Proyecto fredy-jaramillo extenzo

ACREDITADA

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

FORMATO PARA LA PRESENTACIÓN DEL TEMA DEL ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE TITULACIÓN

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UNIDAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

ANTEPROYECTO DELTRABAJO DE TITULACIÓN Previo a la obtención del título de:

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

TEMA:

AUDITORÍA DE GESTIÓN AL CANAL DE TELEVISIÓN DIGITAL TV CANAL 28, DEL CANTÓN MORONA, PROVINCIA DE MORONA SANTIAGO, AÑO 2017.

AUTOR:

FREDY JARAMILLO

Riobamba – Febrero de 2017

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I. TEMA Auditoría de Gestión al Canal de Televisión Digital Tv Canal 28, del Cantón Morona, Provincia de Morona Santiago, Año 2017.

II. PROBLEMA

Este problema de la actualidad donde la empresa considera una serie de cambios en las

políticas económicas y financieras que las leyes han ido incrementando en el Ecuador, es

urgente que se reajusten actividades que les permitan mejorar la organización y la gestión

en los servicios que ofrece el Canal de Televisión Digital Tv Canal 28, puesto que con una

auditoría de gestión se lograrán cambiar los esquemas administrativos y organizativos

para que la empresa siga avanzando, cumpliendo a cabalidad y con calidad los objetivos

para los que fue creada.

Planteamiento del problema

La auditoría de gestión consiste en el examen y evaluación que se realiza en una entidad,

para establecer el grado de economía, eficiencia y eficacia en la planificación, control y

uso de sus recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el

objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades o

materias examinadas.

El problema se centra en que en la actualidad, la administración de la empresa considera

que con el cambio de políticas económicas y financieras que ha tenido el país, es

necesario que se reajusten estrategias que les permitan mejorar la organización y la

gestión en los servicios que ofrece. A través de una auditoría de gestión se lograrán

cambiar los esquemas administrativos y organizativos para que la empresa siga

avanzando, cumpliendo a cabalidad y con calidad los objetivos para los que fue creada.

Si no se realiza una auditoría de gestión el Canal de Televisión Digital Tv Canal 28 no

adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica y eficiente y no se

realizan con eficiencia sus actividades o funciones. No alcanzará los objetivos y metas

previstos de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operación y de

controles internos por causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.

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Formulación del problema

¿La implementación de una Auditoría de Gestión Canal de Televisión Digital Tv Canal 28,

permitirá mejorar la organización administración y operativa para conseguir las metas y

objetivos empresariales?

Delimitación del problema

Objeto de estudio: Área Administrativa y Contable.

Campo de acción: Auditoría de Gestión.

Espacio y tiempo: Cantón Morona, provincia de Morona Santiago.

Febrero a Junio, 2017.

III. JUSTIFICACIÓN

La investigación propuesta pretende realizar una Auditoría de Gestión que permita

detectar directamente las falencias, e informar a la máxima autoridad y a los responsables

de administrar el Canal de Televisión Digital Tv Canal 28, para que tomen medidas

reformatorias.

Satisfacer esta necesidad implica la realización de una auditoría de gestión al Canal de

Televisión Digital Tv Canal 28, a través de la cual se pretende evaluar el desempeño de la

organización, programas, actividades, con el propósito de medir e informar sobre la

utilización eficaz, eficiente, económica y ética de sus recursos y el logro de los objetivos

institucionales.

En la actualidad las empresas de servicios se enfrentan ante la necesidad de mejorar su

eficacia, eficiencia y la economía, para ello deben medir el cumplimiento de los objetivos:

reales y previstos, para poder determinar si la gestión está dando resultados esperados.

El interés del tema por lo tanto se centra en brindar asesoría real y efectiva sobre la

implementación del control de gestión en niveles de eficacia, eficiencia y economía dentro

de la organización económica.

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La importancia científica de la investigación por lo tanto se enmarca en asesorar a las

organizaciones empresariales o comerciales sobre la importancia de conocer el

cumplimiento de los objetivos en términos reales y de cómo mejorar su proceso de

gestión a través de una Auditoría que permita dar éxito a la empresa.

Con anterioridad se han realizado investigaciones para conocer los alcances, ventajas y

desventajas de la aplicación de Auditorías de Gestión a organizaciones empresariales,

pero dentro del Canal de Televisión Digital Tv Canal 28, del Cantón Morona, Provincia de

Morona Santiago, no se ha implementado ningún cambio en su gestión, por lo que se

garantiza de esta forma la originalidad de la investigación.

La factibilidad de la realización del trabajo investigativo está sustentado en que la

investigadora tiene acceso a los recursos bibliográficos, materiales, tecnológicos,

humanos y económicos para lograr la culminación del estudio en el tiempo programado.

El impacto social se evidenciará al finalizar la investigación, ya que los resultados de la

implementación de la Auditoría de Gestión en la empresa llevarán a lograr el objetivo de

mejorar el servicio que presta la misma, pero a su vez de que se logre el éxito en los tres

aspectos considerados fundamentales: eficacia, eficiencia y economía en los

procedimientos y técnicas.

IV. OBJETIVOS

General

Realizar la aplicación de una Auditoría de Gestión en el Canal de Televisan Digital TV

Canal 28, ubicada en el cantón Morona, provincia de Morona Santiago, para mejorar la

productividad a través del control de la eficacia, eficiencia y la economía en el servicio.

