2.5.2. денежные расчёты

ДЕНЕЖНЫЕ РАСЧЕТЫ

АНОО Учебный центр "Триумф Групп"


2

Денежные расчеты

Пожалуйста, не путайте расчёт наличными деньгами и наличный платёж. Как это ни странно выглядит, наличный платёж осуществляется безналичным способом, его особенность - оплата сразу же после получения товара и товаросопроводительной документации. А расчёт наличными предполагает в качестве оплаты деньги в виде имеющих хождение банкнот. Реже в качестве платёжного средства используют монеты; как правило, такой способ расчёта практикуется в отдельных государствах Африки и Азии (особенно в провинциях), где исторически отдают предпочтение золоту и серебру. Здесь же отметим, что в некоторых странах специально для таких операций до сих пор выпускаются монеты из драгоценных металлов, причём как с повышенной, так и с пониженной лигатурой.

Согласно ст. 861 ГК РФ, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться не только в безналичном порядке, но также наличными деньгами, если иное не установлено законом.


3


Причины расчёта наличными весьма разнообразны: нежелание платить налоги; стремление получить скидку с платежа: практически во всех странах при

расчётах наличными предоставляется скидка на кэш 5-7%, а иногда - и больше;

недоверие к существующей банковской системе; действующие ограничения на хождение какой-то валюты; не выгодный официальный обменный курс валют; официальная цена товара сильно завышена и не выгодна; криминальный характер сделки; рыночные традиции или обычаи; арест (секвестр) действующих банковских счетов; дефицит товара; Необходимость срочной постаки, поэтому, в целях экономии времени его

приобретают за наличные;


4


Расчёты с поставщиками наличными, с бухгалтерской и финансовой точек зрения, чаще всего не выгодны предприятию покупателя. Например, представленный чек и копия чека по какой-то товарной закупке не даёт возможность принять к зачёту НДС.

Отметим, что, при обороте наличных денег, количество разного рода злоупотреблений бывает в несколько раз выше, чем при других формах оплаты. Здесь возникает проблема контроля над движением потоков наличности, который нередко сложен, многоступенчат, требует больших затрат времени и человеческих ресурсов, но при этом малоэффективен. Как уже отмечалось, в стране существует целая «индустрия» по изготовлению любых оправдательных документов, которые продаются практически открыто абсолютно во всех областных, а иногда - и в районных городах. Классическим примером являются фальшивые чеки на бензин и дизельное топливо. Безусловно, существует множество вариантов махинаций и с безналичными деньгами, но разного рода подтасовки отчётности по наличным суммам встречаются намного чаще. Поэтому для предприятия целесообразно свести количество расчётов наличными к минимуму.


5


Безналичный расчёт Согласно ст. 861-862 ГК РФ, безналичные расчеты производятся через банки

или иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета. При этом допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. При этом стороны вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

Платёжное поручение (payment order). Согласно ст. 863 ГК РФ, при расчетах платежным поручением банк обязуется, по поручению плательщика, за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в установленный законом или договором срок. Тем самым, платёжное поручение представляет собой приказ клиента (плательщика) своему банку о перечислении с расчётного счёта указанной суммы денег получателю платежа, в нашем случае - поставщику или подрядчику. Это - самый распространённый метод безналичного платежа, хорошо знакомый на любом предприятии.


6


Акцептованное поручение. Отдельное место занимает акцептованное платёжное поручение, которое представляет собой приказ плательщика своему банку по депонированию и акцепту определённой суммы на отдельном счёте и проведению последующего расчёта с поставщиком или подрядчиком за счёт этих средств. Обычно применяется при разовых расчётах с транспортными перевозчиками или поставщиками в случаях, когда точная сумма платежа заранее не известна и определяется только после завершения каких-то мероприятий, например, погрузки. Зная о резервировании определённой суммы на отдельном счёте, поставщик или подрядчик могут отгрузить товар или предоставить услугу под гарантию акцептованного платёжного поручения.

