pengantar Perpajakan

PenAgihan Pajak

28/11/20131

Penagihan PajakPMK No: 24/PMK.03/2008 jo PMK No:85/PMK.03/2010

serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan Penagihan Seketika dan Sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, dan menjual barang yang telah disita

28/11/20132

Dasar Penagihan PajakPajak Pusat (PPh, PPN, PPn BM, Bea Masuk,

Cukai)Pajak Daerah

Tk I (PKB, Bea Balik Nama KB, Pajak Bahan Bakar, Pajak Pengambilan Air)

Tk II (Pajak Hotel, Pajak Restoran,Pajak Hiburan, Pajak Reklame, Pajak Penerangan Jalan, Pajak Bahan Galian C, Pajak Parkir)

28/11/20133

Cara Penagihan Pajak(Pasal 9 ayat 3 UU KUP 1984)

• Penagihan Pajak Pasifmenggunakan 1) Surat Tagihan Pajak (STP); (2) Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB); (3) Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT); (4) Surat Keputusan Keberatan; (5) Surat Keputusan Pembetulan; (6) Putusan Banding; (7) Putusan Peninjauan Kembaliyang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, harus dilunasi dalam jangka waktu 1 bulan sejak tanggal diterbitkan

28/11/20134

Cara Penagihan Pajak(Pasal 9 ayat 3 UU KUP 1984)

• Penagihan Pajak Aktifmenggunakan 1) Surat Tagihan Pajak (STP); (2) Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB); (3) Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT); (4) Surat Keputusan Keberatan; (5) Surat Keputusan Pembetulan; (6) Putusan Banding; (7) Putusan Peninjauan Kembalijumlah pajak yang harus dibayar bertambah, tidak dilunasi dalam jangka waktu 1 bulan sejak tanggal diterbitkan dan dapat diperpanjang paling lama menjadi 2 bulan bagi WP usaha kecil dan WP di daerah tertentu.

28/11/20135

Tata Cara Penagihan Pajak(PMK 24/2008 jo PMK 85/2010)

1. Surat Teguran: DPP jatuh tempo lewat 7 hari tidak dilunasi.

2. Surat Paksa: Surat Teguran tetap tidak dilunasi dalam 21 hari; dikeluarkan oleh juru sita pajak negara dengan biaya penagihan Rp 50.000 (PNBP).

3. Surat Sita: Utang pajak masih belum dilunasi dalam 2x24jam setelah surat paksa; biaya pelaksanaan sita Rp 100.000 (PNBP).

4. Lelang: Utang pajak masih belum dilunasi dalam 14 hari setelah surat sita maka objek sita akan dilelang melalui Kantor Lelang Negara.

1 bulan 7 hari 21 hari 2 x 24 jam 14 hari

DPP Surat Teguran

Surat Paksa

Surat Sita

Lelang

28/11/20136

Daluwarsa Penagihan Pajak(Pasal 22 ayat 1 UU KUP 1984)

Hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk bunga, denda, kenaikan dan biaya penagihan pajak, daluwarsa setelah melampaui waktu 5 tahun terhitung sejak penerbitan STP, SKPKB, SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding dan Putusan Peninjauan Kembali.

28/11/20137

Hak Mendahulu(Pasal 21 UU KUP 1984)

1. Negara mempunyai hak mendahulu untuk utang pajak atas barang-barang milik Penanggung Pajak.

2. Hak mendahulu meliputi pokok pajak, sanksi administrasi (bunga, denda, kenaikan dan biaya penagihan pajak).

3. (a) WP dinyatakan pailit, bubar atau dilikuidasi maka kurator, likuidator atau orang atau badan yang ditugasi untuk melakukan pemberesan dilarang membagikan harta WP tersebut kepada pemegang saham atau kreditur lainnya sebelum menggunakan harta tersebut untuk membayar utang pajak WP.

Kedudukan negara sebagai kreditur preferen sehingga pembayaran kepada kreditur lain diselesaikan setelah utang pajak dilunasi.

28/11/20138

Pengecualian Hak Mendahulu(Pasal 21 ayat 3 UU KUP 1984)

a. Biaya perkara yang hanya disebabkan oleh suatu penghukuman untuk melelang suatu barang bergerak dan/atau barang tidak bergerak;

b. Biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan barang dimaksud; dan/atau

c. Biaya perkara, yang hanya disebabkan oleh pelelangan dan penyelesaian suatu warisan.

