Upload
venus
View
31
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Dr. Orbán Ildikó. Személyi jövedelemadó 2013. Adóalap kiegészítés. Adóalap kiegészítés megszűnik az összevonás alá eső jövedelmekre Minden összevonás alá eső jövedelemre egységesen 16 százalék adó Adóalap kiegészítés egyes külön adózó jövedelmek-nél megmarad - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Személyi jövedelemadó2013
Dr. Orbán Ildikó
Adóalap kiegészítés
• Adóalap kiegészítés megszűnik az összevonás alá eső jövedelmekre
• Minden összevonás alá eső jövedelemre egységesen 16 százalék adó
• Adóalap kiegészítés egyes külön adózó jövedelmek-nél megmarad
• Hatályon kívül kerül az összjövedelem fogalma – átmeneti szabályokban a kedvezmények érvényesítéséhez még alkalmazni kell
Ki jár jól?
• Nyugdíjjárulék plafon megszűnik
• A havi 202 ezer és 661 ezer forint keresők nettó előnye 4,32 % az adó csökkenése miatt.
• A havi 661 ezer forint felett a nyugdíjplafon megszűnése miatt növekvő összterhelés
• 3 gyerek után eddig 530 ezer bruttó mentesült az adó alól, 2013-tól 618.750 Ft
78 %-os adóalap
• Ha a magánszemély maga kötelezett – Szociális hozzájárulási adó, vagy– 27% eho fizetésére, és
• azt számára nem térítik meg• költségként nem számolhatja el
• A 14 százalékos eho magánszemély általi megfizetésének nincs korrekciós hatása pl. önkéntes pénztári támogatói adomány
Adókedvezmények érvényesítése
• Belföldi magánszemély – külföldön adóköteles jövedelme is van – Belföldi jövedelmére – ugyanarra az időszakra– Kedvezmény csak akkor érvényesíthető, ha azonos
vagy hasonló kedvezmény külföldön nem illeti meg
Adókedvezmények érvényesítése
• Nem belföldi magánszemély – belföldi jövedelme is van– Legfeljebb annyi adó terheli, mintha belföldi
illetőségű lenne, de– Adókedvezményt csak akkor érvényesíthet, ha
összes jövedelmének legalább 75 százaléka belföldi, és
– A másik államban azonos, vagy hasonló kedvezményre
– Ugyanarra az időszakra nem jogosult
Családi kedvezmény
• Bármely külföldi állam joga szerinti ellátásra jogosult gyermek után igénybe vehető– Ha a gyerek a belső szabályok alapján is jogosult
lenne– Ha a gyerek a belső szabályok alapján is
figyelembe vehető lenne
Adóelőleg megállapítás - kedvezmények
• Belföldi illetőségű magánszemélynek külföldről is van jövedelme
• Külföldi illetőségű magánszemélynek belföldről (is) van jövedelme– Adóelőleg megállapításához nyilatkozik a
kifizetőnek– Hatósági eljárásnál külföldi állam joga szerinti
bevallás, határozat bemutatása
Átalányadó
• Az átalányadózó állhat munkaviszonyban
• Eddig a munkaviszony kizárta az átalányadó választását
Mezőgazdasági őstermelő
• Bevétel az ingó értékesítésből származó jövedelem– Külön adózó jövedelemre vonatkozó szabályokat nem
alkalmazhatja
• Kormány felhatalmazást kap az igazolvány szabályainak megalkotására
• Szabályok betartását mezőgazdasági igazgatási szerv ellenőrzi– Hiányosság esetén negyedévente adatszolgáltatás NAV felé
• Őstermelői tevékenység a saját gazdaságban termelt gyümölcsből párlat készítése, bérfőzésben is
Ingó-ingatlan hasznosítás
• Közös tulajdon hasznosítása esetén minden tulajdonosnak teljesíteni kell az adókötelezettséget (nem lehet a tevékenységet ténylegesen folytatóra terhelni)
• Áfa szempontjából továbbra is a tulajdonostársak közössége az adóalany
Béren kívüli juttatások közterhe
• Adóalap: juttatási érték +19 %• Adó mértéke: 16 %• Tényleges adóterhelés: 19,04 %• Eho adóalap: szja-val egyező adóalap• Eho mértéke: 14 %• Tényleges adóterhelés: 16,66 %• Összes teher: 35,7 %• 100 Ft juttatásból a nettó 73,69 Ft (eddig 76,37 Ft
nettó)• 4,76 %-os tehernövekedés
Széchenyi Pihenő Kártya
• Igénybe vehető szolgáltatások köre bővül a szabadidő alszámláról– pl. sporthorgászat, sportoktatás, uszodabérlet stb.
• Kártyatulajdonos halála esetén zárolják a számlát a hagyatéki eljárás idejére. Ez alatt az utalványok nem járnak le. A pénz az örökösnek készpénzben is kiadható.
• H: 2012. november 25.
