni vállalkozó, a közkereseti társaság a közkereseti társaság a betéti társasága betéti társaság a korlátolt felelősségű társasága korlátolt felelősségű társaság a szövetkezet és a lakásszövetkezeta szövetkezet és a lakásszövetkezet az erdőbirtokossági társulataz erdőbirtokossági társulat a végrehajtó irodaa végrehajtó iroda az ügyvédi iroda és a közjegyzői irodaaz ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda a szabadalmi ügyvivő irodaa szabadalmi ügyvivő iroda

2525

Az adóalanyiság feltételei példáulAz adóalanyiság feltételei például

Áfa-val növelt bevételi határ nem Áfa-val növelt bevételi határ nem haladja meg ahaladja meg a

25 millió Ft-ot25 millió Ft-otEzt a feltételt az adóalanyiság évében Ezt a feltételt az adóalanyiság évében

és az azt megelőző két évben is és az azt megelőző két évben is teljesíteni kell.teljesíteni kell.

2626

bevételi nyilvántartásbevételi nyilvántartás adók és járulékok adók és járulékok

nyilvántartásanyilvántartása szigorú számadású szigorú számadású

bizonylatok bizonylatok nyilvántartásanyilvántartása

De: például a kft. a De: például a kft. a számviteli tv. szerinti számviteli tv. szerinti kettős könyvvitel kettős könyvvitel vezetésére kötelezett!vezetésére kötelezett!

Egyszerűbb nyilvántartási Egyszerűbb nyilvántartási kötelezettségkötelezettség

2727

Az eva alapja és mértéke Az eva alapja és mértéke

Az eva alapját a törvényben Az eva alapját a törvényben meghatározott tételekkel módosított meghatározott tételekkel módosított bevételbevétel adja. adja.

A bevételbe bele kell érteni az általános A bevételbe bele kell érteni az általános forgalmi adót is.forgalmi adót is.

Az eva mértéke a pozitív adóalap Az eva mértéke a pozitív adóalap 25 %-a.25 %-a.

2828

4.4. Általános forgalmi 4.4. Általános forgalmi adóadó(ÁFA)(ÁFA)

Value Added Tax (VAT)Value Added Tax (VAT)Mehrwertsteuer (MWST)Mehrwertsteuer (MWST)

1992. évi LXXIV. törvény1992. évi LXXIV. törvény

2929

Az áfa bevezetésének előzményei: Az áfa bevezetésének előzményei: Egyfázisú forgalmi adózásEgyfázisú forgalmi adózás 1918- 1919.(Siemens javaslata a 1918- 1919.(Siemens javaslata a

hozzáadott - érték adóra), hozzáadott - érték adóra), 1954. Franciaország bevezeti a 1954. Franciaország bevezeti a

hozzáadott - érték adóthozzáadott - érték adót Többfázisú forgalmi adózás Többfázisú forgalmi adózás

nemzetközi tapasztalatainemzetközi tapasztalatai 1988. Magyarország bevezeti az 1988. Magyarország bevezeti az

általános forgalmi adótáltalános forgalmi adót

3030

Fogalma:Fogalma:

Az Áfa végső fogyasztást Az Áfa végső fogyasztást terhelő, többfázisú, nettó terhelő, többfázisú, nettó forgalmi adó, amelyet a forgalmi adó, amelyet a termelés, forgalmazás termelés, forgalmazás

minden szakaszában meg minden szakaszában meg kell fizetni.kell fizetni.

3131

Az áfa jellemzőiAz áfa jellemzői

általános,általános, forgalmi, forgalmi, fogyasztói, fogyasztói, összfázisú,összfázisú, nettó,nettó, közvetett,közvetett,

3232

További jellemzőiTovábbi jellemzői

stabil költségvetési bevétel,stabil költségvetési bevétel, semleges,semleges, működése könnyen működése könnyen

áttekinthető,áttekinthető, szabályszerű számlázásra szabályszerű számlázásra

kényszerít,kényszerít, szűk körben ad lehetőséget szűk körben ad lehetőséget

kivételes elbánásra,kivételes elbánásra, adminisztráció igényesadminisztráció igényes

