Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tải

PhÇn I

Vµi nÐt kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

1. LÞch sö ra ®êi cña c«ng ty

C«ng ty vËn t¶i vËn t¶i « t« sè 3 lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc

chuyªn kinh doanh vËn t¶i trùc thuéc côc ®êng bé viÖt nam – Bé giao

th«ng vËn t¶i, quý tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty ®îc ®¸nh

bëi mèc thêi gian chÝnh sau:

Th¸ng 3 n¨m 1983 Bé giao th«ng vËn t¶i ban hµnh quyÕt ®Þnh sè

531/Q§-BGTVT thµnh lËp xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3, xÝ nghiÖp míi

nµy ®îc h×nh thµnh trªn c¬ së ®îc s¸t nhËp 3 xÝ nghiÖp ®· tån t¹i tõ tr-

íc :

*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ sè 20

*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ sè 2

*XÝ nghiÖp vËn t¶i hµng ho¸ qu¸ c¶nh C1

Tõ khi thµnh lËp ®Õn n¨m 1986 duy tr× h×nh thøc c«ng ty víi hai

xÝ nghiÖp trùc thuéc 3-1vµ xÝ nghiÖp 3-2. Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng

vËn t¶i hµng ho¸, xÝ nghiÖp ®· hoµn thµnh nh÷ng nhiÖm vô vµ môc

tiªu ®îc giao mét çch xuÊt s¾c vµo n¨m 1993 khi nÒn kinh tÕ níc ta

chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ níc, chÊm

døt døt thêi kú bao cÊp. §Ó ®¸p øngvµ theo kÞp bíc chuyÓn chung cña

nÒn kinh tÕ xÝ nghiÖp vËn t¶i « t« sè 3 ®æi tªn thµnh c«ng ty vËn t¶i «

t« sè 3, tªn giao dÞch quèc tÕ LORRIMEX N03. c«ng ty « t« vËn t¶i sè

3 lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc cã t çch ph¸p nh©n, cã tµi s¶n riªng

h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ ho¹t ®éng theo luËt kinh tÕ hiÖn hµnh.

Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i sè 65 phè c¶m héi phêng ®èng

m¸c quËn Hai Bµ Trng – Hµ Néi.

1

2. Çc thµnh tÝch vµ chØ tiªu kinh tÕ mµ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®¹t

®îc

Tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch nh ®· ®îc

§¶ng, Nhµ níc , c¬ quan cÊp trªn tÆng thëng nhiÒu hu©n ch¬ng vµ

b»ng khen.

- Mét sè tËp thÓ çn bé, ç nh©n l¸i xe ®îc phong tÆng danh

hiÖu anh hïng tËp thÓ lao ®éng tiªn tiÕn ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch

trong lao ®éng SXKD.Ngoµi ra c«ng ty cßn ®îc chän lµ m« h×nh thÝ

®iÓm cho çc chÝnh s¸ch míi cña ®¶ng vµ nhµ níc vÒ kinh tÕ nh cæ

phÇn ho¸ doanh nghiÖp nhµ níc, ®æi míi khoa häc c«ng nghÖ, c¶i çch

c¬ cÊu qu¶n lý.

- Tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay c«ng ty vÉn lu«n lµ doanh

nghiÖp ®øng ®Çu trong ngµnh vËn t¶i cña nhµ níc.Hµng n¨m c«ng ty

nép ng©n s¸ch hµng tû ®ång, tiÒn thuÕ vµ t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho

hµng tr¨m CBCNV vµ liªn tôc c¶i thiÖn ®êi sèng cña CBCNV trong

c«ng ty.

- §Æc biÖt th¸ng 3 n¨m 2002 ®îc vinh dù ®îc nhµ níc tÆng

hu©n ch¬ng lao ®éng h¹ng 3

* Nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ kinh tÕ quan träng mµ c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

®¹t ®îc trong vßng 3 n¨m 1999-2001:

BiÓu 1:

ST

T

ChØ tiªu §VT Thùc hiÖn

N¨m 1999

Thùc hiÖn

N¨m 2000

Thùc hiÖn

N¨m 2002I S¶n lîng TÊn 90.555 95.712 97.380

1 Hµng vËn

chuyÓn

TÊn/k

m

22.940.874 26.860.000 25.090.000

II Doanh thu §ång 4.480.177.0

12

19.300.000.0

00

57.512.474.0

001 Doanh thu §ång 1.071.686.3 12.700.000.0 12.848.421.0

2

vËn t¶i 24 00 002 Doanh thu

kh¸c

§ång 3.418.490.6

98

6.600.000.00

0

44.664.033.0

00

Nh×n vµo b¶ng sè liÖu trªn hÇu hÕt çc chØ tiªu cña c«ng ty

nh÷ng n¨m gÇn ®©y ta thÊy ®îc s¶n lîng hµng vËn chuyÓn cã chiÒu h-

íng t¨ng lªn tõ n¨m 1999 ®Õn n¨m2001, n¨m 2000 t¨ng h¬n 5000 tÊn so

víi n¨m1999, n¨m 2001 t¨ng h¬n 2000 tÊn so víi n¨m 2000 vµ t¨ng h¬n

7000 tÊn so víi n¨m 1999

N¨m 2000-2001 s¶n lîng hµng hãa vËn chuyÓn cã chiÒu híng

t¨ng.Tuy nhiªn doanh thu l¹i kh«ng t¨ng m¹nh nh s¶n lîng bëi gi¸ cíc vËn

chuyÓn gi¶m m¹nh, h¬n n÷a trªn thÞ trêng vËn t¶i xuÊt hiÖn ®èi thñ

c¹nh tranh nh c«ng ty vËn t¶i sè 1( H¶i Phßng ), c«ng ty vËn t¶i sè 5

(vinh- nghÖ an), c«ng ty vËn t¶i sè 6 (®µ n½ng) vµ çc h·ng vËn t¶i t

nh©n kh¸c trªn kh¾p çc tØnh thµnh.Ngoµi ra cïng víi hiÖn tr¹ng xe cé

cò n¸t cña c«ng ty ®Ó kh¾c phôc t×nh h×nh nµy c«ng ty ®· ®Èy m¹nh

çc ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty nh dÞch vô ®¨ng kiÓm...

§Ó t¹o ra bíc ®ét ph¸ trong doanh thu chÝnh v× thÕ tæng doanh

thu n¨m 2001cña c«ng ty ®¹t ®îc h¬n 57 tû ®ång cao nhÊt trong mÊy

n¨m gÇn ®©y.

3. §Æc ®iÓm vÒ c¬ cÊu tæ chøc Qu¶n lý cña c«ng ty

§Ó ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay c«ng

ty « t« vËn t¶i sè 3 ®· tæ chøc l¹i bé maý Qu¶n lý kh¸ c¨n b¶n, kÕt hîp

víi viÖc bè trÝ l¹i lao ®éng theo híng tinh thÇn gi¶m dÇn nh÷ng vÉn

®¶m b¶o chÊt lîng cña çc phßng ban.

M« h×nh tæ chøc bé m¸y Qu¶n lý cña c«ng ty hiÖn nay ®îc ph¶n

¸nh qua s¬ ®å sau:

3

* Chøc n¨ng nhiÖm vô cña çc phßng ban

- §¶ng uû: lµ c¬ quan l·nh ®¹o ra quyÕt ®Þnh chñ tr¬ng chÝnh s¸ch

cho c«ng ty.

- Gi¸m ®èc :Thay mÆt nhµ níc ®iÒu hµnh cao nhÊt mäi ho¹t ®éng

sxkd cña doanh nghiÖp vµ lµ ngêi thùc hiÖn chñ tr¬ng chÝnh s¸ch, çc

ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty. Gi¸m ®èc cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt

trong doanh nghiÖp, do vËy mäi mÖnh lÖnh cña gi¸m ®èc ngêi lao

®éng ph¶i chÊp hµnh.

- Phã gi¸m ®èc kinh doanh vµ phã gi¸m ®èc kü thuËt : tham mu cho

gi¸m ®èc vµ gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh mäi c«ng viÖc cña c«ng ty theo

sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m

®èc vÒ nhiÖm vô ®îc giao.

- Phßng tæ chøc lao ®éng : lµm tham mu cho gi¸m ®èc trong viÖc tæ

chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty qu¶n lý nh©n sù, x©y dùng båi dìng ®éi

ngò çn bé qu¶n lý, tæ chøc lao ®éng khoa häc cho c«ng nh©n, lËp kÕ

ho¹ch vµ qu¶n lý tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, lµm thñ tôc ®ãng vµ chi tr¶

BHXH, gi¶i quyÕt BHL§ an toµn giao th«ng, phï hîp víi chÝnh s¸ch,

chÕ ®é cña nhµ níc vµ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty phßng tæ chøc lao

®éng®Æt trùc tiÕp díi sù chØ ®¹o cña giams ®èc c«ng ty.

4

- Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh : lµ phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc

®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trªn mäi lÜnh vùc kinh

doanh, phôc vô trùc tiÕp cho l·nh ®¹o c«ng ty ®iÒu hµnh kinh tÕ. KiÓm

tra viÖc sö dông tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn ®a vµo s¶n xuÊt ph¶i ®¶m b¶o

®óng chÕ ®é nhµ níc mang l¹i hiÖu qu¶, b¶o toµn ph¸t triÓn ®îc vèn

nhµ níc giao. Phßng ®Æt díi sù chØ ®¹o cña gi¸m ®èc c«ng ty.

- Phßng kü thuËt : lµm tham mu cho gi¸m ®ècvÒ c«ng t¸c qu¶n lý ph¬ng

tiÖn, b¶o dìng söa ch÷a xe m¸y. Duy tr× vµ ph¸t ph¸t triÓn tr×nh ®é cho

çn bé kü thuËt tõ phßng ban tíi çc ®éi xe vÒ nghiÖp vô. phßng ®Æt díi

sù chØ ®¹o cña phã gi¸m ®èc kü thuËt.

- Phßng kÕ ho¹ch ®iÒu ®é: tham mu trùc tiÕp cho gi¸m ®èc trong

lÜnh vùc tæ chøc vµ ho¹t ®éng kinh doanh. X©y dùng çc ®Þnh híng

vËn t¶i c«ng nghÖ vµ dÞch vô, tiÕp cËn thÞ trêng, ®Ò xuÊt nh÷ng ph-

¬ng ¸n kinh doanh cã hiÖu qu¶ t×m kiÕm kh¸ch kh¸ch hµng.

- Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: lµm tham mu cho gi¸m ®èc

trong viÖc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, phôc vô nghµnh giao th«ng

vËn t¶i, lËp kÕ ho¹ch kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, t×m hiÓu thÞ trêng

trong níc vµ ngoµi níc ®Ó xuÊt, nhËp çc mÆt hµng ®· ghi trong giÊy

phÐp kinh doanh, phôc vôc cho nghµnh giao th«ng vËn t¶i vµ s¶n xuÊt

tiªu dïng cña nh©n d©n

- Phßng hµnh chÝnh: Qu¶n lý hå s¬ ®Êt ®ai vµ nhµ ë... tham mu cho

l·nh ®¹o bè trÝ n¬i ¨n ë, sinh ho¹t lµm viÖc trong toµn c«ng ty theo dâi

vµ thùc hiÖn çc nghÜa vô thuÕ ®Êt ®ai, nhµ ë, ®Þnh møc çc c¬

quan chøc n¨ng.

- XÝ nghiÖp söa ch÷a « t«: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®îc giao quan hÖ víi

çc ®éi xe lËp lÞch tr×nh cho xe vµo b¶o dìng söa ch÷a.Ng¬µi ra t×m

kiÕm thªm c«ng viÖc nh»m b¶o ®¶m ®êi sèng cho c«ng nh©n.

5

- §éi xe: N¾m vµo qu¶n lý ch¾c t×nh h×nh l¸i xe, ph¬ng tiÖn hµng

ngµy, hµng th¸ng, ®«n ®èc l¸i xe thùc hiÖn nghiªn chØnh kÕ ho¹ch vËn

t¶i, kÕ ho¹ch b¶o dìng söa ch÷a, nép ®óng ®ñ møc kho¸n hµng th¸ng.

- Tr¹m vËn t¶i ®¹i lý: N¾m v÷ng t×nh hïnh bÕn b·i kho tµng, ®êng

x¸ hµng ho¸...®Ó th«ng b¸o kÞp thêi cho phßng kÞp thêi cho phßng kÕ

ho¹ch ®iÒu ®é gióp cho viÖc vËn chuyÓn ®îc thuËn lîi, chÊp hµnh

nghiªm chØnh luËt ph¸p nhµ níc vµ çc quy ®Þnh cña chÝnh quyÒn

®Þa ph¬ng.

4. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

vµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

*H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

HiÖn nay ë çc doanh nghiÖp SXKD ngêi ta sö dông 3 h×nh thøc

tæ bé m¸y kÕ to¸n:

-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung

-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n ph©n t¸n

-H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n

Song do yªu cÇu ®Æc ®iÓm SXKD vµ ®îc lùa chän trªn mét sè

®Æc ®iÓm vÒ quy m« vµ bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. tæ chøc bé m¸y

kÕ to¸n kh«ng n»m ngoµi nh÷ng®Æc ®iÓm ®ã nªn h×nh thøc tæ chøc

c«ng t¸c cña c«ng ty lµ h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung.

Theo h×nh h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nµy th× s¬ ®å kÕ to¸n nh

sau:

S¬ ®å phßng kÕ to¸n

6

*C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng thµnh viÓn

trong bé m¸y kÕ to¸n

4.1.C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n .

Phßng kÕ to¸n gåm 6 ngêi,1kÕ to¸n trëng 4 kÕ to¸n viªn ,1 thñ quü

7

KÕ to¸n trëng

Phã phßng kÕ to¸n

KÕ to¸n tiÒn l¬ng

KÕ to¸n tæng hîp

KÕ to¸n nh

thanh to¸n

KÕ to¸n tscs

Thñ quü

1.KÕ to¸n trëng2.Phã phßng kÕ to¸n(kiªm kÕ to¸n TSC§ )3.KÕ to¸n tæng hîp4.KÕ to¸n ng©n hµng, thanh to¸n 5.KÕ to¸n tiÒn l¬ng6. thñ quü4.2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n cña

c«ng ty

*KÕ to¸n trëng : Lµ ngêi ®øng ®Çu phßng kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm

chung tríc ban l·nh ®¹o c«ng ty vÒ nh÷ng b¸o ço tµi chÝnh mµ phßng

kÕ to¸n lËp ra vµ viÖc thùc hiÖn viÖc lËp b¸o ço quyÕt to¸n cuèi quý.

*Phã phßng kÕ to¸n:Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi h¹ch to¸n doanh thu,trùc

tiÕp thanh to¸n cíc víi chñ hµng vµ l¸i xe, theo dâi h¹ch to¸n c«ng nî trªn

cíc phÝ.Ngoµi ra cßn gi¶i quyÕt çc c«ng viÖc khi kÕ to¸n trëng t¹m

v¾ng mÆt.

*KÕ to¸n tæng hîp :Cã nhiÖm vô ghi chÐp tæng hîp çc sè liÖu trªn c¬

së nhËt ký, b¶ng kª chi tiÕt.Hµng ho¸ lªn b¶ng c©n ®èi çc tµi kho¶n,

tÝnh to¸n tæng doanh thu,tæng chi phÝ gi¸ thµnh vËn t¶i, l·i lç trong kinh

doanh,c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i nép vµ sè ®· nép ng©n s¸ch.