Específicos

Fundamentar teóricamente lo que es la Auditoría de Gestión, haciendo la revisión

bibliográfica sobre su definición, procedimiento, alcances, ventajas y desventajas

de su aplicación en las organizaciones comerciales o empresas.

Diagnosticar las fallas en el sistema organizacional en cuanto a lo que es la

productividad dentro del Canal de Televisan Digital TV Canal 28, ubicada en el

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cantón Morona, provincia de Morona Santiago, a través de la observación del

proceso de costos y servicios que brinda al público.

Proponer recomendaciones para la implementación de la Auditoría de Gestión

dentro del Canal de Televisión “Digital Tv Canal 28”, para mejorar las estrategias

en procedimientos en el servicio, garantizando su efectividad y eficacia.

V. MARCO TEÓRICO - CONCEPTUAL

1. Auditoria interna de gestión

1.1. Generalidades de la auditoria interna de gestión

La auditoría Interna de gestión sirve para medir la calidad de los que administran las

instituciones o compañías y de manera precisa, la habilidad de estos para alcanzar metas

concretas y delimitadas y cumplir con las tareas asignadas.

Por gestión se entiende, la actuación de la Dirección y comprende la racionabilidad de las

políticas y objetivos trazados y los medios utilizados para alcanzarlos o ponerlos en

marcha, así como los dispositivos de control que permiten y faciliten el seguimiento de

resultados o productos obtenidos.

La eficiencia, se concibe como la relación entre bienes producidos o adquiridos o en todo

caso de los servicios prestados y los recursos utilizados para ello.

Como eficacia se conoce el logro de los resultados esperados en alguna actividad

determinada, sin tomar en cuenta la calidad y cantidad de los recursos empleados en

dichos resultados.

1.2. Definiciones de auditoria interna de gestión

”Es el examen que se efectúa a una entidad con el propósito de evaluar la eficacia de la

gestión en relación con los objetivos generales, su eficiencia como organización y su

actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo con el propósito de

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emitir un informe sobre la situación global de la empresa y la actuación de la dirección.”

(Blanco, Y. 1997. Pág. 22)

“Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa,

institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y sus métodos de

control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”

(William, L. 2013. Pág. 45)

“Es la que tiene por finalidad examinar el grado y la forma en que la entidad logra sus

objetivos y cumple con sus funciones gerenciales de planificación, organización, dirección

y control.”

1.3. Objetivos de la auditoria interna de gestión

Los objetivos de la auditoria Interna de gestión son: a) Establecer el grado en que el ente

y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han

sido asignados. b) Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera

económica, eficiente y eficaz. c) Mejorar la calidad de la información sobre los resultados

de la administración del ente que se encuentra a disposición de los formuladores de

políticas, legisladores y de la comunidad en general. d) Determinar el grado en que el

organismo y sus funcionarios controlan y evalúan la calidad tanto en los servicios que

prestan como en los bienes adquiridos. e) Auditar y emitir opinión sobre el grado de

cumplimiento de los planes de acción y presupuestos de las empresas. (Anónimo, 2000.

Pág. 53)

1.4. Naturaleza y propósito de la auditoria interna de gestión

Las auditorias tradicionales se han centrado en tocar aspectos financieros, fijando su

objetivo en la corrección de registros contables así como en el ajuste de las actividades y

operaciones incluidas en los mismos. En cambio la auditoria de gestión examina la

práctica de gestión.

Sin embargo a través del tiempo el enfoque de la auditoria de gestión ha venido

evolucionando, siendo de esta manera que hoy en día esta trata de responder cada vez

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más a la demanda creciente de información veraz y útil que no se encuentra

necesariamente en los estados financieros.

Es por eso que actualmente los inversionistas, accionistas, entidades del gobierno y

público en general buscan información de calidad con el fin de calificar la calidad de la

administración de una empresa. (Burgos, J. 2014. Pág. 45)

1.5. Etapas del proceso de una auditoria interna de gestión

En la auditoria Interna de gestión a diferencia de la financiera, se encuentra dividida en

tres etapas que son:

✓ Etapa Preliminar o de Planificación

✓ Etapa de Examen o de Ejecución

✓ Etapa del Informe19

1.5.1. Etapa Preliminar o de Planificación

Esta consiste en el diseño de una estrategia global, para tener la conducta y alcance

deseados o esperados de una auditoria. La planificación de la auditoria debe llevarse bajo

la supervisión del auditor, asumiendo uno de los socios o gerentes la responsabilidad final

de la revisión o examen.

Esta etapa a su vez se encuentra dividida en dos fases denominadas:

a) Revisión general o etapa de análisis general de la entidad. Esta fase consiste en

tener el conocimiento de la empresa, en lo que respecta a sus programas, áreas y

actividades, sobre las cuales se prepara el análisis preliminar, además el auditor

identifica cuales son los fines, objetivos, metas, planes organizacionales, recursos

asignados, sistemas y controles gerenciales importantes.

b) Revisión Estratégica o examen preliminar. Esta fase parte con la ejecución de la

planificación de la auditoria, recopilando para ello la información de las

operaciones, aplicando las pruebas preliminares, efectuando descripción de los

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asuntos de importancia relacionados con el ambiente de control interno, factores

internos, áreas generales sujetas a revisión, criterios de auditoria; sirviendo todo lo

antes citado para la elaboración del plan de auditoria.

1.5.2. Etapa del Examen o de Ejecución.

Es aquella en la cual se pone en marcha todas las actividades y operaciones que han sido

previamente definidas en los procedimientos de auditoria para las áreas que se

someterán a estudio, contando para ellos con la colaboración oportuna de la

administración del ente auditado.

