ПРИНЦИПИ, МЕТОДИКИ І ТЕХНІКИ

ПІДГОТОВКИ УПРАВЛІНСЬКОЇ

БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ

План: 1. Поняття та значення управлінської

бухгалтерської звітності 2. Принципи управлінської

бухгалтерської звітності та класифікація її форм

3. Вимоги до управлінської бухгалтерської звітності

4. Методики підготовки управлінської бухгалтерської звітності

5. Інтегрована управлінська бухгалтерська звітність

Етапи періодизації становлення і розвитку управлінської звітності:

перехідний етап (XIX – початок XX ст.)

еволюційний етап (30-70-ті рр.. ХХ ст.)

організаційно-методичний етап (80-ті р. ХХ ст. – теперішній час)

Чотири етапи історично-еволюційного процесу

розвитку і розширення сфери управлінської інформації:

1. До 1950 р. система управлінської звітності існувала для представлення інформації виключно щодо витрат, фінансових потоків, бюджетування.

2. У 1950-1965 рр. до сфери звітної інформації в цілях управління додалася звітність планового характеру та за центрами відповідальності.

3. У 1985-1995 рр. акцент використання управлінської звітності змістився в область скорочення втрат ресурсів, задіяних у бізнес-процесах, за допомогою звітності за процесами.

4. Після 1995 р. цілі і завдання управлінської звітності фокусуються на управлінні цільовими результатами на основі ефективного використання ресурсного забезпечення, застосування прогнозної звітності, планів та бюджетів, представлення інформації у вигляді збалансованих оціночних показників, управління змінами і знаннями, а також звітності за цілями і результатами за окремими ділянками та проектами.

Управлінська звітність як система обліково-

аналітичних показників є: абстрактною системою складною детермінованою

системою динамічною системою

Види управлінської звітності:

фінансово-бюджетна традиційна стратегічна

Принципи управлінської звітності доцільно розглядати за трьома групами:

принципи першої групи характеризують вимоги до якості економічної інформації, як базової основи звітності

принципи другої групи характеризують вихідні (базові) положення формування (побудови) бухгалтерського управлінської звітності

принципи третьої групи характеризують правила і умови побудови (зміст, структура, форма, елементи) економічної інформації у звітності

Систематизація принципів управлінської звітності

Групи за ознаками Принципи

Визначають теоретичну основу управлінської звітності

Системності; науковості; обліку тимчасової вартості грошей; обачності (обережності, консерватизму); обліку за методом нарахування; принцип взаємної доповненості суміжних наук.

Визначають склад і структуру управлінської звітності

Корисності; якісної суттєвості; достатності; стислості; адресності, індивідуальності; раціональності; зрозумілості; наочності та аналітичності; технологічності; єдності і формального розмежування облікових і розрахункових показників; ув’язки показників.

Визначають порядок

складання управлінської

звітності

Достовірності; незалежності; послідовного застосування облікової політики; обов'язкової автоматизації процесу складання управлінської звітності та обробки її інформації; інтегрованої інформаційної бази; використання професійного судження; конфіденційності; оперативності.

Забезпечують ефективне

використання СППР

Інтерактивності; ієрархічного представлення інформації; відкритості (розвитку).

Принципи інформаційного моделювання

інформаційної достатності;здійсненності моделі та прогнозів на її основі;множинності моделей;агрегування;параметризації;

Зумовлені необхідністю застосування професійного

судження

обґрунтованості професійного судження;послідовності у виробленні професійного судження;однозначності професійного судження.;можливості технічної реалізації професійного судження;

Принципи, що

втрачають свою роль в умовах СППР

існування рівноваги (бухгалтерського рівності);кількісної оцінки;пріоритету економічного змісту над юридичною формою;документальності;єдиного грошового вимірника;періодичності;

Зміст форм управлінської звітності залежить від

стратегічних цілей підприємства, організаційно-технологічних

особливостей його діяльності, стану бізнес-середовища.

