Accounting Basics For Practitioners April 25, 2010 Narumon Arunvaranont

2010 VRVC

ความสำ�าค�ญของรายงานทางบั�ญชี�

พน�กงานบั�ญชี�เก�บัรวบัรวมเอกสำารเพ��อปิ�ดบั�ญชี�และจั�ดเตร�ยมงบัการเง!น

ผู้#$บัร!หาร(เพ��อต�ดสำ!นใจัสำ�าหร�บัธุ(รก!จั)

น�กลงท(นธุนาคาร

และเจั$าหน�)(ว!เคราะห*

เพ��อการลงท(น

และให$ก#$ย�ม)

ภายใน

ภายนอก

งบการเง�นจั�ดทำ�าได�บ�อยแค่�ไหนเพื่��อให�ได�ข้�อมู�ลทำางการเง�นสำ�าหร�บการวิ�เค่ราะห"และตั�ดสำ�นใจัทำางธุ%รก�จั โดยปกตั�งบการเง�นจัะถู�กจั�ดทำ�าข้)*นอย�างน�อยป+ละค่ร�*งเพื่��อ

น�าสำ�งกระทำรวิงพื่าณิ�ชย"และกรมูสำรรพื่ากร แตั�ก.สำามูารถูจั�ดทำ�า เป/นรายสำ�ปดาห" รายเด�อน รายไตัรมูาสำ หร�อ ทำ%กๆ 6 เด�อนตัามู

ค่วิามูตั�องการข้องผู้��บร�หาร

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2010

สำมูมู%ตั�ฐานข้องงบการเง�น

1. ธุ(รก!จัของก!จัการแยกต+างหาก จัากธุ(รก!จัของเจั$าของ ผู้#$เปิ,น

ห($นสำ+วน หร�อผู้#$ถื�อห($น

2. ม�แนวโน$มท��จัะด�าเน!นธุ(รก!จัต+อ ไปิได$ในอนาคต โดยไม+อย#+ในภาวะ

ท��เสำ��ยงต+อการล$มละลาย

3. หน+วยท��ใชี$ในรายงาน เปิ,นม#ลค+าของเง!นตราท��ใชี$ในปิระเทศ

น�)นๆ

งบการเง�นประกอบด�วิย

งบัก�าไรขาดท(น

งบัการเง!นค�อรายงานท��สำร(ปิฐานะการเง!นและผู้ลการ

ด�าเน!นงานของธุ(รก!จั

Sts งบัด(ล ‘\ งบักระแสำเง!นสำด

งบัการเง!นท�)ง 3 ต$องใชี$ร+วมก�น งบด%ลจั�ดทำ�าข้)*นเพื่��อแสำดงฐานะการการเง�น

ข้องก�จัการ งบก�าไรข้าดทำ%นจั�ดทำ�าข้)*นเพื่��อให�ข้�อมู�ลเก3�ยวิ

ก�บผู้ลด�าเน�นงานข้องก�จัการในร�ปก�าไร(ข้าดทำ%น)

งบกระแสำเง�นสำดจั�ดทำ�าข้)*นเพื่��อแสำดงการเปล3�ยนแปลงฐานะการเง�นข้องก�จัการในร�ปกระแสำเง�นสำดเข้�าและกระแสำเง�นสำดออก

1212

งบด%ล

ตั�*งอย��บนพื่�*นฐานข้องสำมูการ

ทร�พย*สำ!น = หน�)สำ!น + สำ+วนของผู้#$เปิ,นห($นสำ+วนหร�อผู้#$ถื�อห($นทร�พย*สำ!น = หน�)สำ!น + สำ+วนของผู้#$เปิ,นห($นสำ+วนหร�อผู้#$ถื�อห($น