Comprende la elaboración de programas de auditoria, la recopilación de documentos,

realización de pruebas y análisis de pruebas o evidencias, necesarias para asegurar la

eficiencia, competencia y pertinencia de tal manera que se reúnan las bases necesarias

y suficientes para la formulación de observaciones, conclusiones y recomendaciones

efectivas adecuadamente respaldadas. (Burgos, J. 2014. Pág. 47)

Esta etapa comprende las siguientes fases o partes:

a) Elaboración de un plan detallado de auditoria. El cual describe con precisión y

puntualidad todas y cada uno de los aspectos que abarca la auditoria, tales como

presupuestos, alcance de programas y cronogramas de actividades a realizar.

b) Elaboración de programas de auditoria detallados. Cuando se ha trabajado

previamente en el diseño del bosquejo de la estructura y lógica de los programas

de auditoria por desarrollar, se procede a elaborarlos de manera minuciosa,

procedimiento por procedimiento, guardando de manera estrecha o cercana los

criterios de integridad, amplitud y orden lógico de los mismos.

c) Realización de pruebas. Una vez iniciado el trabajo de campo, se da aplicación a

las pruebas de auditoria que sirven de medio para verificar la veracidad y exactitud

de las operaciones, pudiéndose mencionar entre algunas de ellas la realización de

conciliaciones bancarias, verificaciones de personal, inspección física de

inventarios entre otras.

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d) Consideración de causa y efecto. Cuando a través del trabajo de campo y

mediante la aplicación de diferentes pruebas de campo, se tienen identificadas las

condiciones que potencialmente formarían parte del informe de auditoría lo que

comúnmente se conoce como hallazgos. Los hallazgos constituyen el recurso por

el cual se investigan las causas que lo originan, lo cual se logra con la realización

de entrevistas con los empleados o funcionarios responsables cuyas actividades se

encuentran relacionados con los hechos que se investigan. Cuando se han

identificado las causas, se determinan los efectos que estas causarían. Los efectos

no son más que las consecuencias daños o perjuicios que pueden producir.

e) Desarrollo de hallazgos. Cuando se han identificado las condiciones o hechos que

a juicio del auditor y a la luz de aspectos técnicos o legales son causantes reales o

potenciales de situaciones, operaciones o prácticas que van en detrimento de los

intereses o fines institucionales, se procede a su desarrollo en papeles de trabajo.

f) Preparación del informe. Cuando ya se está por terminar la fase de campo y se

tiene identificados los hallazgos que después de ser comunicados en carta a la

gerencia a los funcionarios de alto nivel del ente auditado y que no han sido

anulados o desvanecidos por la misma, son trabajados de manera minuciosa y

detalladamente en el cuerpo del informe, el cual será presentado de nuevo a la

cúpula de la institución, para que esta tenga de nuevo otra oportunidad de

descargarlo del informe borrador y que ya no figuren de manera definitiva en el

informe de auditoría definitivo.

g) Desarrollo de conclusiones y recomendaciones. Las conclusiones y

recomendaciones son apartados que forman parte del cuerpo de auditoria, y es en

esta parte que se sugiere a las partes responsables o con capacidad de ordenar o

emanar instrucciones a las áreas directamente involucradas, la serie de medidas

correctivas o preventivas que deben ser puestas en marcha por la entidad con el

fin de corregir o evitar que situaciones similares se susciten.

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1.5.3. Etapa del Informe.

Una vez se ha concluido la etapa del trabajo de campo de la auditoria, inicia la etapa,

de elaboración del informe, es en esta etapa en la que el grupo de trabajo de auditoria

formaliza sus observaciones en el informe de auditoría, el cual no es más que el producto

final del examen; incluyendo en el mismo la condición, criterio, causa y efecto y los

comentarios hechos por la administración del ente auditado.

Posteriormente este informe es sometido a un control de calidad post auditoria, por medio

del cual se comprueba el cumplimiento de los requisitos de calidad y confiabilidad, para

que finalmente sea aprobado y remitido a la máxima autoridad de la empresa.

Acto seguido se convoca a las autoridades o funcionarios de la empresa examinada, para

la lectura a futuro, del informe borrador de auditoria, quienes en ese momento tienen la

facultad de anular o desvirtuar todos o parte de los puntos débiles señalados en el mismo,

ya que de no ser así, cada uno de los hallazgos encontrados, pasarían a formar parte del

informe de auditoría definitivo.

A continuación se describen cada uno de las fases intermedias que conforman la etapa

final del informe:

a) La discusión de los informes generales detallados con la dirección de la entidad.

Cuando ya se ha dado curso a las cartas de gerencia durante la ejecución de la

auditoria, se ha analizado los comentarios y documentación presentada por la

administración del ente auditado, se procede a elaborar el informe, el cual estará

compuesto por todas aquellas observaciones que no fueron superadas por la

institución bajo examen.

Cuando el informe ha sido terminado, éste es distribuido a todos los empleados o

funcionarios de la institución que estén relacionados con los hallazgos detallados

en el informe y de igual manera se gira invitación a los titulares o máxima

autoridad. Al momento de enviar invitaciones, se fija el lugar y hora, en la que se

realizara la presentación y discusión del informe.