*KÕ to¸n ng©n hµng, thanh to¸n:Cã nhiÖm vô trªn c¬ së chøng kÕ to¸n

®îc gi¸m ®èc duyÖt, trùc tiÕp víi phiÕu thu chi lªn çc b¶ng thanh to¸n

t¹m øng víi çc ®¬n vÞ vµ CBCNVC.Theo dâi h¹ch to¸n sè d tiÒn göi

ng©n hµng, lËp çc chøng tõ thanh to¸n sÐc, uû nhiÖm chi chuyÓn tiÒn

cho kh¸ch hµng.Theo dâi quyÕt to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶,theo dâi gi¸m s¸t

chÆt chÏ çc kho¶n c«ng nî.Çc kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµngvÒ mua

b¸n nguyªn vËt liÖu phô tïng,nhiªn liÖu ph¬ng tiÖn vËn t¶i,gi¸m s¸t thanh

to¸n çc dÞch vô

*KÕ to¸n TSC§: Cã nhiÖm vô më sæ s¸ch thÎ tµi kho¶n,theo dâi h¹ch

to¸n toµn bé çc danh môc tµi s¶n.Hµng th¸ng tÝnh møc khÊu hao c¬

b¶n, söa ch÷a lín cho tõng lo¹i tµi s¶n theo møc kho¸n chÕ ®é quy ®Þnh

cña nhµ níc. Më sæ theo dâi møc trÝch ®Õn tõng ®Çu xe,m¸y mãc thiÕt

bÞ nhµ xëng.Hµng th¸ng lªn b¸o ço t¨ng gi¶m tµi s¶.x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn

l¹i cña tõng tµi s¶n lµm c¬ së cho héi ®ång c«ng ty thanh lý, nhîng b¸n.

8

*KÕ to¸n tiÒn l¬ng: Thùc hiÖn viÖc chi tr¶ l¬ng,trÝch çc kho¶n BHXH,

BHYT ... ®Ó ®ãng cho CBCNV. Thanh to¸n çc kho¶n l¬ng èm,tai

n¹n,thai s¶n víi c¬ quanBHXH theo chÕ ®é quy ®Þnh.

*Thñ quü: cã nhiÖm vô b¶o qu¶n tiÒn mÆt,thu tiÒn vµ thanh to¸n chi tr¶

cho çc ®èi tîng theo chøng tõ ®îc duyÖt.

5. H×nh thøc sæ kÕ to¸n. Lµ mét d¬n vÞ nhµ níc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c

kÕ to¸n hiÖn nay ë c«ng ty ®îc ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé tµi

chÝnh quy ®Þnh.

VÒ t×nh h×nh sæ s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt

ký chøng tõ trong nhiÒu n¨m qua ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. h×nh thøc nµy

hoµn toµn phï hîp víi m« h×nh ho¹t ®éng kinh doanh vµ tr×nh ®é kÕ

to¸n cña nh©n viªn kÕ to¸n c«ng ty. H×nh thøc nµy ®· gióp kÕ to¸n c«ng

ty n©ng cao hiÖu qu¶ cña kÕ to¸n viªn, rót ng¾n thêi gian hoµn thµnh

quyÕt to¸n vµ cung cÊp sè liÖu cho qu¶n lý. Çc ho¹t ®éng kinh tÕ tµi

chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i ®Ó ghi vµo çc

sæ nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu tõ çc nhËt ký chøng

tõ ®Ó ghi vµo sæ çi çc tµi kho¶n.

Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ nh sau:

9

NhËp ký chøng tõ

Sæ c i̧

Chøng tõ gèc b¶ng ph©n bæ

B¶ng kª

Sæ quü

ThÎ,sæ kÕ to¸n chi tiÕt

B̧o ço kÕ to¸n

B¶ng tæng îp

Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng

Ghi hµng ngµy

§èi chiÕu

H×nh thøc nhËt ký chøng tõ cã u ®iÓm: gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n do viÖc ghi theo quan hÖ ®èi øng ngay trªn tê sæ, kÕt hîp kÕ to¸n to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n ®èi chiÕu tiÕn hµnh dÔ dµng h¬n, kÞp thêi cung cÊp sè liÖu cho viÖc tæng hîp tµi liÖu ®Ó lËp b¸o ço tµi chÝnh, tuy nhiªn h×nh thøc nµy cßn cã nhîc ®iÓm mÉu sæ phøc t¹p nªn ®ßi hái çn bé CNV cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng kh«ng thuËn tiÖn cho c¬ giíi ho¸, kÕ to¸n.

10

PhÇn ii

Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

Ch¬ng I: KÕ to¸n TSC§ vµ chi phÝ khÊu hao TSC§

*Tµi s¶n cè ®Þnh lµ t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, vµ thêi gian sö dông l©u dµi(ë níc ta hiÖn nay quy ®Þnh tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i cã gi¸ trÞ tõ 5 triÖu trë lªn vµ thêi gian sö dông ph¶i trªn mét n¨m). khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh,TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn lóc h háng.

C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nªn TSC§ ®ãng vai trß kh«ng nhá trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. ChÝnh v× vËy viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ cao nhÊt TSC§ lu«n ®îc coi lµ yÕu tè cÇn thiÕt.I.H¹ch to¸n TSC§ ph¶i ®îc ®¸nh gÝa theo nguyªn gÝa vµ gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Do vËy viÖc ghi sæ ph¶n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ çc chØ tiªu vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn.1. Çch ®¸nh gi¸

Nguyªn=

Gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ +

ChÝ phÝ vËn chuyÓn

-

Çc kho¶n gi¶m trõ

gi¸ TSC§ ®¬n(cha thuÕ VAT)

bèc dì (nÕu cã) (nÕu cã)

Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ TSC§ - Gi¸ trÞ hao mßn2.Tµi s¶n sö dông

T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ ®-îc kÕ to¸n sö dông trªn tµi kho¶n 211-“Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”3. Tr×nh tù h¹ch to¸n

T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 h¹ch to¸n TSC§ theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ

11

S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh sau:

12

Ghi sæ kÕ to¸n

Sæ chi tiÕt t¨ng gi¶m

TSC§

NhËt ký CT liªn quan(1,2,5...)

NhËt ký chøng tõ sè 9

Sæ çi TK211

B¶ng kª chi tiÕt t¨ng

gi¶m TSC§

Chøng tõ h¹ch to¸n TSC§

QuyÕt ®Þnh chñ së h÷u

Chøng tõ giao nhËn

Thuª TSC§

B¸o ço

Ghi chó : Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

Thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

1.§Æc ®iÓm TSC§ cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

T×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

Nhãm TSC§

ChØ tiªu

Nhµ cöa vËt kiÕn

tróc

M¸y mãc thiÕt bÞ

Ph¬n tiÖn vËn t¶i,

truyÒn dÉn

thiÕt bÞ vËn t¶i qu¶n lý

TSC§ kh¸c Céng

I. Nguyªn gi¸ TSC§

1.Sè d ®Çu kú 8156704299

494439929 7536145695

104091100 16853385477

2.Sè t¨ng trong kú 281132890 14276190 1416677000

1712086080

-L¸i xe gãp 1416677000

1416677000

- Mua s¾m míi 142767190 14276190

- X©y dùng míi 281132890 281132890

3. Sè gi¶m trong kú

6101000 2662550600

2668651600

- Thanh Lý 6101000 6101000

- Nhîng b¸n 2662550600

2662550600

4. Sè cuèi kú 8431736189

508711119 6290272095

164091100 484009454 15878819957

13

II. GI¸ trÞ hao mßn

1. §Çu Kú 1099749477

142740409 4492098361

99164116 137890396 5971642759

2.T¨ng trong kú 220366000 44771324 1165888095

17616000 31212000 1479853419

3. Gi¶m trong kú 6101000 1881549773

1887650773

4. Sè cuèi kú 1314014477

187511733 3776436683

116780116 169102396 5563845405

III. gi¸ trÞ cßn l¹i

1. §Çu kú 7056954822

351694520 3044047334

64926989 346119058 10863742718

2. Cuèi kú 7117721712

321199386 2513835412

47310989 314907058 10314974552

Qua b¶ng trªn ta thÊy tæng TSC§ vÒ ph¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn vµ nhµ cöa vËt kiÕn tróc chiÕm tû träng lín gÇn 90% Tæng TSC§. HiÖn nay c«ng ty ®ang më réng ®Þa bµn ho¹t ®éng vµ më réng thªm mét sè ngµnh nghÒ kh¸c nh»m n©ng cao n¨ng suÊt vµ n©ng cao thu nhËp cho c«ng nh©n viªn.

§èi víi mét doanh nghiÖp nh c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®ãng vai trß quan träng trong SXKD. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p hµng ®Çu ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng t¹o ra s¶n phÈm cã chÊt lîng, gi¶m bít gi¸ thµnh vËn t¶i t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn vµ t¨ng ®Çu t cho TSC§ gi¶m bít hao mßn h÷u h×nh.

2. H¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, hÖ thèng do bé tµi chÝnh ban hµnh ®îc ¸p dông cho çc doanh nghiÖp (Theo quy ®Þnh sè 114/TC/C§KT ngµy 1/4/1995). ViÖc h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ®îc theo dâi chñ yÕu trªn TK211,214.

Sau ®©y lµ thùc tÕ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m söa ch÷a TSC§ t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3.

14

2.1. C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.

ViÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ lu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ gèc ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh bao gåm:

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§.

- Biªn b¶n nhiÖm thu c«ng tr×nh.

- Biªn b¶n thanh lý TSC§.

C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ çc tµi liÖu kh¸c c«ng ty qu¶n lý TSC§ theo hai hå s¬: Hå s¬ kü thuËt do phßng kü thuËt gi÷ vµ mét bé do phßng kÕ to¸n gi÷. Bªn c¹nh ®ã TSC§ cßn ®îc theo dâi trªn thÎ chi tiÕt TSC§. Sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ b¶ng kª chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.

Sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ ®îc lËp dùa trªn c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ çc chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc t¨ng, gi¶m TSC§. Trªn trang sæ chi tiÕt thÓ hiÖn ®Çy ®ñ çc chi tiÕt quan träng nh trªn TS, n¬i sö dông, nguyªn gi¸ TSC§.

*Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh trong quý 3 nh sau:

- Ngµy 3/8/2001. C«ng ty mua mét « t« m¸c xe Hýundai gi¸ mua ph¶i tr¶

theo ho¸ ®¬n ( c¶ thuÕ VAT 10%) lµ 330.000.000 ph¶i th«ng qua l¾p ®Æt ch¹y thö vµ ®· ®a vµo sö dông víi chi phÝ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt lµ 4.400.000® c¶ thuÕ VAT 10% toµn bé tiÒn mua thanh to¸n b»ng tiÒn giöi ng©n hµng. §îc biÕt doanh nghiÖp sö dông nguån vèn ®Ó mua TSC§ lÊy tõ quü ®Çu t ph¸t triÓn lµ 200.000.000 cßn l¹i doanh nghiÖp sö dông nguån vèn khÊu hao.

- Ngµy 26/8/2001 c«ng ty mua mét m¸y ph« t« coppy b»ng nguån vèn tù

bé sung trÞ gi¸ 11.650.000 thuÕ VAT 10% ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt

-Ngµy 13/9/2001 c«ng ty thanh lý mét xe « t« m¸c xe HiNa nguyªn gi¸ 204.000.000 . §· khÊu hao 80.000.000 gi¸ b¸n c¶ VAT cña « t« lµ 143.000.000. Ngêi mua ®· thanh to¸n qua ng©n hµng thuÕ suÊt 10%, chi phÝ söa ch÷a , t©n trang, m«i giíi chi b»ng tiÒn mÆtlµ 8.000.000 thuÕ VAT 10%

- Ngµy 25/8/01 c«ng ty b¸n mét chiÕc « t« U – O¸t nguyªn gi¸ lµ

257.000.000 ®· ®îc trÝch khÊu hao 145.000.000 vµ b¸n ®îc gi¸ 180.000.000 ®· thu ®îc b»ng tiÒn göi ng©n hµng biÕt VAT 10%, chi phÝ nhîng b¸n 2000.000 ®· chi b»ng tiÒn mÆt (VAT0%)

15

- Ngµy 4/7 c«ng ty thanh lý mét « t« m¸c xe Kamaz nguyªn gi¸

150.000.000 ®· khÊu hao 90.000.000. GÝa b¸n « t« lµ 100.000.000 ngêi mua ®· thanh to¸n qua ng©n hµng thuÕ VAT 10%

Tõ çc nghiÖp kinh tÕ ph¸t sinh trªn th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶nnh sau:

- Ngµy 3/8

a) Nî TK 241 :300.000.000

Nî TK 133(1332) :30.000.000

Cã TK 112 :330.000.000

b) Nî TK 241 : 4.000.000

Nî TK 133(1332) : 400.000

Cã TK 111 : 4.400.000

c) Nî TK 211 : 334.400.000

CãTK 241 :334.400.00

d) Nî TK 414 :200.000.000

Cã TK 411 :200.000.000

e) Cã TK 009 :134.400.000

- Ngµy 26/8

Nî TK 211 :11.650.000

Nî TK 133(1332) : 1.165.000

Cã TK 111 :12.815.000

- Ngµy 13/9

a) Nî TK 214 :80.000.000

Nî TK 821 :124.000.000

Cã TK 211 : 204.000.000

b) Nî TK 112 :143.000.000

Cã TK 721 :130.000.000

Cã TK333 :13.000.000

c) Nî TK 821 :8.000.000

Nî TK 133 :800.000

Cã TK111 :8.800.000

16

- Ngµy27/8

Nî TK 214 :145.000.000

Nî TK 821 :112.000.000

CãTK211 : 257.000.000

b) Nî TK 112 :198.000.000

Cã TK 721 :180.000.000

Cã TK 333 :18.000.000

c) Nî TK 821 : 2.000.000

Nî TK133 : 200.000

Cã TK 111 : 2.200.000

- Ngµy 4/7

Nî TK 214 : 90.000.000

Nî TK 821 : 60.000.000

Cã TK 211 :150.000.000

b) Nî TK 112 :110.000.000

Cã TK 721 :100.000.000

Cã TK 333 :10.000.000

c) Nî TK 821 : 4.000.000

Cã TK 111 : 4.000.000

*Çc chøng tõ liªn quan khi lµm kÕ to¸n TSC§

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§

- Biªn b¶n thanh lý TSC§

- NhËt ký chøng tõ sè 9

- B¶ng kª chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§

- Sæ çi TK211

- Sæ çi TK214

- B¶ng trÝch khÊu hao TSC§

Biªn b¶n giao nhËn TSC§

Ngµy 26/8/2001

- C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 1043 ngµy 26/8/2001 cña c«ng ty vÒ viÖc bµn giao TSC§

17

Ban giao nhËn gåm:

- ¤ng (Bµ): NguyÔn V¨n Hïng ( §¹i diÖn bªn giao)

- ¤ng (Bµ): NguyÔn V¨n Hïng ( §¹i diÖn bªn giao)

- ¤ng (Bµ): NguyÔn Quang ¢N( §¹i diÖn bªn nhËn)

- §Þa ®iÓm giao nhËn : T¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn nh sau:

STT Tªn ký hiÖu

Sè hiÖu TK sö dông

Níc s¶n xuÊt

N¨m ®a vµo sö dông

N¨m s¶n xuÊt

Nguyªn gi¸ TSC§ Hao mßn

Gi¸ mua Chi phÝ NG TSC§ Tû lÖ

HM

Sè HM ®·

tÝnh

A B C D 1 2 3 4 5 6 7

1 mpt 135 Mü 2001

1998

11.650.000

11.650.000

2 ut 134 NhËt 2001

1995

30.000.000

.400.000

34.400.000

Céng 41.650.000

400.000 46.050.000

Biªn b¶n giao nhËn TSC§ lËp cho tõng ®èi tîng lµ TSC§. Víi nh÷ng TSC§ cïng lo¹i, giao nhËn cïng mét lóc, do cïng mét ®¬n vÞ chuyÓn giao th× cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n. Sau ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi tîng mét b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng . C¨n cø vµo hå s¬, phßng kÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh sau khi lËp song ®îc ®¨ng ký vµo sæ tµi s¶n cè ®Þnh.