Расчёт по инкассо. Инкассо (collection, encashment) - банковская расчётная операция по передаче денежных средств от плательщика (покупателя) к получателю (поставщику или подрядчику) с зачислением их на счёт получателя. Поставщик, отправивший товар, или подрядчик, оказавший заказчику услугу, с целью получения оплаты предъявляют в банк на инкассо платёжное требование к клиенту-плательщику. Другими словами, счёт на оплату предоставляется не клиенту, а в банк клиента, что является определённой гарантией своевременности оплаты (если, конечно, на расчётном счёте есть деньги) и соблюдением принципа FIFO в очерёдности платежей. Отметим, что за проведение инкассовой операции банк взимает комиссию.


7


В 1978 г. Международная торговая палата разработала и издала «Унифицированные правила по инкассо», которые приняты банками многих стран. В нашей стране расчёты по инкассо регламентируются ст. 874-876 ГК РФ.

Инкассо может быть чистым и документарным. Чистое инкассо - это инкассо финансовых документов (переводные и

простые векселя, чеки и им подобные документы), когда они не сопровождаются коммерческими документами.

Документарное инкассо - это инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами (счета-инвойсы, транспортные, страховые документы и т. д.), а также инкассо только коммерческих документов. В международной торговле документарное инкассо представляет собой обязательство банка получить по поручению поставщика-экспортёра от покупателя-импортёра сумму платежа согласно контракту против передачи покупателю товарных документов. Полученную денежную сумму банк обязан перечислить поставщику - экспортёру товара.


8


Аккредитив. Обязательство, по которому банк-эмитент (банк, выставляющий аккредитив), действуя по просьбе и указаниям покупателя (приказодателя), берёт обязательство произвести платёж третьему лицу (бенефициару), либо распорядиться, чтобы платёж был произведён другим банком, против обусловленных документов и в соответствии с оговорёнными условиями.

Для открытия аккредитива, приказодатель подаёт банку-эмитенту соответствующее заявление с указанием условий аккредитива. Под последним термином понимаются такие условия, при которых бенефициар может воспользоваться аккредитивом, то есть, оговариваются действия поставщика и перечисляются необходимые документы, которые обязан представить поставщик. Чаще всего, условием получения денег по аккредитиву является передача товара в распоряжение транспортного перевозчика, что подтверждается коносаментом или иным оговорённым транспортным документом. Реже таким условием является передача товара на транзитный склад, что подтверждается складским свидетельством. Третьим вариантом раскрытия аккредитива является передача товара третьему лицу, играющего роль агента поставщика или покупателя, что подтверждается соответствующей распиской. Возможны и другие условия.


9


Преимуществом аккредитивного метода является определённая гарантия и надёжность исполнения сторонами своих обязательств. Поскольку сделка идёт как-бы под контролем банков, это исключает возможные нарушения условий контракта, причём как покупателем, так и продавцом. Недостатком является сложный документооборот и, в ряде случаев, высокая комиссия-банков. Также отметим, что достаточно непросто изучить все тонкости работы с аккредитивами и их применение в торговых операциях.

Международные аккредитивы выпускаются в соответствии с «Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов», публикация Международной торговой палаты UCP № 600, редакция 2007 г. (действуют с 01.07.2007) и другими документами Международной торговой палаты. Аккредитивы для расчётов на территории РФ выпускаются в соответствии с нормативными документами Центрального Банка РФ, нормы которых существенно отличаются от общепринятой мировой практики. Отметим, что порядок расчётов с использованием аккредитивов регламентируется ст. 867-873 ГК РФ.


10


Порядок расчёта аккредитивами оговаривается в основном контракте (договоре), где обязательно должны быть отражены следующие условия:

наименование банка-эмитента; наименование банка бенефициара; наименование бенефициара; сумма аккредитива; вид аккредитива; способ извещения бенефициара об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счёта для депонирования средств,

открытого исполняющим банком; срок действия аккредитива; срок предоставления документов, подтверждающих поставку товара (выполнения

работ, оказания услуг) и требования к оформлению указанных документов; условия выплаты денег (с акцептом или без акцепта покупателя); ответственность сторон за неисполнение либо ненадлежащее исполнение

обязательств;