ทำร�พื่ยากรทำ3�ก�จัการมู3ไวิ�เพื่��อก�อให�เก�ดผู้ลประโยชน"ใน

อนาค่ตั

แหล�งเง�นทำ%นข้องทำร�พื่ย"สำ�น

ค่�อรายงานทำ3�แสำดงฐานะทำางการเง�นข้องก�จัการ ณิ ข้ณิะใดข้ณิะหน)�ง

งบก�าไรข้าดทำ%น

ตั�*งอย��บนพื่�*นฐานข้องสำมูการ

ก�าไร (ขาดท(น) สำ(ทธุ! = รายได$ – ค+าใชี$จั+าย ก�าไร (ขาดท(น) สำ(ทธุ! = รายได$ – ค+าใชี$จั+าย

ค่�อรายงานทำ3�แสำดงผู้ลการด�าเน�นงานข้องก�จัการในช�วิงระยะเวิลาหน)�ง

ก�าไรสำะสำมปิลายงวด = ก�าไรสำะสำมต$นงวด ± ก�าไรสำ(ทธุ! – เง!นปิ4นผู้ลก�าไรสำะสำมปิลายงวด = ก�าไรสำะสำมต$นงวด ± ก�าไรสำ(ทธุ! – เง!นปิ4นผู้ล

งบก�าไรข้าดทำ%นประกอบด�วิย

ค่�าใช�จั�ายเง�นทำ3�จั�ายไปเป/นตั�นทำ%นเพื่��อก�อให�เก�ด

รายได�

รายได�เง�นทำ3�ได�มูาจัากการให�บร�การหร�อข้าย

สำ�นค่�า

ก�าไร (ข้าดทำ%น) สำ%ทำธุ� สำ�วินตั�างข้องรายได�ทำ3�มูากกวิ�า (น�อย

กวิ�า) ค่�าใช�จั�าย ก�าไร (ข้าดทำ%น) สำะสำมู

ก�าไรหร�อข้าดทำ%นทำ3�สำะสำมูไวิ�ตั�*งแตั�ก�อตั�*งก�จัการ

หล�กเกณิฑ์"ทำ3�ใช�ในการบ�นทำ)กบ�ญช3

รายได�จัะถู�กบ�นทำ)ก

เมู��อได�ร�บเง�นสำด

รายได�จัะถู�กบ�นทำ)ก

เมู��อได�ร�บเง�นสำด

ค่�าใช�จั�ายจัะถู�กบ�นทำ)กเมู��อจั�ายช�าระด�วิยเง�นสำด

ค่�าใช�จั�ายจัะถู�กบ�นทำ)กเมู��อจั�ายช�าระด�วิยเง�นสำด

1. เกณิฑ์"เง�นสำด

หล�กเกณิฑ์"ทำ3�ใช�ในการบ�นทำ)กบ�ญช3

รายได�จัะถู�กบ�นทำ)ก

เมู��อรายได�เก�ดข้)*น

รายได�จัะถู�กบ�นทำ)ก

เมู��อรายได�เก�ดข้)*น

ค่�าใช�จั�ายจัะถู�กบ�นทำ)กเมู��อเก�ดข้)*นหร�อตัามูรายได�

ค่�าใช�จั�ายจัะถู�กบ�นทำ)กเมู��อเก�ดข้)*นหร�อตัามูรายได�

2. เกณิฑ์"ค่งค่�าง (ตัามูหล�กการบ�ญช3)

โดยไมู�จั�าเป/นวิ�าจัะตั�องได�ร�บหร�อจั�ายเง�นสำดแล�วิหร�อไมู�

The Matching Principle

ค่�าใช�จั�ายทำ3�มู3ค่วิามู สำ�มูพื่�นธุ"ก�บรายได� หร�อ

ก�อให�เก�ดรายได�น�*นจัะตั�องถู�กบ�นทำ)กในรอบ

ระยะเวิลาบ�ญช3เด3ยวิก�น

ไม+ว+าจัะม�การจั+ายชี�าระแล$วหร�อไม+

ค่�าใช�จั�ายทำ3�มู3ค่วิามู สำ�มูพื่�นธุ"ก�บรายได� หร�อ

ก�อให�เก�ดรายได�น�*นจัะตั�องถู�กบ�นทำ)กในรอบ

ระยะเวิลาบ�ญช3เด3ยวิก�น

ไม+ว+าจัะม�การจั+ายชี�าระแล$วหร�อไม+

หล�กเกณิฑ์"ทำ3�ใช�ในการบ�นทำ)ก บ�ญช3 (ตั�อ)