18

Biªn b¶n thanh lý TSC§

Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 2000

C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 1879 ngµy 28/10/2000 cña ban G§ vÒ viÖc thanh lý TSC§

I. Ban thanh lý TSC§ gåm cã

1. Ph¹m Quang TiÕn - Gi¸m ®èc c«ng ty

2. TrÇn ThÞ Lan - KÕ to¸n

3. NguyÔn V¨n B×nh - §éi trëng ®éi xe

II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§

Tªn m· ký hiÖu, quy çch, xe U-O¸t du lÞch 4 chç

Níc s¶n xuÊt : Liªn X« cò

N¨m s¶n xuÊt : 1970

N¨m ®a vµo sö dông : 1975

Nguyªn gi¸ TSC§ : 275.000.000

Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý :145.915.800

Gi¸ trÞ cßn l¹i : 112.084.200

III. KÕt luËn cña ban thanh lý TSC§:

§ång ý b¸n thu håi gi¸ trÞ cßn l¹i víi gi¸: 8.000.000

IV. KÕt qu¶ thanh lý

- Chi phÝ thanh lý : 2.200.000

- Gi¸ trÞ thu håi thanh lý :180.000.000

Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 20001

Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng

19

Sæ chi tiÕt: TK 211- Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh

Quý 3 N¨m 2001

§¬n vÞ:1000®

Ngµy ghi sæ

Chøng tõ ghi sæ

DiÔn gi¶i TK

§/¦

Sè ph¸t sinh

Sè Ngµy Nî Cã

4/8/01 32 3/8/01 Mua mét « t« m¸c Hyundai

112 330.000

27/8/01

64 26/8/01

Mua m¸y ph« t« 111 4.400

111 12.815

5/7/01 4 4/7/01 B¸n « t« m¸c xe Kama 214 90.000

821 60.000

26/8/01

63 25/8/01

thanh lý xe « t«- u o¸t 214 145.000

821 112.000

14/9/01

72 13/9/01

thanh lý xe « t« Hi Na 214 80.000

821 124.000

C¨n cø vµo çc biªn b¶n giao nhËn, thanh to¸n, thanh lý TSC§ sæ chi tiÕt tµi s¶n, kÕ to¸n lªn nhËt ký chøng tõ sè 9

nhËt ký chøng tõ sè 9:

Ghi sæ cã TK 211 – TSC§HH:

Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK211 – Ghi Nî çc TK

Sè Ngµy 214 821 642 Céng cã TK 211

4 6/7/01 B¸n « t« Kama 90000 60000 150000

63 27/8/01 B¸n « t« u o¸t 145000 112000

257000

72 15/9/01 B¸n « t« Hina 80000 12400 204000

20

0

Céng 315000 296000

611000

21

Sæ çi TK 211

- Tµi kho¶n 211- tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh -

Sè d ®Çu kú

Nî cã

11.307235.894

®¬n vÞ: ®ång

STT DiÔn gi¶i QuýI QuýII Quý III Quý IV

1 111 17.215.000

2 112 330.000.000

Céng ph¸t sinh Nî 347.215.000

Céng sè ph¸t sinh Cã 611.000.000

Sè d Nî 11.043.450.894

Cuèi kú Cã

Sæ çi 214

- Tµi kho¶n 214-HM TSC§HH-

Quý 3 N¨m 2001

Sè d

®Çu kú

Nî cã

5.987.400.00

STT Ghi cã çc tµi kho¶n ®èi øng Nî víi TK nµy

QuýI QuýII Quý III Quý IV

1 211 315.000.000


Céng sè ph¸t sinh Cã 2.744.327

Sè d Nî

Cuèi kú Cã 5.990.145.310

22

B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ th¸ng 12/2001

Tªn tµi kho¶n KhÊu hao c¬ b¶n

khÊu hao söa ch÷a lín

Tæng

627(KDTM) 71.750.000 71.750.000

627(XNK) 12.249.000 3.500.000 15.749.000

641(KDTM) 7.765.000 500.000 8.265.000

641(XNK) 905.000 905.000

642(KDTM) 12.524.017 12.524.317

Céng 105.193.317 4.000.000 109.193.317

III.KÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh1.Tµi kho¶n sö dông

§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tËp hîp chi phÝ söa ch÷a hoµn thµnh. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 241 – “X©y dùng c¬ b¶n dë dang.”2.Tr×nh tù h¹ch to¸nTrong quý 3 n¨m 2001, c«ng ty cÇn söa ch÷a n©ng cÊp kho NVL. Chi phÝ ph¸t sinh nh sau:- Ngµy 23/8 mua tÊm lîp m¸i nhµ kho ( phiÕu chi sè 1043): 50.000- Ngµy 25/8 thanh to¸n tiÒn s¬n chèng thÊm (phiÕu chi sè 1547):

200.000- Ngµy 26/8 c¶i t¹o thªm khu sau nhµ kho (phiÕu chi sè 1548):

400.000 KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång cho ngêi nhËn thÇu

söa ch÷a khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, trªn c¬ së sæ chi tiÕt TK 241 theo ®Þnh kho¶n sau:

Nî TK 241 : 1.000.000 Nî TK 133 : 100.000 Cã TK 331 : 1.100.000C¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lªn sæ çi TK241

23

Sæ çi TK 241Tµi kho¶n 241

- x©y dùng c¬ b¶n dë dang -Sè d ®Çu

kúNî cã229.042.671

Sè TT

Ghi cã çc tµi kho¶n ®èi øng nî víi tµi kho¶n nµy

QuýI Quý II Quý III Quý IV

1 331 1.100.000


Tæng sè ph¸t sinh Cã

Sè d Nî 30.142.671

Cuèikú Cã

24

Ch¬ng 2kÕ to¸n thu mua nhËp xuÊt vµ dù tr÷ nguyªn liÖu,

chi phÝ vËt liÖu trong sö dông

Nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸. VËt liÖu chØ tham gia vµo vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú

Trong C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, toµn bé nhiªn liÖu, nguyªn vËt liÖu sö dông tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ph¶i mua ë bªn ngoµi thÞ trêng. MÆt kh¸c nhiªn liÖu thêng chiÕm mét tû träng lín nªn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ßi hái viÖc qu¶n lý sö dông nguyªn liÖu, vËt liÖu tiÕp kiÖm hay l·ng phÝ cã ¶nh hëng lín ®Õn sù biÕn ®éng cña gi¸ cíc vËn t¶i vµ gi¸ thµnh cña nhiªn liÖu.

Nguyªn liÖu, nhiªn liÖu chÝnh cña c«ng ty lµ x¨ng , dÇu, s¨m, lèp. §©y lµ nh÷ng nguyªn liÖu, nhiªn liÖu chÝnh mµ c«ng ty thêng dïng ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh

C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§. Bëi vËy, c«ng cô dông cô còng mang nh÷ng tÝnh chÊt ®Æc ®iÓm cña TSC§ h÷u h×nh nh tham gia nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ bÞ hao mßn dÇn trong qu¸ tr×nh sö dông, nhng gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu cho ®Çu cho ®Õn lóc h háng.

I.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty1. S¬ ®å h¹ch to¸n

25

PhiÕu nhËp kho

ThÎ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

KÕ to¸n tæng hîp

B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån

ThÎ kho

PhiÕu xuÊtkho

2.Tµi kho¶n sö dông Nguyªn, nhiªn liÖu lµ x¨ng ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152(1)Nguªn , nhiªn liÖu lµ dÇu ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n lµ 152(2)Phô tïng thay thÕ ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 152(3)Nguyªn liÖu lµ S¨m lèp ®îc kÕ to¸n theo dâi trªn tµi kho¶n 152(4)3..Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho NVL dïng ë ph©n xëng söa ch÷a vµ bé phËn s¶n xuÊt vËn t¶i

Gi¸ thùc tÕ NVL GÝa trÞ NVL tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ NVL nhËp trong kú = xuÊt kho Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp trong kú

*)T×nh h×nh mua s¾m nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3. Trong quý 3 n¨m 2001 cã t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ nguyªn liÖu, nhiªn liÖu t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh sau:Cô thÓ : ngµy 2/7 c«ng ty cã mua dÇu cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt nam víi sè tiÒn c¶ thuÕ lµ 283.000.000 . Trong ®ã thuÕ VAT lµ 10% . C«ng ty ®· thanh to¸n mét nöa b»ng tiÒn giöu ng©n hµng sè cßn l¹i c«ng ty cha thanh to¸n víi ngêi b¸n. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:+Ngµy 2 th¸ng 7Nî TK 152(2) : 283.500.000 Nî TK 133 : 28.350.000

Cã TK 112 : 155.925.000Cã TK 331 : 155.925.000

- Ngµy 3/7 c«ng ty mua phô tïng thµy thÕ cña c«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi víi sè tiÒn cha cã thuÕ lµ 23.000.000, thuÕ VAT 10% lµ 2.300.000. C«ng ty cha thanh to¸n víi ngêi b¸n+Ngµy 3 th¸ng 7Nî TK 152(3) : 23.000.000Nî TK 133 :2.300.000

Cã TK 331 : 25.300.000- Ngµy 4/7 C«ng ty cã mua s¨m lèp cña c«ng ty cao su sao vµng trÞ gi¸ cha thuÕ lµ 35.000.000 trong ®ã thuÕ GTGT l0% lµ 3.500.000 . C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt+Ngµy 4 th¸ng 7 Nî TK 152(4) :35.000.000.000

26

Nî TK 133 : 3.500.000Cã TK 111 : 38.500.000.000

- Ngµy 4/7 c«ng ty mua phô tïng thµy thÕ cña c«ng ty TNHH Mai Hµ Víi trÞ gi¸ 15.800.000 thuÕ VAT 10% lµ 1.580.000. C«ng ty ®· thanh b»ng to¸n b»ng tiÒn mÆt + Ngµy 4/7

Nî TK 152(3) : 15.800.000Nî TK 133 : 1.580.000

Cã TK 111 : 17.380.000- Ngµy 5/7 c«ng ty mua x¨ng A90 cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam sè lîng 160.000 lÝt víi gi¸ 5.050 ®/ 1 lÝt. C«ng ty ®· thanh to¸n mét nöa b»ng tiÒn mÆt , sè cßn l¹i c«ng ty cha thanh to¸n cho ngêi b¸n biÕt thuÕ VTA lµ 5%.+Ngµy 5 th¸ng 7 Nî TK 152(1) : 808.000.000Nî TK 133 : 40.400.000

Cã TK 111 : 424.200.000Cã TK 331 : 424.200.000

- Ngµy 10/8 c«ng ty mua dÇu diezen cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam víi sè lîng 180.000 lÝt ®¬n gi¸ 4.050®/ lÝt. C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng, biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:

+Ngµy 5 th¸ng 7 Nî TK 152(2) : 729.000.000Nî TK 133 : 72.900.000

Cã TK 112 : 801.900.000

27

28

Ho¸ ®¬n (GTGT)

Liªn (Giao cho kh¸ch hµng)

Ngµy 10/8/2001

§¬n vÞ b¸n hµng : Tæng c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam

§Þa chØ :75 CÇu giÊy – Hµ Néi –

§iÖn tho¹i : 5253967

Sè tµi kho¶n : 01001425

Hä vµ tªn ngêi mua hµng : NguÔn V¨n Kh¸nh

§¬n vÞ C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn göi ng©n hµng

ST

T

Tªn hµng ho¸dÞch

vô

§VT Sè lîng §/gi¸ Thµnh tiÒn

1 XuÊt b¸n dÇu

Diezen

LÝt 180.000 4.050 729.000.000

Tæng céng LÝt 10.000 4.050 729.000.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen : 729.000.000

ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% : 72.900.000

Tæng tiÒn thanh to¸n : 801.800.000

Sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m ®ång ch½n./- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n kiÓm nghiÖm , kÕ to¸n lËp

phiÕu nhËp kho.

29

PhiÕu nhËp kho

§¬n vÞ: Cty « t« vËn t¶i sè 3

Sè: 35 MÉu sè : 01 VT

- §Þa chØ : 65 phè c¶m héi

NîTK : 111 Q§ sè :114 – TC/Q§/C§KT

Cã TK : 152(2) Ngµy 10 th¸ng8 n¨m 995 cña bé tµi chÝnh

Hä, tªn ngêi giao hµng : NguyÔn thÞ HµTheo hãa ®¬n sè 35 ngµy 10/8 n¨m 2001 cu¶ tæng c«ng ty x¨ng dÇuViÖt NamNhËn t¹i cöa hµng x¨ng dÇu sè 2 ST

T


vô


1 DÇu Diezen LÝt 180.000 4.050 729.000.000 Céng LÝt 10.000 4.050 729.000.000

Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

PhiÕu chi Ngµy 10/8/2001

Sè 512 Nî TK 111

Cã TK 152(2) Hä vµ tªn ngêi nhËn tiÒn tiÒn : NguyÔn thÞ Hµ§Þa chØ: Tæng c«ng ty x¨ng dÇu viÖt Nam Lý do chi : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 801.800.000viÕt b»ng ch÷) : T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m ®ång ch½n./KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc.§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): T¸m tr¨m linh mét triÖu t¸m tr¨m ®ång ch½n./

30

Ngµy 10/8 N¨m 2001

Thñ trëng ®¬n

vÞ

KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ quü Ngêi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu)KÕ to¸n

2. T×nh h×nh xuÊt kho nguyªn liÖu, vËt liÖu, vµ xuÊt b¸n x¨ng dÇu t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh sau: Trong quý 3 c«ng ty cã xuÊt kho vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu cho çc ®éi xe vµ xuÊt b¸n nh sau :Cô thÓ: Ngµy 4/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 304 sè l îng 10.000 lÝt, trÞ gi¸ 45.100.000 bao gåm c¶ thuÕ GTGT.kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:+Ngµy 4/8Nî TK 621(304) : 41.000.000Nî TK 133 : 4.100.00

Cã TK 152(2) :45.100.000- Ngµy 6/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 302 víi sè lîng lµ 5.000 lÝt trÞ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ lµ 20.500.000 biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:+Ngµy 6/8 Nî TK 621(302) :63.700.000Nî TK 133 :6.370.000

Cã TK 152 : 70.070.000- Ngµy 12/8 c«ng ty xuÊt dÇu diezen cho ®éi xe 308 víi sè lîng lµ 6.000 lÝt trÞ gi¸ bao gåm c¶ thuÕ lµ 27.060.000 biÕt thuÕ GTGT lµ 10%. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:+Ngµy 12/8 Nî TK 621(308) : 27.060.000Nî TK 133 : 2.460.000

Cã TK152(2) : 24.600.000- Ngµy 20/8 C«ng ty xuÊt b¸n dÇu diezen cho c«ng ty x©y dùng

sè 2 víi sè lîng10.000 lÝt ®¬n gi¸ lµ 4.100 ®/1lÝt ThuÕ VAT 10%. kh¸ch hµng ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng

kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:Nî TK 112 : 4.510.000

Cã TK 511 : 4.100.000Cã TK 333 : 410.000

31

- Ngµy 22/8 c«ng ty xuÊt x¨ng A92 cho c«ng ty du lÞch Hµ Néi víi sè lîng lµ 3.000 lÝt ®¬n gi¸ lµ 5050 ®/ 1lÝt c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt

kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:

Nî TK 111 : 15.907.500Cã TK 511 : 15.150.000Cã TK 333 : 757.500

Ho¸ ®¬n (GTGT)

liªn 1 (lu)

Ngµy 9/8/2001

§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

§Þa chØ : 65 phè C¶m Héi – Hµ Néi –

§iÖn tho¹i : 5583967

Sè tµi kho¶n : 01001425


§¬n vÞ C«ng ty x©y dùng sè 2

H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn mÆt

ST

T


vô


1 XuÊt b¸n dÇu

Diezen

LÝt 1.000 4.100 4.100.000

Tæng céng LÝt 1.000 4.100 4.100.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen : 4.100.000

ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% : 410.000


Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn triÖu n¨m tr¨m mêi ngh×n ®ång ch½n./

32

PhiÕu thu Ngµy 18/9/2001

Sè 512 Nî TK 111

Cã TK 152(2) Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn : NguyÔn V¨n kh¸nh§Þa chØ: C«ng ty x©y dùng sè 2Lý do nép : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 4.510.000viÕt b»ng ch÷) : Bèn triÖu n¨m tr¨m mêi ngh×n ®ång ch½n./KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc.§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Bèn triÖu n¨m tr¨m mêi ngh×n ®ång ch½n./ Ngµy 18/9 n¨m2001

Thñ trëng ®¬n

vÞ

KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ quü Ngêi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu)KÕ to¸n

§èi víi nguyªn liÖu xuÊt kho c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tõng bé phËn ®Ò nghÞ lËp phiÕu xuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt.- C¨n cø vµo t×nh h×nh, nhËp xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n theo dâi trªn

thÎ kho cho tõng thø vËt liÖu.