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b) Obtención, análisis e incorporación de respuestas obtenidas de administración

relacionadas con las recomendaciones del informe general. Inmediatamente

después de haberse presentado y discutido cada una de las observaciones

contenidas en el informe, en un solo acto, se fija un plazo o periodo de tiempo, del

cual goza la administración auditada, para presentar las pruebas , al grupo o

equipó de trabajo de auditores, los cuales son analizadas posteriormente y de

manera minuciosa y técnica, debiendo observar concordancia y relación con las

recomendaciones que figuran el informe y que de manera verbal se expusieron en

la presentación del informe.

c) Finalización del Informe. Finalizada la etapa de revisión y análisis de cada una de

las respuestas, así como de la documentación, anexada por la administración de

la entidad, se procede a elaborar el informe definitivo, el cual está compuesto por

todas aquellas observaciones que fueron contestadas y que ni reunieron o

cumplieron los requisitos para su anulación, o bien por aquellas observaciones de

las cuales no se obtuvo respuesta de la administración.

d) Presentación Final del informe a la dirección de la empresa. Cuando se ha

terminado la emisión del informe de auditoría definido, este, es enviado a la

máxima autoridad de la entidad auditada, así como a cada una de los empleados

y funcionarios que tienen responsabilidad en el mismo.

2. Elementos de la auditoria interna de gestión

Los elementos de la auditoria de Gestión son:

✓ Control Interno

✓ Control de Gestión

2.1. Control interno

El control por parte de la administración, se ha convertido en una herramienta

indispensable para lograr el objetivo primordial de cualquier empresa, ya que mediante

esta actividad la dirección podrá medir el alcance y efectividad de sus políticas y

procedimientos.

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La importancia del control se basa en la información oportuna y objetiva que pueda

brindar para la corrección de deficiencias operativas y administrativas dentro de cualquier

entidad.

Para la implementación de controles al interior de la empresa es indispensable que ella

cuente con una estructura organizativa bien definida con niveles de mando establecidos,

políticas y procedimiento que conlleven a la consecución de los objetivos, esto no implica

que en algunas empresas que no cuenten con dichos elementos no pueda aplicarse la

función de control, pero será más difícil establecer con claridad un sistema adecuado de

control.

2.1.1. Definición de Control Interno

Es el conjunto de mecanismos y procedimientos establecidos por los organismos para

asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus operaciones y actividades.

2.1.2. Objetivos del control interno.

Normalmente se consideran muy útiles dentro de una auditoria de estados financieros

identificar los objetivos del control interno; detallándose los siguientes:

Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente. Garantizar la racionabilidad y

confiabilidad de la información contable y la integridad de los sistemas de información.

Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable. Promover la eficiencia operativa.

Fomentar la adhesión a la política administrativa establecida. Garantizar el cumplimiento

de metas y objetivos programados

2.1.3. Herramientas del Control Interno

Para realizar su función principal, la administración deberá auxiliarse de las siguientes

herramientas de control:

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a) Organigramas. Presentación gráfica de las relaciones e interrelaciones dentro de

una organización, identificando líneas de autoridad y responsabilidad, también se

define como un diagrama de la estructura de una organización en el que se

muestran las funciones, departamentos, o posiciones dentro la organización y

como se relacionan. (Stoner, J. Freeman, R. 1992. Pág. 179)

b) Manuales de Funciones. Es aquel que presenta en detalle todas las funciones

inherentes a cada una de las unidades organizativas que constituyen la empresa.

c) Manuales o Normas de Procedimientos. Contiene todo y cada uno de los

procedimientos que deben cumplirse en la empresa para colaborar a la obtención

de los planes, indicando la manera de cumplirlos, los formularios que deben

elaborarse y utilizarse señalando los pasos que intervienen específicamente en

cada puesto. Estos manuales moldean y es el que en última instancia hace que la

organización sea eficiente o no; ya que si la metodología que contienen no es la

adecuada no simplifica el trabajo.

d) Líneas y mandos. Es relativamente una simple relación de autoridad que existe

entre un superior y un subordinado, es en esencia una relación de mando. Es una

relación de mando que se extiende desde lo más alto de la organización hasta su

escalón inferior, y se le describe muy acertadamente como cadena de mando.

2.2. Control de gestión

El control de gestión se apoya en una efectiva planificación y en un sistema de

información integrado en el proceso decisional. La evaluación del control de gestión

significa examinar la existencia y funcionamiento de estos elementos.

2.2.1. Definición de Control de Gestión

“Conjunto de métodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para

salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de la información financiera

y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia

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de las políticas y vigilar sobre el cumplimiento de las metas y objetivos programados.”

(Lorino, P. 1993. Pág. 7)

2.2.2. Características del control de gestión.

Entre las características del control de gestión, están:

a) Totalidad: No se miran aspectos parciales, sino el conjunto.

b) Equilibrio: Cada aspecto tiene peso justo, sin dejar que la información técnica y

comercial del directivo, deforme la realidad dando más importancia al factor que él

conoce mejor.

c) Oportunidad: Las acciones correctivas deben realizarse a tiempo si se quiere que

sean eficaces o que no sean perjudiciales.

d) Eficiencia: Se busca la consecución de los objetivos, y se apunta al centro de los

problemas.

e) Integración: Los diversos factores se contemplan dentro de la estructura de

la empresa para ver las repercusiones de cada problema y del conjunto de

empresa.

f) Creatividad: Continúa búsqueda de ratios significativos y estándares para conocer

mejor la realidad de la empresa y encaminarla más certeramente a sus objetivos.

g) Impulso a la acción: Debe alertar al directivo, forzándole a una toma de decisiones

sobre los aspectos negativos de las realizaciones e impulsar las acciones

correctivas adecuadas.