Éves keretösszeg
• A béren kívüli juttatások évi 500 ezer forintig adhatók
• A keret a munkáltatónál eltöltött idővel arányosítandó
• A magánszemély halálakor nem kell időarányosítani
• 2012-re is alkalmazható
Erzsébet utalvány
• Erzsébet utalvány: – Fogyasztásra kész étel vásárlására– Melegkonyhás vendéglátó helyen étkezési
szolgáltatásra használható
• Elektronikus formában is kibocsátható
Étkezési utalványok
• Nem minősül természetbeni juttatásnak a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány
• A magánszemély munkaviszonyból származó jövedelme
Béren kívüli juttatások
• Természetbeni étkezés– A munkáltató telephelyén működő étkezőhely nem
csak a munkáltató munkavállalóit láthatja el
• Iskolakezdési támogatás– Kizárólag utalvány formájában adható
Önkéntes pénztári szolgáltatások
• Önsegélyező pénztár új kiegészítő önsegélyező szolgáltatásokat nyújthat:– Beiskolázási támogatás– Közüzemi díjak finanszírozása– Gyermek születéséhez kapcsolódó ellátások– Lakáscélú devizaalapú jelzáloghitel törlesztés – Otthoni gondozás– Időgondozás
• Munkáltató tag célzott adományt adhat ezekre a célokra. (adomány adózási szabályai)
• Támogatói adományt 27 % eho terheli (eddig mentes)• Önkéntes pénztár nem kifizető, a magánszemély fizeti az ehot.
Nyugdíjszolgáltatás adómentessége
• Adómentes nyugdíjszolgáltatás– Önkéntes nyugdíjpénztárból, – Nyugdíj-előtakarékossági számláról
• A tagsági jogviszony kezdete, számla megnyitása a teljesítés évét megelőző 10. adóévben (eddig 3 év)
• Vagy jogosultság rokkanttá nyilvánítás miatt nyílik meg (eddig egészségkárosodás, megváltozott munkaképesség is)
• 2013. január 1-ét megelőzően nyitott számlára még a régi szabály alkalmazható
Sport és kulturális juttatások
• Kifizető által nyújtott belépőjegy, bérlet– sporteseményre – kulturális szolgáltatás igénybevételére– könyvtári beiratkozási díj
• Kulturális szolgáltatás:– muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) – kiállítására, – színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, – közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális
szolgáltatás • Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől• Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt
munkáltatói támogatásra nem vonatkozik
Adómentes biztosítás
• Kockázati biztosítás más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet által fizetett díja– Havonta a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj
– Csoportos biztosításnál egy főre eső arányos rész a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj
– Esetleges díjvisszatérítés (csak a 2013. január 1. után adott) a díjat fizetőt illeti meg
• Adóköteles a teljes díj, ha a díjvisszatérítés a magánszemélyt illeti meg, és
• Mértéke meghaladja a fizetett díj 30 százalékát
Kockázati biztosítás fogalma
• Olyan személybiztosítás, aminek– Nincs lejárati szolgáltatása– Nincs visszavásárlási értéke
• Vegyes biztosításból elkülönített kockázati biztosítási rész is
• Személybiztosítás: – Életbiztosítás
• Életbiztosítás• Járadékbiztosítás• Nyugdíjbiztosítás
– Balesetbiztosítás– Betegségbiztosítás
Teljes életre szóló biztosítás
• Kockázati biztosításnak nem minősülő halál esetére szóló biztosítás díja adómentes, ha– Rendszeres díjfizetés (legalább évente egyszer)– Díja nem több, mint a KSH által közétett, a
díjnövelés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értéke.
– Adatszolgáltatási kötelezettség (’08-ason)
• Adóköteles rész egyes meghatározott juttatás
Biztosító szolgáltatása teljes életre szóló biztosításnál
• Ha a más által fizetett díj adómentes volt, egyéb jövedelemként adóköteles a– Visszavásárlási értékből – Haláleseti teljesítésből – Szerződésmódosításból
• az adóköteles biztosítási díjat,
• és a biztosított által fizetett díjat
meghaladó rész
Teljes életre szóló kockázati élet- és balesetbiztosítás
• Átmeneti rendelkezés
–2013. előtt adómentes díjrészhez kapcsolódó biztosítási teljesítésre a 2013. előtti szabályok alkalmazhatók