33

34


MÉu sè : 01 VT


Q§ sè :114 – TC/Q§/C§KT

Tªn kho NVL sè 3

Ngµy 10th¸ng8 n¨m 995 cña bé tµi chÝnh

ThÎ khoNgµy lËp thÎ 10/8 /2001 Tê sè :12Tªn nh·n hiÖu, quy çch vËt liÖu :xuÊt x¨ng dÇu cho çc ®éi xe§¬n vÞ tÝnh : LÝtNgµ

y th¸n

g n¨m

Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n

Sè hiÖu

Ngµy th¸ng

NhËp XuÊt

NhËp XuÊt Tån

Tån ®Çu kú401.......

785 24/9......

Céng

C¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ xuÊt, nhËp nguyªn vËt liÖu ®Ó lªn sæ çi TK 152

35

36

Sæ çi TK152Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu-

Sè d ®Çu kúNî Cã 555.685.405

STT

Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy

Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

1 111 420145.8952 621 587.654.2313 331 78.365.0004 112

Céng sè ph¸t sinh Nî 980.352.421Céng sè ph¸t sinh Cã 1.079.270.3

57S« d Nî 456.767.469cuèi kú Cã

II. KÕ to¸n c«ng cô dông côVÒ c¬ b¶n ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa c«ng cô dông cô xuÊt kho vµ

tr×nh tù h¹ch to¸n còng gièng nh h¹ch to¸n NVL. Tuy nhiªn ®Ó h¹ch to¸n c«ng cô dông cô, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 153 “ c«ng cô dông cô”

Trong qóy 3 /2001 c«ng ty chØ ph¸t sinh mét nghiÖp vô ®ã lµ mua c«ng cô dông cô vÒ nhËp kho, c«ng ty cha thanh to¸n tiÒn hµng víi tæng gÝa lµ 4.100.000®

C«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt cho tµi kho¶n 153 mµ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho trªn b¶ng kª sè 3 vµ sæ çi TK 153

Sæ çi 153

Tµi kho¶n 153 - C«ng cô dông cô-

Sè d ®Çu kúNî Cã 75.565.000

STT


Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

331Céng sè ph¸t sinh Nî 4.100.000Céng sè ph¸t sinh Cã 1.215.000

37

S« d Nî 80.880.000

cuèi kú Cã

Ch¬ng 3KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n ph¶i trÝch theo l¬ngI. kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ngg1.Chøng tõ vµ çc thñ tôc thanh to¸n l¬ng. Theo quyÕt ®Þnh 1141 ngµy 1/11/1995 cña bé tµi chÝnh, çc chøng tõ ®îc quy ®Þnh thèng nhÊt trong toµn quèc

+B¶ng chÊm c«ng+B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng+B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi +B¶ng b¸o èm+PhiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh+Hîp ®ång giao kho¸n+B¶ng ®iÒu tra hîp ®ång lao ®éng

*B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng: Lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh to¸n tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng lµm viÖc trong çc ®¬n vÞ kinh doanh. B¶ng thanh to¸n l¬ng lËp ra tõng bé phËn nh bé phËn tµi vô, bé phËn ph©n xëng, tæ, nhãm... B¶ng thanh to¸n l¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng. *B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng cho tõng c«ng nh©n, b¶ng nµy sö dông trong trêng hîp thëng theo l¬ng cã tÝnh chÊt thêng xuyªn. Trêng hîp ®ét xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n thëng phï hîp víi ph¬ng ¸n tÝnh thëng.*ViÖc thanh to¸n tiÒn l¬ng cã thÓ tËp hîp thanh to¸n, tuy nhiªn nh÷ng ®¬n vÞ cã quy m« lín cã ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng ph¹m vi réng, viÖc thanh to¸n l¬ng cã thÓ thùc hiÖn ë bé phËn kÕ to¸n thuéc ph©n xëng xÝ nghiÖp, hay mét ®éi s¶n xuÊt, hoÆc mét chi nh¸nh ®¬n vÞ trùc thuéc th«ng thêng viÖc thanh to¸n l¬ng ®îc thùc hiÖn b»ng hai kú- kú 1: T¹m øng- kú2: Thanh to¸n phÇn cßn l¹i sau khi ®· trõ çc kho¶n t¹m øng lÇn

1. ViÖc tr¶ l¬ng mäi trêng hîp nhËn l¬ng ®Òu ph¶i ký vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng.I.Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng1.Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ngHiÖn nay,t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 ¸p dông 3 h×nh thøc tr¶ l¬ng ®ã lµ:

+ Tr¶ l¬ng ngµy ®èi víi ngêi lao ®éng gi¸n tiÕp+ Tr¶ l¬ng kho¶n s¶n phÈm cho lao ®éng l¸i xe+ Tr¶ l¬ng s¶n phÈm ®èi víi lao ®éng söa ch÷a

38

- H×nh thøc tr¶ l¬ng ngµy (¸p dông cho çc phßng ban): Lµ h×nh thøc

c¨n cø vµo ngµy c«ng lao ®éng, l¬ng cÊp bËc cña ngêi lao ®éng vµ

®¬n gi¸ tiÒn l¬ng b×nh qu©n quy ®Þnh.

• Çch tÝnh

xNxHxKT

LCBLCNVKVP =

Trong ®ã:

LCB: L¬ng c¬ b¶n

N: Sè ngµy lao ®éng thùc tÕ

H:HÖ sè l¬ng (tuú theo cÊp bËc, n¨m c«ng t¸c)

K:lµ hÖ sè thëng cña c«ng ty, hÖ sè thëng cña c«ng ty phô

thuéc vµo lîi nhuËn mµ c«ng ty ®¹t ®îc. xNxHxKT

LCBLCNVKVP =

Cô thÓ: TÝnh l¬ng cho c« lan ë phßng kÕ to¸n, trong mét th¸ng cã

26 ngµy c« ®i lµm ®îc 23 ngµy víi l¬ng c¬ b¶n lµ 290.000 víi hÖ sè l-

¬ng lµ 1, 8 vµ hÖ sè thëng cña c«ng ty lµ 1, 4

353.7134,18,12326

000.290 == xxxLCNVKVP

Phô cÊp : 110.000

VËy tæng tiÒn l¬ng lÜnh =713.353 + 110 = 823.353

- H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm(¸p dông cho çc ph©n xëng söa

ch÷a) lµ h×nh thøc c¨n cø vµo sè líng s¶n phÈm hoµn thanh cña bé

phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho mét s¶n phÈm

TiÒn l¬ng c«ng nh©n = Sè lîng sp hoµn thµnh x §¬n

gi¸tiÒn

s¶n xuÊt theo s¶n phÈm ®ñ tiªu chuÈn l¬ng

cho 1sp

39

chÊt lîng

Cô thÓ: tÝnh l¬ng cho anh b×nh ë bé phËn söa ch÷a

L¬ng s¶n phÈm = 17 x 20.000 =340.000

Phô cÊp l¬ng = 50.000

VËy tæng l¬ng lÜnh lµ: 340.000 + 50.000 =390.000®

- H×nh thøc tr¶ l¬ng kho¸n ®èi víi lao ®éng lµ l¸i xe: Lµ kho¸n theo

doanh

hu vµ theo tõng m¸c xe

Cô thÓ: Anh Hïng ë ®éi xe308 l¸i xe víi m¸c xe lµ zin 130, träng t¶i 7

tÊn mçi th¸ng doanh thu cña xe lµ 7 triÖu th× nh©n viªn ®ã ®îc hëng 1

triÖu®

Ngoµi ra ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt khi triÓn khai c«ng viÖc míi th×

ngêi lµm c«ng t¸c ®Þnh møc lao ®éng sÏ x¸c ®Þnh vÒ giê phót cña tõng

khèi lîng c«ng viÖc ®îc giao th× b¸o ço víi ngêi phô tr¸ch vµ lµm c«ng

t¸c nghiÖm thu c«ng viÖc vµ b¸o ço víi phßng nghiÖp lËp biÓu tÝnh l-

¬ng theo mÉu cña c«ng ty.

1. Çc kho¶n trÝch theo l¬ng §èi víi çc kho¶n trÝch theo l¬ng ( BHYT, BHXH,KPC§) . KÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn nh sau:-BHXH trÝch 20% l¬ng cÊp bËc trong ®ã 15% h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, 5% trõ vµo l¬ng cña c«ng nh©n- KPC§ trÝch 2% tiÒn l¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n vµ h¹ch to¸n chi

phÝ.- BHYT trÝch 3% l¬ng cÊp bËc, trong ®ã 2% h¹ch to¸n vµo chi phÝ

s¶n xuÊt, 1% trõ vµo l¬ng c«ng nh©n II.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn.1.Tµi kho¶n sö dông: §Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n sau:

+TK 334 : “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”+ TK 338 : “ Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”

TK 3382 : Kinh phÝ c«ng ®oµnTK 3383 : B¶o hiÓm x· héiTK 3384 : B¶o hiÓm y tÕ

40

2. S¬ ®å h¹ch to¸n.

KÕ to¸n theo dâi ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña ngêi lao ®éng trªn b¶ng chÊm c«ng. §©y lµ c¬ së ®Ó tÝnh l¬ng cho tõng ngêi theo thêi gian lµm viÖc.II.KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng thanh to¸n l¬ng

KÕ to¸n tæng hîp çc chøng tõ x¸c ®Þnh çc kho¶n ph¶i tr¶, trong th¸ng 4 n¨m 2001. kÕ to¸n tiÒn l¬ng cho çc ®èi tîng sau:

+Tr¶ l¬ng cho khèi c¬ quanNî TK 622 : 64.711.000

Cã TK : 64.711.000+Tr¶ l¬ng cho çc ®éi xe (302,304,306,308)

Nî TK 622 : 240.935.216Cã TK 334 :240.935.216

Tr¶ l¬ng cho bé phËn söa ch÷a: Nî TK 622 : 44.199.284

Cã TK 334 : 44.199.284 + Çc chi phÝ kh¸c

Nî TK 627 : 45.340.000Nî TK 642 : 20.720.000Nî TK 641 :250.340.000

Cã TK 334 : 416.590.000Trong ®ã doanh nghiÖp ph¶i h¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i trõ trùc tiÕp + Trõ qua l¬ng cña khèi v¨n phßng

Nî TK 334 :3.020.000Cã TK 338 :3.020.000

+ Trõ 6% BHXH ,BHYT, KPC§ cña 4 ®éi xe

41

Chøng tõ gèc

B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ bhxh

NKCT sè 7

Sæ c i̧ tk 334 tk 338

Chøng tõ thanh to¸n

NKCT Sè 1

Nî TK 334 :14.456.11,96Cã TK 338 : 14.456.11,96

+ Quü tõ thiÖn

Nî TK 334 :3.210.000Cã TK 338 :3.210.000

+ Quü tiÒn l¬ng

Nî TK 334 :56.420.000Cã TK 338 :56.420.000

Tõ çc chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ vµ vµo sæ çiTK 334 vµ TK 338.

Sæ çi 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn -

Sè d ®Çu kúNî Cã

120.530.574

TT

Ghi cã çc tµi kho¶n ®/ víi tk nµy

QuýI QuýII Quý III QuýIV

1 111 190.451.628

2 3383 65.000.0003 3384 130.000.00



950.781.320

Sè d Nî cuèi kú Cã 100.860.26

6

42

Sæ çi tk 338

- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c-

Sè

d

®Çu kú

Nî Cã1.281.935.9

72TT

Ghi cã çc tµi kho¶n ®/ víi tk nµy

QuýI QuýII Quý III QuýIV

1 111 83.676.9902 112 100.000.0003 141 3.450.000

Céng ph¸t sinh Nî 187.126.990Tæng sè ph¸t sinh Cã 170.321040

0Sè d Nî cuèi kú Cã 1.265.130.3

37

Ch¬ng 4

H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

Chi phÝ lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng

sèng vµ lao ®éng vËt hãa cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh mµ doanh nghiÖp ph¶i chi ra trong mét thêi kú kinh doanh

nh vËy, vÒ thùc chÊt chi phÝ lµ sù chuyÓn dÞch gi¸ trÞ cña çc yÕu tè

s¶n xuÊt vµo çc ®èi tîng tÝnh gi¸( s¶n phÈm, lao vô , dÞch vô).

I.§èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt.

* §èi tîng tËp hîp chi phÝ

43

HiÖn nay, t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 chi phÝ ®îc tËp hîp theo 3 kho¶n

môc

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung

- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

1.Ph©n lo¹i chi phÝ theo néi dung tÝnh chÊt cña chi phÝ

- Chi phÝ NVL trùc tiÕp bao gåm toµn bé chi phÝ vÒ NVL chÝnh nh

x¨ng,dÇu.Nguyªn vËt liÖu phô nh s¨m lèp, phô tïng thay thÕ, èc

vÝt...Nguyªn liÖu nh x¨ng dÇu phôc vô cho qu¸ tr×nh vËn t¶i, s¨m lèp

phôc vô cho ph©n xëng söa ch÷a

- Chi phÝ mua ngoµi bao gåm toµn bé sè tiÒn mµ doanh nghiÖp ®· chi

tr¶ çc lo¹i dÞch vô mua ngoµi nh tiÒn ®iÖn, níc phôc vô cho s¶n xuÊt

vµ qu¶n lý doanh nghiÖp

-Chi phÝ nh©n c«ng bao gåm toµn bé sè tiÒn c«ng ph¶i tr¶ çc kho¶n

trÝch theo l¬ng nh BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n vµ nh©n viªn

tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh

- Chi phÝ khÊu hao TSC§ lµ toµn bé chi phÝ khÊu hao cña TSC§ phôc

vô s¶n xuÊt x©y dùng qu¶n lý trong kú cña c«ng ty.

- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn bao gåm toµn bé çc chi phÝ dïng cho ho¹t

®éng s¶n xuÊt .

2.Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ

C¨n cø vµo môc ®Ých c«ng dông cña chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó chia

ra çc kho¶n chi kh¸c nhau mçi kho¶n môc chi bao gåm nh÷ng chi phÝ

cã cïng môc ®Ých vµ c«ng dông. Toµn bé çc chi phÝ cña c«ng ty ®îc

chia ra çc kho¶n môc sau.

- Chi phÝ NVL trùc tiÕp : Kho¶n môc nµy bao gåm çc chi phÝ vÒ VL

chÝnh nh x¨ng, dÇu, s¨m, lèp

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung : kho¶n môc nµy bao gåm çc chi phÝ ph¸t

sinh phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh vËt liÖu, c«ng cô,

44

dông , çc kho¶n trÝch theo l¬ng BHXH, KPC§, BHYT, khÊu hao m¸y

mãc thiÕt bÞ nhµ xëng, chi phÝ phôc vô cho s¶n xuÊt chung nh ®iÖn,

níc, chi phÝ söa ch÷a thuª ngoµi... çc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : kho¶n môc nµy bao gåm çc chi phÝ tr¶

cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nh nh©n viªn l¸i xe, nh©n viªn söa

ch÷a.