3333

AZ ÁFA HATÁLYAAZ ÁFA HATÁLYA

TERÜLETI TERÜLETI TÁRGYITÁRGYI

SZEMÉLYISZEMÉLYI

HOLHOL MIRE MIRE

KIREKIRE

VONATKOZIK AZ VONATKOZIK AZ ADÓKÖTELEZETTSÉGADÓKÖTELEZETTSÉG

3434

TERÜLETI HATÁLYTERÜLETI HATÁLY

A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG TERÜLETE, A MAGYAR KÖZTÁRSASÁG TERÜLETE, BELEÉRTVE A VÁMSZABAD- ÉS BELEÉRTVE A VÁMSZABAD- ÉS TRANZITTERÜLETEKET ISTRANZITTERÜLETEKET IS

Minőségi kritérium:Minőségi kritérium:

az ügylet az ország területi az ügylet az ország területi hatályán belül, vagy azon kívül hatályán belül, vagy azon kívül zajlikzajlik

3535

SZEMÉLYI HATÁLYSZEMÉLYI HATÁLY

AZ ADÓ ALANYAAZ ADÓ ALANYA› A TERMÉSZETES SZEMÉLYA TERMÉSZETES SZEMÉLY› A JOGI SZEMÉLYA JOGI SZEMÉLY› A JOGI SZEMÉLYISÉG NÉLKÜLI A JOGI SZEMÉLYISÉG NÉLKÜLI

SZERVEZETSZERVEZET

› AKI,/ AMELYAKI,/ AMELY› JOGKÉPES ÉSJOGKÉPES ÉS› SAJÁT NEVÉBEN GAZDASÁGI SAJÁT NEVÉBEN GAZDASÁGI

TEVÉKENYSÉGET VÉGEZHETTEVÉKENYSÉGET VÉGEZHET

3636

GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGGAZDASÁGI TEVÉKENYSÉG

bevétel elérése érdekében bevétel elérése érdekében rendszeresen, vagy rendszeresen, vagy

üzletszerűen végzett üzletszerűen végzett tevékenységtevékenység

3737

TÁRGYI HATÁLYTÁRGYI HATÁLY

ADÓZTATHATÓ TÉNYÁLLÁSADÓZTATHATÓ TÉNYÁLLÁS

KETTŐS ÉRTELMEZÉSEKETTŐS ÉRTELMEZÉSE

termékértékesítéstermékértékesítés az a dolog,az a dolog, szolgáltatásnyújtásszolgáltatásnyújtás amelyre amelyre EU-n belülről történő az adó EU-n belülről történő az adó

termékbeszerzéstermékbeszerzés vonatkozik vonatkozik termékimporttermékimport

termék, szolgáltatástermék, szolgáltatás

3838

A) AZ ÉRTÉKESÍTÉS FOGALMA:A) AZ ÉRTÉKESÍTÉS FOGALMA:Birtokba vehető dolog ellenérték fejében Birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, amely a vevőt történő átengedése, amely a vevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja felfel

főszabályfőszabály

TERMÉKÉRTÉKESÍTÉSTERMÉKÉRTÉKESÍTÉS

VISSZTERHESVISSZTERHES INGYENESINGYENES

3939

B) SZOLGÁLTATÁSNYÚJTÁSB) SZOLGÁLTATÁSNYÚJTÁS

MINDEN OLYAN TEVÉKENYSÉG, AMI NEM MINDEN OLYAN TEVÉKENYSÉG, AMI NEM MINŐSÜLMINŐSÜL TERMÉKÉRTÉKESÍTÉSNEK, TERMÉKÉRTÉKESÍTÉSNEK,

DE FIZETNEK ÉRTEDE FIZETNEK ÉRTE

(főszabály)(főszabály)

SZOLGÁLTATÁSSZOLGÁLTATÁS

Ellenérték fejében Ellenérték fejében Ellenérték Ellenérték nélkülnélkül

4040

C) KÖZÖSSÉGEN BELÜLRŐL C) KÖZÖSSÉGEN BELÜLRŐL TÖRTÉNŐ TERMÉKBESZERZÉSEKTÖRTÉNŐ TERMÉKBESZERZÉSEK

Főszabály szerinti ügyletFőszabály szerinti ügylet„„A” eladóA” eladó Közösségen belül értékesítKözösségen belül értékesít

ez adómentes, ha ez adómentes, ha

- az eladó rendelkezik a vevő nemzetközi - az eladó rendelkezik a vevő nemzetközi adószámával, ésadószámával, és- az eladó hitelt érdemlően igazolni tudja, - az eladó hitelt érdemlően igazolni tudja, hogy a termék elhagyja az eladó tagállam hogy a termék elhagyja az eladó tagállam területétterületét

„„B” vevőB” vevő önbevallással rendezi önbevallással rendezi adókötelezettségét saját tagállamábanadókötelezettségét saját tagállamában