2.2.3. Objetivos del Control de Gestión.

El uso eficiente y económico de los recursos evaluando la optimización de los mismos en

los términos del objetivo al que son aplicados.

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El cumplimiento de objetivos y metas de operaciones o programas revisando los mismos

con el fin de comprobar que los resultados sean coherentes con lo establecido y si se

cumplen de acuerdo a lo planeado.

El cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, las políticas, planes, normas y

procedimientos que posean o puedan tener influencia significativa sobre las operaciones

y/o informe del ente.

La evaluación del control de gestión significa examinar la existencia y funcionamiento de

estos objetivos. (Almeida, O. 2000. Pág. 85)

2.3. Descripción de los sistemas de control gerencial

Un sistema puede definirse como un conjunto de elementos que están relacionados en

forma dinámica para lograr un objetivo común, incluye las entradas al sistema, el proceso

y los recursos utilizados para realizar dicho proceso.

Mediante los controles gerenciales la administración asegura que los sistemas sean

efectivos y manejados en función de los criterios de eficiencia y economía, en armonía

con las leyes y reglamentos vigentes.

Los controles gerenciales incluyen los procesos de planeamiento, organización, dirección

y control de las operaciones en las entidades, programas o proyectos, así como los

criterios para medir, presentar reportes y monitorear su ejecución.

Los controles gerenciales se clasifican en:

✓ Controles de Actividades y Operaciones.

✓ Controles de Confiabilidad y Validez de la Información.

✓ Controles de Cumplimiento de Leyes y Reglamentos.

✓ Controles de Protección de Recursos.

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2.3.1. Controles de Actividades y Operaciones del Programa

Estos controles incluyen políticas y procedimientos implementados por la administración,

con el propósito de asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos y metas.

La comprensión de las actividades y operaciones del programa, ayuda a entender la

dinámica que existe entre la variable: esfuerzos-resultados.

Por esta razón, mientras los esfuerzos se refieren al monto de recursos (financieros,

humanos o materiales) aprobados para el programa o actividad, los resultados están

relacionados a los logros que se obtienen como consecuencia de los servicios.

2.3.2. Controles de la Confiabilidad y Validez de la Información

Comprenden políticas y procedimientos adoptados por la administración para asegurar

que la información obtenida es confiable y válida y que se mantiene y revela en forma

razonable y oportuna en los reportes, para conocer si los programas se encuentran

operando en términos de efectividad, eficiencia y economía.

La comprensión de tales controles permite a los auditores, evaluar los riesgos que afectan

la confiabilidad y valides de la información; al igual que diseñar las pruebas de auditoria

más apropiadas.

2.3.3. Controles de Cumplimiento de Leyes y Reglamentos

Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso políticas, normas y procedimientos

adoptados por la administración, para asegurar que la utilización de recursos sea

concordante con el marco legal vigente y con las normas relacionadas con la gestión.

La comprensión de tales controles, contribuirá a que en la evaluación que practique el

auditor se considere la posibilidad que existan actos irregulares o ilegales en la ejecución

de los recursos asignados a la entidad, programa o proyecto materia del examen.

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2.3.4. Controles para Protección de Recursos

Tales controles comprenden las políticas, normas y procedimientos aprobados por la

administración para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado

a los recursos o utilización indebida; lo que podría resultar en pérdidas significativas para

la entidad o programa, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o uso ilegal de

recursos.

La comprensión de estos controles permitirá al auditor planear apropiadamente la

auditoria con un enfoque de eficiencia y economía.

3. Aspecto técnico de la auditoria interna de gestión

La administración de una empresa es responsable de la credibilidad de sus estados

financieros, dicha responsabilidad se cumple aplicando normas y principios apropiados

a las circunstancias de la empresa, manteniendo sistemas efectivos de contabilidad y de

control interno y preparando estados financieros adecuados.

3.1. Declaraciones sobre normas de auditoria

Las normas de auditoria son directrices de carácter general que proporcionan ayuda a los

auditores, para poder cumplir con sus responsabilidades profesionales relacionados con

el examen de estados financieros históricos; e incluye información adicional concerniente

a la competencia e independencia del auditor.

Las normas de auditoria son directrices lo suficientemente específicas para proporcionar

una guía significativa para los profesionales de la carrera y representar un marco de

referencia que tiene la posibilidad de proporcionar interpretación. Algunas de las normas

se resumen en su totalidad en:

Normas Generales:

a) La auditoría debe ser realizada por una persona o persona que cuenten con la

capacidad técnica adecuada y la competencia del auditor.

ACREDITADA



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b) En todos los asuntos relativos a un contrato, el o los auditores han de conservar

una actitud mental de independencia.

c) Debe tenerse el cuidado profesional en el desempeño de la auditoria y en la

preparación de informe.

Normas para el Trabajo

a) El trabajo ha de ser planeado adecuadamente y los asistentes, si se cuenta con

ellos deben ser supervisados de forma adecuada.

b) Deben de entenderse en forma suficiente la estructura del control interno a fin

de planear la auditoria y determinar la naturaleza, duración de las pruebas que

se ha de realizarse.

c) Ha de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante inspección,

observación, consultas y confirmación para tener una base razonable, para una

opinión con respecto a los estados financieros que se están auditando.