II.H¹ch to¸n chi phÝ

- §èi víi nguyªn vËt liÖu lµ x¨ng c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(1)

- §èi víi nguyªn vËt liÖu lµ dÇu c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(2)

- §èi víi NVL lµ c«ng cô dông cô c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(3)

- §èi víi NVL lµ s¨m, lèp c«ng ty theo dâi trªn tµi kho¶n 152(4)

1. H¹ch to¸n NVL

Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vËn t¶i,

söa ch÷a « t«, kinh doanh x¨ng dÇu nªn ®Ó s¶n xuÊt ®îc vµ kinh doanh

®îc th× ph¶i mua tõ bªn ngoµi, c«ng ty coi chi phÝ NVL chÝnh cÊu

thµnh nªn s¶n phÈm ®îc theo dâi trªn tµi kho¶n 62

Trong quý 3 cã t×nh h×nh chi phÝ NVL cho s¶n xuÊt nh sau:

*Ngµy 15/8 xuÊt NVL cho 4®éi xe trÞ gi¸ lµ: 7.719.585.374. trong ®ã :

- Chi phÝ x¨ng lµ: 2.283.442.657

- Chi phÝ dÇu lµ : 82.410.103

- Chi phÝ s¨m lèp lµ: 5353.752.584

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau :

+Nî TK 621 : 7.719.585.374

Cã TK 152(1) :2.283.422.657

Cã TK 152(2) : 82.410.103

Cã TK 152(4) : 5353.752.584

*)Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ phÇn gÝa trÞ NVL chÝnh

vµ phô ®· xuÊt kho nhng dïng kh«ng hÕt, khi ®ã sÏ nhËp kho trë l¹i vµ

gi¸ trÞ thùc tÕ sÏ lµ gi¸ h¹ch to¸n

45

KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:

+ Nî TK 152(1) : 2.500.000

Nî TK 152(2) : 5.000.000

Nî TK 152(3) :1.000.000

Cã TK 621 :8.500.000

2. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ CNV trùc

tiÕp s¶n xuÊt ë çc ph©n xëng, çc ®éi s¶n xuÊt vËn t¶i nh l¬ng chÝnh,

phô cÊp ,l¬ng ®éc h¹i .

VÒ nguyªn t¾c chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®îc h¹ch to¸n t¬ng tù

nh chi phÝ nguyªn NVL . Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng,

thanh to¸n lµm thªm giê vµ çc chøng tõ gèc lµm c¨n cø cho CNV, kÕ

to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng ®èi tîng sö dông.

§Ó h¹ch to¸n theo dâi chi phÝ nh©n c«ng s¶n xuÊt trùc tiÕp, kÕ

to¸n sö dông TK622 “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” tµi kho¶n nµy tËp

chung cho tÊt c¶ nh©n c«ng bªn s¶n xuÊt vµ söa ch÷a

Ph¶n ¸nh sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt

Nî TK 622 : 6.521.000

Cã TK 334 : 6.521.000

Ph¶n ¸nh sè tiÒn ¨n ca cña c«ng nh©n s¶n xuÊt

Nî TK 622 :200.000

Cã TK 334 : 200.000

Ph¶n ¸nh sè tiÒn thëng

Nî TK 622 :100.000

Cã TK 334 : 100.000

3. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng

- Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng tiÒn ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng (b¸n

x¨ng,dÇu)

46

§Ó theo dâi chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 641 “ Chi phÝ b¸n

hµng” tµi khoµn nµy tËp trung cho tÊt c¶ nh©n viªn b¸n hµng

Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn b¸n hµn

Nî TK 641 : 8.113.000

Cã TK 334 : 8.113.000

4.H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung.

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong ph¹m vi çc

®éi s¶n xuÊt, çc ph©n xëng, çc phßng ban cña c«ng ty. Bao gåm çc

chi phÝ NVL, c«ng cô dông cô dïng cho ph©n xëng chi phÝ khÊu hao

TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.

§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627 “ Chi

phÝ s¶n xuÊt chung” ta× kho¶n nµy còng ph¶n ¸nh sè tæng hîp cña tÊt

c¶ çc nghµnh s¶n xuÊt cña c«ng ty vµ ®îc tËp hîp nh nh sau:

- Chi phÝ CCDC dïng cho ph©n xëng : lµ çc kho¶n chi phÝ vÒ CCDC,

cho çc ph©n xëng nh èc vÝt, s¬n, mòi khoan ... Çc chi phÝ nµy cã gÝa

trÞ nhá v× vËy khi xuÊt dïng ®îc ph©n bæ toµn bé gi¸ trÞ vµo s¶n phÈm

vµ ®îc thÓ hiÖn trªn b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC, theo ®Þnh kho¶n

Nî TK 627 : 8.521.000

Cã TK 153 : 8.521.000

- Chi phÝ tiÒn l¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng : lµ kho¶n tiÒn tr¶ cho

qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng . kho¶n tiÒn l¬ng

nµy còng ¸p dông tr¶a theo h×nh thøc thêi gian nhng cã g¾n víi møc ®é

hoµn thµnh s¶n phÈm, nÕu nhiÒu h¬n ®Þnh møc th× kho¶n tiÒn nµy

cã thÓ cao h¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®Þnh møc

KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng

cña nh©n viªn ®Ó tæng hîp vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n

Nî TK 627 : 38.529.132

Cã TK 334 : 38.529.132

47

Çc kho¶n trÝch theo l¬ng( KPC§, BXH, BHYT) cña c«ng nh©n viªn trùc

tiÕp s¶n xuÊt

Nî TK 622 (19%): 1.296.028

Nî TK 334 (6%): 409.272

Cã TK 3382(2%) : 136.424

Cã TK 3383 (20%) :1.364.240

Cã TK 3384 (3%) : 204.000

- Chi phÝ khÊu hao TSC§ hµng quý, hµng th¸ng, c¨n cø vµo nguyªn gi¸

tõng lo¹i TSC§ vµ tû lÖ khÊu hao TSC§ theo quy ®Þnh, kÕ to¸n tiÕn

hµnh trÝch sè khÊu hao c¬ b¶n cña nh÷ng TSC§ ®ang ®îc sö dông trùc

tiÕp s¶n xuÊt t¹i çc ph©n xëng, çc ®éi xe... Vµ ®iÒu chØnh khÊu hao

cho phï hîp víi kÕ ho¹ch khÊu hao TSC§.

Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ cña TSC§

trung b×nh hµng = Thêi gian sö dông

n¨m cña TSC§

Møc khÊu hao TSC§ quý

=

Nguyªn gÝa x tû lÖ khÊu hao n¨m

4Hµng th¸ng c¨n cø vµo møc khÊu hao ph¬ng tiÖn ®· trÝch th¸ng tr-

íc vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m ph¬ng tiÖn ®Ó tÝnh møc khÊu hao cho th¸ng

nµy

Møc khÊu hao Møc khÊu hao Møc khÊu hao Møc

khÊu hao

Ph¬ng tiÖn ph¶i = Ph¬ng tiÖn TrÝch + Ph¬ng tiÖn t¨ng - Ph¬ng tiÖn

gi¶m

trÝch trong th¸ng Th¸ng tríc trong th¸ng trong th¸ng

Cô thÓ: Trong th¸ng 9 c«ng ty trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh víi sè

tiÒn lµ 30.425.000

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:

Nî TK 627 :30.425.000

48

Cã TK 214 : 30.425.000

§ång thêi ghi Nî TK 009 : 30.425.000

Sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§

- Chi phÝ S¨m lèp:

Chi phÝ s¨m lèp lµ kho¶n chi phÝ cã tÝnh ®Æc thï trong çc doanh

nghiÖp vËn t¶i « t« nãi chung. §©y lµ kho¶n chi phÝ vÒ thay thÕ s¨m,

lèp « t« h háng, l¾p l¹i lè, v¸ l¹i s¨, thëng tiÕp kiÖm s¨m, lèp.

Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña « t«, s¨m lèp bÞ h háng ph¶i thay

thÕ nhiÒu lÇn. Mét ®êi xe « t« vËn t¶i ph¶i thay thÕ kho¶n 11 lÇn . TrÞ

gi¸ mçi lÇn thay thÕ lín kho¶ng 1.500.000® ®Õn 2.000.000®. kh«ng

thÓ ghi toµn bé gi¸ trÞ s¨m, lèp thay thÕ vµo gi¸ thµnh vËn t¶i. Hµng

th¸ng c«ng ty ph¶i trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp ®a vµo gi¸ thµnh vËn t¶i,

®Ó t¹o nªn sù æn ®Þnh vÒ kho¶n chi phÝ nµy vµ gÝa thµnh s¶n phÈm

vËn t¶i « t« gi÷a çc kú h¹ch to¸n. C«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 tÝnh trÝch tr-

íc chi phÝ s¨m lèp theo c«ng thc sau:

Sè trÝch tríc §Þnh møc chi phÝ Sè km thùc tÕ

chi phÝ s¨m lèp = s¨m lèp cho 1 km x xe ®· ho¹t ®éng

trong th¸ng xe ch¹y trong th¸ng

§Þnh møc chi phÝ s¨m lèp cho 1 km xe ch¹y ®îc tÝnh nh sau:

§Þnh møc chi phÝ Nguyªn gi¸ cña Sè bé s¨m lèp

s¨m lèp cho 1 km = mét bé s¨m lèp x ph¶i sö dông

xe ch¹y §Þnh møc km xe cho mét chiÕc

l¨n b¸nh cña mét xe « t«

bé s¨nm lèp

Kho¶n trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp ®îc h¹ch to¸n vµo TK627 – chi phÝ s¶n

xuÊt chung.

Khi trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp kÕ to¸n ghi:

Nî TK 6275 – Chi phÝ s¨m lèp

Cã TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶

49

Cô thÓ : Th¸ng 9 c«ng ty trÝch tríc chi phÝ s¨m lèp sè tiÒn lµ

54.937.000

KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:

Nî TK 6275 : 54.937.000

Cã TK 335 : 54.937.000

Sau ®ã lÊy sè liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§

- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : lµ çc chi phÝ c«ng ty chi tr¶ ®Ó tr¶

cho çc dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho s¶n xuÊt cña çc ph©n xëng

nh ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i, söa ch÷a nhá....C«ng ty thanh to¸n çc dÞch vô

nµy b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi hoÆc nî nhµ cung cÊp.

- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn : lµ çc kho¶n chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn ,

ngoµi nh÷ng kho¶n kª trªn nh chi phÝ héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, giao dÞch...

cña çc

ph©n xëng

C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc , kÕ to¸n ph¶n ¸nh hai tµi kho¶n chi

phÝ nµy trªn nhËt ký chøng tõ sè 1,2,5 b»ng çc ®Þnh kho¶n.

- Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung: lµ nh÷ng kho¶n nh thu håi

tiÒn t¹m øng thõa cho nh©n viªn ph©n xëng, tiÒn thõa nhµ cung cÊp tr¶

l¹i, ...Nã thÓ hiÖn trªn çc b¶ng kª sè 1, 2

Nî TK 112 : 1.000.000

Nî TK 111 : 250.000

Cã TK 627 : 1.250.000

Tõ ®ã, kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ

vµo sæ çi çc tµi kho¶n sö dông khi tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

50

sæ çi Tk 621Chi phÝ NVL

STT

Ghi cã çc TK ®èi øng

Nî TK víi TK nµy

Quý I

Quý II Quý III Quý IV

1 152.12 152.23 152.34 152.4


Céng ph¸t sinh Cã 980.352.421

Sè d Nî Cuèi kú Cã

51

sæ çi Tk 622Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

STT


Nî TK víi TK nµy

Quý I


1 1522 334.13 334.24 334.3

Céng ph¸t sinh Nî 100.860.000Céng ph¸t sinh Cã 100.860.000Sè d Nî Cuèi kú Cã

52

sæ çi Tk 627Chi phÝ s¶n xuÊt chung

STT


Nî TK víi TK nµy

Quý I


1 111 45.521.2152 112 14.832.0143 153 48.254.0004 214 25.321.3005 331 85.356.0006 334 356.215.1217 338 25.321.000

Céng ph¸t sinh Nî 785.915.420Céng ph¸t sinh Cã 785.915.420Sè d Nî Cuèi kú Cã

53

Sæ çi TK 154

Chi phÝ s¶n xuÊt chung

§VT: ®ång

STTGhi cã çc TK

®èi øngNî TK víi TK

nµy

Quý I Quý II Quý III Quý IV

621 980.352.421622 100.860.000627 785.915.420Céng ph¸t sinh Nî

1.867.127.841

Céng ph¸t sinh Cã

120.000.0000

Sè d Nî 1.747.127.841Cuèi kú Cã

Vµo cuèi mçi quý th¸ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ vµo nhËt ký chøng

tõ.

Cô thÓ: vµo cuèi th¸ng 7 kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ nh sau:

54


PhÇn II : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tÝnh theo yÕu tè

Th¸ng 7 n¨m 2001

S

T

T

Tªn çc

TK chi

phÝ

SXC

Nguyªn

vËt liÖu

Nhiªn liÖu

®éng lùc

TiÒn l¬ng

vµ çc

kho¶n phô

cÊp

BHXH,

BHYT ,

KPC§

khÊu hao

TSC§

Chi phÝ

dÞch vô

mua ngoµi

Chi phÝ

b»ng tiÒn

kh¸c

Céng Tæng

céng chi

phÝ

2 TK 622 110.217.000 15.312.42

7

125.529.75

1

125.529.75

12 TK 627 4.724.568 859.425 80.420.000 143.510.00

0

29.315.720 258.829.71

3

258.829.71

33 TK 642 19.351.721 6.218.342 13.425.000 15.427.320 18.321.415 72.743.798 72.743.798

Céng 133.293.613 23.415.32

9

93.845.000 158.937.32

0

47.637.135 761.199.57

6

761.199.57

6

55

III.kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gÝa thµnh vËn t¶i t¹i c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3:• Qu¸ tr×nh kÕ to¸n chi phÝ vËn t¶i vµ tÝnh gÝa thµnh theo ph¬ng

ph¸p kª khai thêng xuyªn t¹i c«ng ty vËn t¶i « t« sè 3 nh sau:

TK 152 TK 621 TK 154 TK 632

Gi¸ thµnh SP vËn

CPNVL K/c CPNVLt¶i « t« ®· hoµn thµnh

TK 334,338 TK 622

CPNCTT K/c CPNCTT

TK 334,338 TK 627

CPNV qu¶n lý

®éi xe K/c CPSXC

TK 214

KH ph¬ng tiÖn

vµ TSC§ kh¸c

TK 335,111,112

CP s¨m lèp

56

*)KÕ to¸n gÝa thµnh t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

khi ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp th× gi¸ thµnh thùc

tÕ ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:

Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ TTæng chi phÝ vËn t¶i

s¶n phÈm vËn t¶i ®· tËp hîp

Gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm vËn t¶i s¶n lîng vËn t¶i

ViÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh vËn t¶i ®îc ph¶n ¸nh trªn tµi

kho¶n154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.

Mçi ®èi tîng tËp hîp chi phÝ ®îc më riªng mét b¶ng kª tæng hîp chi

phÝ vËn t¶i theo kho¶n môc chi phÝ, mçi kho¶n môc chi phÝ ghi riªng

mét dßng trªn b¶ng kª.

B¶ng tæng hîp chi phÝ vËn t¶i cña C«ng ty « t« vËn t¶i sè

3 :

=

=

57

B¶ng tæng hîp chi phÝ vËn t¶i

Th¸ng 9/2001

§VT: VN§

TT kho¶n môc Ghi nî TK 154, ghi cã çc TK CéngTK 621 TK622 TK 627

1 Chi phÝ nhiªn liÖu 8.032.000 8.032.0002 Chi phÝ tiÒn l¬ng 6.821.000 6.821.0003 TrÝch

KPC§,BHXH,BHYT

1.364.000 1364.000

4 Chi phÝ khÊu hao ph-

¬ng tiÖn

30.425.000 30.425.000

5 TrÝch tríc chi phÝ s¨m

lèp

54.937.000 54.937.000

6 Chi phÝ dÞch vô mua

ngoµi

11.449.000 1.250.000

Céng 8.032.000 8.186.000 96.856.000 11.771.216

Sau ®©y lµ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vËn t¶i cña c«ng ty :

58

B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vËn t¶i hµng ho¸

Th¸ng 9/2001

S¶n lîng 95.310.000 tÊn/ 1km

T

T

kho¶n môc Chi phÝ

P/S

Tæng gi¸ Gi¸ thµnh

trong th¸ng thµnh thùc

tÕ

®¬n vÞ

Chi phÝ nhiªn liÖu 8.032.000 8.032.000 8.032.000/945.31

02 Chi phÝ tiÒn l¬ng 6.821.000 6.821.000 6.821.000/945.31

0TrÝch

KPC§,BHXH,BHY

T

1364.000 1364.000 1364.000/945310

4 Chi phÝ khÊu hao

ph¬ng tiÖn

85.362.000 85.362.00

0

85.362.000/945.3

105 Chi phÝ dÞch vô

mu

1.250.000 1.250.000 1.250.000/945.31

0.6 Céng 102.829.00

0

102.829.0

00

02.829.000/945.3

10Th¸ng 9/2001, c«ng ty ®· hoµn thµnh 95.310.000 tÊn/km

GÝa thµnh ®¬n vÞ : = .310.945

000.829.102 = 108,778®/1 tÊnkm

59

Ch¬ng 5

KÕ to¸n tiªu thô

I.Ph¬ng thøc b¸n hµng ë doanh nghiÖp

§Ó ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ trêng, hiÖn nay c«ng ty sö dông linh

ho¹t nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng vµ ph¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau. Cô

thÓ hiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông çc h×nh thøc sau:

1.H×nh thøc b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn ngay

C«ng ty b¸n hµng cho kh¸ch t¹i quÇy b¸n sau khi ®· lµm thñ tôc

thanh to¸n. Trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng kª b¸n lÎ, sè tiÒn kh¸ch hµng

tr¶. KÕ to¸n lËp phiÕu thu ®Ó thu quü tiÒn hµng.