4141

D) TERMÉKIMPORTD) TERMÉKIMPORT

– Harmadik ország területéről a Harmadik ország területéről a Közösség területére történő Közösség területére történő termék-bejuttatástermék-bejuttatás

(A vámunió nem esik egybe az áfa (A vámunió nem esik egybe az áfa szempontjából vett uniós szempontjából vett uniós területtel. A tv. 9. sz. melléklete területtel. A tv. 9. sz. melléklete tartalmazza azokat a területeket, tartalmazza azokat a területeket, amelyek nem az egyes amelyek nem az egyes tagállamok részeiként tagállamok részeiként kezelendők áfa szempontjából.)kezelendők áfa szempontjából.)

4242

TERMÉKEXPORT TERMÉKEXPORT

Ha a terméket legkésőbb a teljesítés Ha a terméket legkésőbb a teljesítés hónapját követő harmadik hónap hónapját követő harmadik hónap utolsó napjáig a vámhatóság –utolsó napjáig a vámhatóság –végleges rendeletetéssel- végleges rendeletetéssel- HARMADIK ország területére HARMADIK ország területére kilépteti.kilépteti.

ADÓMENTESSÉGNEK MINŐSÜL ADÓMENTESSÉGNEK MINŐSÜL levonási joggallevonási joggal

4343

A TELJESÍTÉS HELYEA TELJESÍTÉS HELYE

Az áfa tv. területi, személyi és Az áfa tv. területi, személyi és tárgyi hatálya alá egyidejűleg tárgyi hatálya alá egyidejűleg tartozó ügyletek adóztathatóktartozó ügyletek adóztathatók

Az ügyletek megítéléséhez Az ügyletek megítéléséhez szükséges a teljesítési hely szükséges a teljesítési hely ismereteismerete

A teljesítési hely biztosítja az A teljesítési hely biztosítja az adóharmonizációt isadóharmonizációt is

Minden ügylet adózzon, de csak Minden ügylet adózzon, de csak egyetlen helyen!egyetlen helyen!

4444

AZ ADÓ ALAPJAAZ ADÓ ALAPJA Főszabály szerintFőszabály szerint

a teljesítésért járó ellenérték, a teljesítésért járó ellenérték, amelybe beleszámít minden amelybe beleszámít minden fizetendő összeg, kivéve magát fizetendő összeg, kivéve magát az áfátaz áfát

(Bírói gyakorlat szerint, ha a felek (Bírói gyakorlat szerint, ha a felek nem rendelkeznek az áfa-ról, úgy nem rendelkeznek az áfa-ról, úgy kell tekinteni a megállapodást, hogy kell tekinteni a megállapodást, hogy a kikötött árban az áfa is benne a kikötött árban az áfa is benne van.)van.)

4545

AZ ADÓ MÉRTÉKEAZ ADÓ MÉRTÉKE

Általános kulcs 20 % Általános kulcs 20 %

( „felülről” számítva 16,67%)( „felülről” számítva 16,67%) Kedvezményes kulcs 5% (tv. Kedvezményes kulcs 5% (tv.

szerinti felsorolásban)szerinti felsorolásban)

(„felülről” számítva 4,76 %)(„felülről” számítva 4,76 %) Besorolás:Besorolás:

- - szolgáltatások esetén SZJszolgáltatások esetén SZJ

- építmények esetén ÉJ- építmények esetén ÉJ

- termékek esetén vámtarifa - termékek esetén vámtarifa jelzőszám alapjánjelzőszám alapján

4646

AZ ADÓ LEVONÁSAAZ ADÓ LEVONÁSA

AZ ADÓHALMOZÓDÁS KISZŰRÉSÉNEK AZ ADÓHALMOZÓDÁS KISZŰRÉSÉNEK ESZKÖZEESZKÖZE

AZ ADÓLEVONÁSI JOG TARTALMA AZ ADÓLEVONÁSI JOG TARTALMA (főszabály):(főszabály):

AZ ADÓALANYRA ÁTHÁRÍTOTT ADÓ AZ ADÓALANYRA ÁTHÁRÍTOTT ADÓ (számla, egyszerűsített számla alapján)(számla, egyszerűsített számla alapján)

A TERMÉKIMPORT UTÁN MEGFIZETETT A TERMÉKIMPORT UTÁN MEGFIZETETT ADÓ ADÓ

A KÖZÖSSÉGEN BELÜLRŐL TÖRTÉNŐ A KÖZÖSSÉGEN BELÜLRŐL TÖRTÉNŐ TERMÉKBESZERZÉS UTÁN MEGFIZETETT TERMÉKBESZERZÉS UTÁN MEGFIZETETT ADÓADÓ

