Upload
mariana-chia
View
28.842
Download
1
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Este archivo contiene el eje tematico de Impuesto sobre las ventas
Citation preview
TEMARIO
• SUJETO DEL IVA• HECHO GENERADOR DEL IVA• RESPONSABLE DEL IVA• BASE GRAVABLE Y CAUSACION• DETERMINACION DEL IVA • OBLIGACION DEL RESPONSABLE
– REGIMEN SIMPLIFICADO– REGIMEN COMUN
• RETENCION DE IVA
HECHO GENERADOR DEL IVA
• VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO.
• PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL.
• IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE.
• OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR.
VENTA Lit. a) Art. 421 E.T
• TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES
• A TITULO GRATUITO U ONEROSO
• INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION
VENTA DE BIEN CORPORAL
MUEBLE Art. 421 E.T.
• VENTA– Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421
E.T.– Incorporación de mueble a Inmueble– Incorporación de mueble a servicio no gravado– Transformación de gravado en no gravado
RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 .T.
• RETIRO COMO VENTA– MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE
VENTAS, PROPAGANDA
• RETIRO QUE NO ES VENTA :– BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE
SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES (Art.1 Ley 1111/06;64 E.T.) DIAN 41573/04
• RETIRO DEL INVENTARIO– RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T DIAN 41573/04; 87707/04
INCORPORACION Y TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO
INCORPORACIÓN:
de mueble a inmueble
de mueble a servicio no gravado
TRANSFORMACIÓN: de gravado en no gravado
BIENES
Bien
Bien Incorporal
Bien
Corporal
Bien Inmueble
Bienes Mueble
Excluido
No causa
Gravados
BIEN CORPORAL MUEBLE
Excluidos = No causan
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%,
Exentos
Tarifa 0%
Producción de bienes exentos
Gravados
Exportación de bienes
Tarifa General 16%
A Nivel Productor
En todos los Niveles
Tarifa del 1,6%, 3%, 10%, 8%, 11%
Clasificación
BIEN CORPORAL MUEBLE EXENTO
TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓNARTÍCULO 477 Y 478
• LIBRO CULTURAL, CUADERNO ESCOLAR• CARNE Y DESPOJOS COMESTIBLES• LECHE DIAN 73227/04 Partida 04.01 y 04.02• HUEVOS• QUESO FRESCO• ALCOHOL CARBURANTE• BIOCOMBUSTIBLE
BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO CON TARIFATarifa del 3%• Tarifa del 10% (antes 7%)• Tarifa del 8% y 11%• Tarifas del 20%, 25%, 35%• Tarifa del 16%
– A nivel monofásico El iva se causa una única vez en el proceso de producción y
comercialización. Ej. Derivados del petróleo se causa en cabeza del productor, importador o vinculado económico.
– A nivel plurifásico El iva se causa en cada una de las fases
sucesivas de producción, distribución y venta.
TARIFA PARA VEHÍCULOSArt. 469 y 471 E.T
• TARIFA DEL 16%
• TARIFA DEL 20%
• TARIFA DEL 25%
• TARIFA DEL 35%
Partida Arancelaria 87
OTRAS VENTAS EXENTAS
• VENTA DE VIVIENDA DE INTERES SOCIAL– Devolución de iva pagado en materiales de
construcción Art. 850 E. T. Dcto 1243/2002 DIAN 65497/04
• VENTA DE EQUIPO ESPECIALIZADO A CUERPO DE BOMBEROS Art. 13 Ley 322/96
VENTA EXCLUIDA DEL IVA
• VENTA DE BIEN EXCLUIDO Art. 424 E.T.• VENTA EN Y PARA SAN ANDRES Y PROV. Art. 22 Ley
47/93• VENTA EN EL DPTO DEL AMAZONAS Art. 270 Ley 223/95• VENTA DE BIEN EXENTO IMPORTADO Art. 489 y Art. 6 Dcto 1813/84• VENTA DE BIEN EXENTO COMPRADO Art. 439 y Art. 27 Dcto 380/96 Dian 17983/04• VENTA EN ALMACEN IN BOND Concepto DIAN 02/81• VENTA PARA EL SISTEMA CARCELARIO Art. 130 Ley
633/00
VENTA NO GRAVADAArt. 420 E.T.
• INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO• INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL• INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE• INGRESO POR LOTERÍA
• TRANSMISION DE BIEN EN:– FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES Art. 428-2 , Art. 14-1 y 14-2 E.T.– EN CONSTITUCION DE E. U. Art. 30 Dcto 3050/97
SERVICIO NO GRAVADO
• INTERES DE CUENTA DE AHORRO
• INGRESO POR RECUPERACIONES
• RECUPERACIÓN DE CARTERA
• INGRESO LABORAL
JUEGO DE SUERTE Y AZARLit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03
Decreto 427 de 2004
DEFINICION DE JUEGOS DE SUERTE Y AZARSon aquellos juegos en los cuales, según reglas predeterminadas por la ley y el reglamento, una persona, que actúa en calidad de jugador, realiza una apuesta o paga por el derecho a participar, a otra persona que actúa en calidad de operador, que le ofrece a cambio un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, no siendo este previsible con certeza, por estar determinado por la suerte, el azar o la casualidad.
