Tài liệu dùng cho mục đích tham khảo
BẢN TIN PHÁP LUẬT THÁNG 11/2017
A. MỘT SỐ CHÍNH SÁCH MỚI ................................................................................ 1
1. Nghị định 125/2017/NĐ-CP của Chính phủ ngày 16/11/2017 về việc sửa đổi, bổ sung
một số điều của Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính phủ về Biểu thuế
xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế
hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan. ........................................................... 1
2. Quyết định số 45/2017/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ sửa đổi ngày 16/11/2016,
bổ sung Quyết định số 36/2016/QĐ-TTG quy định việc áp dụng thuế suất thông thường
đối với hàng hóa nhập khẩu. .................................................................................................. 1
B. CÔNG VĂN HƯỚNG DẪN ........................................................................................... 3
1. Công văn số 67540/CT-TTHT ngày 16/10/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc trả lời
chính sách thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng Chứng khoán. ..................................... 3
2. Công văn số 10681/CT-TTHT ngày 27/10/2017 của Cục Thuế TP. HCM về chi phí
được trừ đối với chi phí quảng cáo trên Google, Facebook. ................................................. 3
3. Công văn số 4955/BHXH-ST, ngày 06/11/2017 về việc tổ chức in, đổi thẻ BHYT theo
số BHXH và lập danh sách cấp thẻ BHYT năm 2018. ......................................................... 3
4. Công văn số 7292/TCHQ-TXNK ngày 8/11/2017 của Tổng cục Hải quan về việc gia
hạn nộp thuế giá trị gia tăng. ................................................................................................. 4
5. Công văn số 75543/CT-TTHT ngày 20/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc lập
hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc. ........................................................................... 4
6. Công văn số 75542/CT-TTHT ngày 20/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc giải
đáp chính sách thuế GTGT, TTĐB với xe ô tô nhập theo hình thức biếu tặng. .................... 5
7. Công văn số 76516/CT-TTHT ngày 23/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế
GTGT đối với sản phẩm nông sản. ........................................................................................ 5
8. Công văn số 76568/CT-TTHT ngày 23/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc trả lời
chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho nhân viên. .............................................. 5
C. VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý VỀ BHXH NĂM 2018 ............................................................. 7
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 1
A. MỘT SỐ CHÍNH SÁCH MỚI
1. Nghị định 125/2017/NĐ-CP của Chính phủ ngày 16/11/2017 về việc sửa đổi, bổ
sung một số điều của Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính
phủ về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa
và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế
quan.
Ngày ban hành:16/11/2017.
Ngày hiệu lực: 01/01/2018.
- Ban hành Biểu thuế xuất nhập khẩu ưu đãi theo
danh mục mặt hàng chịu thuế, Danh mục hàng hóa
và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập
khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan.
- Quy định thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 0% đối
với linh kiện ô tô nhập khẩu thuộc nhóm 98.49, áp
dụng từ ngày 16/11/2017 đến ngày 31/12/2022. Để
được áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 0%,
doanh nghiệp phải cam kết sản xuất, lắp ráp xe ô tô
đáp ứng tiêu chuẩn khí thải từ mức 4 và đạt đủ sản lượng theo quy định; Linh kiện nhập
khẩu phải thuộc loại trong nước chưa sản xuất được…
- Trường hợp doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên và có số tiền thuế đã nộp đối
với số linh kiện ô tô đã nhập khẩu lớn hơn số tiền thuế phải nộp thì cơ quan hải quan thực
hiện xử lý tiền thuế nộp thừa cho doanh nghiệp theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Xe ô tô chở người từ 10 đến 15 chỗ ngồi (kể cả lái xe) đã qua sử dụng thuộc nhóm hàng
87.02 áp dụng mức thuế hỗn hợp quy định tại Phụ lục III, thay vì mức thuế tuyệt đối như
quy định hiện hành.
Nghị định 125/2017/NĐ-CP bãi bỏ Khoản 2 Điều 4 và các Phụ lục ban hành kèm theo
Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016.
2. Quyết định số 45/2017/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ sửa đổi ngày
16/11/2016, bổ sung Quyết định số 36/2016/QĐ-TTG quy định việc áp dụng
thuế suất thông thường đối với hàng hóa nhập khẩu.
Ngày ban hành: 16/11/2017.
Ngày hiệu lực: 01/01/2018.