4747

AZ ADÓ ELSZÁMOLÁSA az AZ ADÓ ELSZÁMOLÁSA az adóhatósággaladóhatósággal

Az adóalanyok általában befizető Az adóalanyok általában befizető pozícióban vannakpozícióban vannak

fizetendő adó nagyobb, mint a fizetendő adó nagyobb, mint a levonható adólevonható adó

Visszaigénylés: ha az adóalanynak Visszaigénylés: ha az adóalanynak „követelése” van az adóhatósággal „követelése” van az adóhatósággal szemben szemben

4848

ADÓMENTESSÉGADÓMENTESSÉG

TÁRGYITÁRGYI ALANYIALANYIMENTESSÉGMENTESSÉG MENTESSÉGMENTESSÉG

ÁLTALÁNOS SZABÁLYÁLTALÁNOS SZABÁLY

értékesítés után nem kell adót értékesítés után nem kell adót fizetni,fizetni,

az előzetesen felszámított adó nem az előzetesen felszámított adó nem vonható levonható le

4949

KÜLÖNLEGES ADÓZÁSI MÓDOKKÜLÖNLEGES ADÓZÁSI MÓDOK

Mezőgazdasági termelésMezőgazdasági termelés Bolti kiskereskedelmi Bolti kiskereskedelmi

tevékenységtevékenység Különbözet szerinti adózás Különbözet szerinti adózás

(használt-cikk kereskedelem)(használt-cikk kereskedelem) Idegenforgalmi tevékenységIdegenforgalmi tevékenység Befektetési célú arany Befektetési célú arany

forgalmazásaforgalmazása

5050

4.6. A helyi adók4.6. A helyi adók

1990. évi C. törvény1990. évi C. törvény

5151

A helyi adóztatás mai A helyi adóztatás mai nemzetközi gyakorlata nem nemzetközi gyakorlata nem egységesegységes

Általános tendencia, hogy a Általános tendencia, hogy a nyolcvanas években felerősödött nyolcvanas években felerősödött a központi kiadások a központi kiadások decentralizálásának tendenciája decentralizálásának tendenciája (források átengedése nélkül)(források átengedése nélkül)

5252

USA-ban jelentős a szövetségi USA-ban jelentős a szövetségi adók mellett az állami és helyi adók mellett az állami és helyi adók súlyaadók súlya

EU tagállamokban az Egyesült EU tagállamokban az Egyesült Királyságban, Királyságban, Franciaországban és Franciaországban és Németországban jelentős a Németországban jelentős a helyi adóztatáshelyi adóztatás

5353

Más a helyi adóztatás hatóköre az Más a helyi adóztatás hatóköre az egységes államokban, mint a nagy egységes államokban, mint a nagy föderatív országokbanföderatív országokban

A helyi adóztatáshoz azok a A helyi adóztatáshoz azok a legmegfelelőbb adók, amelyek nem legmegfelelőbb adók, amelyek nem igényelnek bonyolult adóigazgatási igényelnek bonyolult adóigazgatási feladatokat, viszonylag stabilak, és feladatokat, viszonylag stabilak, és bevételi szempontból is többé-bevételi szempontból is többé-kevésbé állandóságot mutatnakkevésbé állandóságot mutatnak

5454

A Helyi Önkormányzatok Európai A Helyi Önkormányzatok Európai Chartája a pénzügyi forrásokról Chartája a pénzügyi forrásokról többek között a következőt többek között a következőt tartalmazza: tartalmazza:

A helyi önkormányzatok A helyi önkormányzatok pénzügyi forrásainak legalább pénzügyi forrásainak legalább egy részét olyan helyi adók és egy részét olyan helyi adók és díjbevételek teszik ki, amelyek díjbevételek teszik ki, amelyek mértékének meghatározására mértékének meghatározására jogszabályi keretek között e jogszabályi keretek között e szerveknek van hatáskörükszerveknek van hatáskörük

5555

A magyar helyi adóztatás A magyar helyi adóztatás legfőbb jellemzőilegfőbb jellemzői

A helyi adóhatóság az A helyi adóhatóság az önkormányzat jegyzőjeönkormányzat jegyzője

A helyi adók az összes A helyi adók az összes adóbevétel kb. 6%-át teszik adóbevétel kb. 6%-át teszik

ki.ki.