11


Несмотря на достаточно высокую надёжность аккредитивной схемы, определённые риски в ней всё же присутствуют, причём поставщик рискует значительно больше, нежели покупатель. Все риски плательщика заключаются в возможном омертвлении капитала, если поставщик, по каким-то причинам не выполнит свои обязательства, плюс потери на оплате банковской комиссии. А вот продавец может попасть в более опасную ситуацию, поскольку мало отгрузить товар и предоставить требуемые документы - необходимо ещё и получить одобрение банка. Банк же подходит к их проверке строго формально. Известно много случаев, когда в документах при проверке обнаруживались расхождения с условиями аккредитива, причём часто совершенно не принципиальные; естественно, акцепта аккредитива при этом не осуществлялось. Легко представить себе последствия для поставщика в описанном случае.

Важное правило! Для раскрытия аккредитива, бенефициар должен представить в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий, согласно ст. 870 ГК РФ, исполнение (раскрытие) аккредитива не производится.

Необходимо помнить, что за нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчётов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. Учитывая это, становится понятно, что банку- исполнителю не выгодно принимать недооформленные или несоответствующие документы, подтверждающие поставку товара, выполнения работы или оказания услуги.


12


Правила для покупателя (эмитента): Инструкции банку, выдавшему аккредитив, должны быть ясными,

правильными, точными и свободными от излишних деталей. Банк не должен гадать, что хочет покупатель, проверять сложные, чисто технические спецификации, а также совершать другие аналогичные действия.

Целью документального аккредитива является оплата покупки, а не регулирование коммерческой сделки. Поэтому его условия и требования должны соответствовать договору купли-продажи.

Любой осмотр товаров до или во время отправки должен быть подтверждён документально. Точный характер документа и его вид эмитент должен обозначить в аккредитиве.

Аккредитив не должен требовать документов, которые поставщик не в состоянии предоставить, и не должен содержать неисполнимых для продавца условий.


13


Правила для продавца (бенефициара): Продавец должен максимально быстро изучить условия выставления

и раскрытия аккредитива с тем, чтобы предложить возможные изменения (лучше это сделать на стадии переговоров).

Продавец должен быть уверен, что оговорённые условия соответствуют договору купли-продажи. Банки таковыми договорами обычно не интересуются. Изучение ими документов охватывает лишь условия аккредитива.

Предъявлять документы в строгом соответствии с аккредитивом. При этом документы не должны противоречить друг другу.

Предъявить документы как можно быстрее и в пределах срока действия аккредитива. Период времени от даты транспортного документа оговаривается в аккредитиве.

Помнить, что неисполнение условий аккредитива или неправильности в документах обязывают банк к отказу.

14



Инструкция для покупателя при составлении заявки в банк-эмитент:

Является аккредитив отзывным или безотзывным.

Необходимо ли подтверждение аккредитива.

Может ли аккредитив быть передан другому лицу.

Правильное имя и реквизиты бенефициара. Общая сумма и валюта аккредитива. Описание товаров, указание их количества

и удельной цены (если она имеется). Подробности о требуемых документах.

Особое внимание следует уделить правильному указанию соответствующих транспортных, страховых, коммерческих и иных документов.

Места отправки товаров и принятия их в своё ведение или погрузки на борт в зависимости от обстоятельств и места выгрузки или окончательного назначения.

Целесообразность запрещения перевалки грузов.

Последняя дата отгрузки. Возможность частичной отгрузки. На кого должны быть выписаны

векселя и их сроки. Срок предоставления документов

после даты выдачи транспортного документа.

Дата окончания срока действия кредита.

Следует ли посылать извещение о произведённой выдаче кредита по почте или иным видом связи.

15



Инструкция бенефициару (в чём следует удостовериться после получения аккредитива):

Убедиться, что тип кредита и его условия соответствуют договору купли-продажи.

Убедиться, что с кредитом не связаны неприемлемые условия.

Убедиться, что документы могут быть получены именно по требуемой форме.

Убедиться, что описание товара и его удельная цена соответствуют договору.

Убедиться, что размер кредита достаточен для покрытия всех расходов, предусмотренных договором.