Normas del Informe

a) El informe debe manifestar si los estados financieros, se presentan de

conformidad a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

b) En el informe se ha de identificar aquellas circunstancias en las que no se

hayan observado consistentemente dichos principios en el periodo actual en

relación con el periodo anterior.

c) Las revelaciones informativas en los estados financieros han de considerarse

razonablemente adecuadas a no ser que se indique lo contrario en el informe.

d) El informe debe contener una opinión de los estados financieros considerados

en su conjunto o alguna indicación en el sentido de que no pueda manifestarse

una opinión. Cuando no se pueda expresar una opinión global debe

manifestarse las razones de ello. (Torres, F. 2014. Pág. 32)

3.2. Normas internacionales sobre auditoria (NIA´S)

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Las Normas Internacionales de Auditoria contienen los principios esenciales junto con los

lineamientos más importantes que gobiernan una auditoria de estados financieros,

además denotan la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo

sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos

uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público, se

deben aplicar en auditorias de los estados financieros, también deben aplicarse

adaptadas según sea necesario a la auditoria de otra información y a servicios

relacionados.

Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales junto

con los lineamientos relativos, es necesario conservar el texto íntegro de la NIA’S

incluyendo el material explicativo y de otro tipo.

En circunstancias especiales, un auditor puede apartarse de una NIA’S para lograr en una

forma más efectiva el objetivo de una auditoria, justificando la desviación.

3.3. Normas internacionales de contabilidad (NIC)

Las NIC, son conjunto de normas o leyes que establecen la información, que deben

presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer

en dichos estados financieros.

Las NIC, no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más

bien normas que el hombre, de acuerdo a sus experiencias comerciales, ha considerado

de importancia en la presentación de la información financiera.

Tienen como objetivos básicos los siguientes:

a) El formular y publicar para el interés público las normas de contabilidad que

deben de observarse en la presentación de Estados Financieros, el promover

su aceptación mundial y su aplicación, y

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b) El esforzarse en general por el mejoramiento y armonización de

reglamentaciones, normas de contabilidad, y procedimientos relacionados a la

presentación de Estados Financieros.

4. Toma de decisiones

4.1. Generalidades de la toma de decisiones

La información precisa y oportuna es de vital importancia, para tomar decisiones, y ayuda

a utilizar de manera más eficiente los escasos recursos de la compañía, es un proceso en

el cual todo el mundo ha adquirido ya mucha experiencia, y gran parte de esa experiencia

ha tenido bastante éxito, sin embargo, en la toma de decisiones la experiencia pasada no

garantiza la enseñanza de los mejores métodos posibles para tomar decisiones y resolver

problemas. El aprender a través de la experiencia es por lo regular casual, tomar una

buena decisión no significa solamente elegir entre alternativas, este punto de vista

resulta demasiado simplista, porque la toma de decisiones es un proceso integral, no solo

un acto de elegir entre alternativas.

Dada la naturaleza competitiva de sus puestos, no nos sorprende que la mayor parte de

los gerentes busquen activamente formas de reforzar su capacidad y habilidad

administrativas para lograr un desempeño efectivo.

Tomar buenas decisiones es lo que todo gerente busca alcanzar, porque la calidad

general de las decisiones gerenciales, contribuyen en gran medida a determinar el éxito

o fracaso organizacional.

4.2. Definiciones de toma de decisiones

“Es la elección de una acción realizada por un directivo, la decisión se convierte en

política de dirección.”

“Es un proceso integral que incluye una serie de pasos tales como: la identificación de un

problema, identificación de un criterio de decisión, asignación de pesos a esos criterios,

ACREDITADA



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desarrollo de alternativas, análisis de alternativas, selección de alternativas,

implementación de alternativas y evaluación de la efectividad de la decisión.” (Stehen, P.

1013, Pág. 95)

La toma de decisiones es la función administrativa más importante en las organizaciones,

este aspecto se acrecienta en la actualidad, dado el rápido curso de los acontecimientos,

lo que obliga a que los encargados de tomar decisiones tengan que reaccionar más

rápido cada vez.

4.3. Tipos de decisiones

Distintos problemas precisan de diferentes tipos de decisiones, tales como:

✓ Decisiones programadas y

✓ Decisiones no programadas

4.3.1. Decisiones programadas

Las decisiones son programadas en el grado que son repetitivas y rutinarias y en el grado

en que un enfoque definitivo se ha elaborado para manejarlas. La toma de decisiones

programadas es relativamente sencilla y tiende a depender de soluciones previas; las

decisiones programadas son aquellas tomadas de acuerdo con alguna política, regla o

procedimiento.

Toda organización tiene políticas escritas o no escritas que simplifican la toma de

decisiones en situaciones recurre al limitar o excluir opciones. Las decisiones

programadas se aplican cuando se trata de cuestiones complejas y no complejas.

Por supuesto, en cierta medida las decisiones programadas limitan nuestras decisiones,

ya que es, la organización y no el individuo la que decide que hacer. No obstante, este

tipo de decisiones pretenden ser liberadoras.

Las políticas, reglas o procedimientos mediante los cuales las tomamos nos dejan tiempo

suficiente para llegar a nuevas soluciones de viejos problemas, permitiéndonos así

dedicar otras actividades más importantes.

ACREDITADA



22

4.3.2. Decisiones no programadas

Las decisiones no programadas son aquellas que se ocupan de problemas no habituales

o excepcionales. Si un problema no se ha presentado con suficiente frecuencia para ser

incluido en una política o es tan importante que merece un tratamiento especial, habrá

que manejarlo como una decisión no programada.