5656

Az önkormányzat saját pénzügyi Az önkormányzat saját pénzügyi forrásának jelentős része a helyi forrásának jelentős része a helyi adóadó

Az önkormányzat szuverén módon Az önkormányzat szuverén módon dönt a helyi adó bevezetésérőldönt a helyi adó bevezetéséről

5757

Sem a normatív hozzájárulás, Sem a normatív hozzájárulás, sem a támogatás sem a támogatás igénybevételének nem feltétele a igénybevételének nem feltétele a helyi adó kivetésehelyi adó kivetése

Az önkormányzattól nem vonható Az önkormányzattól nem vonható el a helyi adóel a helyi adó

Csak a törvényben meghatározott Csak a törvényben meghatározott adófajták vezethetők beadófajták vezethetők be

5858

A törvény csak az adómérték felső A törvény csak az adómérték felső határát határozza meghatárát határozza meg

A törvény által előírt mentességek A törvény által előírt mentességek betartása kötelező, de a helyi betartása kötelező, de a helyi adórendelet ezt kiterjeszthetiadórendelet ezt kiterjesztheti

A törvény tiltja az adótöbbszörözést, A törvény tiltja az adótöbbszörözést, ugyanazon a jogcímen csak egyfajta ugyanazon a jogcímen csak egyfajta helyi adó vethető kihelyi adó vethető ki

(Garanciális szabályok)(Garanciális szabályok)

5959

AdóalanyokAdóalanyok lehetnek a lehetnek a magánszemélyek, jogi személyek, magánszemélyek, jogi személyek, jogi személyiség nélküli gazdasági jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok és a magánszemélyek társaságok és a magánszemélyek jogi személyiséggel nem rendelkező jogi személyiséggel nem rendelkező személyi egyesüléseiszemélyi egyesülései

Az Az adókötelezettség adókötelezettség kizárólag az kizárólag az adott település lakosságát és adott település lakosságát és vállalkozóit terhelivállalkozóit terheli

6060

Az adótárgyAz adótárgy, , amelyre az amelyre az önkormányzat területén adót önkormányzat területén adót vezethetnek be:vezethetnek be:

IngatlantulajdonIngatlantulajdon Munkaerő foglalkoztatásMunkaerő foglalkoztatás Nem állandó lakosként való Nem állandó lakosként való

tartózkodástartózkodás Meghatározott gazdasági Meghatározott gazdasági

tevékenység gyakorlásatevékenység gyakorlása

6161

Építményadó:Építményadó: kivethető az kivethető az építmény területe, illetve értéke építmény területe, illetve értéke alapjánalapján

Telekadó:Telekadó: Belterületen Belterületen elhelyezkedő beépítetlen elhelyezkedő beépítetlen földterületre vethető kiföldterületre vethető ki

6262

Kommunális adóKommunális adó: Kivethető : Kivethető magánszemélyekre (építmény ill. magánszemélyekre (építmény ill. telek után), vállalkozásokra a telek után), vállalkozásokra a foglalkoztatott létszám után.foglalkoztatott létszám után.

Idegenforgalmi adó: Idegenforgalmi adó: Kivethető Kivethető vendégéjszakákra, illetve vendégéjszakákra, illetve üdülőépületekreüdülőépületekre

6363

Helyi iparűzési adó:Helyi iparűzési adó:

Az adó jellege bevezetése óta Az adó jellege bevezetése óta megváltozott (Viták a megítélésében)megváltozott (Viták a megítélésében)

Egyfázisú forgalmi adóra hasonlított Egyfázisú forgalmi adóra hasonlított bevezetésekor, de az adóalap bevezetésekor, de az adóalap meghatározásának módosulása miatt meghatározásának módosulása miatt ma már inkább a jövedelemadókhoz ma már inkább a jövedelemadókhoz közelít (Bevételek „nettósítása” miatt)közelít (Bevételek „nettósítása” miatt)

Alapja:Alapja: a nettó árbevétel csökkentve a nettó árbevétel csökkentve az elábé-vel, valamint az az elábé-vel, valamint az anyagköltséggelanyagköltséggel

6464

További adók…..További adók…..

GépjárműadóGépjárműadó Regisztrációs adóRegisztrációs adó Az államháztartás egyensúlyát Az államháztartás egyensúlyát

javító különadó és járadékjavító különadó és járadék Egyszerűsített közteherviselési Egyszerűsített közteherviselési

hozzájáruláshozzájárulás ÖkoadókÖkoadók Járulékok, stb.Járulékok, stb.