ตั�วิอย�างงบก�าไรข้าดทำ%นและงบด%ล

ข้อง

ห�างห%�นสำ�วินจั�าก�ด ผู้�กเสำ3�ยวิเหมู3ยวิตั�บ

สำ�าหร�บป+สำ�*นสำ%ดวิ�นทำ3� 31 ธุ�นวิาค่มู 2551

2551 2550

รายได$รายได�จัากค่�าบร�การร�กษาพื่ยาบาล 854,898 989,325

รายได�จัากการข้ายสำ�นค่�า 836,348 481,191รวมรายได$ 1,691,246 1,470,516

ค+าใชี$จั+ายตั�นทำ%นค่�าร�กษาพื่ยาบาล 512,939 484,769ตั�นทำ%นข้ายสำ�นค่�า 710,896 409,012

ค่�าใช�จั�ายในการบร�หารงาน 220,274 189,120ดอกเบ3*ยจั�าย 12,740 6,158ภาษ3เง�นได�น�ตั�บ%ค่ค่ล 70,319 114,437 รวมค+าใชี$จั+าย 1,527,168 1,203,496

ก�าไรสำ(ทธุ!ต�)งแต+1 มกราคมถื5ง31 ธุ�นวาคม 164,078 267,020บวิก ก�าไรสำะสำมูตั�นงวิด - 1 มูกราค่มู 749,107 482,087

ก�าไรสำะสำม- 31 ธุ�นวาคม 913,185 749,107

ห$างห($นสำ+วนจั�าก�ดผู้#กเสำ��ยวเหม�ยวต#บั งบัก�าไรขาดท(น

สำ�าหร�บัปิ6สำ!)นสำ(ดว�นท��31 ธุ�นวาคม2551 และ 2550

รวมรายได$รายได� 1,691,246 1,470,516 220,730ตั�นทำ%นสำ�นค่�าและบร�การ 1,223,835 893,781 330,054ก�าไรข้�*นตั�น 467,411 576,735 (109,324)อ�ตัราก�าไรข้�*นตั�น 28% 39%

รายการขายสำ!นค$า รายได�จัากการข้ายสำ�นค่�า 836,348 481,191 355,157

ตั�นทำ%นข้ายสำ�นค่�า 710,896 409,012 301,884ก�าไรข้�*นตั�น 125,452 72,179 53,273อ�ตัราก�าไรข้�*นตั�น 15% 15%

2551 2550 เพ!�มข5)น(ลดลง)

บัร!การร�กษาพยาบัาลรายได�จัากค่�าบร�การร�กษาพื่ยาบาล 854,898 989,325 (134,427)ตั�นทำ%นค่�าร�กษาพื่ยาบาล 512,939 484,769 28,170ก�าไรข้�*นตั�น 341,959 504,556 (162,597)อ�ตัราก�าไรข้�*นตั�น 40% 51%

ว!เคราะห*จัากปิระเภทของรายได$

2551 2550

รายได$รายได�จัากค่�าบร�การร�กษาพื่ยาบาล 854,898 989,325

รายได�จัากการข้ายสำ�นค่�า 836,348 481,191รวมรายได$ 1,691,246 1,470,516

ค+าใชี$จั+ายตั�นทำ%นค่�าร�กษาพื่ยาบาล 512,939 484,769ตั�นทำ%นข้ายสำ�นค่�า 710,896 409,012

ค่�าใช�จั�ายในการบร�หารงาน 220,274 189,120ดอกเบ3*ยจั�าย 12,740 11,558ภาษ3เง�นได�น�ตั�บ%ค่ค่ล 70,319 112,817 รวมค+าใชี$จั+าย 1,527,168 1,207,276

ก�าไรสำ(ทธุ!ต�)งแต+1 มกราคมถื5ง31 ธุ�นวาคม 164,078 263,239บวิก ก�าไรสำะสำมูตั�นงวิด - 1 มูกราค่มู 745,326 482,087