Problemas como la manera de asignar los recursos de la organización, que hacer sobre

una línea fallida de productos, como deberían mejorarse las relaciones con la comunidad,

casi siempre requerirán de decisiones no programadas. Las decisiones no programadas

son únicas y no recurrentes, cuando un gerente enfrenta un problema mal

estructurado, o uno de carácter único, no existe una solución perfectamente definida,

requiere una respuesta elaborada para el caso específico.

Con relación al nivel que ocupa el gerente en la organización requiere de una clase

diferente de información. En las organizaciones pequeñas, existen pocos niveles

gerenciales y los gerentes tienden a ser "gerentes generales" en el sentido de que

conocen la mayor parte de las actividades de la organización.

Por el contrario, conforme las organizaciones crecen, los niveles gerenciales se

multiplican y la información que era útil a los generalistas es inapropiada para los

especialistas.

a) Los gerentes de alto nivel:

Siempre tendrán que conocer en términos generales las actividades de la organización.

Tienen que afrontar riesgos y tomar decisiones en aspectos tales como desarrollo de

nuevos productos o autorización de una planta nueva, requieren de información que les

permita tomar decisiones estratégicas. Las decisiones estratégicas son decisiones no

programadas

b) Los gerentes de nivel medio:

ACREDITADA



23

Están encargados de tomar decisiones tácticas que asignan recursos y establecen los

controles necesarios para realizar los planes del nivel superior.

En general, las decisiones tácticas contienen un fuerte componentes de decisiones no

programadas, aunque algunas de ellas si pueden ser programadas, podemos decir

entonces que serán decisiones semi-programadas.

c) Los gerentes de nivel inferior:

Son los encargados de tomar las decisiones operativas básicas de cada día para

programar y controlar tareas específicas. En este nivel gerencial, predominan las

decisiones programadas.

VI. HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER

Idea a Defender:

Con la implementación de la Auditoría de Gestión en el Canal de Televisan Digital TV

Canal 28, permitirá mejorar la organización administración y operativa para conseguir las

metas y objetivos empresariales

Variables:

Independiente: Implementación Auditoría de Gestión.

Dependiente: Mejora en organización administración, contable y operativa.

VII. ESQUEMA TENTATIVO DEL CONTENIDO DE LA TESIS

Titulo o portada

Aprobación del tutor

Autoría de la tesis

Dedicatoria

Agradecimiento

Índice general de contenidos

Índice de gráficos

ACREDITADA



24

Resumen

Summary

CAPÍTULO I: ANTECEDENTES

1.1. Problema

1.2. Planteamiento del Problema

1.3. Formulación del Problema

1.4. Delimitación del Problema

1.5. Justificación

1.6. Objetivos

1.7. Idea a Defender

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Auditoría de Gestión

2.1.1 Definición

2.1.2 Fases de la Auditoría de Gestión

2.1.3 Importancia de la Auditoría de Gestión

2.2 Canal de Televisan Digital TV Canal 28.

2.2.2 Misión

2.2.3 Visión

2.2.4 Objetivos

2.2.5 Gerencia General

2.2.6 Organización Administrativa

2.2.7. Organización operativa

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA

3.1. Enfoque de la investigación

3.2. Tipos de investigación

3.3. Métodos y técnicas

3.4. Población

3.5. Técnicas e Instrumentos de Recolección de datos

3.6. Análisis de los Resultados

CAPÍTULO IV: PROPUESTA

4.1. Titulo

ACREDITADA



25

4.2. Justificación

4.3. Objetivos

4.4. Alcance e Involucrados

4.5. Desarrollo de la Propuesta

4.6. Cronograma de Implementación

4.7. Presupuesto

Bibliografía

Anexos

VIII. MARCO METODOLÓGICO

Enfoque de la investigación

La investigación cualitativa permite al investigador estudiar la realidad en su contexto,

interpretando el fenómeno investigativo de acuerdo a las personas implicadas, como

instrumento para obtener esta información se encuentran las encuestas y entrevistas.

Para cumplir con los objetivos planteados, la búsqueda de información es crucial y por

medio de la aplicación de los instrumentos se logrará conocer el proceso dentro de lo que

es la administración contable de Canal de Televisan Digital TV Canal 28; permitirán

diagnosticar la situación específica para lograr resultados claros al momento de tabular

los datos obtenidos.

Tipos de investigación

A lo largo de la realización de esta tesis se utilizarán los siguientes tipos de investigación:

de campo, documental o bibliográfica y descriptiva.

Investigación de Campo: con la cual se obtiene toda la información de forma de directa de

la empresa por medio de la aplicación de entrevistas y encuestas al personal

administrativo contable. De esta forma es posible conocer tanto las ventajas como las

falencias con las que la empresa cuenta en lo que al tema de estudio respecta.

ACREDITADA



26

Bibliográfica o documental: es de vital importancia fundamentar cualquier tipo de trabajo

investigativo, en este caso la presente tesis, por medio de documentos, por ejemplo:

libros, artículos de revistas, papers, sitios web. Todos los documentos a utilizarse

provienen de fuentes confiables como repositorios digitales y bases científicas. Además

se hace posible recabar diferentes enfoques, teorías, conceptualizaciones para su

respectivo análisis.

Investigación Descriptiva: para tener un acercamiento y un enfoque más acertado en lo

que a la realidad de la empresa respecta, las herramientas a ser usadas en para la

recolección de información son: la observación, entrevistas y encuestas, por lo que esta

investigación se encasilla como descriptiva.