№ Вимога Характеристика

1  Достатність

Критерієм достатності і управлінської звітності пропонується вважати здатність підтримки всіх функцій об'єкта;

2 Зрозумілість і універсальніст

ь

Прийнятним є використання розроблених галузевих класифікацій для опису фактів, що дозволить обмінюватися звітними даними між підприємствами

3 Сумісність з іншими

інформаційними

підсистемами

Максимальна сумісність із створеними раніше і використовуваними фінансовими та податковими звітами, що взаємодіють з системою управління

4Уніфікованість

Форми управлігських звітів відповідають внутрішнім вимогам користувачів або вимогам уніфікованої системи управлінських звітів для вищестоящих організацій;

5 Технологічна універсальніст

ь

Структура управліських звітів та їх екранних форм відповідає характеристикам робочих місць кінцевих користувачів;

6 Захищеність, інформаційна

безпека

Передбачені засоби контролю за цілісністіюуправлінських звітів, їх захисту від несанкціонованого доступу.

Вимоги до побудови управлінської звітності

№

Елементи управлінської звітності

Тлумачення

1  Об’єкт Кожна форма звітності повинна відображати інформацію про певний чітко визначений об’єкт

2  Суб’єкт Особа або група осіб, відповідальних за складання звітності

3  Внутрішнє середови

ще об’єкту

Елементи (декомпозиція)

об’єкту

Звітність складається за принципом, що кожен об’єкт може бути розчленований на декілька елементів

4  Зв’язки між елементами

об’єкту

Опис взаємодії елементів всередині об’єкту

5  Зовнішнє середови

ще об’єкту

Елементи, що взаємодіють з

об’єктом звітності

Зовнішні фактори впливу на об’єкт

6  Характер взаємодії та

впливу “зовнішніх”

елементів до об’єкту

Характер, закономірності – детерміновані або стохастичні – впливу зовнішніх факторів на об’єкт та їх формалізоване представлення

7  Функції Можливості застосування об’єкта (повний перелік його функцій), варіанти альтернативного/ суміжного застосування в інших сферах

Вимоги (критерії) до системи управлінської звітності в системі бухгалтерського обліку за умови використання системи підтримки

прийняття рішень (СППР): оперування одночасно різними

моделями реальності методологічний плюралізм

моделювання реальностей здатність до інтелектуального аналізу

великих обсягів даних з метою виявлення факторів впливу на діяльність

Методика підготовки економічної інформації і формування управлінської звітності

Назва етапу Сутність етапу

Планування (визнання) потрібної інформації

Визначення основних параметрів діяльності, суб’єктів та об’єктів управління

Збір інформації Формування каналів надходження інформації

Обробка інформації Визначення засобів та алгоритмів обробки інформації

Систематизація інформаціі Побудова узагальнення моделі

Аналіз інформації Дослідження чутливості моделі

Контроль інформації (основних параметрів)

Контроль результатів на кожному етапі та в цілому

Корекція параметрів інформації (показників)

Доповнення, зміна основних параметрів одержаної інформації (повтор циклу)

Складові системи управлінської звітності

Елементи системи управлінської звітності:

Характе-ристики

інформації звітності

Форми та формати

представлення інформації

Методика формування показників звітності

Внутрішні стандарти

та регламенти

Суб’єкти, відповідальні за

складання та якість інформації

Технічні засоби

складання звітності

Рівні формування управлінської звітності

Увага управління: зростання, прибуток,

результативність, ліквідність

1-й рівень

2-й рівень

3-й рівень

Генеральна

За видами діяльності

Тактико-оперативна

витрати/випуск, ефективність

час, витрати, якість

Звітність щодо: ринок/продукт ланцюг вартості стратегічні проекти

канали продажів функції покупці

замовлення торгові представництва запаси

Організаційні моделі ієрархічної підлеглості управлінської звітності:

модель звітності про результати діяльності та фінансовий стан (модель традиційної звітності);

модель звітності про досягнення стратегічних цілей (модель стратегічної звітності);

модель звітності про виконання бюджетів (модель бюджетної звітності).

Дякую за увагу