ก�าไรสำะสำม- 31 ธุ�นวาคม 909,405 745,326

ห$างห($นสำ+วนจั�าก�ดผู้#กเสำ��ยวเหม�ยวต#บั งบัก�าไรขาดท(น

สำ�าหร�บัปิ6สำ!)นสำ(ดว�นท�� 31 ธุ�นวาคม2551 และ 2550

สำ!นทร�พย*หม(นเว�ยน 2551 2550เง�นสำดและเง�นฝากธุนาค่าร 145,698 389,868ล�กหน3*การค่�า 101,742 161,099

สำ�นค่�าค่งเหล�อ 498,745 222,140รวมสำ!นทร�พย*หม(นเว�ยน 746,185 773,107

สำ!นทร�พย*ไม+หม(นเว�ยนอาค่ารและอ%ปกรณิ"-สำ%ทำธุ� 793,000 410,000

รวมสำ!นทร�พย* 1,539,185 1,183,107

เจั�าหน3*การค่�า 326,000 234,000เง�นก��ย�มูจัากธุนาค่าร 200,000 100,000

รวมหน�)สำ!นหม(นเว�ยน 526,000 334,000สำ+วนของผู้#$เปิ,นห($นสำ+วน

ทำ%น( ค่%ณิเหมู3ยวิ50,000 บาทำ, ค่%ณิตั�บ50,000 บาทำ) 100,000 100,000 บวิกก�าไรสำะสำมู 913,185 749,107

รวมสำ+วนของผู้#$เปิ,นห($นสำ+วน 1,013,185 849,107รวมหน�)สำ!นและสำ+วนของผู้#$เปิ,นห($นสำ+วน 1,539,185 1,183,107

ห$างห($นสำ+วนจั�าก�ดผู้#กเสำ��ยวเหม�ยวต#บังบัด(ล

ณว�นท��31 ธุ�นวาคม2551 และ 2550 สำ!นทร�พย*

หน�)สำ!นและสำ+วนของผู้#$ถื�อห($นหน�)สำ!นหม(นเว�ยน

งบกระแสำเง�นสำด

กระแสำเง!นสำดจัากการด�าเน!นงาน(Cashflow from

Operating)

กระแสำเง!นสำดจัากก!จักรรมลงท(น(Cashflow from

Investing)

กระแสำเง!นสำดจัากก!จักรรม จั�ดหาเง!น

(Cashflow from Financing)

ก�าไรสำ(ทธุ!จั5งไม+จั�าเปิ,นท��จัะต$องเท+าก�บัเง!นสำดท��เพ!�มข5)นหร�อลดลง

ในระหว+างงวดบั�ญชี�

ห�างห%�นสำ�วินจั�าก�ด ผู้�กเสำ3�ยวิเหมู3ยวิตั�บ

งบกระแสำเง�นสำด สำ�าหร�บป+สำ�*นสำ%ด วิ�นทำ3� 31

ธุ�นวิาค่มู 25511. ก!จักรรมด�าเน!นงาน(Cashflow from Operating)

ก�าไรสำ%ทำธุ�ประจั�าป+2551 164,078 บวิกค่�าเสำ��อมูราค่า* 100,000

ก�าไรจัากการด�าเน�นงานก�อนการเปล3�ยนแปลงสำ�นทำร�พื่ย" 264,078 สำ�นทำร�พื่ย"จัากการด�าเน�นงาน(เพื่��มูข้)*น) ลดลง

- ล�กหน3*การค่�าลดลง 59,357- สำ�นค่�าค่งเหล�อเพื่��มูข้)*น (276,605)

หน3*สำ�นจัากการด�าเน�นงานเพื่��มูข้)*น(ลดลง)- เจั�าหน3*การค่�าเพื่��มูข้)*น 92,000

