Chuyên đề chi phí

NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Thân thiện – thực tếThành thạo

CHƯƠNG 5CHƯƠNG 5

KẾ TOÁN CHI PHÍKẾ TOÁN CHI PHÍ

KẾ TOÁN CHI PHÍKẾ TOÁN CHI PHÍKhái niệm và phân loại chi phí trong DNI

Thân thiện – thực tếThành thạo

II Kế toán CP quản lý kinh doanh (TK 642)

IIIKế toán giá vốn hàng bán (TK 632)

Kế toán CP tài chính (TK 635)IV

Kế toán CP khác ( TK 811)V

Kế toán CP thuế TNDN (TK 821)VI

Thân thiện – thực tếThành thạoKẾ TOÁN CHI PHÍKẾ TOÁN CHI PHÍ

Căn cứ pháp lýA

VĂN BẢN SỐ HIỆU VĂN BẢN BAN HÀNH

THỜI GIAN BAN HÀNH

THỜI HẠNHIỆU LỰC

THÔNG TƯ TT78/2014/TT-BTC 08/06/2014 02/08/2014

THÔNG TƯ TT96/2015/TT-BTC 22/06/2015 06/08/2015

I.KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Thân thiện – thực tế

Thành thạo

Chi phí sản xuất kinh

doanh là gì?

1. Khái niệm:

Từ góc độ DN, CPSXKD của 1 DN là

toàn bộ chi phí sản xuất, chi phí tiêu thụ

sản phẩm và các khoản tiền thuế gián

thu mà DN phải bỏ ra để thực hiện hoạt

động SXKD trong một thời kỳ nhất định


I.KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ

ketoanhanoi.vn

2. Phân loại chi phí

- Chi phí nguyên nhiên vật liệu

- Chi phí tiền lương và các khoản

trích theo lương

- Chi phí khấu hao

- Chi phí CCDC

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

- Chi phí NVL trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí máy thi công

- Chi phí sản xuất chung

Theo yếu tố chi phí Theo quan hệ sản xuất



Chi phÝ NVLTTChi phÝ NCTT

Chi phÝ SXC

Chi phÝ Thêi kú =

Doanh thu

BH

L·i thuÇn

Gi¸ vèn hµng

b¸n

Lîi nhuËn gép

Chi phÝ BH vµ chi phÝ

QLDN

Chi phÝ SXKD dë

dang

Thµnh phÈm hoµn thµnh

Chi phÝ s¶n phÈm

_

=

_

Theo mối quan hệ của chi phí



3. Điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ.

* Điều kiện chung

1- Chi phí phải thực tế phát sinh phục vụ hoạt động SXKD của

doanh nghiệp.

2 - Chi phí phải có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy

định của pháp luật.

3- Hóa đơn >20tr không dùng tiền mặt.




II. KẾ TOÁN CP QLKDII. KẾ TOÁN CP QLKD

ketoanhanoi.vn

1. Nội dungTài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí

quản lý kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm :

- Chi phí bán hàng ( TK 6421 )

- Chi phí QLDN ( TK 6422 )



ketoanhanoi.vn

2. Kết cấu tài khoản.

Ghi chú :

TK 642 không có số dư cuối kỳ

642 – Chi phí quản lý kinh doanh

-Tập hợp chi phí quản lý kinh doanh PS trong kỳ

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh



ketoanhanoi.vn

Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng DN mà TK 642 được theo dõi chi tiết theo từng khoản mục chi phí

- Chi phí nhân viên quản lý: tiền lương ,

và trích theo lương của bộ phận quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý

- Chi phí đồ dùng văn phòng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Thuế, phí và lệ phí

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

- Chi phí nhân viên bán hàng

- Chi phí vật liệu bao bì

- Chi phí công cụ, đồ dùng

- Chi phí kháu hao TSCĐ dùng cho bộ phận

bán hàng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài :

thuê kho bãi, thuê vận chuyển…

- Chi phí khác bằng tiền : quảng cáo, tiếp thị,

hội nghị, khách hàng….

TK 6422 – Chi phí QLDN TK 6421 – Chi phí bán hàng



ketoanhanoi.vn

3. Nghiệp vụ phát sinh Tính tiền lương phải trả cho nhân viên

Nợ 6421, 6422 Có 334

Trích BHXH,BHYT,KPCĐ ( phần DN chịu ) tính vào chi phí Nợ 6421, 6422 Có 3383 : 18% x LCB Có 3384 : 3% x LCB Có 3389 : 1% x LCB

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý kinh doanh Nợ 6421, 6422 Có 214

Phân bổ CCDC dùng cho quản lý KD Nợ 6421, 6422 Có 142, 242



ketoanhanoi.vn

Tính thuế môn bài phải nộp của năm Nợ 6422 Có 3338

Phí chuyển tiền khi giao dịch qua ngân hàng Nợ 6422 Có 112

Các chi phí khác phát sinh ( phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ )

Nợ 6421, 6422 : Số tiền chưa thuếNợ 133 : Tiền thuế GTGT đầu vào Có 111, 112, 331… : Tổng tiền thanh toán

Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLKD Nợ 911 Có 6421, 6422



ketoanhanoi.vn

1. Nội dung

TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của

sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoặc giá thành

sản xuất của sản phẩm xây lắp ( đối với DN

xây dựng ) bán trong kỳ.


III. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁNIII. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

ketoanhanoi.vn

2. Kết cấu tài khoản

632 – Giá vốn

- Tập hợp giá vốn của hàng bán ra trong kỳ

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại- Kết chuyển giá vốn hàng bán



ketoanhanoi.vn

3. Nghiệp vụ phát sinh. Xuất kho hàng bán

Nợ 632 Có 156, 155, 154

Nhập kho hàng bán bị trả lạiNợ 156, 155 Có 632

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bánNợ 911 Có 632




IV. KẾ TOÁN CP TÀI IV. KẾ TOÁN CP TÀI CHÍNHCHÍNH

ketoanhanoi.vn

1. Nội dungDùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm :

- Các khoản chi phí hoặc khoản lỗ do hoạt động đầu tư tài chính

- Lãi tiền vay- Chi phí đi góp vốn liên doanh, liên kết, - Lỗ PS khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái- …



ketoanhanoi.vn


Chú ý : Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

635 – Chi phí tài chính

-Tập hợp chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính



ketoanhanoi.vn

3. Nghiệp vụ phát sinh Chi phí lãi vay ( vay ngân hàng )

Thủ tục vay vốn:* Hồ sơ pháp lý của Công ty

- Giấy phép ĐKKD, giấy chứng nhận MST ( nếu có )

- Điều lệ Công ty- Biên bản họp của HĐQT ( Cty CP ), HĐTV

( Cty TNHH )- CMTND của người đại diện theo pháp luật

* Hồ sơ tài chính- Báo cáo tài chính của 3 năm gần nhất

* Hồ sơ khác- Phương án kinh doanh, Tài sản thế chấp...



ketoanhanoi.vn

Chi phí lãi vay ( vay ngân hàng ) Khi ngân hàng giải ngân

Nợ 111, 112, 331 : Số tiền gốc vay Có 311, 341 : Số tiền gốc vay

Nếu lãi vay trả từng kỳ Nợ 635

Có 111, 112, … Nếu trả trước lãi vay

Nợ 142,242 Có 111, 112

Định kỳ hạch toán lãi vay đưa vào chi phí Nợ 635

Có 142, 242 Khi trả 1 phần hoặc toàn bộ gốc vay

Nợ 311, 341 Có 111, 112



ketoanhanoi.vn

Chênh lệch tỷ giá ( tỷ giá thanh toán > tỷ giá nhận nợ )




V. KẾ TOÁN CP KHÁCV. KẾ TOÁN CP KHÁC

ketoanhanoi.vn

1. Nội dung TK 811 phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động XKD chính của doanh nghiệp như :

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán ( nếu có ).

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại giá trị TSCĐ, vật tư, hàng hóa đem đi góp vốn liên doanh..

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế- Tiền phạt vi phạm hành chính, vi phạm thủ tục về thuế

(kể cả những khoản truy thu thuế ) Ghi chú : Riêng các khoản tiền phạt hành chính không được cơ quan Thuế chấp nhận là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN



ketoanhanoi.vn


811 – Chi phí khác

-Tập hợp chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK911



ketoanhanoi.vn

3. Nghiệp vụ phát sinh Thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nghiệp vụ trong chương TSCĐ)

Các khoản phạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm thủ tục về thuế, truy thu

thuế..

Nợ 811

Có 111, 112, 333, 338 …

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác

Nợ 911

Có 811




VI. KẾ TOÁN CP THUẾ TNDNVI. KẾ TOÁN CP THUẾ TNDN

ketoanhanoi.vn

1. Nội dungDùng để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh

trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động SXKD sau thuế trong năm tài chính của DN.



30

Nợ Có821 – Chi phí thuế TNDN

Hàng quý, hạch toán thuế TNDN tạm tính ( nếu có )- Cuối năm, hạch toán bổ sung thuế TNDN ( căn cứ vào tờ khai QT thuế TNDN

Cuối năm, hạch toán giảm số thuế TNDN ( căn cứ vào tờ khai Qt thuế TNDN )- Kết chuyển sang TK911

1 2

TK 821 không có số dư



2. Kết cấu

ketoanhanoi.vn

3. Nghiệp vụ phát sinh

Hàng quý, căn cứ và tờ khai thuế TNDN tạm tính quý, nếu

phát sinh thuế phải nộp:

Nợ 821

Có 3334

Khi nộp tiền thuế vào NSNN ghi :

Nợ 3334

Có 111, 112



ketoanhanoi.vn

Cuối năm, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm, căn cứ vào Tờ khai QT thuế TNDN nếu : - Số thuế đã tạm tính trong năm nhỏ hơn số phải nộp theo quyết toán thì hạch toán bổ sung thêm :

Nợ 821 : Số thuế thiếu Có 3334 :

- Số thuế đã tạm tính trong năm lớn hơn số phải nộp theo quyết toán thì hạch toán giảm trừ :

Nợ 3334 Có 821 : Số tạm tính lớn hơn số phải nộp

Kết chuyển số thuế TNDN phải nộp sang TK 911Nợ 911 :

Có 821 : Số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán



Hết phần 4


KẾ TOÁN CHI PHÍKẾ TOÁN CHI PHÍ

Economy & Finance

Chuyên đề chi phí