- Một loạt mặt hàng nhập khẩu được áp dụng thuế suất thông thường với mức 5%, như:
Chế phẩm dùng trong chăn nuôi động vật; Quặng sắt; Kim cương công nghiệp và phi công
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 2
nghiệp; Máy điều hòa không khí; Tủ lạnh; Máy in, máy copy và máy fax; Máy hút bụi;
Máy ảnh; Máy quay phim…
- Đối với hàng hóa không được áp dụng mức thuế suất nhập khẩu thông thường và không
thuộc trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi hoặc thuế suất ưu đãi đặc biệt thì áp dụng
mức thuế suất thông thường bằng 150% mức suất nhập khẩu ưu đãi của từng mặt hàng
tương ứng quy định tại Phụ lục II Nghị định số 125/2017/NĐ-CP.
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 3
B. CÔNG VĂN HƯỚNG DẪN
1. Công văn số 67540/CT-TTHT ngày 16/10/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về
việc trả lời chính sách thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng Chứng khoán.
Theo quy định tại Điều 15 Thông tư
78/2014/TT-BTC, thu nhập từ chuyển nhượng
chứng khoán phải hạch toán vào thu nhập khác
và nộp thuế TNDN.
"Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán" là
các khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu,
trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng
khoán khác.
Lãi của hoạt động chuyển nhượng chứng khoán
được bù trừ với lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh khác (Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-
BTC).
2. Công văn số 10681/CT-TTHT ngày 27/10/2017 của Cục Thuế TP. HCM về
chi phí được trừ đối với chi phí quảng cáo trên Google, Facebook.
- Trường hợp Công ty thuê chỗ quảng cáo trên
Google, Facebook, thanh toán bằng thẻ tín dụng
của Công ty đồng thời có đầy đủ hồ sơ chứng
minh dịch vụ được sử dụng cho hoạt động SXKD
thì được phép hạch toán chi phí theo Điều 4 Thông
tư 96/2015/TT-BTC.
- Tuy nhiên, Công ty có trách nhiệm phải khấu trừ,
nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho
Google, Facebook.
3. Công văn số 4955/BHXH-ST, ngày 06/11/2017 về việc tổ chức in, đổi thẻ
BHYT theo số BHXH và lập danh sách cấp thẻ BHYT năm 2018.
Từ ngày 01/11/2017, BHXH cấp tỉnh, huyện
in và đổi thẻ BHYT mới theo mã số BHXH
cho toàn bộ người tham gia đã có mã số
BHXH theo nguyên tắc ưu tiên thẻ BHYT
hết giá trị sử dụng trước ngày 31/12/2017.
Đồng thời, in và chuyển Danh sách người
tham gia chưa có mã số BHXH, Tờ khai
tham gia, điều chỉnh thông tin BHXH,
BHYT theo đơn vị quản lý đối tượng và
nhóm đối tượng để bổ sung thông tin còn
thiếu.
Chậm nhất đến ngày 30/6/2018, phải thực
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 4
hiện xong việc in, đổi thẻ BHYT mới theo mã số BHXH cho tất cả các đối tượng còn lại.
Ngoài ra, BHXH cấp tỉnh, huyện hướng dẫn rà soát đối tượng tăng, giảm để lập Danh sách
người chỉ tham gia BHYT theo Mẫu D03-TS gửi lại cơ quan BHXH trước ngày
01/12/2017.
4. Công văn số 7292/TCHQ-TXNK ngày 8/11/2017 của Tổng cục Hải quan về
việc gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng.
Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Thông tư
134/2014/TT-BTC như sau:
- Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo phương
pháp khấu trừ, đã được cấp giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đầu
tư, giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề); Có
con dấu theo đúng quy định của pháp luật, lưu
giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định của
pháp luật về kế toán; Có tài khoản tiền gửi tại
ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp.
- Có tổng giá trị nhập khẩu máy móc, thiết bị để tạo tài sản cố định từ 100 tỷ đồng trở lên.
- Dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Như vậy: Trường hợp doanh nghiệp có tổng trị giá nhập khẩu máy móc, thiết bị cho dự án
đầu tư từ 100 tỷ đồng trở lên thì được quyền đề nghị ân hạn nộp thuế GTGT.
Thời gian được ân hạn thuế GTGT tối đa là 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp (khoản 1 Điều
2 Thông tư 134/2014/TT-BTC ).
Thủ tục đề nghị ân hạn thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư
134/2014/TT-BTC. Theo đó, doanh nghiệp phải lập và gửi Danh mục hàng nhập khẩu đề
nghị gia hạn thuế GTGT cho cơ quan hải quan khi đăng ký nhập khẩu lô hàng đầu tiên.
5. Công văn số 75543/CT-TTHT ngày 20/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về
việc lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc.
Theo quy định tại khoản 4 Điều 8 Thông tư
219/2013/TT-BTC: “Đối với hoạt động kinh
doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây
dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là
thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án
hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ
số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai
thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ”.
