02 Estados Financieros y Transacciones Comerciales

Enseñanza apoyada con planillas de Excel XP-2003Preparada por:

Lic. Aud. Lorgio Solíz Castillo

Camiri – Santa Cruz

BOLIVIA2007

CONTABILIDAD FINANCIERA

2- 2

SAFYC LTDA. Camiri – Santa Cruz - Bolivia SU CONSULTORA DE CONFIANZA 2007

2

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS TRANSACCIONES LAS TRANSACCIONES

COMERCIALESCOMERCIALES

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Fecha de Corte Fecha de CortePeríodo de TiempoPeríodo de Tiempo

PREPARANDO LOS ESTADOS PREPARANDO LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

Estado de

Resultados

Estado Flujo de Efectivo

Balance General Inicial

BalanceGeneral

Final

Estado de Cambios

en el Patrimonio

Neto

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ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS

Ingresa efectivo por el intercambio de

productos y servicios

proporcionado a los clientes

Sale efectivo por el uso de los activos necesarios para

proveer productos y servicios a los

clientes.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPATRIMONIO NETO

En las Sociedades Anónimas (S.A.), por su participación accionaria esperan obtener Dividendos. Los Dividendos

representan la ganancia de los accionistas.

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BALANCE GENERALBALANCE GENERALLos Activos son propiedades y recursos

económicos de una empresa. Por ello, sus propietarios esperan obtener futuros

beneficios que provengan de sus operaciones.

Los Pasivos son obligaciones que

tienen las empresas. Significan

deudas por la obtención de

activos.

El Capital es el derecho de los

propietarios sobre los activos de la empresa. Es el

saldo que queda luego de deducir las obligaciones.

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BALANCE GENERALBALANCE GENERAL

Pasivo CapitalActivo = +

Recordar que en el Tema 1

aprendimos que el total de activos

debe igualar la suma del Pasivo total y el Capital

total.

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Capital de los propietarios

Inversión depropietarios

Ingresos

Accionistas

Gastos

BALANCE GENERALBALANCE GENERAL

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Describelas

fuentes y usosdel

efectivo durante

una determina

da gestión.

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Contadores

ASB

Auditores

Tomadores de Decisión

PCGA

AUDITORIA Y USUARIOS DE LOS AUDITORIA Y USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros

DictamenDe

Auditoría

FASB

NAGAS

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS GENERALMENTE ACEPTADOS

(PCGA)(PCGA)Los principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, vigentes en Bolivia como norma técnica, son trece (NC-1)

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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD EN BOLIVIADE CONTABILIDAD EN BOLIVIA

Equidad: Postulado Básico

Los E/F deben reflejar con equidad los intereses en juego en una empresa

Ente Los negocios deben ser contabilizados separadamente de su propietario/dueños.

Bienes Económicos Se contabilizan bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico.

Moneda de Cuenta Las transacciones y eventos comerciales

deben estar expresados en unidades monetarias.

Empresa en Marcha

Una empresa debe continuar operando en vez de cerrarse o venderse.

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Valuación al Costo

Ejercicio

Devengado

Objetividad

Realización

Los E/F están basados sobre costo actuales incurridos en las transacciones.

A efecto de medir resultados las gestiones deben ser comparables.

Contabilizar los ingresos cuando se realizan y los gastos cuando se conocen.

La Información de los E/F debe estar soportada con independencia e imparcial

evidenciaLos resultados económicos sólo deben computarse cuando la operación está

perfeccionada.

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Prudencia

Uniformidad (Consistencia)Materialidad (Importancia

relativa)

Exposición

Contabilizar las pérdidas cuando se conocen y ganancias cuando se realizan.

Principios Generales y Normas particulares aplicarse uniformemente de

un período a otro.Actuar con sentido práctico en situaciones que no produzcan

distorsiones significativas.

Los E/F deben contener toda la información básica y adicional para toma

de decisiones.

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La ecuación contable debe permanecer balanceada después de cada transacción

Pasivo CapitalActivo = +

LAS TRANSACCIONES Y LA LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACION CONTABLEECUACION CONTABLE

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Las cuentas involucradas son:(1) Caja (activo)(2) Capital (Patrimonio Neto)

Los propietarios de “SAFYC” LTDA. aportan US$20,000 en efectivo para iniciar sus

operaciones.

ANALISIS DE TRANSACCIONESANALISIS DE TRANSACCIONES

2- 17


Los propietarios de “SAFYC” LTDA. aportan US$20,000 en efectivo para iniciar

sus operaciones.


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Las cuentas involucradas son:(1) Caja (activoactivo)(2) Suministros (activoactivo)


Se compran suministros pagando US$1,000 en efectivo.

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ANALISIS DE TRANSACCIONESANALISIS DE TRANSACCIONESCompra de Suministros pagando

$1,000 en efectivo.

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Las cuentas involucradas son:(1) Caja (activoactivo) (2) Equipos (activoactivo)

ANALISIS DE TRANSACCIONESANALISIS DE TRANSACCIONESCompra de Equipos por $15,000 en

efectivo.

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Compra de Equipos por $15,000 en efectivo.

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Las cuentas involucradas son:(1) Suministros (activoactivo)(2) Equipo (activoactivo)(3) Cuentas por Pagar (pasivopasivo)


Compra de Suministros por $200 y Equipo por $1,000 al crédito.

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Compra de Suministros por $200 y Equipo por $1,000 al crédito.


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ANALISIS DE TRANSACCIONESANALISIS DE TRANSACCIONESLos saldos aparecen abajo. Note que la Ecuación

básica aún se encuentra equilibrada en la hoja.

Ahora veamos transacciones que involucran Ingresos y Gastos.

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Las cuentas involucradas son:(1) Caja (activoactivo) (2) Ingresos (capitalcapital)


Se prestan servicios de consultoría recibiendo $3,000 en efectivo.

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Se prestan servicios de consultoría recibiendo $3,000 en efectivo.


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Las cuentas involucradas son:(1) Caja (activoactivo)(2) Sueldos y salarios pagados (capitalcapital)


Se pagan sueldos y salarios a los empleados por $800, en efectivo.

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Se pagan sueldos y salarios a los empleados por $800, en efectivo.


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Las cuentas involucradas son:(1) Caja (activoactivo) (2) Documentos por Pagar (pasivopasivo)


Se obtiene un crédito por $4,000 del Banco de Crédito.

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Se obtiene un crédito por $4,000 del Banco de Crédito.


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ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSPreparemos los Estados Financieros donde se

reflejen las transacciones que efectuamos.

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El Ingreso neto de SAFYC Ltda. es la diferencia entre Ingresos y

Gastos.

El Ingreso Neto de $2,200

incrementa el capital de la empresa en

$2,200.

ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS

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BALANCE GENERALBALANCE GENERALEl Balance General refleja la posición

financiera de “SAFYC” LTDA. al

31/12/07

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ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVOESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO

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Retorno Sobre

el Capital

Ingresos Netos Capital Promedio=

Retorno sobre el Capital

Modificado

Ingresos Netos - Valor del esfuerzo (dueño) Capital Promedio=

Para las empresas . . .

Para los propietarios y accionistas . . .

USANDO INFORMACION DEL USANDO INFORMACION DEL RETORNO SOBRE EL CAPITALRETORNO SOBRE EL CAPITAL

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!No podemos esperar

para iniciar el Tema 3!

FINAL DEL TEMA 2FINAL DEL TEMA 2

Economy & Finance

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