–Ha a magánszemély számára az kedvezőbb
Nem adóköteles biztosítás
• Díjfizető érdekkörébe tartozó felelősségbiztosítás
• A biztosító szolgáltatása a díjat fizető személyt illeti meg, de ha– Nem a díjfizető válik jogosulttá, vagy– Biztosított a szerződő helyébe lép, és– Az addigi díjat nem téríti meg a díjfizetőnek– Az addig megfizetett díj egyösszegben lesz
adóköteles
Adóköteles biztosítási díj
Jellemzői:
• magánszemély biztosított
• Más által fizetett díj– Kivéve ha a biztosító szolgáltatása a díjfizetőt illeti
• Élet-, baleset-, betegségbiztosítás kifizetői adó (51,17)
• Minden más biztosítás nem önálló tevékenység bevétele – magánszemély adózik
Biztosító szolgáltatása
• Személybiztosítás szolgáltatása adómentes, kivéve– nem halál esetére nyújtott szolgáltatás
• Baleset és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelmet pótló szolgáltatás– Adómentes, ha mértéke a napi 15 ezer forintot nem
haladja meg– Adóköteles jövedelem. Adókötelezettséget az
elmaradt jövedelem jogcíme szerint kell meghatározni
Biztosító szolgáltatása
• Kamatjövedelem, ha– Nem adómentes
– Nem más címen adóköteles
• Adómentes kamatjövedelem:– Egyszeri díjas biztosításból
• ha a teljesítés 3. év után 5. év előtt 50 %,
• 100 %, ha 5. év eltelte után következik be
– Rendszeres díjas biztosításból ha a teljesítés • 6. év után, de 10. év előtt 50 %,
• 100 % ha 10. év eltelte után következik be
Egyszeri díj, rendszeres díj
• Nem minősül egyszeri díjas, rendszeres díjas biztosításnak (kamatadó mentesség szempontjából)
– Ha elvárt díjon felüli díjfizetés van, kivéve ha azt elkülönítetten önálló szerződésként tartják nyilván
– Rendszeres díjak növelésének mértéke meghaladja a KSH által közzétett, a díjnövelésé évét megelőző második év fogyasztói áremelkedésének 30 százalékkal növelt értékét
• Ezekre a kamatadó mentesség csak akkor, ha a befizetéstől az idő eltelt
Tartós befektetési számla
• Lekötési időszak megszakításának minősül, ha a nyilvántartásban lévő értékpapírt kicserélik, kivéve– Csere papír a tartós befektetési számlán marad,
vagy– A kapott pénz a tartós befektetési számlán marad
Adómentességek
• Menedékjogról szóló tv. végrehajtására kiadott kormányrendelet alapján nyújtott szolgáltatások
• Szakszervezet béren kívüli juttatásnak minősülő juttatása nem adómentes
• Ikerintézményi (Twinning) program uniós forrásából magánszemélynek adott juttatás
Adómentességek
• Munkavállaló számára nyújtott szolgáltatás, ha a munkáltató eu-s pályázatból finanszírozza– Minden munkavállaló– Vagy a pályázat szerinti jogosult munkavállalók
számára biztosítja– A szolgáltatás megfelel a programtervnek– Nem tevékenység ellenértéke
• 2012-re is alkalmazható
Adóbevallás
• A belföldön bevételnek nem számító külföldi jövedelmet tájékoztató adatként kell bevallani
• Ha egyébként nincs bevallási kötelezettség, emiatt nem kell bevallást adni
Adónyilatkozat
• Pontosodó szabályok, pl feltétel:– Belföldi illetőség– Nem egyéni vállalkozó, bevallásköteles őstermelő– Nem ekhozik– Nincs külföldről származó jövedelem– Nem ad rendelkező nyilatkozatot– Nem szerez osztalékot, osztalékelőleget
• Munkáltató, kifizető tájékoztatási kötelezettsége megmarad
• 2012-re is alkalmazandó
Adónyilatkozat 2012
• További feltétel:– Kizárólag egy adóelőleg megállapításra
kötelezett munkáltatótól, kifizetőtől szerzett jövedelmet, és
– Adóelőleg megállapításra nem kötelezett kifizetőtől kizárólag külön adózó jövedelmet szerzett
Kisadózó vállalkozások tételes adója
KATADr. Orbán Ildikó
Kisvállalkozók tételes adója
• Alanya: – Egyéni vállalkozó– Egyéni cég– Kkt – kizárólag magánszemély tagok– Bt – kizárólag magánszemély tagok
Ha választják
Nem választhatja
• Biztosítási ügynök, bróker
• Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége
• Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése
• Ha a választás évében bevétel keletkezett ezen tevékenységekből
Bejelentése
• Bejelentése:
• bármelyik hónap 1. napjától – kivéve ha bejelentéstől számított 2 éven belül