Убедиться, что сроки и период времени для предоставления документов после даты выдачи транспортного документа позволяют обработать поручение, осуществить отгрузку и предоставить в банк документы для их последующей проверки, оплаты или переговоров.

Убедиться, что пункты отправки товаров, принятия их в своё ведение, погрузки на транспорт, выгрузки или окончательного назначения указаны в соответствии с договорённостью.

Убедиться, что условия страхования отвечают торговой сделке.

Убедиться, что имя и реквизиты бенефициара указаны верно.


16


Перечень наиболее характерных нарушений, препятствующих раскрытию аккредитивов:

коносаменты (транспортные документы) имеют оговорки (так называемые «нечистые (грязные) коносаменты»);

нет подтверждения того, что груз действительно принят на борт транспортного средства;

отправка осуществлена иначе, чем указано в аккредитиве (например, между портами вместо требуемой отправки «порт отправления - склад покупателя»);

груз погружен на палубу, что не оговорено в условиях; из коносамента не видно, оплачен ли фрахт; предъявлен документ о страховании, отличный от требуемого; страховые риски покрыты не правильно; валюта страхового покрытия иная, нежели предусмотрено; неполное страхование; страховая защита вступает в силу позже, чем дата коносамента; в документах есть разночтения;


17


описание товара в коммерческих и/или грузовых документах отличается от его описания в аккредитиве;

в документах указан разный вес; количества, указанные в коммерческих документах и векселях, не совпадают; в документах указаны различные фабричные марки и номера; что-либо из требуемых документов отсутствует; вексель выписан не на ту сторону; коносамент, документ о страховании или вексель не подтверждён должным

образом; на документах отсутствуют необходимые подписи; превышена сумма кредита; документы не предоставлены в срок; поздняя отправка; неполная отправка.


18


Существует достаточно большое многообразие аккредитивов. Рассмотрим их некоторые, наиболее распространённые, виды:

Отзывной аккредитив. До предоставления в банк бенефициара оговорённых документов, отзывной аккредитив может быть в любой момент возвращён в банк-эмитент или изменён по указанию покупателя, причём даже без уведомления потенциального получателя платежа. В связи с тем, что такой аккредитив не даёт поставщику твёрдой гарантии, он используется достаточна редко. Тем не менее, этот вид иногда востребован. Например, в случаях, когда необходимо на этапе переговоров показать платёжеспособность покупателя, последним может быть выставлен отзывной аккредитив. Такой шаг проявляет достаточно твёрдую гарантию того, что деньги у потенциального заказчика есть, причём, что особенно важно, эти деньги не связаны какими-то обязательствами покупателя.

Безотзывной аккредитив. Наиболее распространённый вид. Содержит твёрдый срок действия, по истечении которого теряет силу. Срок действия безотзывного аккредитива может быть каким угодно, на практике же, чаше всего, составляет 1-2 месяца. Безотзывной аккредитив либо вообще нельзя отозвать до истечения срока действия, либо, иногда можно отозвать с согласия бенефициара. Является твёрдым обязательством по отношению к поставщику.

Важное правило! Согласно UCP № 600, аккредитив является безотзывным, если не имеется указаний об ином. Наоборот, в России, согласно ст. 868 ГК, всякий аккредитив считается отзывным, если в его тексте прямо не будет указано на то, что он безотзывной.


19


Подтверждённый аккредитив. Он как-бы гарантирован третьим банком, который, за соответствующую комиссию, выполняет функции поручителя, что даёт дополнительную уверенность поставщику. Как правило, подтверждение осуществляется очень сильным и широко известным банком. Под подтвержденным аккредитивом также понимают аккредитив, при котором исполняющий банк принимает на себя обязательство произвести платёж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт подтверждённый аккредитив.