Cô thÓ, c¨n cø sè ho¸ ®¬n GTGT sè 11925 b¸n cho c«ng ty « t«

vËn t¶i Hµ T©y ngµy 9/8/2001 «ng v¨n Hïng ®· thanh to¸n tiÒn hµng

b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu thu nh sau:

Ho¸ ®¬n (GTGT)

liªn 1 (lu)

Ngµy 9/8/2001



§iÖn tho¹i : 5583967

Sè tµi kho¶n : 01001425

Hä vµ tªn ngêi mua hµng : ¤ng v¨n hïng

§¬n vÞ C«ng ty « t« vËn t¶i Hµ T©y


ST

T


vô


1 XuÊt b¸n dÇu LÝt 10.000 4.100 41.000.000

60

Diezen2 XuÊt b¸n x¨ng A92 LÝt 3.000 5.300 15.900.0003 XuÊt b¸n x¨ng R90 LÝt 16.000 5.100 80.800.000

Tæng céng LÝt 29.000 147.700.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen :41.000.000

X¨ng A92, A90 :96.700.000

ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% :4.100.000

X¨ng 5% : 4.835.000

Céng tiÒn thuÕ: 8.935.000


Sè tiÒn b»ng ch÷ : Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba n¨m ngh×n ®ång

ch½n./

Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký,®ãng dÊu, hä

tªn)

PhiÕu thu

Ngµy9/8/2001 Nî TK 111

Cã TK

511,3331

Hä tªn ngêi nép tiÒn: V¨n Hïng

§Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i Hµ t©y

Lý do nép tiÒn : thanh to¸n tiÒn mïa hµng

Sè tiÒn : 156.635.000

Sè tiÒn b»ng ch÷ : Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba n¨m ngh×n ®ång

ch½n./

KÌm theo : H§GTGT sè 11160

§· nhËn ®ñ sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷) Mét tr¨m n¨m s¸u triÖu,s¸u tr¨m ba

n¨m ngh×n ®ång ch½n./

61

Ngµy 9/8/2001

Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ng¬i lËp biÓu Ngêi nép Thñ quü(Ký,®ãng dÊu,

hä)

(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )

62

2.H×nh thøc b¸n hµng tr¶ chËm

H×nh thøc nµy thêng ®îc ¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng mua víi sè l-

îng lín hoÆc kh¸ch hµng quen cña c«ng ty.§Ó theo dâi viÖc thanh to¸n

vµ cßn ph¶i cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n theo dâi trªn sæ chi tiÕt sè 4 ph¶i

thu cña kh¸ch hµng.

Trªn lý thuyÕt th× theo c¬ së sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua,

cuèi kú kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 11 ph¶i thu cña kh¸ch hµng , nhng trªn

thùc tÕ C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 kh«ng theo dâi , lËp b¶ng kª sè 11 v×

trªn sæ chi tiÕt theo dâi tõng kh¸ch hµng, do ®ã mÉu sæ chi tiÕt cña

c«ng ty sö dông gièng víi b¶ng kª sè 11 , do ®ã c«ng ty kh«ng tiÕn

hµnh lËp b¶ng kª nµy . trªn c¬ së sè liÖu ë sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng-

êi mua kÕ to¸n lªn NKCT sè 8

II.KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ doanh thu s¶n xuÊt, kinh doanh.

ë c«ng ty « t« vËn t¶i « sè 3 ngoµi viÖc s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty

cßn më réng thªm nhiÒu çc dÞch vô kh¸c nh dÞch vô ®µo t¹o l¸i xe,

kinh doanh x¨ng dÇu. §Ó h¹ch to¸n doanh thu, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n

511vµ ®a vµo chi tiÕt ®èi víi tõng ngµnh nghÒ.

Cô thÓ:

511(1) : Doanh thu vËn t¶i

511(2) : Doanh thu vÒ x¨ng dÇu

511(3) : Doanh thu vÒ dÞch vô kh¸c

Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông tµi kho¶n sau:

-TK 3331 “ ThuÕ GTGT ph¶i nép”

- TK 112 “ tiÒn göi ng©n hµng”

- TK 111 “tiÒn mÆt “

- Tk 131 “ ph¶i thu cña kh¸ch hµng”

Cô thÓ : Ngµy 24/7 c«ng ty nhËn ®îc giÊy b¸o vÒ t×nh h×nh doanh thu

vËn t¶i sè tiÒn lµ: 385.000.000 thuÕ VAT 10% thñ quü ®· nhËn ®ñ sè

tiÒn b»ng tiÒn mÆt .

63

KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh sau:

Nî TK 111 :385.000.000

Cã TK 511(1) :350.000.000

Cã TK 333 : 35.000.000

*)Ngµy 25/7 c«ng ty nhËn ®îc giÊy b¸o vÒ doanh thu cña bé phËn ®µo

t¹o cÊp b»ng l¸i xe sè tiÒn 275.000.000 thñ quü ®· nhËn ®ñ sè tiÒn

b»ng tiÒn mÆt

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n sau:

Nî TK 111 : 275.000.000

Cã TK 511(3) :250.0000.000

Cã TK 333 : 25.000.000

*khi kh¸ch hµng mua hµng ho¸ mµ bªn mua chÊp nhËn tr¶ tiÒn th× kÕ

to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n vµ doanh thu

Cô thÓ: Trong quý 4 cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh sau:

- Ngµy 9/8/2001 c«ng ty xuÊt b¸n dÇu diezen cho «ng Hïng ë c«ng ty

dÞch vô th¬ng m¹i Nam Hµ víi sè lîng 100.000 lÝt ( biÕt thuÕ VAT 10%)

kh¸ch hµng ®· tr¶ tiÒn mÆt phiÕu thu sè 107 kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh

kho¶n nh sau:

a) Nî TK 632 : 405.000.000

Cã TK 152(2) : 405.000.000

b) Nî TK 111 : 451.000.000

Cã TK 511 : 410.000.000

Cã TK 333 : 41.000.000

- Ngµy 12/9/01 c«ng ty xuÊt b¸n x¨ng cho «ng H¶i ë c«ng ty tr¸ch nhiÖm

h÷u h¹n H¶i S¬n víi sè lîng 30.000 lÝt kh¸ch hµng ®· tr¶ tiÒn b»ng

chuyÓn kho¶n c«ng ty ®· viÕt phiÕu thu sè 142


a) Nî TK 632 :156.750.000

Cã TK 152(1) : 156.750.000

64

b) Nî TK 112 : 166.950.000

Cã TK 511 :159.000.000

Cã TK 333 :7.950.000

sæ çi tk 511

Doanh thuQuý III n¨m 2001 §VT: ®ång

NT ghi sè

Chøng tõ

DiÔn gi¶i TK ®èi øng

Sè tiÒn

Nî cã

- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

- Gi¶m doanh thu do nép thuÕ DT, thuÕ xuÊt khÈu

- Chi phÝ mua ngoai phôc vô QLDN

- KÕt chuyÓn sang TK 911 X§KQKD

131

3333

3334

24.378.473.736

65

sæ çi Tk 632Gi¸ vèn hµng b¸n

STT

Ghi cã çc TK ®èi xø ng

Nî víi TK nµy


1234

152.1152.2152.3152.3

288.321.7455.3214274.891.315

Céng sè ph¸t sinh NîCéng sè ph¸t sinh Cã

23.806.174 23.806.174

Sè d Nî cuèi kú Cã

66

sæ çi Tk 641Chi phÝ B¸n hµng

TTGhi cã çc TK ®èi

øngNî TK víi TK nµy

Quý I


1 111 43.215.0002 141 11.215.3214 153 3.412.3215 152 5.721.3286 214 5.312.4157 331 7.518.321

Céng ph¸t sinh Nî 156.244.748 Céng ph¸t sinh Cã 156.244.748

67

sæ chi tiÕt tk 642Chi phÝ qu¶n lý DN

Quý 3 n¨m 2001

§VT: ®ång

STT

DiÔn gi¶i TK ®èi xøng

Sè tiÒn

Nî cã

12

3

4

56

7

8

- Chi phÝ dÞch vô QLDN- Chi phÝ dÞch vô ngoµi phôc vô QLDN- Chi phÝ mua ngoai phôc vô QLDN- TrÝch KHTS C§ cña bé phËn qu¶n lý- Tr¶ l¬ng cho NVQL- Çc kho¶n trÝch theo l¬ng cña NVQL - Çc kho¶n ghi gi¶m CPQLDN

111112

331

214

334.2334.1

338

112

180.321.82071.315.21

61.321.515

9.721.815

105.385.4275.318.927

5.318.927

392.953.426

68

- Cuèi kú k/c CPQLDN sang TK 911

Céng 911 392.953.426 392.953.426

Ch¬ng 6

KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

TiÒn trong doanh nghiÖp bao gåm tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n

hµng. §©y lµ tµi s¶n linh ho¹t nhÊt cña doanh nghiÖp, nã cã thÓ

chuyÓn thµnh çc lo¹i tµi s¶n, cã tÝnh lu©n chuyÓn cao

I.KÕ to¸n tiÒn mÆt

1.S¬ ®å h¹ch to¸n

Tê kª chi tiÕt tËp hîp kinh phÝ

PhiÕu chi

Sæ çi 111

NKCT sè 1

B¶ng kª sè 1PhiÕu thu

69


Ghi cuèi th¸ng

2.Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n çc lo¹i tiÒn mÆt t¹i quü c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK

111 “ tiÒn mÆt”Çc nghiÖp ph¸t sinh trong th¸ng, quý n¨m ®îc c¨n cø vµo chøng tõ

gèc nh phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lµm c¬ së ghi b¶ng kª sè 1,sè liÖu trªn b¶ng kª vµ NKCT ®îc dïng ®Ó ghi sæ çi TK 1113.Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 .Trong quý cã mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh nh sau:

- Ngµy 18/9 thu tiÒn t¹m øng thõa sè tiÒn thõa lµ: 425.000- Ngµy 20/9 rót tiÒn mÆt tõ quü ®em giöi ng©n hµng sè tiÒn lµ:

100.000.000- Ngµy 21/9 chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ngêi b¸n sè tiÒn lµ :

112.510.000- Ngµy 5/9 thu tiÒn b¸n hµng,gi¸ b¸n c¶ thuÕ lµ 47.300.000 trong

®ã thuÕ VAT lµ 10% lµ 4.300.000PhiÕu thu

Ngµy 5/9/201 Sè 496 Nî TK 111

70

Cã TK 511 Cã TK3331Hä tªn ngêi nép tiÒn : NguyÔn v¨n B×nh§Þa chØ : C«ng ty TMDL Yªn B¸i.Lý do nép tiÒn: Tr¶ tiÒn mua hµngSè tiÒn : 47.300.000(ViÕt b»ng ch÷) Bèn bÈy triÖu, ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n./ Ngµy 5/9 n¨m 2001Thñ trëng ®¬n

vÞKÕ to¸n trëng Ngêi lËp

phiÕuThñ quü Ngêi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:+ Nî TK 111 : 47.300.000

Cã TK 511 :43.000.000Cã TK 3331 : 4.300.000


Sè 512 Nî TK 111

Cã TK 141 Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn : Lý v¨n L¬ng§Þa chØ: §éi xe 302Lý do nép : thanh to¸n tiÒn t¹m øng.Sè tiÒn : 425.000 ( viÕt b»ng ch÷) : Bèn tr¨m hai nh¨m ngh×n ®«ng ch½n./KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc.§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Bèn tr¨m hai nh¨m ngh×n ®«ng ch½n./

71

Ngµy 18/9 n¨m2001

Thñ trëng ®¬n vÞ

KÕ to¸n tr-ëng

Ngêi lËp phiÕu

Thñ quü Ngêi nép tiÒn

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)

(ký, hä tªn) (ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)


+ Nî TK 111 : 425.000Cã TK 141 : 425.000

PhiÕu chi Sè 317Ngµy 12/9/2001 Nî TK 331

Cã TK111

Hä vµ tªn ngêi nhËn tiÒn : NguyÔn thÞ Hµ§Þa chØ: C«ng ty x¨ng dÇu ViÖt NamLý do chi: Thanh to¸n tiÒn mua x¨ng dÇu Sè tiÒn 709.000.000( viÕt b»ng ch÷ ): BÈy tr¨m linh chÝn triÖu ®ång ch½n./

Ngµy 12/9/2001


KÕ to¸n tr-ëng

Ngêi lËp phiÕu


(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)


(ký, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:+ Nî TK 331 : 709.000.000

Cã TK 111 : 709.000.000

§Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i sè 365 phè C¶m Héi

B¸o ço quü-TK111- Quü III/2001Chøng

Tõ DiÔn gi¶i TK ®/ Sè TiÒn

Thu Chi Thu Chi494 Thu tiÒn b¸n hµng 511 21.150.00

72

ThuÕ VAT 3331 2.350.000495 Thu tiÒn ngêi mua nî 131 3.729.000496 Thanh to¸n tiÒn t¹m

øng141 425.000

497 NhËn l¹i tiÒn tr¶ tríc cho ngêi b¸n

331 1.100.000

510 Thu tiÒn cíc vËn t¶i 511 120.000.00ThuÕ VAT 3331 12.000.00

....... .........

................................... .................

................... ................

350 Chi phÝ qu¶n lý DN 642 8.200.000351 Chi phÝ NVL 152 222.198.274

ThuÕ VAT 133 22.219.827,4352 Göi tiÒn vµo ng©n hµng 112 100.000.000353 Thanh to¸n tiÒn mua

hµng331 2.510.000

354 Tr¶ CNV 334 120.315.420355 Chi phÝ b¸n hµng 641 65.000.000

......... ........ ................................... ..................

.................. ....................

Céng sè ph¸t sinh 7.593.193.812 7.727.880.882D ®Çu kú 484.86.067D cuèi kú 350.198.997

KÕ to¸n theo dâi riªng çc kho¶n thu chi tiÒn mÆt trªn b¶ng kª sè 1 vµ NKCT sè 1. Sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª vµ NKCT lµm c¬ së ®Ó ghi sæ çi TK111

Sæ çi TK111- TiÒn mÆt-


73

484.886.067

STT

Ghi cã TK ®èi øng víi TK nµy

Quý I Quý II QuýIII Quý IV

1 112 100.000.0002 131 985..954..2143 141 45.651.0004 3331 20.000.0005 331 321..000.0006 334 53.854.1457 338 20.587.0008 511 24.378.473.7

36.......... .............Céng sè p/s Nî 7.593.193.81

2Tæng sè p/s Cã

7.727.880.882

Sè d Nî 350.98.997Cuèi kú Cã

74

II.KÕ to¸n tiÒn giöi ng©n hµng.