felfüggesztették, törölték az adószámot
• Új vállalkozás: bejelentkezéssel egyidejűleg választhatja
• Adóhatóság tájékoztatást ad a főbb szabályokról
Kijelentkezés
• Kijelentkezés: – bármelyik hónap első napjától
• Visszalépés: adóalanyiság megszűnését követő 24 hó elteltével
Kata alanyiság megszűnése
• Kijelentkezés - hónap utolsó napjával• Vállalkozási forma megváltozása – változást
megelőző nappal• Egyéni vállalkozói jogállás megszűnése napján• Jogutód nélküli megszűnés napjával• Gt-be bejelentett kisadózó halálát követő nappal, ha
90 napon belül új tagot nem jelentenek be • Kisadózó Gt-ből kilép és újat nem jelentenek be –
kilépést követő nappal• Gt-be tagként nem magánszemély kerül – tagsági
jogviszony keletkezésének napjával
Kata alanyiság megszűnése
• Mulasztási, jövedéki bírság jogerőre emelkedésének napjával – Számla-nyugtaadási kötelezettség elmulasztásra– Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatás– Igazolatlan eredetű árú forgalmazása
• Felfüggesztés, adószám törlés jogerőre emelkedése napjával• Negyedév végén 100 ezer Ft-ot meghaladó adótartozás• Végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás kezdő
napját megelőző nappal• Nem választható tevékenységből származó bevétel
megszerzését megelőző nappal• Átalakulást megelőző nappal, ha nem felel meg a
feltételeknek
Kisadózó bejelentése
• Bejelentendő: kisadózók száma legalább egy– egyéni vállalkozó maga – személyesen közreműködő tag – Mindenki más csak munkaviszonyban lehet– Végrehajtható okirat
• Katás kisvállalkozásban a tag lehet:– Bejelentett kisadózó– Munkaviszonyban álló– A vállalkozásban munkát nem végző (csendestárs)
Kisadózó jogállása
• Nem főállású kisadózó:– 36 órás munkaviszonyban áll a hónap minden napján– Tbj. szerinti kiegészítő tevékenységű– Uniós rendeletek alapján külföldön biztosított– Kétoldalú egyezmény alapján más államban biztosítottak– 2011. december 31-én I., II., III., csoportos rokkantsági,
baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban, vagy rehabilitációs ellátásban részesül
– Rokkantsági ellátásban részesül, és egészségi állapota 50 százalékos, vagy kisebb mértékű
• Főállású: aki nem minősül nem főállású kisadózónak
Tételes adó mértéke
• Főállású kisadózó(k) után havi 50 e Ft
• Nem főállású kisadózó(k) után havi 25 e Ft
• A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni
• Ha kisadózó akár egy napra főállású, 50 ezer forintot kell fizetni
Százalékos adó mértéke
• 40 %– Bevétel 6 millió forint feletti részére az adó 40
% – Ha az adóév minden hónapjára nincs tételes adó
fizetési kötelezettség havi 500 ezer forinttal számított bevételt meghaladó részre kell százalékos adót fizetni
Tételes adó megfizetése
• Tárgyhónapot követő hó 12-ig• Nem kell megfizetni
– Táppénz, gyes, gyed, gyet, ápolási díj– Katonai szolgálat– Fogvatartott– Egyéni vállalkozó szüneteléseKivéve, ha kisadózóként munkát végez
• Kieső időt be kell jelenteni következő hó 12. napjáig
Tételes adó fizetése kieső időre
• A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni
• Tételes adót nem kell fizetni, ha a hónap minden napja kiesik
• a kezdő hónap és állapot megszűnésének hónapja kieső napjainak összeszámítása – ha több mint 30 nap, nem kell a megszűnés hónapjára adót fizetni
Kiváltott közterhek
– Vállalkozói személyi jövedelemadó– Vállalkozói osztalékalap utáni adó– Átalányadó– Társasági adó– Jövedelmet terhelő: Szja, járulék, eho– Szociális hozzájárulási adó– Szakképzési hozzájárulás
Ellátások, jövedelem
• Főállású kisadózó: biztosítottnak minősül
• Ellátás alapja 81.300 Ft
• Nem főállású kisadózó: nem biztosított
• Jövedelem jövedelemigazoláson: bevétel 60 százaléka
• Több kisadózó esetén arányos része, legalább minimálbér
Bevétel
• Bármely jogcímen és formában megszerzett vagyoni érték, kivéve– Áfa– Kapott kölcsön, hitel– Nyújtott kölcsön, hitel visszafizetett összege– Nem jövedelempótló kártérítés, kártalanítás, elemi
kár kártérítése
