Upload
adfidius
View
1.688
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Een overzicht van de fiscale wijzigingen in het lijfrenteregime per 1 januari 2010.
Citation preview
Wijzigingen lijfrenteregime 2010
mr. Bouwe Morrema MFE20 april 2010
Overzicht wijzigingen lijfrenteregime
ā¢ Uitvoering lijfrenteā Redelijke termijn
ā¢ Afkoop (kleine) lijfrenteā Loonbelasting
ā¢ Kapitaalverzekering met lijfrenteclausuleā Integraalmethode bij voortgezette premiebetaling
ā¢ Erfbelastingā Fictiebepalingā Imputatieregeling
Uitvoering lijfrenteRedelijke termijn tot 2010 Redelijke termijn vanaf 2010
Vindplaats Verzamelbesluit Art. 3.133 lid 3 IB
Uitkering bij leven 6 maanden 31 december van het kalenderjaar volgend op het jaar van expiratie (maximaal 2 jaar)
Uitkering bij overlijden 12 maanden 31 december van het tweede kalenderjaar volgend op het jaar van expiratie (maximaal 3 jaar)
Heffingstijdstip Einddatum verzekering Datum van overschrijding termijn
Toelichting uitvoering lijfrente
ā¢ De versoepeling is tweeledigā Termijnen verlengdā Heffingstijdstip verlegd
(tot 2010 was sprake van terugwerkende kracht)ā¢ Overschrijding termijn mogelijk in geval van
bijzondere omstandighedenā¢ Nieuwe regeling geldt ook voor de
kapitaalverzekering met lijfrenteclausule
Inhouding loonbelastingTot 2010 Vanaf 2010
Lijfrentetermijnen ja ja
Lijfrentetermijnen aan minderjarigen
nee ja
Afkoopsom lijfrente
nee (72% werd gereserveerd)
ja(48% wordt uitgekeerd)
Afkoopsom kleine lijfrente
nee ja(48% wordt uitgekeerd)
Afkoopsom K+LRC
nee ja
Termijnen AOV(schadeverzekeraar)
nee nee(uitgesteld tot 2011)
Termijnen AOV(levensverzekeraar)
ja ja
Toelichting inhouding kleine lijfrente
ā¢ Kleine lijfrenteā Waarde aanspraak < ā¬ 4.146 (cijfer 2010)ā Grens geldt per contract, per verzekeraarā Regeling geldt ook voor bancaire lijfrenteā Geen minimumwaarderingsregel
ā¢ 52% loonbelastingā¢ Geen revisierenteā¢ Regeling geldt niet bij afkoop na redelijke
termijn!
Integraalmethode
ā¢ Vanaf 2009 vallen alle lijfrenten die voldoen aan de aftrekvoorwaarden geheel in box 1
ā¢ Geen splitsing meer over box 1 en box 3ā¢ Uitkeringen volledig belast, ongeacht aftrekā¢ Beperkte saldomethode voor niet-afgetrokken
bedragen tot ā¬ 2.269 per kalenderjaarā Voor 2001-2008 onbeperkte saldomethode
Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule
ā¢ De integraalmethode geldt vanaf 2010 ook voor kapitaalverzekering met lijfrenteclausule met een na 2000 voortgezette premiebetaling
ā¢ Ook deze verzekeringen vallen nu integraal in box 1, ongeacht de betalingen na 2000
ā¢ Vanaf 2010 beperkte saldomethodeā¢ Aantal polissen is beperkt
Erfbelasting; fictiebepalingTot 2010 Vanaf 2010
De uitkering wordt geheel belast, indienvoor die uitkering āietsā aan het vermogen van de erflater is onttrokken,
deels belast, namelijk het deel dat kan worden toegerekend aan de onttrekking van de erflater,
waarbij de langstlevende op de uitkering de helft van de betaalde premies in mindering kan brengen (bij gemeenschap van goederen).
geen premie-aftrek meer mogelijk is.
Toelichting
ā¢ Goed nieuws voor polishouders die zijn gehuwd in gemeenschap van goederen
ā¢ Polishouders die zijn gehuwd op huwelijkse voorwaarden of samenwonen zijn in het geheel geen erfbelasting verschuldigd bij:ā Kruiselings sluiten, ofā Een juiste premiesplitsing
Erfbelasting; overzichtNabestaandenvoorzieningen en erfbelasting
Art. 19/44 IB 1964 Belast
Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule Belast (tenzij omgezet nieuw regime)
Brede Herwaarderingslijfrente Vrijgesteld, imputatieregeling
IB 2001-lijfrente (verzekerd + bancair) Vrijgesteld, imputatieregeling
Pensioen Vrijgesteld, imputatieregeling
Loonstamrecht (verzekerd + bancair) Vrijgesteld, imputatieregeling
Loonstamrecht bancair, uitkering aan āandere erfgenamenā
Belast
Erfbelasting; imputatieregeling
Tot 2010 Vanaf 2010Langstlevende partner 50% kapitaaluitkering of
gekapitaliseerde waarde na aftrek 30% latentie; vrijstelling bedraagt na korting minimaal ā¬ 152.166
50% kapitaaluitkering of gekapitaliseerde waarde na aftrek 30% latentie; vrijstelling bedraagt na korting minimaal ā¬ 155.000
Kinderen Ja Nee
Ouders Ja Nee
Toelichting
ā¢ Vrijstellingen voor kinderen en ouders zijn niet meer onderworpen aan de imputatieregeling
ā¢ Bij gemeenschap van goederen moet gewoon 50% worden gekortā en niet, onder verwijzing naar het nieuwe artikel
13 SW, slechts 25%ā¢ Latentie bedraagt in 2010 maximaal ā¬ 133.500ā 30% van (ā¬ 600.000 - ā¬ 155.000)
Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule
Tot 2010 Vanaf 2010
Wettelijke gemeenschap van goederen
ā¢ kapitaaluitkering volledig belastā¢ aftrek 50% premiesā¢ aftrek 30% latentieā¢ geen imputatie
ā¢ helft kapitaaluitkering belastā¢ geen premie-aftrekā¢ aftrek 30% latentieā¢ geen imputatie
Huwelijksvoorwaarden of samenlevingsovereenkomst (kruiselings of juiste premiesplitsing)
ā¢ geen erfbelastingā¢ geen imputatie
ā¢ geen erfbelastingā¢ geen imputatie
Wat verandert er (nog) niet?
ā¢ De terugwentelingstermijn van 3 maandenā In het eerste kwartaal van 2012 betaalde premies
kunnen niet worden teruggewenteld naar 2011ā āDrie maal scheepsrecht!ā
ā¢ De terugwentelingstermijn van 6 maanden bij staking en omzetting oudedagsreserve blijft ook na 2010 behouden
Overige aandachtspunten
ā¢ Lijfrentepremie tijdig (vanuit privĆ©) betalenā Geen aftrek voor lijfrentepremie die in rekening-
courant wordt geboekt!ā¢ Alimentatielijfrente en samenwoning