1.S¬ ®å h¹ch to¸n


Ghi cuèi th¸ng

2.Tµi kho¶n sö dông Çc kho¶n tiÒn cña c«ng ty bao gåm: Çc kho¶n vÒ vèn, tiÒn

nguån vèn kinh doanh, çc kho¶n ®Çu t XDCB .§Ó h¹ch to¸n TGNH kÕ to¸n sö dông TK 112 –“ TiÒn göi ng©n

hµng “3.Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n :

Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp vµo sæ chi chi tiÕt kÕ to¸n lËp b tiÕt teo tr×nh tù thêi gian çc nghiÖp vô kinh doanh ph¸t sinh. §ång thêi c¨n cø vµo sæ ¶ng kª sè 2 vµ NKCT sè 2, sæ çi TK 112.- Ngµy 9/8:Göi tiÒn vµo ng©n hµng sè tiÒn lµ 100.000.000

Tê kª chi tiÕt tËp hîp kinh phÝ

GiÊy b¸o Nî

Sæ çi 112

NKCT sè 2

B¶ng kª sè 2GiÊyb¸o cã

75

- Ngµy 25/9 : Dïng TGNH tr¶ nî vay ng¾n h¹n sè tiÒn lµ 30.000.000- Ngµy 4/10: Tr¶ tiÒn cho c«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam lµ

895.652.000T¹i c«ng ty, kÕ to¸n lËp phiÕu nép tiÒn, giÊy uû nhiÖm thu,uû nhiÖm

chi vµ nhËn ®îc giÊy Nî, giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng.PhiÕu nép tiÒnNgµy 9/8/2001

Hä vµ tªn ngêi nép :NguyÔn thÞ Lan§Þa chØ: C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 Hä vµ tªn ngêi nhËn : NguyÔn thÞ Hoa§Þa chØ: Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §aNép vµo TK: 0101424Sè tiÒn :100.000.000 (viÕt b»ng ch÷) : Mét tr¨m triÖu ®ång ch½n./

Ngµy 9/7/2001Thñ trëng ®¬n vÞ

KÕ to¸n tr-ëng

Ngêi lËp phiÕu


(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)


(ký, ®ãng dÊu)

C«ng ty nhËn ®îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vµ lËp ®Þnh kho¶n.Nî TK 112 :100.000.000

Cã TK111 :100.000.000KÕ to¸n ghi çc nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú nh sau:+ 2/7: Nî TK 112 :83.500.000

Cã TK 131 :83.500.000

+ 25/8: Nî TK 331 :285.962.000Cã TK112 :285.962.000

+ 4/9: Nî TK331 :43.500.000Cã TK 112 :43.500.00

Tõ çc chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt TK112.

76

Sæ chi tiÕt TK112 Quý III/2001

§VT: ®ångChøng Tõ DiÔn gi¶i TK ®èi

øngSè TiÒn

Sè Ngµy Göi vµo Rót ra Cßn l¹iSè d ®Çu kú 287.161.031

316 2/7 Kh¸ch hµng tr¶ nî

131 125.000.000

317 5/7 Rót TGNH vÒ nhËp quü

111 1.000.000 10.325.000

318 9/7 Göi tiÒn vµo NH

111 150.000.000

12.254.325

319 12/7 Rót TGNH nép thuÕ

3331 20.000.000 1.254.000

...... ............. ......530 4/8 Tr¶ cho ct x¨ng

dÇu viÖt nam331 956.854.35

4518.554.684

531 15/8 Ct phÝch níc tr¶ tiÒn cíc

131 120.000.000

98.654.000

535 23/8 Thu tiÒn b¸n hµng = KH

511 158.410.00 241.021.000

539 25/8 Tr¶ nî vay ng¾n h¹n

311 125.000.00 392.000.000

560 3/9 Tr¶ l¬ng CNV 334 93.000.000 251.100.241562 4/9 Tr¶ tiÒn cho

c«ng ty cao xu sao vµng

331 200.000.000

112.000.000

.............................

566 12/9 Doanh thu b¸n x¨ng dÇu

511 27.000.000 592.000.000

572 13/9 Rót tiÒn giöi t¹m øng cho CNV

141 52.000.000 498.254.000

578 31/9 Doanh thu b¸n x¨ng dÇu

511 125000.000

657.452.245

Céng ph¸t sinh 837.644.477

350.452.854

774.352.654

Sè d cuèi kú 774.352.654

77

B¶ng kª sè 2

“ Ghi Nî TK 112 “ TiÒn göi ng©n hµng “

Quý III SD§K: 484.886.067

STT

Ngµy Ghi Nî TK 111 - Ghi cã çc TK

111 131 511 3331 627 6421 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012

2 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.0003 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 45.325.0004 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ............5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240

6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000

25.000.000 ............. 147.285.000

7 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.5868 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 4785162

9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.000

10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 .............

11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.25812 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368

Céng 774.352.654

77.000.000

910.689.316

24.387.473.736

20.000.000

659.361.203

78


“ Ghi Nî TK 112 “ TiÒn göi ng©n hµn QuýIII

§VT: §ång

STT

Ngµy Ghi Nî TK 111 - Ghi cã çc TK Céng cã

111 311 331 3383 3331 341 TK1121 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012 287.161.0312 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.000 10.325.0003 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 45.325.000 12.254.3254 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ............ 31.254.0005 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240 10.5.000.8926 6/8 15.000.000 789.000 145.002.00

025.000.000 ............. 147.285.00

0118.554.684

7 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.586 98.654.0008 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 4785162 241.021.0009 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.00

01489.245.241

10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 ............. 451.100.24111 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.258 ............

79

12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368 145.145.24Céng 774.352.65

477.000.000

910.689.316

24.387.473.736

20.000.000

659.361.203

325.254.687

80

Cuèi kú sau khi ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh Cã vµ sè ph¸t sinh Nî vµo NKCT sè 2 vµ vµo b¶ng kª sè 2, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu khíp tæng sè ph¸t sinh Cã, ph¸t sinh Nî TK 112 vµ khíp çc NKCT, b¶ng kª cã liªn quan.

Sè liÖu tæng céng trªn NKCT sè 2 ®îc sö dông ®Ó ghi sæ çi TK 112

Sæ çi TK112- TiÒn göi ng©n hµng –

Sè d ®Çu kúNî Cã287.161.034 STT

Ghi cã TK ®èi øng víi TK nµy


1 112 100.000.0002 131 985..954..2143 141 45.651.0004 3331 20.000.0005 331 321..000.0006 334 53.854.1457 338 20.587.000 8 511 24.378.473.7

36.......... .............

Céng sè p/s Nî 837.644.477Tæng sè p/s Cã

350.452.854

Sè d Nî 774.352.654Cuèi kú Cã

81

Ch¬ng 7KÕ to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n t¹i C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3I.KÕ to¸n çc kho¶n thu1. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng.

Trong c«ng ty cã çc kho¶n ph¶i thu nh tiÒn b¸n x¨ng dÇu, doanh thu vËn t¶i, doanh thu çc ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c....§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËn ®éng vµ sè hiÖn cã cña çc tµi kho¶n ph¶i kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 131 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng khi xuÊt b¸n x¨ng, dÇu hoÆc tiÒn cíc vËn t¶i

Cô thÓ:Ngµy 3 th¸ng 9 c«ng ty ®· vËn chuyÓn NVL cho c«ng ty Cao Su Sao Vµng Hµ Néi tiÒn cíc vËn chuyÓn lµ 120.000.000 thuÕ VTA 10% lµ 12.000.000 kh¸ch hµng cha thanh to¸n

Ho¸ ®¬n (gtgt)Liªn 2(Giao cho kh¸ch hµng)

Ngµy 21/9 /2001§¬n vÞ vËn chuyÓn : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 §Þa chØ : 65 phè C¶m Héi - Hµ Néi-§¬n vÞ ®i thuª : C«ng ty Cao Su Sao Vµng Hµ Néi §Þa chØ: 158 NguyÔn Tr·i Thanh Xu©n Hµ NéiSTT

Tªn hµng ho¸, dÞch vô

TiÒn

TiÒn cíc vËn chuyÓn 120.000.000Céng 120.000.000

ThuÕ suÊt : 10% lµ 12.000.000Tæng tiÒn thanh to¸n : 132.000.000ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m ba hai triÖu ®ång ch½n./


KÕ to¸n trëng Ngêi mua hµng

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn)

KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶nNî TK 131: 132.000.000

Cã TK333 : 12.000.000Cã TK 511 : 120.000.000

82

Ngµy 3/7 c«ng ty trë hµng cho c«ng ty phÝch níc r¹ng ®«ng tiÒn cíc vËn t¶i lµ 120.000.000 thuÕ VAT lµ 10% lµ 12.000.000. Kh¸ch hµng cha thanh to¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh sau:

Nî TK 131: 120.000.000Cã TK333 : 12.000.000Cã TK 511 : 132.00.000

Cô thÓ: Ngµy 19/9 c«ng ty ®· xuÊt dÇu diezen b¸n cho «ng nguyÔn V¨n Kh¸nh ë c«ng ty x©y dùng sè 2 hµng sè lîng lµ5000 lÝt gi¸ cha thuÕ lµ 20.500.000 thuÕ GTGT 10% lµ 2.050.000. Kh¸ch hµng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.

PhiÕu xuÊt kho


Sè: 35 MÉu sè : 01 VT


NîTK : 111 Q§ sè :114 – TC/Q§/C§KT

Cã TK : 152(2) Ngµy 1 th¸ng11 n¨m 995 cña bé tµi chÝnh

Hä, tªn ngêi giao hµng : NguyÔn thÞ HµTheo hãa ®¬n sè 35 ngµy 19/9 n¨m 2001 cña c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3XuÊt t¹i cöa hµng x¨ng dÇu sè 4ST

T


vô


1 XuÊt b¸n dÇu

Diezen

LÝt 10.000 4.100 41.000.000

Céng LÝt 10.000 4.100 41.000.000


KÕ to¸n trëng Ngêi mua hµng

Ngêi b¸n hµng

(ký, ®ãng dÊu) (ký, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

83

Ho¸ ®¬n (GTGT)

liªn 1 (lu)

Ngµy 9/8/2001



§iÖn tho¹i : 5583967

Sè tµi kho¶n : 01001425


§¬n vÞ C«ng ty x©y dùng sè 2


ST

T


vô


1 XuÊt b¸n dÇu

Diezen

LÝt 10.000 4.100 41.000.000

Tæng céng LÝt 10.000 4.100 41.000.000

Céng thµnh tiÒn : DÇu diezen :41.000.000

ThuÕ GTGT:DÇu diezen 10% :4.100.000

84


Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn tr¨m n¨m mèt triÖu ®ång ch½n./


Sè 512 Nî TK 111

Cã TK 152(2) Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn : NguyÔn V¨n kh¸nh§Þa chØ: C«ng ty x©y dùng sè 2Lý do nép : thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn : 2.050.000 ( viÕt b»ng ch÷) : Hai triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i ®ång ch½n./KÌm theo: 01 giÊy biªn nhËn, chøng tõ gèc.§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): : Hai triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i ®ång ch½n./

Ngµy 18/9 n¨m2001


KÕ to¸n tr-ëng

Ngêi lËp phiÕu


(ký, ®ãng dÊu)

(ký, ®ãng dÊu)


(ký, ®ãng dÊu)

85

KÕ to¸n

86

chi tiÕt sè 4TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng-

§VT: ®ång

STT

Ngµy Ghi Nî TK 111 - Ghi cã çc TK

111 311 331 3383 3331 3411 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.0122 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.0003 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 45.325.0004 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ............5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.2406 6/8 15.000.000 789.000 145.002.00

025.000.000 ............. 147.285.00

07 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.5868 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 47851629 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.00

010 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 .............11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.25812 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368

Céng 774.352.654

77.000.000

910.689.316

24.387.473.736

20.000.000

659.361.203

87

NhËt ký chøng tõ sè 8Ghi cã TK131 – ph¶i thu cña kh¸ch hµng

STT

Ghi cã TK 131-Ghi nî Çc TK Céng

111 112 331 64239.721.052 39.721.052

279.437.520 279.437.520

..... 132.492.127

132.492.127

........... ...........672.862.000

Sæ çi Tµi kho¶n 131- ph¶i thu cña kh¸ch hµng -

88

2.KÕ to¸n thanh t¸n víi ngêi b¸n §Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n sö dônTK 331- ph¶i

tr¶ ngêi b¸n “ T×nh h×nh thùc hiÖn ngµy 1/97 t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 nh sau:C«ng ty mu x¨ng A90 cña tæng c«ng ty x¨ng dÇu víi sè lîng lµ 160.000 lÝt víi gi¸ 5050 ®/ lÝt sè tiÒn lµ 808.000.000 thuÕ VAT 5% lµ 40.400.000. Tæng sè thanh to¸n lµ 884.400.000 .C«ng ty cha thanh to¸n cho ngêi b¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n

Nî TK152(1) : 808.000.000Nî TK 133 : 40.400.000

Cã TK 331 : 884.400.000C¨n cø vµo çc chøng tõ kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt 131 vµ vµo sæ çi 331

Sæ çi tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n –

Sè d ®Çu kúNî Cã705.735.875 437.440.355 STT



1 111 10.000.0002 331 45.000.0003 511 20.583.2474 641 8.654.5745 331 14.352.1566 3347 338 ......... 8 642 2.856.214

.......... .........


627.862.000

Sè d Nî 910.689.316Cuèi kú Cã 1.110.302.3

55

89

3.Thanh to¸n çc kho¶n t¹m øng §Ó theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng çc bé phËn trong c«ng ty. KÕ to¸n sö dông TK 141 –“ T¹m øng”-.

Theo quy ®Þnh ngêi nhËn t¹m øng lµ c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Muèn ®îc t¹m øng, ngêi t¹m øng ph¶i lËp phiÕu thanh to¸n t¹m øng kÌm theo çc chøng tõ gèc ®Ó thanh to¸n. Sè chi vît sÏ ®îc cÊp bæ sung, sè chi kh«ng hÕt ph¶i hoµn l¹i hoÆc trõ vµo l¬n. KÕ to¸n thanh to¸n ph¶i më sæ theo dâi chÆt chÏ tõng ngêi t¹m øng, tõng kho¶n thanh to¸n.

Cô thÓ c«ng t¸c h¹ch to¸n trong c«ng ty nh sau:+ Ngµy 20/9/2001 t¹m øng cho anh H¶i ®i mua s¨m lèp lµ : 150.000.000®, 3kÕ to¸n ghi

Nî TK 141 :150.000.00Cã TK 111 : 150.000.000

+Ngµy 26/9/2001 thu tiÒn t¹m øng cña chÞ Hµ ë ®¬n vÞ kinh doanh x¨ng dÇu sè tiÒn lµ:2.800.000®

Nî TK 111 : 2.800.000Cã TK : 2.800.000

GiÊy ®Ò ghÞ t¹m øng

Sè d ®Çu kúNî Cã166.933.158 694.569.662 STT



1 111 35.241.9622 112 25.214.3653 131 75.254.2454 641331.1 ............5 331 650.213.0006 341

..........


35.208.459

Sè d Nî 466.933.158cuèi kú Cã 659.361.203

90

Ngµy 20/9/2001

KÝnh giöi : Phßng tµi vô Tªn t«i lµ : NguyÔn V¨n Hïng

§Þa chØ : §¬n vÞ vËn t¶i §Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn : 2300.000 ViÕt b»ng ch÷ : Hai triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n./ Lý do t¹m øng: Chi phÝ vËn t¶iThêi h¹n thanh to¸n : 10 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn tiÒnHµ néi, ngµy 20/9 Thñ trëng KÕ to¸n trëng Ngêi ®Ò nghÞ t¹m

øng (ký) (ký) (ký, hä tªn)

4.kÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch nhµ níc T¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3 cã çc lo¹i thuÕ GTGT, thuÕ hµng ho¸ dÞch vô thuÕ nhµ ®Êt... Çc s¶n phÈm hµng ho¸, cíc vËn t¶i ph¶i chÞu lµ 10% vµ 5%.KÕ to¸n theo dâi çc lo¹i thuÕ nµy cïng víi çc lo¹i doanh thu b¸n hµng ho¸ ghi trªn sæ ho¸ ®¬n nh sau:Cuèi quý x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cã l·i lµ 121.374.000ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép lµ :20.000.000KÕ to¸n ®Þnh kho¶n

Nî TK 421 : 3.883.968.000 Cã TK 333 : 3.883.968.000

91

Ch¬ng 8H¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u vµ çc lo¹i quü t¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

I.H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanhNguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ bæ sung thªm trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh.