• Pénzforgalmi szemlélet
Nyilvántartás, bevallás
• Nyilvántartás: bevételi nyilvántartás, de törlés, módosítás csak naplózással
• Iratőrzés: 5 év
• Bevallás: – adóévet követő február 25.– Évközi megszűnésnél megszűnést követő 30. nap
Áfa, Számlázás
• Áfában általános szabályok– Alanyi adómentesség 6 millió forintig
• Számlázás áfa tv. szabályai szerint– De számlára ráírni, hogy „kisadózó”– Elmulasztása mulasztása bírsággal sújtható
Adatszolgáltatás
• Január 20-ig
• Kisadózó és a számlát befogadó
• Ha az egymás közötti ügyletek 1 millió forint felett/év
Munkaviszonytól elhatárolás
• Tartalom szerinti minősítés• Vélelem, hogy 1 millió Ft felett munkaviszony• Megdönthető, ha egynél több megvalósul:
– A kisadózó a tevékenységét nem kizárólag személyesen végezte vagy végezhette
– Éves bevétel 50 százalékát mástól szerezte– Nincs utasítási jog a tevékenység végzésének módjára– Tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll– Tevékenység végzéséhez szükséges eszközök és anyagok a kisadózóé– Tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg
• Kapcsolt vállalkozásokat egybe kell számítani
Helyi adó - KATA
• Általános szabály, vagy
• Székhelye, telephelye szerinti önkormányzatonként 2,5 – 2,5 millió Ft
• Nem egész évre naptári napokra arányosított része– Előlegfizetés évente kétszer
Átállási szabályok
• Kata előtti időszak megszűnési szabályok szerint lezárandó (Kata tv. szerinti eltérésekkel)
• Kata időszaka alatt előző évek veszteségéből 20-20 százalék elszámoltnak tekintendő
• Osztalékot kiváltó adó: mértéke 16 százalék, három év alatt fizetendő meg
BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ
ART. 31/B.§
ELADÓ ADATSZOLGÁLTATÁSA
• Áfa-alany és evás• Adóalanyra áfát hárít át
–Nem a vevő levonási joga a döntő–Magánszemélynek értékesít – nem kell
• Áthárított áfa 2 millió Ft, vagy több• Adófizetési kötelezettség keletkezésének
bevallásában– Evás: eva-bevallásban
• Számlánként kell nyilatkozni
ELADÓ ADATSZOLGÁLTATÁSAADATOK
• Vevő adószáma, csoportos adószáma– Áfa-tv. 169.§ dc): számla kötelező adata
• 2 millió Ft-ot elérő, meghaladó áthárított adó esetén• Ha az adóalany belföldön letelepedett• Regisztrált adóalany: tőle is be kell szerezni
• Számlán feltüntetett adóalap, áthárított adó összege– Devizában feltüntetett adó
• Áfa-tv. 80.§ adóalap átszámítását határozza meg• Art. 1. sz. melléklet: az adót forintban kell bevallani
• Számla sorszáma• Teljesítés időpontja/számlakibocsátás kelte:
– Teljesítés– Előleg fizetése– Kibocsátás kelte, ha ez azonos a teljesítéssel
VEVŐ ADATSZOLGÁLTATÁSA SZÁMLÁNKÉNT
• Áthárított áfa 2 millió forint, vagy több
• Abban a bevallásban, amikor a számla alapján adólevonási jogot gyakorol– független a ténylegesen levonható áfától
• Adatok (mint az eladónál)
– Eladó – evás is – adószáma, csoportos adószáma,– Áthárított adó alapja, összege,– Számla sorszáma,– Teljesítés időpontja/számla keltének időpontja
VEVŐ ADATSZOLGÁLTATÁSAÖSSZESÍTVE
• Ugyanabban az elszámolási időszakban• Ugyanattól az eladótól • Több számlában összesítve• 2 millió Ft, vagy több• Tekintetében gyakorol levonási jogot:
–Csak a ténylegesen levonható adót kell összesíteni
• Nincs eladói „lába”• Adatok: adószám, adóalap, adó
SZÁMLA MÓDOSÍTÁS ÉRVÉNYTELENÍTÉS
• Eladó és vevő is• Amikor a módosítás hatását figyelembe veszi (vevőnél, eladónál
eltérő időpont lehet)
– Eladó: 77-78.§ esetén bizonylat átadása, egyéb esetben önellenőrzéssel
– Vevő: 132.§
• 2 millió Ft áthárított áfa– Előtte, utána, előtte is, utána is
– Érvénytelenítésnél: előtte
• Adat: eredeti számla adata, módosítás számszaki hatása, módosító okirat sorszáma
• Többszörös módosítás esetén minden módosításról
ADÓZÓ SZÁMLA ADÓ LEVONHATÓ ADÓ
ÖSSZESÍTŐ
X 1. 2.200.000 1.000.000 TÉTELES
X 2. 900.000 900.000 NINCS
Y 1. 2.200.000 1.800.000 TÉTELES
Y 2. 300.000 300.000
ÖSSZEVONT
ADÓZÓ SZÁMLA ADÓ MÓDOSÍTOTT ADÓ
ÖSSZESÍTŐ
X 1. 2.200.000 1.500.000 SZEREPEL
X 2/1. 900.000 0
NEM
SZEREPEL
X 2/2. 900.000 2.000.000 SZEREPEL
