Elaborado por Doraida Ardila Avendaño

* Concepto de:

Impuesto sobre las

ventas por pagar

Es un impuesto de orden nacional, comúnmente

denominado impuesto al valor agregado IVA, es un

gravamen que recae sobre el consumo de bienes y

servicios. Quien paga la totalidad el Iva es el

consumidor final, pues al no poderlo vender o

agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado

como en el caso del comerciante.

* Causación del

impuesto a las

ventas

El impuesto a las ventas se causa en el momento en

que se enajena un bien, o se vende o presta un

servicio.

* Causación del Impuesto

a las ventas

“ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN. El impuesto se

causa:

En las ventas, en la fecha de emisión de a factura o

documento equivalente.

En los retiros a que se refiere el literal b) del

artículo 421, en la fecha del retiro.

En las prestaciones de servicios, en la fecha de

emisión de la factura o documento equivalente.

En las importaciones, al tiempo de la

nacionalización del bien.

El estatuto tributario define específicamente

cuando se causa el Iva:

* Responsables del

Impuesto a las ventas

Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas

las personas jurídicas y naturales que vendan

productos o presten servicios gravados.

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen

en dos grupos:

1. Los responsables del Iva que pertenecen al

Régimen simplificado

2. Los responsables del Iva que pertenecen al

Régimen común

Persona Natural

Persona Jurídica

* Responsables del

Impuesto a las ventas

Los responsables que pertenecen al régimen

simplificado son las personas naturales que no

cumplan con los requisitos para pertenecer al

régimen simplificado.

Vale recalcar, que toda persona jurídica, por el solo

hecho de ser jurídica pertenece al régimen común en

el impuesto sobre las ventas. Pero en el caso de las

personas naturales, solo pertenecen al Régimen

común aquellas personas que no cumplen con uno de

los requisitos para pertenecer al régimen

simplificado.

* Tarifas del Impuesto a

las ventas

Tarifas

Una de las principales modificaciones que trajo la

Ley 1607 de 2012 fue la simplificación de las tarifas

aplicables en materia de impuesto sobre las ventas,

las cuales se redujeron a tres:

• Tarifa general del 16%.

• Tarifa del 5%.

• Tarifa del 0%

* Diferencia entre bienes

gravados, exentos y

excluidos

Diferencia entre bienes gravados, exentos y

excluidos

Los bienes gravados son los que están sometidos a una

determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.

Los bienes exentos son aquellos bienes que están

gravados a una tarifa de 0% (cero).

* Diferencia entre bienes

gravados, exentos y

excluidos

Los bienes excluidos son aquellos que por expresa

disposición legal no están gravados con el impuesto.

La principal diferencia consiste en que los bienes

exentos dan derecho a descontar el impuesto que se

pague por sus insumos, materias primas y demás

costos directos e indirectos, en tanto que los bienes

excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen por

cualquier concepto deben llevarlo como un mayor

valor del gasto o costo.

* Diferencia entre bienes

gravados, exentos y

excluidos

una de las tarifas es la tarifa 0%, y lógicamente los

productos que están gravados a una tarifa del 0%,

pertenecen al grupo de los gravados.

Estos bienes de la tarifa 0%, son más conocidos como

exentos. Que son los bienes gravados pero a una

tarifa del 0%. Son gravados y por tal razón generan

Iva, sólo que a la tarifa del 0%.

Impuesto Sobre las Ventas

REGIMENES para la inscripción,

declaración y pago del impuesto a

las ventas

* Régimen Simplificado

Al Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las

Ventas pertenecen las personas naturales

comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o

detallistas; los agricultores y los ganaderos, que

realicen operaciones gravadas, así como quienes

presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan

la totalidad de las siguientes condiciones:

* Condiciones para pertenecer a régimen

Simplificado

1. Que en el año anterior hubieren obtenido

ingresos brutos totales provenientes de la actividad

inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.

2. Que tengan máximo un establecimiento de

comercio, oficina, sede, local o negocio donde

ejercen su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina,

sede, local o negocio no se desarrollen actividades

bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o

cualquier otro sistema que implique la explotación

de intangibles.

* Condiciones para pertenecer a régimen

Simplificado

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año

inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes o prestación de

servicios gravados por valor individual y superior a

3.300 UVT.

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias,

depósitos o inversiones financieras durante el año

anterior o durante el respectivo año no supere la

suma de 4.500 UVT.