NO SON JUEGOS DE SUERTE Y AZAREstán excluidos del ámbito de esta ley los juegos de suerte y azar de carácter tradicional, familiar y escolar, que no sean objeto de explotación lucrativa por los jugadores o por terceros, así como las competiciones de puro pasatiempo o recreo; también están excluidos los sorteos promocionales que realicen los operadores de juegos localizados, los comerciantes o los industriales para impulsar sus ventas, las rifas para el financiamiento del cuerpo de bomberos, los juegos promocionales de las beneficencias departamentales y los sorteos de las sociedades de capitalización que solo podrán ser realizados directamente por estas entidades .”
RESPONSABLE DEL IVAArt. 437 E.T.
• EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE
El vendedor habitual• EN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO
Quien presta el servicio con o sin habitualidad• RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES
El régimen común al comprar al Simplificado.• RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
El Operador del Juego• RESPONSABLE EN LA IMPORTACION
El Importador aun sin habitualidad
RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
• EL VENDEDOR HABITUAL
EXCEPTO:– EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO
ORDINARIO DEL NEGOCIO– EN VENTA DE AERODINOS– EN VENTA DE SALVAMENTO EN
COMPAÑÍAS DE SEGUROS
NO RESPONSABLE DEL IVA
• VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO• VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO• COMERCIALIZADOR DE ANIMALES VIVOS• PROPIEDAD HORIZONTAL Art. 33 Ley 675/01 DIAN 11875/04
• ENTIDADES DE EDUCACIÓN Art. 92 Ley 30/92
• ENTIDADES FINANCIERAS Art. 443-1
• VENDEDOR DE BIEN EXCLUIDO
BASE GRAVABLE DEL IVA
• BASE GRAVABLE EN LA VENTA
• BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE SEVICIO
• BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
• BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIÓN
BASE GRAVABLE DEL IVA
La base gravable mínima no puede ser inferior al valor comercial de los bienes o servicios en la fecha de la transacción.
Art. 453 y 463 E.T.
BASE GRAVABLE DEL IVA
BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS
Art. 447 E.T.La constituye el valor total de la
operación, sea a crédito o de contado, incluyendo todas las erogaciones en que se incurran, así se facturen o convengan por separado.
BASE GRAVABLE DEL IVAFACTORES QUE INTEGRAN BASE GRAVABLE EN LA
VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS
• Gatos directos de financiación ordinaria, extraordinaria o moratoria.
• Los gastos directos por accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías, etc.
• Los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquiriente o usuario.
• El valor de los bienes proporcionados con motivo de la prestación de servicios gravados.
• Los reajuste del valor convenido causados con posterioridad a la venta.
BASE GRAVABLE DEL IVAFACTORES QUE SE PUEDEN EXCLUIR DE LA BASE
GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS
• Descuentos efectivos que consten en factura o documento equivalente.
• El valor de empaques y envases cuando por convenios sea materia de devolución.
• Los intereses causados por la financiación de IVA.• Las propinas.• Los subsidios y las contribuciones en servicios
públicos.• El impuesto al consumo y la participación
porcentual de la entidad territorial por la venta de licores consumidos en su jurisdicción.
BASE GRAVABLE DEL IVA
BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
• EN CHANCE Y OTROS JUEGOSValor total de la apuesta o documento que da derecho a participar en el juego.
• EN MAQUINITAS O TRAGAMONEDAS20 UVT mensuales.
• EN MESAS DE JUEGO
290 UVT mensuales.
CAUSACION DEL IVA
• CAUSACION EN VENTA GRAVADAEmisión de Factura o documento equivalente,o en el momento de la entrega.
• CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIOEmisión de Factura o documento equivalente,terminación del servicio, pago o abono en cuenta.
• CAUSACION EN IMPORTACION En el momento de la nacionalización del bien.• CAUSACION EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR.
En emisión de documento que da derecho a participar en el juego o en la realización de la apuesta.
CLASIFICACIÓN DE LOS RESPONSABLES DE IVA
• EN REGIMEN SIMPLIFICADOPersona natural comerciante, artesano, minorista, agricultor, ganadero, prestador de servicios que cumplan con el Art. 499 E.T.
• EN REGIMEN COMÚNPersona Natural o Jurídica que vendan o presten servicios gravados que no cumplan con el Art. 499 E.T.