Y 2. 300.000 0 NEM
SZEREPEL
FELKÉSZÜLÉS A KITÖLTÉSRE
• Új adatok:– Adóösszeg megkülönböztetése– Adószám szerinti gyűjtés– SzámlaszámEgyéb adatokat eddig is tudni kellett
• Internetes adatlekérdezés:– Vevő láthatja, hogy az eladó adott róla összesítőt– Levonási jogot nem befolyásolja
MEZŐGAZDASÁGI FORDÍTOTT ADÓZÁS
• Áfa-tv. 6/A. számú melléklet– 142.§ (1) i) pont – 2012. július 1-jétől
• Áfa-tv. 6/B. számú melléklet– 142.§ (1) j) pont – 2013. április 1-jétől
• Áfa-tv. 6/C. számú melléklet– 142.§ (1) k) pont – 2013. április 1-jétől
6/A• Kukorica; búza és kétszeres; árpa; rozs;
zab; triticale; napraforgó-mag, törve is; repce- vagy olajrepcemag, törve is; szójabab, törve is
6/B• Fajtiszta tenyészsertés;
• Háziasított sertés 50kg-nál kisebb súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével);
• Élő, háziasított koca, legalább egyszer ellett, legalább 160 kg súlyú (a fajtiszta tenyészsertés kivételével);
• Élő, háziasított sertés, legalább 50kg súlyú;
• Házisertés egészben vagy félben, frissen vagy hűtve;
• Házisertés egészben vagy félben fagyasztva
6/C• Durva őrlemény, dara és labdacsa
(pellet) gabonából;
• Gabonafélék vagy hüvelyes növények szitálásából, őrléséből vagy más megmunkálása során keletkező korba, korpás liszt és más maradék, labdacs (pellet) alakban is;
• Szójbabolaj kivonásakor keletkező olajpogácsa és más szilárd maradék, őrölve vagy labdacs (pellet) alakban is;
• Növényi zsírok vag olajok kivonásakor keletkező oaljpogácsa és más szilárd maradék, őrölve vagy labdacs (pellet) alakban is;
• Állatok etetésére szolgáló készítmény a kutya- vagy macskaeledel kivételével
MEZŐGAZDASÁGI FORDÍTOTT ADÓZÁS
• 6/A., 6/B., 6/C. sz. melléklet termékeire a vevő fizeti meg az áfát
• Adóalanyok közötti ügyletnél (ha nem regisztrált, nem alkalmazható)
• Feltételek: – Eladó nem kompenzációs jogállású
– Eladó általános szabályok szerint adózik
– Eladó eva alany
– Vevő általános szabályok szerint adózik, vagy
– Vevő kizárólag adómentes tevékenységet végez, vagy
– Vevő eva alany
FORDÍTOTT ADÓZÁSRA VALÓ ÁTTÉRÉS 6/B. 6/C. mell.
• Teljesítési időpont: március 30-át követő
• Kivéve: – A teljesítés 2013. március 31-ét követő DE– Az adó-megállapítási kötelezettség 2013. április 1. előtti
azaz, ha a teljes ellenértéket megfizették, vagy a számlát kézhez vették (pl. 58.§-ba tartozó ügyletek)
• Előleg 2013. április 1. előtt: előleggel csökkentett összegre kell alkalmazni a fordított adózást
ADATSZOLGÁLTATÁSART. 31/A.§ 31/C.§
• Adatszolgáltatásra kötelezett: eladó és vevő is (Előfordul, hogy eladó-vevő nem ugyanabban az időszakban ad adatot)
• Adatok: partner adószáma, teljesítés napja, termék vtsz. szerint, mennyiség, adóalap
• Adatszolgáltatás a bevallásban
• Gyakorított elszámolás a fordított adózásra tekintettel kérhető
PROBLÉMÁK
• Mértékegység – kg: ha más mértékegységet (csíraszám,
zsák, hektár) alkalmaznak, meg kell becsülni• Részletező adatok: a tényleges kötelezettséghez kell
igazítani (pl. kerekítési szabályt figyelmen kívül kell hagyni)
• Ingyenes átadás: nem alkalmazható a fordított adózás
• Árfolyamszámítás: adóalapot is át kell számítani (a levonható áfa megállapítható legyen)
Kézbesítési vélelemHatály: 2013. január 1.
• Bejelentett címre kézbesített irat– Kézbesítés megkísérlésének napján – ha
eredménytelen kézbesítés– Kézbesítés második megkísérlését követő 5.
munkanap – nem kereste jelzés esetén– Személyes átadás – átvétel megtagadása esetén is
kézbesített
Értesítés a vélelemrőlHatály: 2013.01.01
• Honlapon közzététel 15 napra– Adószám, adóazonosító, ügyszám, telefonszám– Közzétételtől számított 15 napig a vélelem
megdönthető
• Elektronikus értesítés– Csak ügyfélkapuval rendelkező adózót,
meghatalmazottat– KEKKH adatot szolgáltat ügyfélkapuval
rendelkező adózókról
Adatszolgáltatás
• Végtörlesztéshez nyújtott – Munkáltató támogatás– Munkáltatói kölcsön
összegéről, jogcíméről, magánszemélyenként
Határidő: 2013. március 31,
Készpénzfizetés korlátozása 2013. január 1.