เง!นสำดสำ(ทธุ!ได$มาจัากก!จักรรมด�าเน!นงาน 138,830

ห�างห%�นสำ�วินจั�าก�ด ผู้�กเสำ3�ยวิเหมู3ยวิตั�บ

งบกระแสำเง�นสำด สำ�าหร�บป+สำ�*นสำ%ด วิ�นทำ3� 31

ธุ�นวิาค่มู 25512. ก!จักรรมลงท(น(Cashflow from Investing)

ซื้�*อรถูป:ค่อ�พื่* (483,000)เง!นสำดสำ(ทธุ!ใชี$ไปิจัากก!จักรรมลงท(น (483,000)

3. ก!จักรรมจั�ดหาเง!น(Cashflow from Financing)เง�นก��ย�มูจัากธุนาค่ารเพื่��มูข้)*น 100,000

เง!นสำดสำ(ทธุ!ได$มาจัากก!จักรรมจั�ดหาเง!น 100,000

*หมูายเหตั% ซื้�*อรถูป:ค่อ�พื่เพื่��มูในป+2551 ราค่า483,000 บาทำโดยมู3ค่�าเสำ��อมูราค่าประจั�าป+100,000 บาทำ

ห�างห%�นสำ�วินจั�าก�ด ผู้�กเสำ3�ยวิเหมู3ยวิตั�บ

งบกระแสำเง�นสำด สำ�าหร�บป+สำ�*นสำ%ด วิ�นทำ3� 31

ธุ�นวิาค่มู 2551สำร(ปิงบักระแสำเง!นสำด เง�นสำดค่งเหล�อตั�นงวิด(1 มูกราค่มู2551) 389,868

บวิก เง�นสำดสำ%ทำธุ�ได�มูาจัากก�จักรรมูด�าเน�นงาน 138,830

ห�ก เง�นสำดสำ%ทำธุ�ใช�ไปจัากก�จักรรมูลงทำ%น (483,000)

บวิก เง�นสำดสำ%ทำธุ�ได�มูาจัากก�จักรรมูจั�ดหาเง�น 100,000

เง�นสำดค่งเหล�อปลายงวิด(31 ธุ�นวิาค่มู2551) 145,698

การว!เคราะห*งบัการเง!น

3939

การว!เคราะห*งบัการเง!น ประเมู�นผู้ลการด�าเน�นงานในอด3ตัและใน

ป;จัจั%บ�นและประเมู�นค่วิามูย��งย�นข้องผู้ลการ ด�าเน�นงานในอด3ตัและในป;จัจั%บ�น โดยใช�

› % การเปล3�ยนแปลง (วิ�เค่ราะห"แนวิโน�มู) › อ�ตัราสำ�วินด�านการเง�น และ› งบการเง�นข้นาดร�วิมู (Common Sized P/L)

3535

ว!เคราะห*แนวโน$ม ศึ)กษาวิ�าการเปล3�ยนแปลงข้องรายได�

และค่�าใช�จั�ายเป/นไปในทำ�ศึทำางใด ค่�นหาสำาเหตั%ทำ3�ทำ�าให�รายได�และค่�าใช�จั�าย

เปล3�ยนแปลงไป

3838

อ�ตราสำ+วนด$านการเง!น

3939

1. อ�ตราผู้ลตอบัแทนต+อสำ!นทร�พย*สำ(ทธุ!หร�อเง!น ลงท(น

(Return on Investment or ROI)

ROI = ก�าไรสำ%ทำธุ� สำ�นทำร�พื่ย"สำ%ทำธุ� (เฉล3�ย)

2549 2550 2551

ROI (%) 37.39% 33.41% 17.62%

อ�ตัราสำ�วินน3*บอกอะไร?4040

หมายเหต(: สำ!นทร�พย*สำ(ทธุ! (Net Assets) = – ทร�พย*สำ!น หน�)สำ!น

หร�อ สำ+วนของผู้#$เปิ,นเจั$าของ (เง!นลงท(นของเจั$าของ)

หหสำ. เหม�ยวต#บั ปิ6 51 164,078 (1,013,185+849,107)/2 => 17.62%

2. อ�ตราผู้ลตอบัแทนต+อรายได$ (Return on Sales or ROS)

ROS = ก�าไรสำ%ทำธุ�รายได�จัากการข้ายหร�อให�บร�การ

2549 2550 2551

ROS (%) 19.5% 18.1% 9.7%

อ�ตัราสำ�วินน3*บอกอะไร?