* Régimen común

REGIMEN COMUN: Pertenecen a este régimen todos

los responsables ordinarios del impuesto, se

encuentran en la obligación de liquidar el impuesto a

las ventas respecto de la enajenación de bienes o la

prestación de servicios gravados. Los comerciantes

productores e importadores que no cumplan con los

requisitos para pertenecer al régimen simplificado,

deben acogerse al régimen común: estos están

obligados a:

* Régimen común

Obligaciones del régimen común:

1. Expedir factura con los requisitos legales

2. Cobrar, declarar y pagar el IVA bimestralmente de

acuerdo al calendario fiscal.

3. Retener, declarar y pagar mensualmente la

retención en la fuente según el calendario fiscal.

4. Expedir certificados de retención.

* Contabilización del

impuesto sobre las

ventas

CONTABILIZACION: para registrar el movimiento de la

cuenta de impuesto a las ventas, es importante

utilizar subcuentas con el fin de obtener un buen

control del impuesto generado en las ventas y el

impuesto descontable por compras de bienes y

servicios. A continuación se presentan los conceptos

que pueden originarse en las operaciones relacionadas

con el registro y control del impuesto al valor

agregado

* Contabilización del impuesto sobre las

ventas

IVA GENERADO (Ventas) : es el impuesto que deben

cobrar los responsables del impuesto a las ventas,

discriminado en la factura de venta. El IVA generado y

su valor acreditan la cuenta impuesto a las ventas por

pagar. Para registrar todos los movimientos causados

por impuesto a las ventas generado, se puede crear

una subcuenta del código 2408, en la cual se registran

todos los créditos provenientes del impuesto generado

en las ventas de la compañía.

* Contabilización del impuesto sobre las

ventas

IVA DESCONTABLE (compras) : las empresas

responsables del IVA pueden descontar del valor del

impuesto causado, lo correspondiente al impuesto

pagado. Este valor no puede superar en ningún caso el

porcentaje que cobra la compañía sobre sus

productos; cuando se paga una tarifa mayor de IVA a

la cobrada, el excedente constituye mayor valor del

costo o del gasto. El IVA pagado por servicios es

deducible en su totalidad. El registro se realiza

debitando una subcuenta de impuesto sobre las

ventas por pagar 2408, creada para este propósito y la

cual debe ser de naturaleza debito por ser una cuenta

de pasivo que disminuye.

* El IVA se puede contabilizar de dos formas:

Es el IVA pagado cuando secompra. Va al DEBE.

Es el IVA pagado cuando sevende. Va al HABER.

FÓRMULA EN LA VENTA

IVA GENERADO

Valor de la Venta x 16%

FÓRMULA EN LA COMPRA IVA DESCONTABLE

Valor de la Compra x 16%

* Ejercicios para la Contabilización del

impuesto sobre las ventas

IVA discriminado en la factura.

La compañía equipos internacionales vende a crédito

materias primas a la compañía químicos S.A, por

valor de $1.800.000 más 16% de IVA

* Ejercicios para la Contabilización del

impuesto sobre las ventas

IVA generado (vendedor)

CODIG

O

CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1305 Clientes 2.088.000

130505 Nacionales 2.088.000

4135 Comercio al por

mayor y por menor

1.800.000

413514 Venta insumos,

materias primas

1.800.000

2408 Impuesto sobre las

ventas por pagar

288.000

240805 Iva Generado 16% 288.000

Sumas Iguales 2.088.000 2.088.000

* IVA descontable (comprador)

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1435 MERCANCÍAS NO FAB.

EMPRESA

1.800.000

143501 Compra a crédito 1.800.000

2408 IMPUESTO SOBRE

VENTAS PAG

288.000

240810 Iva Descontable 16% 288.000

2205 NACIONALES 2.088.000

220501 Compra a crédito 2.088.000Sumas Iguales 2.088.000 2.088.000

* Ejercicios para la Contabilización del

impuesto sobre las ventas

Se vende mercancía al contado por $1200.000, con un Iva del

16%

CODIG

O

CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1105 Caja 1.392.000

110505 Caja general 1.392.000

4135 Comercio al por

mayor y por menor

1.200.000

413514 Venta insumos,

materias primas

1.200.000

2408 Impuesto sobre las

ventas por pagar

192.000

240805 Iva Generado 16% 192.000

Sumas Iguales 1.392.000 1.392.000

* Ejercicios para la Contabilización del impuesto

sobre las ventasLa empresa XY, adquiere (compra) mercancía gravada a Juan López Ltda., por valor

de $800.000, la cual es cancelada en cheque.

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1435 MERCANCÍAS NO FAB.

EMPRESA

800.000

143501 Compra a crédito 800.000

2408 IMPUESTO SOBRE

VENTAS PAG

128.000

240810 Iva Descontable 16% 128.000

1110 BANCOS 928.000

111005 Moneda nacional 928.000Sumas Iguales 928.000 928.000