• Pénzforgalmi számla nyitásra kötelezett: megnyitja, és adót erről a számláról fizet a tevékenységével kapcsolatban
• Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók egymás közötti ügyletekben
• Szerződésenként, vagy feldarabolt ügyletekben egybe kell számítani
• Havonta legfeljebb 1,5 millió forintig lehet készpénz • 1,5 millió forint feletti részre 20 % mulasztási bírság a
kifizetőnek• Adatszolgáltatás: kapcsolt vállalkozás 1 millió forinttól, más
vállalkozás 2 millió forinttól
Adóigazolás
• Ügyintézési határidő 8 napról 6 napra csökken• Elektronikus bevallásra kötelezett az adóigazolást is
elektronikus úton kérheti– Visszakapni: vagy elektronikusan, vagy papíron
• Köztartozásmentes adatbázis: ha jogszabály kötelezően előírja az igazolást, akkor teljesítettnek kell tekinteni, ha ebben az adatbázisban benne van az adózó
• Igazolás benyújtási határnapján, egyéb esetben• Kérelem benyújtásának napján
• Közbeszerzéses igazolás:• A kapcsolt vállalkozások már nem egyetemlegesen felelnek a
köztartozással rendelkező tartozásáért
Adószám felfüggesztés
• Bevallás, adófizetés nem teljesítése esetén 180 napra felfüggesztés, – ha nem teljesít – adószámot töröljük– Ha eleget tesz: felfüggesztést megszüntetjük, ez
ellen nem lehet fellebbezni– Ha a bevallást nem lehet beadni (ellenőrzéssel
lezárt időszak), a felfüggesztés az ellenőrzés jogerős befejezéséig tart, utána hivatalból megszüntetjük a felfüggesztést
Adószám törlése
• Cégbírósági (egyéni vállalkozókat nyilvántartási) megszüntetést kezdeményezünk– Jogerőt követő napon– Elektronikus úton– Cégnyilvántartásról szóló tv. szerint 15 napon
belül megszűntnek nyilvánítja• Megjelenéstől számított 15 napon belül lehet
fellebbezni
• Visszavonja, ha az adóhatóság visszavonja a törlést
Regisztrációs eljárás
• Adótartozásnak számít az engedményezett, bejelenteni mellőzött, lemondással érintett tartozás is
• Adószám megtagadását visszavonjuk, ha kimentési kérelmében a kérelemmel együtt igazolja, hogy az adótartozás már nem áll fenn (kiegyenlítheti, hogy kapjon adószámot)
• Akadály elhárítására 30 napos határidő 15 helyett
KOCKERD – Postai, vagy elektronikus beküldésre kötelezhető– Kockázatelemzésre nyitva álló idő: adószám
megállapítás/személyi változásról történt tudomásszerzést követő egy éven belül
– Éves áfa-bevallásra kötelezettnél:• Kockázatelemzés utolsó napjánál későbbi a bevallás benyújtási
határidő, akkor bevallás benyújtását követő 30. napig elemez (pl. személyi változásról tudomás szerzés 2013. december 31. + 1 évig elemezhet, 2014. december 30-ig, de 2013. éves bevallás beadási határideje. 2014. február 28. = elemzés 2014. március 27.)
– Kérdőívet nem küldi vissza:• Jogerős határozatban mulasztási bírság (200000/500000) és
pótolhat• Ha nem pótol = adószámot töröljük
– Határozatot nem hirdetményi úton, hanem közvetlenül az adózóval közöljük
Söralátét
• Adónyilatkozat adattartalma: összevont adó és külön adózó jövedelem együttes összege + szja-kötelezettség + levont adó/adóelőleg együttes összege
• Visszaküldés:– Csak akkor, ha javítja az adatokat, ha nem küldi vissza,
akkor bevallásnak számít (eddig mindig vissza kellett küldeni)
– Május 20-ig kell visszaküldeni– Befizetés május 20-ig, vagy javításnál adóhatósági
értesítést + 30 nap– Visszaigénylés május 20-tól, vagy javításnál javított
bevallás kézhezvétele + 30 nap
Szja utólagos módosítása
• Jogutód nélkül megszűnt munkáltatónál/ kifizetőnél– magasabbat adót vontak – Magánszemély észleli és bejelentheti– Adókülönbözetet határozattal írjuk elő a
magánszemély javára, ha a mi nyilvántartásunk szerint is így van
Soron kívüli bevallások
• Üzletvezetés helyét külföldre teszi – bevallással le nem fedett időszakokról– Cégbíróság nem szüntetheti addig meg, míg elektronikus úton mi nem
engedjük– Ha levizsgáljuk, 60 napunk van– Bevallással együtt meg is kell fizetni
• Határokon átnyúló egyesüléssel külföldre olvad be - bevallással le nem fedett időszakokról + együtt megfizetni
• Kényszertörlési eljárásba kerül – Záró bevallás: kényszertörlés kezdő napja + 30 nap + összes még
határidőben le nem járt bevallás (pl. 08-as)– Eljárást követő tevékenységet lezáró bevallásokat az általános
szabályok szerint
Önellenőrzési pótlék
• Elmulasztotta bevallani, de a következő időszakba bevallotta = önellenőrzési pótlék a két bevallás közötti időszakra
• Eddig: önellenőrzés benyújtásáig kellett felszámítani
Áfa visszaigénylése
• csak bevallásban lehet visszaigényelni
