ТЕМА: «ОБЛІК ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК»

ПЛАН

1. Регіональна податкова система в Україні.

2.Облік платників податку та об’єкт оподаткування.

3. Облік доходів та їх склад.

Податкова система - це сукупність загальнодержавних

і місцевих податків, зборів, інших обов'язкових

платежі та внесків до бюджету держави згідно

Податкового кодексу України. Податкове

законодавство України включає: Конституцію України;

Податковий кодекс України; Митний кодекс України та

інші закони з питань митної справи в частині

регулювання правовідносин, що виникають у зв'язку з

оподаткуванням митом операцій по переміщенню

товарів через митний кордон України.

1. Регіональна податкова система в Україні

З 1 ЛИПНЯ 1997 РОКУ З ВВЕДЕННЯМ У ДІЮ ЗАКОНІВ УКРАЇНИ «ПРО ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ», «ПРО ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ»З 1 СІЧНЯ 2011 РОКУ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ З'ЯВИЛОСЬ ПОНЯТТЯ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ.

Податковий облік - це підсистема бухгалтерського обліку, яка виконує функції нарахування та сплати податків, зборів, складання податкової звітності для подання до державних органів.

РЕГІОНАЛЬНА ПОДАТКОВА СИСТЕМА В УКРАЇНІ МАЄ ВІДПОВІДАТИ НАСТУПНИМ ВИМОГАМ:

адміністративна простота та доступність

фінансування державних

витрат

соціальна справедливість

2. Облік платників податку та об’єкт оподаткування.

Згідно III розділу, статті 133 Податкового кодексу України платниками додатку на прибуток є:

Резиденти Нерезиденти

Об'єктом оподаткування даного податку є:- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, з урахуванням правил, встановлених Податковим кодексом;- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України [ст. 134.1. ПКУ].

РОЗРАХУНКУ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ МОЖНА ПРЕДСТАВИТИ ФОРМУЛОЮ:

Ппр = (Д - Св - Ів) * СппП

пр

• податок на прибуток

Д• дохід

Св

• собівартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, представлених послуг

Ів• інші витрати (адміністративні, витрати на збут та інше)

Спп

• ставка податку на прибуток (%).

3. Облік доходів та їх склад.

Згідно з діючим законодавством доходи підприємства можна поділити на три групи: доходи, які включають в склад об'єкта оподаткування, доходи, які не обліковуються в складі об'єкта оподаткування, доходи, які виключають зі складу об'єкта оподаткування.

ДО СКЛАДУ ДОХОДІВ ПЕРШОЇ ГРУПИ НАЛЕЖАТЬ:

а) дохід від операційної діяльності;б) інші доходи, визначені згідно пункту 135.5 Податкового кодексу України (дивіденди, доходи від операцій оренди/лізингу, суми неустойки штрафу та/або пені), вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, суми поворотної фінансової допомоги та інші).

ДО ДОХОДІВ ДРУГОЇ ГРУПИ, ЯКІ НЕ ОБЛІКОВУЮТЬСЯ В СКЛАДІ ОБ'ЄКТА ОПОДАТКУВАННЯ:а) сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;б) суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість;в) суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи;г) суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законом та інші [ст. 136 ПКУ].

ДО ДОХОДІВ ТРЕТЬОЇ ГРУПИ, ЯКІ ВИКЛЮЧАЮТЬСЯ ЗІ СКЛАДУ ОБ'ЄКТА ОПОДАТКУВАННЯ:

а) суми доходу звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг у разі, коли покупець затримує без узгодження з підприємством оплату їх вартості і якщо підприємство звернулося із заявою до господарського суду, щодо стягнення заборгованості з такого покупця або про визнання покупця банкрутом;б) сума несплачених процентів (комісійних) у разі звернення підприємства-кредитора із заявою до господарського суду, щодо стягнення заборгованості з такого дебітора або про визнання його банкрутом;в) сума від перерахунку доходу за завершеними довгостроковими договорами при завищенні суми податкових зобов'язань у попередніх податкових періодах та інші.