4444

หหสำ. เหม�ยวต#บั

ปิ6 51

164,078 1,691,246 =>9.7%

ROI and ROS

2549 2550 2551

ROI (%) 37.39% 33.41% 17.62%

ROS (%) 19.5% 18.1% 9.7% เพื่��อระบ%สำาเหตั%ทำ3�ทำ�าให� ROS เปล3�ยนแปลงไปในแตั�ละ

รอบเวิลา ค่วิรจั�ดทำ�า Common-sized P/L เปร3ยบเทำ3ยบโดยแปลงทำ%กรายการทำ3�รวิมูอย��ในการค่�านวิณิก�าไรสำ%ทำธุ� ให�เป/นร�อยละข้องรายได�รวิมู

4545

ว!เคราะห*อ�ตราผู้ลตอบัแทนต+อรายได$ (ROS) โดยใชี$ Common-sized P/L

2549 2550 2551

รายได�รวิมู 100% 100% 100%

ห�ก ตั�นทำ%นข้าย/ บร�การ 59.0%60.8% 72.3%

ก�าไรข้�*นตั�น 41.0% 39.2%27.7%

ห�ก ค่�าใช�จั�ายในการบร�หาร 15.0%12.9% 13.0% ห�ก ดอกเบ3*ยและภาษ3 12.0% 8.2% 5.0%

ก�าไรจัากการด�าเน�นงาน 14.0%18.1% 9.7%

บวิก รายได�อ��น 5.5% 0% 0%

ก�าไรสำ%ทำธุ� 19.5% 18.1% 9.7%

4646

3. อ�ตราการหม(นเว�ยนของสำ!นค$า (Inventory Turnover)

Inventory Turnover = ตั�นทำ%นข้าย สำ�นค่�าค่งเหล�อ (ถู�วิเฉล3�ย)

(หน�วิย: รอบ)2549 2550

2551Inventory Turnover 3.98

2.59 1.97 อ�ตัราสำ�วินน3*บอกอะไร?

4949

หหสำ. เหม�ยวต#บั ปิ6 51

710,896 (498,745+222,140)/2

=> 1.97 รอบั

4. ระยะเวลาในการขายถื�วเฉล��ย

ระยะเวิลาการข้าย = 365 วิ�น Inventory Turnover

(หน�วิย: วิ�น)2549

2550 2551Inventory Turnover 3.98

2.59 1.97 ระยะเวิลาในการข้ายถู�วิเฉล3�ย (วิ�น) 91

140 1855050

หหสำ. เหม�ยวต#บั ปิ6 51

365 1.97

=>185 ว�น

5. อ�ตราการหม(นเว�ยนของล#กหน�)การค$า (Accounts Receivable Turnover)

A/R Turnover = รายได�จัากการข้ายหร�อให�บร�การ

ล�กหน3*การค่�า (ถู�วิเฉล3�ย)(หน�วิย: รอบ)

อ�ตัราสำ�วินน3*บอกอะไร?2549 2550

2551A/R Turnover 15.6 13.5

12.9 5555

หหสำ. เหม�ยว ต#บั ปิ651

1,691,246 (101,742+161,099)/2

=> 12.9 รอบั

6. ระยะเวลาเก�บัหน�)

ระยะเวิลาเก.บหน3* = 365 วิ�น A/R Turnover

(หน�วิย: วิ�น) 2549 2550

2551A/R Turnover 15.6 13.5

12.9 ระยะเวิลา (วิ�น) 23 27

28 5656

หหสำ. เหม�ยว ต#บั ปิ651

365 12.9

=> 28 ว�น

7. อ�ตราการหม(นเว�ยนของเจั$าหน�)การค$า (Accounts Payable Turnover)

Accounts Payable Turnover = ซื้�*อ

เจั�าหน3*การค่�า (เฉล3�ย) (หน�วิย: รอบ)