28/11/20139

Penagihan Seketika dan Sekaligus(Pasal 20 ayat 2 UU KUP 1984)

• Penanggung pajak akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya atau berniat untuk itu;

• Penanggung pajak memindahtangankan barang yang dimiliki atau yang dikuasai dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan perusahaan atau pekerjaan yang dilakukannya di Indonesia;

• Terdapat tanda-tanda bahwa penanggung pajak akan membubarkan badan usaha atau menggabungkan atau memekarkan usaha atau memindahtangankan perusahaan yang dimiliki atau yang dikuasainya atau melakukan perubahan bentuk yang lainnya;

• Badan usaha akan dibubarkan oleh negara; atau• Terjadi penyitaan atas barang penanggung pajak oleh

pihak ketiga atau terdapat tanda-tanda kepailitan.

28/11/201310

Penundaan Penagihan akibat Keberatan dan BandingPengajuan keberatan atau permohonan

banding tidak menunda kewajiban membayar pajak dan pelaksanaan penagihan pajak

28/11/201311

Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (PPSP)• Dasar hukum UU No.19 tahun 1997 jo UU

No.19 tahun 2000• Penagihan pajak: serangkaian tindakan agar

penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita.

• Surat paksa: surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak.

28/11/201312

Pencegahan(Pasal 1 ayat 20 UU PPSP)

Larangan yang bersifat sementara terhadap penanggung pajak tertentu untuk keluar dari wilayah wilayah negara RI berdasarkan alasan tertentu sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

28/11/201313

Ketentuan Pencegahan(Pasal 29 dan 30 UU PPSP)

• Atas jumlah utang pajak sekurang-kurangnya Rp 100.000.000 dan diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak.

• Dilakukan berdasarkan keputusan pencegahan yang dilakukan oleh menteri atas permintaan pejabat (Pajak Pusat/Pajak Daerah).

• Keputusan pencegahan memuat sekurang-kurangnya:

a. Identitas penanggung pajak yang dikenakan pencegahan;

b. Alasan untuk melakukan pencegahan;c. Jangka waktu pencegahan, paling lama 6 bulan

dan dapat diperpanjang paling lama 6 bulan

28/11/201314

Ketentuan Pencegahan(Pasal 29 dan 30 UU PPSP)

• Keputusan pencegahan disampaikan kepada penanggung pajak yang dikenakan pencegahan, menteri Kehakiman, pejabat yang memohon pencegahan, atasan pejabat yang bersangkutan dan kepala daerah setempat.

• Pencegahan dapat dilaksanakan terhadap beberapa orang sebagai penanggung pajak WP atau ahli waris.

• Pencegahan terhadap penanggung pajak tidak mengakibatkan hapusnya utang pajak dan terhentinya pelaksanaan penagihan pajak.

28/11/201315

Penyanderaan(Pasal 1 ayat 21 UU PPSP)

Pengekangan sementara waktu kebebasan penanggung pajak dengan menempatkannya di tempat tertentu.

28/11/201316

Ketentuan Penyanderaan(Pasal 33 UU PPSP)

• Atas jumlah utang pajak sekurang-kurangnya Rp 100.000.000 dan diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak.

• Dilakukan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan yang diterbitkan oleh pejabat setelah mendapat izin tertulis dari Menteri atau Gubernur Kepala Daerah Tk I.

• Keputusan pencegahan memuat sekurang-kurangnya:a. Identitas penanggung pajak yang dikenakan

pencegahan;b. Alasan untuk melakukan pencegahan;c. Jangka waktu pencegahan, paling lama 6 bulan

dan dapat diperpanjang paling lama 6 bulan

28/11/201317

Ketentuan Penyanderaan(Pasal 33 UU PPSP)

• Surat Perintah Penyanderaan memuat sekurang-kurangnya:

a.Identitas penanggung pajakb.Alasan penyanderaanc. Izin penyanderaand.Lamanya penyanderaane.Tempat penyanderaan• Tidak boleh dilaksanakan dalam hal

penanggung pajak sedang beribadah atau sedang mengikuti sidang resmi atau sedang mengikuti pemilihan umum

28/11/201318