- Trường hợp Công ty ký hợp đồng cho thuê văn
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 5
phòng làm việc hình thành trong tương lai, có nhận một khoản tiền đặt cọc của bên đi thuê,
nếu việc thu tiền cọc này thực hiện theo tiến độ dự án hoặc nằm trong tiến độ thu tiền ghi
trong hợp đồng thì phải lập hóa đơn, khai nộp thuế GTGT.
- Ngược lại, nếu khoản tiền cọc này chỉ nhằm đảm bảo việc thực hiện hợp đồng, tại thời
điểm nhận tiền chưa cung ứng dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng và việc thu tiền cọc không
nằm trong tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì chưa phải
lập hóa đơn.
6. Công văn số 75542/CT-TTHT ngày 20/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về
việc giải đáp chính sách thuế GTGT, TTĐB với xe ô tô nhập theo hình thức
biếu tặng.
Theo Công văn này, trường hợp khi nhập
khẩu xe ô tô được biếu tặng, Công ty đã khai
nộp đủ các loại thuế và làm thủ tục sang tên
sở hữu cho Công ty để làm TSCĐ phục vụ
sản xuất kinh doanh, nay Công ty bán thanh
lý thì phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế
TNDN theo quy định tại Thông tư
219/2013/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-
BTC.
Riêng thuế TTĐB, Cục thuế TP. Hà Nội
đang báo cáo xin ý kiến xử lý của Tổng cục Thuế. Tạm thời, Công ty chưa phải khai nộp
thuế TTĐB khi bán thanh lý ô tô nhận biếu tặng đã đăng ký làm TSCĐ nêu trên.
7. Công văn số 76516/CT-TTHT ngày 23/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về
thuế GTGT đối với sản phẩm nông sản.
Theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC: “…Trường hợp sản phẩm
trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT
thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT…”
Tuy nhiên, vẫn phải xuất hóa đơn, trên hóa đơn ghi dòng giá bán là giá không có thuế
GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
8. Công văn số 76568/CT-TTHT ngày 23/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về
việc trả lời chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho nhân viên.
Theo hướng dẫn tại Công văn số 5249/TCT-TNCN ngày 15/11/2017, đối với khoản học
phí hoàn lại cho nhân viên phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ hoặc theo kế
hoạch của doanh nghiệp thì cũng được miễn thuế TNCN.
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 6
Theo đó, trường hợp Công ty để nhân viên tự đăng ký và chi trả trước các khóa học phù
hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ hoặc theo kế hoạch của Công ty, sau đó Công ty
hoàn lại dựa trên hóa đơn học phí thì khoản chi này được miễn thuế TNCN.
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 7
C. VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý VỀ BHXH NĂM 2018
Từ ngày 01/01/2018, quy định về đối tượng đóng BHXH tại Khoản 1 Điều 124 Luật
BHXH 2014, xử lý hình sự đối với tội trốn đóng bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế
(BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) cho người lao động tại Điều 216 của Bộ luật Hình
sự 2015 bắt đầu có hiệu lực thi hành. Cụ thể như sau:
1. Kể từ ngày 01/01/2018, bên cạnh những đối tượng đóng BHXH bắt buộc theo quy
định hiện hành thì bổ sung 02 đối tượng sau cũng phải tham gia, cụ thể:
- Người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng;
- Người lao động là công dân nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam có giấy phép lao động
hoặc chứng chỉ hành nghề hoặc giấy phép hành nghề do cơ quan có thẩm quyền của Việt
Nam cấp được tham gia BHXH bắt buộc theo quy định của Chính phủ.
(Căn cứ Khoản 1 Điều 124 Luật BHXH 2014)
2. Bổ sung nhiều khoản thu nhập tính đóng BHXH bắt buộc:
- Hiện nay:
Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc = Mức
lương + Phụ cấp lương
- Từ ngày 01/01/2018:
Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc = Mức
lương + Phụ cấp lương + Các khoản bổ sung
Trong đó: Khoản bổ sung phải xác định được mức
tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong
hợp đồng lao động và trả thường xuyên trong mỗi
kỳ trả lương (Theo Khoản 2 Điều 30 Thông tư
59/2015/TT-BLĐTBXH).
“Điều 30. Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc
Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người lao động đóng bảo hiểm xã hội theo
chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định được quy định như sau:
… 2. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 trở đi, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là
mức lương, phụ cấp lương theo quy định tại khoản 1 Điều này và các khoản bổ sung khác
theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 4 của Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH.”