อ�ตัราสำ�วินน3*บอกอะไร? 2549 2550

2551A/P Turnover 4.51 3.94

3.53 5757

หหสำ. เหม�ยว ต#บั ปิ6 51

987,501 (326,000+234,000)/2

=> 3.53 รอบั

8. ระยะเวลาจั+ายหน�)

ระยะเวิลาจั�ายหน3* = 365 วิ�น A/P

Turnover(หน�วิย: วิ�น)

2549 25502551

A/P Turnover 4.51 3.943.53

ระยะเวิลา (วิ�น) 81 93 103 5

858

หหสำ. เหม�ยว ต#บั ปิ651

365 3.53

=> 103 ว�น

วงจัรเง!นสำด

ระยะเวิลาในการหมู%นเวิ3ยนข้องเง�นสำดข้องก�จัการจัากระยะเวิลาทำ3�จั�ายเง�นสำดไปจันกวิ�า

จัะได�ร�บเง�นสำด เป/นการบอกถู)งจั�านวินวิ�นทำ3�ก�จัการตั�องรอเพื่��อจัะได�ร�บเง�นสำดทำ3�จั�าย

ลงทำ%นไปหมู%นเวิ3ยนกล�บมูา ซื้)�งก.ค่�อ จั�านวินเง�นสำดทำ3�ก�จัการตั�องลงทำ%นในล�กหน3*และสำ�นค่�าค่งค่ล�ง

5959

ระยะเวลาการขาย ระยะเวลาเก�บัหน�)

ระยะเวลาจั+ายหน�)

ระยะเวลาแปิรสำภาพ

เปิ,นเง!นสำด

ซื้�)อสำ!นค$า ชี�าระค+าสำ!นค$า ร�บัเง!นจัากล#กหน�)ว�น

วงจัรเง!นสำด - ธุ(รก!จัซื้�)อมาขายไปิ

6060

185 วิ�น

28 วิ�น

103 วิ�น 110

วิ�น

ก!จัการท��ด� ต$องพยายามลดระยะเวลาแปิรสำภาพให$น$อยท��สำ(ดเพ��อร�กษาสำภาพคล+องของก!จัการ

วงจัรเง!นสำด (Cash Cycle)

2549 2550 2551

ระยะเวิลาข้ายสำ�นค่�า (วิ�น) 91 140 185

บวิก ระยะเวิลาเก.บหน3* (วิ�น) 23 27 28

ห�ก ระยะเวิลาจั�ายหน3* (วิ�น) (81) (93) (103)

Cash Cycle (วิ�น) 33 74 110

6262

จัากการว!เคราะห*ข$างต$น สำร(ปิว+าก!จัการก�าล�งจัะม�ปิ4ญหาในเร��อง สำภาพคล+องในอนาคตอ�นใกล$

ซื้5�งจัะต$องร�บัด�าเน!นการหาสำาเหต(และแก$ไขปิ4ญหาก+อนท��จัะสำายเก!นไปิ

เปิ<าหมายทางการเง!น - ก�าไรและสำภาพคล+อง

การวางแผู้นและต�ดสำ!นใจัทางการเง!น

ท�าให$ม#ลค+าของก!จัการเพ!�มสำ#งข5)น

เคร��องม�อท��น�ามาใชี$ในการว!เคราะห*

การว!เคราะห*

เง!นท(นหม(นเว�ย

น

การว!เคราะห*การลงท(น

(การต�ดสำ!นใจัลงท(น)

การว!เคราะห*ผู้ลการ

ด�าเน!นงาน

การว!เคราะห*โครงสำร$าง

ทางการเง!น

ภาคผู้นวกการจัดทะเบั�ยนและวางแผู้นภาษ�

จัดทะเบั�ยนเปิ,นน!ต!บั(คคล หร�อบั(คคลธุรรมดา หร�อคณะบั(คคลอย+างไหนด�กว+า?