Investigación Explicativa: se combinarán los métodos deductivo e inductivo, por medio de

los cuales se logra responder los porqués del objeto de investigación. La investigación

explicativa en particular busca contestar por qué sucede determinado fenómeno, cuál es

la causa o factor de riesgo asociado, es decir, buscar explicaciones a los hechos.

Métodos y Técnicas

Es necesario combinar inducción y deducción para lograr responder a los

cuestionamientos planteados, a continuación la conceptualización de estos métodos:

El primero de ellos es el método inductivo, el cual intenta ordenar la observación tratando

de extraer conclusiones de carácter universal desde la acumulación de datos particulares.

Así se propone un camino que condujera desde casos individuales observados hasta el

enunciado de grandes leyes y teorías de carácter general, por lo que el conocimiento

tendría una estructura de pirámide: una amplia base cimentada en la observación pura

hasta la cúspide, en donde colocaríamos las conclusiones de carácter general y teórico.

En el método inductivo los pasos que hay que dar son:

• Observación y registro de los hechos.

• Análisis y clasificación de los hechos.

• Derivación inductiva de una generalización a partir de los hechos.

ACREDITADA



27

El método deductivo estaba vinculado históricamente a las ciencias formales: a la lógica,

las matemáticas y la geometría. Así funciona el método deductivo: a partir de principios

generales y, con la ayuda de una serie de reglas de inferencia, se demuestran unos

teoremas o principios secundarios, es decir, partiendo de premisas generales se

determinan premisas particulares.

Las técnicas que se utilizarán a lo largo de esta investigación serán:

La Observación: Será utilizada en varias disciplinas como instrumento en la investigación

cualitativa para recoger datos sobre las personas, los procesos, es decir, encaja

perfectamente en esta investigación. En esta técnica de investigación básica se sustentan

todas las demás, ya que establece la relación básica entre el sujeto que observa y el

objeto que es observado, que es el inicio de toda comprensión de la realidad, no hay

intervención alguna sobre el objeto de investigación, este puede ser percibido en su

ambiente natural y en sus formas de comportamiento independiente de cualquier

participación externa. (Garcés, H. 2000. Pág. 17)

La Entrevista: es una técnica de recopilación de información mediante una conversación

profesional con la que se logra adquirir información acerca de lo que se investiga; los

resultados que se obtengan dependen en gran medida del nivel de comunicación entre el

investigador y los participantes en la misma. Según el fin que se persigue con la

entrevista, ésta puede estar o no estructurada mediante un cuestionario previamente

elaborado. (Garcés, H. 2000. Pág. 20). Las entrevistas serán a aplicadas en particular al

personal administrativo de la empresa y a algunos clientes previa selección.

La Encuesta: es una técnica de adquisición de información de interés sociológico,

mediante un cuestionario previamente elaborado, a través del cual se puede conocer la

opinión o valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado. En la

encuesta a diferencia de la entrevista, el encuestado lee previamente el cuestionario y lo

responde por escrito, sin la intervención directa de persona alguna de los que colaboran

en la investigación. Una vez determinadas la población y muestra se procederá a aplicar

las encuestas a los clientes de la empresa. (Garcés, H. 2000. Pág. 34)

Población y muestra

ACREDITADA



28

La investigación se realizara en Canal de Televisan Digital TV Canal 28, donde laboran 15

personas.

IX. CRONOGRAMA

Elaborado por: Fredy Jaramillo

BIBLIOGRAFÍA

Almeida, Oswaldo. (2000) Manual de Auditoria de Gestión de Empresas y Sociedades del

Estado, México. UNM.

Anónimo (2000) Manual de Procedimientos de Auditoria de Gestión. Perú, Proyecto de

Responsabilidad y anticorrupción en las Américas s/e lima, Perú.

Blanco Luna, Yanel Dr. (1997) Reingeniería y Gestion Empresarial, I Seminario Regional

Interamericano de Contabilidad, del 29 al 31 de enero de 1997, Hotel El Salvador, El

Salvador, C.A.

ACTIVIDADES

FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Recolección de información para la elaboración del anteproyecto

Elaboración y aprobación del

anteproyecto

Desarrollo del Capítulo I

Revisión y corrección del

Capítulo I

Desarrollo del Capítulo II

Revisión y corrección del Capítulo II

Desarrollo del Capítulo III

Revisión y corrección del Capítulo III

Desarrollo del Capítulo IV

Revisión y corrección del

Capítulo IV

Presentación Del 100% de la Tesis

Defensa de la tesis

ACREDITADA



29

Blanco, Y. (2009). Normas y procedimientos de la auditoría interna. Bogotá: Ecoe

Ediciones.

Burgos, Jorge (2014) Manual de procedimientos de auditoria, México. ILED.

Garcés, Hugo (2000) Investigación Científica. Quito. Avya Yala.

Lorino Philippe; (1993) El control de Gestión estratégico. Buenos Aires. Trillas.

Stehen P. Robbins (2103) Fundamentos de Administración 1era. Edición Bogotá,

Prentice.

Stoner, James A. F. y Freeman, R. Edward, (1992) Administración, tr. Arturo Córdova, 5ta.

ed., México, Prentice Hall Hispanoamericana, S.A.

Torres, Fernando (2014) Normas de auditoría, Caracas. UEC.

Willian P Leonard, (2013) Auditoria administrativa, México Editorial Diana s/t.

Economy & Finance

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