3. Phạt đến 07 năm tù với người có nghĩa vụ nhưng không đóng BHXH cho NLĐ:
Nhằm hạn chế tình trạng nợ đọng, trốn đóng BHXH bắt buộc cho người lao động, Bộ luật
hình sự 2015 đã bổ sung tội phạm quy định liên quan đến hành vi nêu trên, cụ thể như sau:
“Điều 216. Tội trốn đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người
lao động
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 8
1. Người nào có nghĩa vụ đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho
người lao động mà gian dối hoặc bằng thủ đoạn khác để không đóng hoặc không đóng đầy
đủ theo quy định từ 06 tháng trở lên thuộc một trong những trường hợp sau đây, đã bị xử
phạt vi phạm hành chính về hành vi này mà còn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 50.000.000
đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 01 năm hoặc phạt tù từ 03
tháng đến 01 năm:
a) Trốn đóng bảo hiểm từ 50.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng;
b) Trốn đóng bảo hiểm cho từ 10 người đến dưới 50 người lao động.
2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 200.000.000 đồng
đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 06 tháng năm đến 03 năm:
a) Phạm tội 02 lần trở lên;
b) Trốn đóng bảo hiểm từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng;
c) Trốn đóng bảo hiểm cho từ 50 người đến dưới 200 người;
d) Không đóng số tiền bảo hiểm đã thu hoặc đã khấu trừ của người lao động quy định tại
điểm a hoặc điểm b khoản 1 Điều này.
3. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng
đến 1.000.000.000 đồng hoặc bị phạt tù từ 02 năm đến 07 năm:
a) Trốn đóng bảo hiểm 1.000.000.000 đồng trở lên;
b) Trốn đóng bảo hiểm cho 200 người trở lên;
c) Không đóng số tiền bảo hiểm đã thu hoặc đã khấu trừ của người lao động quy định tại
điểm b hoặc điểm c khoản 2 Điều này”.
Như vậy: Kể từ ngày 01/01/2018 (ngày Bộ luật hình sự 2015) có hiệu lực, người nào có
nghĩa vụ mà không thực hiện đóng BHXH cho người lao động sẽ có thể bị ở tù đến 07
năm.
4. Tăng số năm đóng BHXH để được hưởng mức lương hưu tối đa:
Theo quy định tại Luật BHXH 2014 thì mức hưởng lương hưu tối đa là 75% mức tiền
lương bình quân tháng đóng BHXH.
Dưới đây là bảng so sánh quy định về số năm người lao động phải đóng BHXH để được
hưởng mức lương hưu tối đa nêu trên dựa trên quy định tại Khoản 1, 2 Điều 56 Luật
BHXH 2014:
Hiện nay Từ 01/01/2018
Lao động nữ Từ đủ 25 năm đóng BHXH Từ đủ 30 năm đóng BHXH
Lao động nam Từ đủ 30 năm BHXH trở lên Từ đủ 31 năm đóng BHXH
(nếu nghỉ hưu vào năm 2018)
KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT
Kiemtoandaitin.com 9
Từ đủ 32 năm đóng BHXH
(nếu nghỉ hưu vào năm 2019)
Từ đủ 33 năm đóng BHXH
(nếu nghỉ hưu vào năm 2020)
Từ đủ 34 năm đóng BHXH
(nếu nghỉ hưu vào năm 2021)
Từ đủ 35 năm đóng BHXH
(nếu nghỉ hưu từ năm 2022 trở đi)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN là tổ chức kiểm toán, tư vấn tài chính
chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ chất lượng cao bao gồm: Kiểm toán, kế toán, tư vấn
tài chính, tư vấn đầu tư, tư vấn M&A, tư vấn thuế và đào tạo.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN được thành lập và điều hành bởi đội ngũ sáng
lập viên và các chuyên gia tâm huyết, am tường về kiểm toán, kế toán, tài chính và quản
trị, có nhiều năm nắm giữ vị trí quản lý trong các công ty hàng đầu trong và ngoài nước.
Điều này giúp Đại Tín có được một đội ngũ nhân lực cao cấp và có thể cung cấp cho khách
hàng các dịch vụ phù hợp với Việt nam song đảm bảo đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng
quốc tế.
Liên hệ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN
CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN, TÀI CHÍNH, TƯ VẤN THUẾ
Văn Phòng : Lầu 5 – Tòa nhà GT, 403 Nguyễn Thái Bình, Phường 12, Quận Tân
Bình, Tp. HCM.
Trụ sở: 750/1/15 Nguyễn Kiệm, Phường 4, Quận Phú Nhuận, Tp. HCM.
ĐT: (0283) 500 4494 Web: www.kiemtoandaitin.com
DD: 0913 484 490 (Ms.Trang) - 0909 697 433 (Mr.Hùng)
0908 608 955 (Mr.Lăng).