• megfizetettség esetén 30/45 nap (1 millió felett), egyébként 75 nap
• felszámolást, végelszámolást lezáró bevallásnál a visszautalás határideje = ellenőrzés határidejével (45 nap; 60 nap)
VÁM integráció
• Környezetvédelmi termékdíj, energia adó, népegészségügyi termékadó – 2013. február 14-ig beadandó és beadott
bevallást/önellenőrzést a vámhatóság dolgozza fel, és oda kell fizetni
– 2013. február 15-től a 2013-ra beadandó bevallásokat és ez után az önellenőrzéseket (mindegy melyik időszakra vonatkozik) – adóhatóság dolgozza fel + ide kell fizetni
– Egyes adókötelezettségek ellenőrzését NAV elnök engedélye nélkül is végezheti a vám
Felhívás önellenőrzésre
• Elektronikusan, vagy papíron• Vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyt• Ha kontroll adatok és a bevallási adatok eltérnek• Felhívás tartalma: azonosító adatok, felhívással érintett
időszak és adónem, 08-asokból számított adóalap, adó, visszatérítendő, befizetendő, ezek alapjául szolgáló adatok és az eltérés összege
• Nem kötelező, nincs mulasztási bírság• 30 napig nem kezdhető ellenőrzés• Ha kiutalás közben szólítják fel, akkor a kiutalási határidő
önellenőrzés, de felhívás közlését követő 30napig szünetel
Ellenőrzés
• Áfa kiutalás előtti ellenőrzés határidejére különös szabály:– megegyezik a bevallásban jelöltek, vagy annak hiánya szerinti
időponttal (30/45/75 nap)– Egyéb kiutalás előttinél megegyezik a kiutalásra nyitva álló határidővel
• Kapcsolódó vizsgálat:– Nem számít bele a határidőbe a már folyamatban lévő sem
• Szünetelés kezdő időpontja az erről szóló értesítés postára adása, átadása• Vége: beszerzett adatok rendelkezésre állásáról szóló értesítés postára
adása, átadása
– Ha a kapcsolódó tisztázta a körülményeket, az ellenőrzés lezárható a kapcsolódótól függetlenül
– Adózót érintő részt adózóval részletesen ismertetni kell, ha a kapcsolódóból beszerzett adatokkal támasztjuk alá a megállapítást
Ellenőrzés• Megbízó kézbesítése: kézbesítés egy példány átadásával, vagy az általános
megbízó bemutatásával kezdődik + új eljárásnál nincs szükség• Bizonylatok megsemmisítése fennállhat- kötelező bevonni• Fordításra van szükség: az ellenőrzés határidejébe nem számít, de az
ellenőrzés közben folytatható• Ellenőrzési eljárás zavartalan működéséhez rendőr, vámos biztosítás
igénybe vehető (eddig: ellenőrt veszélyeztette)• Adóellenőr mintavételre jogosult (Neta miatt)
– Szükséges feltételek biztosítása adózó kötelessége– Költsége adózóé, ha jogsértést állapítunk meg
• Vizsgálható a termék előállítása, raktározása, szállítása, felhasználása, termékkel végzett tevékenység – környezetvédelmi termékdíj miatt
Végrehajtás
– Örökös: • elsőssorban a hagyaték tárgyával és azok hasznával
felel a tartozásért
• Ha nincs már a birtokában – saját vagyonával is az örökrész erejéig
• Ha állam az örökös – töröljük a tartozást
– Végrehajtó veszélyeztetése, vagy meghiúsítási kísérlet: rendőri intézkedést kérhet, vagy vámos jelenlétével biztosíthatja
Végrehajtás
• Adóhatósági vh-felfüggesztés:– (eddig is: megváltoztatás, elutasítás várható,
illetékügyekben, ha a kötelezettség megszűnése várható)– Kivételesen: igazolja a méltányolható körülményt és
akadályozás miatt nem mulasztási bírságolták• Vh felfüggesztés, szünetelés alatt
– Pénzintézet még nem utalt, az inkasszót haladéktalanul visszavonjuk
– Ha utalt, 8 napon belül visszafizetjük• Szünetel a vh. ha FIKO-t benyújtják
– Ha engedélyeztük, akkor a jogerőre emelkedésig nem hajtható
Hatósági eljárási szabályok
• Költségmentességi kérelem: I. fok dönt - megtámadható
• Felügyeleti eljárás:– I. fok határozattal elutasítja:
• Elkésett fellebbezés• Nem jogosulttól származó fellebbezést• Önállóan nem megtámadható végzés elleni fellebbezést
– Jogszabálysértés esetén – minden felettes eljár– Miniszter akkor jön, ha a NAV elnöke már döntött
(kimerült minden szint)
Fizetési könnyítés
• Szja-ban jelölhető automatikus részletfizetés:– 100 ezer Ft-ról 150 ezer Ft-ra nő– 4 hónap 6 hónapra nő
• Minősített adózó sürgősségi kérelmet terjeszthet elő– Ügyintézési határidő 15 nap– Fizetési könnyítési kérelemmel együtt kell kérni –
jogvesztő határidő
Gyakorított áfa engedélyezése
• feltételrendszerből kimarad: – a 3-nál többszöri székhely változtatás tilalma
• különös méltányosságból is megadható, ha bár kizáró ok van, de az nincs arányban a gyakorítási jog méltányolható érdekével
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!