Переводной (трансферабельный) аккредитив. Бенефициар может дать указание банку о передаче такого аккредитива полностью или частично одному или нескольким третьим лицам (обычно это субпоставщики или субподрядчики). Широко применяется в случаях, когда лицо, обозначенное в контракте как продавец, реальным товаром не обладает и фактически является посредником. Выставлять в пользу такого посредника обычный аккредитив часто бессмысленно, поскольку взять товар без гарантии оплаты он не может. Задачу решит переводной аккредитив, который можно разбить на два (или более) аккредитивов: один остаётся у посредника, а второй передаётся субпоставщику. Под эту гарантию субпоставщик продвигает товар посреднику, который осуществляет его отгрузку покупателю, после чего раскрываются оба аккредитива. Особенность схемы ещё и в том, что посредник оставляет закрытым канал, то есть, не сводит между собой поставщика и покупателя. Это даёт ему возможность в будущем ещё раз повторить посредническую операцию. Правда, это срабатывает только при торговле сырьём; на практике, при поставке тарно-штучных грузов, покупатель часто вычисляет поставщика по косвенным признакам (например, по маркировке), после чего посредник становится не нужным.


20


Револьверный (возобновляемый) аккредитив. Применяется для оплаты регулярных партий поставляемых ресурсов. Эти партии могут иметь как постоянный, так и переменный размер. Устанавливается некоторый потолок аккредитива, например, 1 млн. $. После отгрузки партии товара, допустим, на 930 тыс. $, аккредитив раскрывается именно на сумму отгруженного товара, после чего в оговорённый срок пополняется через банк-эмитент до 1 млн. $.

Аккредитив для оплаты неотгруженных товаров. Согласно условиям такого аккредитива, банку поставщика разрешается выдача авансов в соответствии с так называемой «красной оговоркой». Во времена, когда аккредитивы выпускали в виде письма банка, такая оговорка, в силу особой важности, выделялась в документе красным цветом, откуда и произошло название. Может быть «зелёная оговорка» - случай, когда поставляемые товары помещаются на склад, а аванс выплачивается по складскому свидетельству. Очень широко используется во внешнеторговых сделках при отгрузках на условиях FAS, когда товары передаются на склады какого-либо порта с последующей погрузкой на судно.


21


Компенсационный аккредитив. Играет роль залога, под него можно выписывать аккредитивы для расчёта с субпоставщиками и субподрядчиками. Очень часто применяется при сделках, когда поставщик - экспортёр реально является посредником и не имеет собственных средств для расчёта за поставку.

Покрытый (депонированный) аккредитив. При открытии такого аккредитива, банк- эмитент перечисляет за счёт средств покупателя или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Покрытые аккредитивы применяются при расчётах на территории России. При международных расчётах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия) либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или другие активы).

Непокрытый (гарантированный) аккредитив. При открытии такого аккредитива, банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива или договориться об иных условиях возмещения средств, уплаченных бенефициару. В международной практике термин «непокрытый» не используется, поскольку таковыми является подавляющее большинство аккредитивов.

Циркулярный аккредитив. Такой аккредитив позволяет получить деньги в пределах суммы аккредитива во всех банках, являющихся корреспондентами банка, выдавшему своему клиенту этот аккредитив.


22


Резервный аккредитив, он же аккредитив Stand-By. Разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер (то есть, допускающий предоставление документов, отличных от требований платежа). Такая гарантия подчиняется документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Резервные аккредитивы используются для финансирования при международной торговле со странами, где запрещено использование банковских гарантий в торговых сделках (США), запрещён документарный характер гарантий, или при осуществлении операций с международными организациями (Мировой банк, Европейский банк реконструкции и развития и т. д.).

Отсроченный аккредитив. Предполагает оплату поставленного товара с некоторой отсрочкой после исполнения продавцом своих обязательств.

В настоящее время аккредитивная форма расчётов начинает всё шире применяться и на внутреннем рынке, так как даёт партнёрам высокие гарантии исполнения договорных обязательств. Нормативная база осуществления внутренних расчётов отличается от международной: они подчиняются ГК РФ и «Положению о безналичных расчётах в Российской Федерации» Банка России. Несмотря на некоторые отличия «внутренних» аккредитивов от принятых в международной практике (отсутствие чётких требований к отгрузочным документам, широкое распространение покрытых аккредитивов, оплата с предварительным акцептом покупателя и т. д.), преимущества применения аккредитивов очевидны.

Education

2.5.2. денежные расчёты