จั�าเป/นตั�องอาศึ�ยค่วิามูเช��อถู�อทำ3�ล�กค่�ามู3ตั�อธุ%รก�จัข้องค่%ณิหร�อไมู�? จั�าเป/น => บร�ษ�ทำ หร�อห�างห%�นสำ�วิน ไมู�จั�าเป/น => บ%ค่ค่ลธุรรมูดาหร�อค่ณิะบ%ค่ค่ล

จั�านวินห%�นสำ�วิน การระดมูเง�นทำ%น การแบ�งจั�ายผู้ลก�าไรข้าดทำ%น การบ�นทำ)กบ�ญช3และตัรวิจัสำอบบ�ญช3 การห�กภาษ3พื่น�กงานและล�กจั�าง ภาระภาษ3ตัามูประมูาณิการรายได�ในแตั�ละป+

ภาระภาษ�ระหว+างน!ต!บั(คคล บั(คคล ธุรรมดา หร�อคณะบั(คคล

น!ต!บั(คคล เสำ3ยจัากก�าไรสำ%ทำธุ�ตัามูจัร�ง และเป/นแบบอ�ตัราก�าวิหน�า ก�าไร 1 ล�านบาทำแรก เสำ3ยภาษ3 15 % ก�าไรล�านทำ3� 2 ถู)ง 3 ล�าน บาทำ เสำ3ยภาษ3 25 % ก�าไรตั�*งแตั� 3 ล�านบาทำข้)*นไป เสำ3ยภาษ3 30 %

( กรณิ3เข้�าเง��อนไข้ SME) บั(คคลธุรรมดา เป/นแบบอ�ตัราก�าวิหน�า เง�นได�หล�งห�กค่�าลดหย�อน

3 หมู��นบาทำ และค่�าใช�จั�าย (เหมูาหร�อตัามูจัร�ง) 1 แสำนบาทำแรก ยกเวิ�นภาษ3 เง�นได�หล�งห�กค่�าใช�จั�าย 1 แสำน-5 แสำนบาทำเสำ3ยภาษ3

10% เง�นได�หล�งห�กค่�าใช�จั�าย 5แสำน-1 ล�านบาทำเสำ3ยภาษ3 20% เง�นได�หล�งห�กค่�าใช�จั�าย 1 ล�าน-4 ล�านบาทำเสำ3ยภาษ3 30% เง�นได�

หล�งห�กค่�าใช�จั�าย 4 ล�านบาทำข้)*นไปเสำ3ยภาษ3 37% คณะบั(คคล เสำ3ยภาษ3ในอ�ตัราเด3ยวิก�บบ%ค่ค่ลธุรรมูดาแตั�ห�กค่�าลด

หย�อนได� 6 หมู��นบาทำ

การวางแผู้นภาษ� สำ�าหร�บัสำถืานปิระกอบัการขนาดกลางถื5งเล�ก

เสำ3ยภาษ3แบบบ%ค่ค่ลธุรรมูดา ย��นป+ละ 2 ค่ร�*ง มูกราค่มูถู)งมู3นาค่มู และกรกฎาค่มูถู)งก�นยายน (ค่ร)�

งป+) รายได�จัากการเป:ดสำถูานพื่ยาบาล ห�กค่�าใช�จั�ายเหมูา

ได� 75%  รายได�จัากการข้ายสำ�นค่�าทำ3�ตันเองมู�ได�เป/นผู้��ผู้ล�ตั

(pet shop) ห�กค่�าใช�จั�ายเหมูาได� 80%   กรณิ3มู3แหล�งรายได�มูากกวิ�า 1 แห�ง ค่วิรจัดตั�*ง

ค่ณิะบ%ค่ค่ลเพื่��อลดภาระภาษ3 ช��อค่ณิะบ%ค่ค่ลตั�องไมู�ซื้�*าก�น มู�ฉะน�*น สำรรพื่ากรจัะ

ประเมู�นเป/นค่ณิะเด3ยวิก�นและจั�ดเก.บภาษ3รวิมูได�

http://www.slideshare.net/narumonarFile name: Accounting Basics for Practitioners – VRVC 2010

Email: narumonar@gmail.com

Download Presentation File:

Q & A