T×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng, t¨ng, gi¶m vèn kinh doanh ®îc kÕ to¸n theo dâi trªn tµi kho¶n 411 – Nguån vèn kinh doanh.

C¨n cø vµo v¨n b¶n gèc, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK411, ®©y lµ c¬ së ®Ó ghi sæ çi 411.V× c«ng ty kh«ng lªn NKCT sè 10 cho TK411.Trong quÝ 3/2001,nguån v«n kinh doanh cña c«ng ty kh«ng bÞ gi¶m mµ ngîc l¹i,c«ng ty ®· nhËn ®îc ng©n s¸ch cÊp bæ sung nguån vèn b»ng tiÒn gùi ng©n hµng.*KÕ to¸n ghi:

Nî TK112: 300.000.000 CãTK411: 300.000.000

Sæ Chi TiÕtTK411 - Nguån vèn kinh doanh –

Chøng Tõ DiÔn gi¶i TK ®èi Sè tiÒn

Sè hiÖu

Ngµy øng Nî Cã

Ng©n s¸ch nhµ níc cÊp

112 300.000.000

Céng 300.000.000

92

sæ çi tk411


11.141.902.663

STT


Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

Céng sè ph¸t sinh NîCéng sè ph¸t sinh Cã 300.000.000S« d Nî 1.515.324.82

7cuèi kú Cã 10.936.577.8

36

II.KÕ to¸n çc quü.1.Qòi ®Çu t ph¸t trÓn. Qòy nµy ®îc sö dông theo çc môc ®Ých më réng,ph¸t trÓn s¶n xuÊt kinh doanh,®Çu t theo chiÒu s©u,mua s¾m,x©y dùng,tµi s¶n cè ®Þnh,c¶i tiÕn vµ ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt,®æi míi c«ng nghÖ,bæ xung vèn lu ®éng,tham gia vèn liªn doanh,mua cæ phiÕu,gãp cæ phÇn,nghiªn cøu khoa häc ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n,tr×nh ®é ngiÖp vô c«ng nh©n viªn,trÝch nép lªn cÊp trªn ®Ó h×nh thµnh quü ph¸t trÓn kinh doanh vµ nghiªn cøu khoa häc tËp trung Quü ®Çu t phat trÓn trÝch tõ 50% trë lªn,kh«ng h¹n chÕ tèi ®a. KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m trªn tµi kho¶n 414*Trong quý III/2001. C«ng ty ®· nh©n ®îc quü ®Çu t ph¸t trÓn do cÊp trªn chuyÓn ®Õn b»ng TGNH. Nî TK 112 : 60.000.000 Cã TK 411 : 60.000.000

Sæ Chi TiÕt TK 414


1.328.216.05

93

4

Chøng Tõ DiÔn gi¶i TK ®èi Sè tiÒn

Sè hiÖu

Ngµy øng Nî Cã

Ng©n s¸ch nhµ níc cÊp

112 60.000.000

TrÝch tõ lîi nhuËn 421 2.917.000Céng 62.917.000Cuèi kú 1.391.123.0

54

2.Quü dù phßng tµi chÝnh. §îc dïng ®Ó b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®îc b×nh th-êng khi rñi ro, thua lç trong king doanh hay thiªn tai ho¹n n¹n, trÝch nép lªn cÊp trªn. KÕ to¸n theo dâi çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña quü nµy trªn tµi kho¶n 415 “ Quü dù phßng tµi chÝnh ”. *Trong quü III/2001. Quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng lµ do trÝch tõ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp : Nî TK 421 :1.769.130 Cã TK 111 :1.769.130

Sæ çi TK415


89.824.000

STT


Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

Céng sè ph¸t sinh NîCéng sè ph¸t sinh Cã 1.769.130S« d Nîcuèi kú Cã 91.593.13

0

Sæ Çi TK 416 - Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm -

Sè d ®Çu kú

94

Nî Cã 89.824.000

STT


Quý I

Quý II

QuýIII Quý IV

Céng sè ph¸t sinh NîCéng sè ph¸t sinh Cã 2.852.932S« d Nîcuèi kú Cã 92.312.93

2

3. Quü khen thëng vµ phóc lîi. - Quü khen thëng : dïng khen thëng cho tËp thÓ, ç nh©n trong vµ ngoµi c«ng ty ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch ®Õn kÕt qu¶ trong kinh doanh cña c«ng ty trÝch nép cÊp trªn. -Quü phóc lîi : dïng cho chi tiªu cho çc nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn, trÝch quü nép lªn cÊp trªn. -Quü khen thëng phóc lîi møc trÝch tèi ®a b»ng ba th¸ng l¬ng thùc hiÖn ( nÕu tû suÊt lîi nhuËn/ vèn kinh doanh n¨m nay > n¨m tr-íc). -KÕ to¸n sö dông TK 431-“ Quü khen thëng phóc lîi ” ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña qòy trong kú h¹ch to¸n. -Trong quý III/2001.Dïng quü khen thëng phóc lîi chi tham quan, nghØ m¸t, chi van ho¸, v¨n nghÖ, chi môc ®Ých tõ thiÖn cho c«ng nh©n viªn : Nî TK 431 : 38.590.300 Cã TK 111 : 38.590.300

95

Ch¬ng 9 kÕ to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt thêngI.kÕ to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng

Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty chñ yÕu lµ l·i trªn kho¶n Nî kh¸ch hµng qu¸ h¹n thanh to¸n l·i cho thuª nhµ.

TK sö dông : Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh.C¨n cø vµo çc nghiÖp vô ph¸t sinh ghi trªn sæ quü tiÒn mÆt

( TK 111) vµ sæ quü tiÒn tiÒn göi ( TK 112 ) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt.

Sæ chi tiÕt sè 3TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Quý 3/2001STT

Chøng

Tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK Nî TK kh¸c

711,Ghi

Sè Ngµy Céng cã TK 711

15/8 L·i tiÒn göi ng©n hµng 11.320.500

11.320.500

14/8 Thu cho thuª bÕn b·i, 2.420.500 2.420.500

96

kho21/9 Thu tiÒn cho thuª nhµ 13.450.48

713.450.487

........ ........................ Céng 46.344.48

746.344.487

sæ çi Tk 711 TK711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh

§VT:®ång

STT


Nî TK víi TK nµy


911 46.344.487

Céng sè ph¸t sinh NîCéng sè ph¸t sinh Cã


446.344.487446.344.487

97

sæ çi Tk 721 TK721: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh bÊt thêng

§VT:®ång

STT

Ghi cã çc TK ®èi xø ng

Nî TK víi TK nµy


911 92.928.168

Céng sè ph¸t sinh NîTæng sè ph¸t sinh Cã

92.928.168 92.928.168


II. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng.Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm c¶ ho¹t ®éng cho thuª

nhµ, thuª nhµ, thuª TSC§, v× vËy çc chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng nµy lµ kh«ng nhá bao gåm çc chi phÝ vÒ khÊu hao tµi s¶n, tiÒn ®iÖn, tiÒn níc .... §Ó ph¶n ¸nh çc chi phÝ nµy kÕ to¸n sö dông ho¹t ®éng tµi chÝnh c¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ghi vµo sæ çi .

sæ çi Tk 811 TK8111: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh

§VT:®ång

STGhi cã çc TK ®èi ø

ng Quý I Quý II Quý III Quý IV

98

TNî TK víi TK nµy

111112431

............................ ...........

11.520.00013.450.3245.821.382....................

Céng sè ph¸t sinh NîTæng sè ph¸t sinh Cã

41.000.00041.000.000

Sè d Nî cuèi kú Cã x

sæ çi Tk 821TK821: Chi phÝ ho¹t ®éngbÊt thêng

§VT:®ång

STT

Ghi cã çc TK ®èi ø ng

Nî TK víi TK nµy


211 268.258.659

99

Céng sè ph¸t sinh Nî


268.258.659

268.258.659

Sè d Nî

cuèi kú Cãx

Ch¬ng 10KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh

I.KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanhKÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng mµ doanh nghiÖp ®¹t ®îc trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh do çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ do çc ho¹t ®éng kh¸c ®em l¹i ®îc biÓu hiÖn th«ng qua chØ tiªu l·i hoÆc lç.

T¹i c«ng ty « t« vËn t¶i sè 3, c«ng viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®îc tæng kÕt vµo cuèi quý kÕ to¸n tæng hîp chÞu tr¸ch

100

nhiÖm. C¨n cø vµo çc chøng tõ, sæ s¸ch do kÕ to¸n thanh to¸n vµ çc ho¹t ®éng kh¸c ®a lªn, kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tæng hîp kiÓm tra, tæng hîp kÕt qu¶, ph©n tÝch çc chØ tiªu vµ lËp b¸o.

sæ Chi tiÕt sè 3 TK 911Tµi kho¶n 911

Quý III n¨m 2000

NT

ghi sæ

Chøng tõ

DiÔn gi¶i TK§-

Sè ph¸t sinh

SH NT Nî cã- k/c doanh thu thuÇn- k/c gi¸ vèn hµng b¸n- Chi phÝ b¸n hµng- Chi phÝ QLDN- Thu nhËp ho¹t®éng tµi chÝnh- Thu nhËp ho¹t®éng bÊt thêng- Chi phÝ ho¹t ®éngtµi chÝnh- Chi phÝ ho¹t ®éngbÊt thêng- Lîi nhuËn cha ph©n phèi

511632641642711

721

811

821

421

24.378.473.736

392.953.426

41.000.000

23.806.174.217156.244.74846.314.487392.953.426

92.928.168

268.258.69

121.374.000

Céng ph¸t sinh 24.517.746.391

24.517.746.391

sæ çi Tk 911

101

TK911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh §VT:®ång

STT


Nî TK víi TK nµy


632641642811821421

23.806.174.217156.244.748329.953.42641.000.000268.258.659121.374.000

Céng sè ph¸t sinh Nî


24.517.746.391

24.517.746.391

Sè d Nî

cuèi kú Cãx

II. KÕ to¸n ph©n phèi l·i Kho¶n l·i do doanh nghiÖp t¹o ra ph¶i ®îc ph©n phèi phï hîp víi quy ®Þnh cña nhµ níc. Çc ®èi tîng ®îc ph©n phèi bao gåm: nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho nhµ níc, trÝch lËp çc quü theo quy ®Þnh.1.KÕ to¸n nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Quý 3 /2001, c«ng ty ®¹t tæng lîi nhuËn tríc thuÕ lµ 121.374.000ThuÕ thu nhËp ph¶i nép lµ : 20.000.000

KÕ to¸n ghi:Nî TK 421 : 20.000.000

CãTK 3334: 20.000.0002.KÕ to¸n lËp çc quü.

Çc lo¹i quü ®îc trÝch theo quy ®Þnh lµ quü ®Çu t ph¸t triÓn, quü ®Çu t dù phßng tµi chÝnh , quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm vµ quü khen thëng phóc lîi. Khi trÝch lËp quü kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:Nî TK 421 : 67.175.062

Cã TK 414 : 62.917.000

102

Cã TK 415 :1.769.130Cã TK 416 : 2.488.932

sæ çi Tk 421

TK421: Lîi nhuËn cha ph©n phèi

§VT:®ång

STT

Ghi cã çc TK ®èi ø ng

Nî TK víi TK nµy


3334 485.254.1243335 124.541.254414 62.917.000415 1.769.130416 2.488.932

Céng sè p/s Nî 67.175.062Tæng sè p/s Cã 212.014.365Sè d NîCuèi kú Cã 292.562.979


147.723.676

103

Bé, Tæng c«ng ty....... MÉu sè B01 – DN-

§¬n vÞ : C«ng ty « t« vËn t¶i sè 3

Ban hµnh theo Q§ sè 167/2000/Q§ -BTC

Ngµy 25/10/2000Bé trëng Bé Tµi chÝnh

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸nQuý 3 n¨m 2001

Tµi s¶n M· sè

Sè ®Çu kú sè cuèi kú

a. tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n

100 3.326.987.418 4.097.549.880

i tiÒn 110 767.789.036 1.056.092.3241. tiÒn mÆt 111 484.886.067 350.198.9972. tiÒn göi ng©n hµng 112 287.161.034II. Çc kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n

120 9.000.000 9.000.000

1.§Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n

121 x x

2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 128 9.000.000 9.000.000III.Çc kho¶n ph¶i thu 130 1.791.185.657 2.295.744.3391.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 918.516.623 918.121.8652. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 166.933.158 466.933.1583. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 133 0 04. Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 918.516.623 918.121.865IV. Hµng tån kho 140 631.250.405 537.647.4691.Nguyªn liÖu vËt liÖu 142 555.685.405 456.767.4692.C«ng cô dông cô 143 75.565.000 80.880.000V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 150 127.762.320 199.065.7481.T¹m øng 151 80.450.000 77.000.0002. Chi phÝ tr¶ tríc 152 65.903.1423.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 56.162.606B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n

200 11.994.258.888 12.362.250.165

I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 10.974.991.567 11.623.035.894

1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 11.307.235.894 11.043.050.89

104

4-Nguyªn gi¸ 212 17.294.636.877 16.965.136.87

7- GÝa trÞ hao mßn 213 -5.987.400.983 -

5.990.145.3102. TSC§ thuÕ tµi chÝnh 214 315.800.000 315.800.000-Nguyªn gi¸ 215 809.214.000 809.214.000- Hao mßn luü kÕ 216 -493.414.000 -529.914.000II. Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n

220 510.171.600 510.171.600

1. Gãp vèn liªn doanh 222 510.171.600 510.171.600III.Chi phÝ XDCB§ 230 229.042.671 230.142.671

Tæng tµi s¶n 15.689.273.583 16.092.275.718

nguån vèn M· sè

Sè ®Çu kú Sè cuèi kú

A. Nî ph¶i tr¶ ( 300 = 310 + 320 + 330)

330 2.691.447.979

3.243.230.473

I. Nî Ng¾n H¹n 310 2.691.391.803

3.226.300.647

1. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 313 694.569.662 659.361.2032. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 437.44.355 1.110.302.35

83. ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc

315 156.915.240 90.646.486

4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 120.530.574 100.860.2665. Çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

318 1.281.935.972

1.265.130.337

II. Nî dµi h¹n 320 0 01. Vay dµi h¹n 321 x x2. Nî kh¸c 330 56.176 16.929.8263. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 56.176 16.929.826B. nguån vèn chñ së h÷u 400 12.997.789.6

0412.849.045.245

I. Nguån vèn, quü 410 12.760.241.928

12.650.087.869

1. Nguån vèn kinh doanh 411 11.141.902.663

10.936.577.836

2. Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414 1.328.216.054

1.391.123.054

105

3. Quü dù phßng tµi chÝnh 415 89.824.000 91.593.1304. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 416 197.329.211 292.562.979II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 237.547.676 89.824.0001. Quü dù phßng mÊt viÖc lµm 421 89.824.000 892.312.932Quü khen thëng vµ phóc lîi 422 147.723.676 109.133.376

tæng céng nguån vèn 430 15.689.273.583

16.092.275.718

B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanhL·i, lçChØ tiªu M·

sèkú tríc Kú nµy

1.Tæng doanh thu 24.378.473.736Trong ®ã: Doanh thu hµng xuÊt khÈu

01

Çc kho¶n gi¶m trõ( 03=05+ 06 + 07)

02

+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n 03+ Hµng b¸n tr¶ l¹i 04+ ThuÕ TN§B 051.Doanh thu thuÇn (10 =01-03) 06 24.378.473.7362.Gi¸ vèn hµng b¸n 07 23.806.174.2173. lîi nhuËn gép (20 =10 –11) 10 572.299.5194. Chi phÝ b¸n hµng 11 156.244.7485. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 20 392.953.4266. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh(30 = 20 – 21 – 22 )

21 392.953.426

7. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 46.344.4878. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 41.000.0009. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh

5.344.487

10. Çc kho¶n thu nhËp bÊt thêng 361.186.82711. Chi phÝ bÊt thêng 268.258.65912. Lîi nhuËn bÊt thêng 92.928.16813.Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (60 = 30 + 40 + 50)

121.374.000

106

14. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép

3.883.968.000

15. Lîi nhuËn sau thuÕ (80= 60 –70)

101.374.000

107

Economy & Finance

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tải