“LA AUDITORIA DE GESTION

EN EL SECTOR PUBLICO”

GESTION

Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la

obtención de recursos y su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos.

CONTROL

Es un conjunto de mecanismos utilizados para

asegurar el logro de objetivos.

CONTROL DE GESTION

Es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la administración y los recursos públicos, determinada mediante la evaluación de los procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y la identidad de la distribución del excedente que éstas producen, así como de los beneficios de su actividad.

PROPOSITO DEL CONTROL DE GESTION GUBERNAMENTAL

Al Estado le corresponde proveer de obras, servicios y bienes al pueblo como retribución a la

contribución que éste realiza, mediante los tributos que entrega, es ahí donde nace su real

derecho de exigir que los mismos sean de buena calidad, y entregados en forma oportuna a su

servicio; pero también le interesa a la sociedad saber que la producción sea como consecuencia

de una gestión pública gerenciada con una mentalidad empresarial, que procure la máxima productividad a un costo razonable, evitando el

desperdicio de los mismos o la apropiación indebida para fines particulares.

La gestión pública necesariamente tiene que realizarse como un imperativo social, las autoridades, directivos y funcionarios que prestan su contingente en los diversos Poderes del Estado y en las instituciones y organismos públicos, deben actuar con profesionalismo, mística de servicio y transparencia.

La gestión gubernamental, comprende todas las actividades de una organización que implica el establecimiento de metas y objetivos, así como la evaluación de su desempeño y cumplimiento; además del desarrollo de una estrategia operativa que garantice la supervivencia.

AMBITO Y OBJETIVO GENERAL DE LA GESTION PUBLICA

Gestión operativa

Gestión financiera

Gestión administrativa

NIVELES DE DECISIÓN

Político estratégico  Estratégico operativo

Políticas y planes

Ejecución de programas y proyectos

INSTRUMENTOS PARA EL CONTROL DE GESTION

 Índices Indicadores  Cuadros de Mandos Gráficas Análisis comparativo        Control Integral Flujogramas

ELEMENTOS DE GESTION 

Eonomia  

Eficiencia  

Eficacia 

Ecología 

Etica 

Equidad     

ELEMENTOS DE GESTION

Economia

Eficiencia

Eficacia

Ecología

Ética

Equidad 

PLANIFICACION ESTRATEGICA

Constituye un proceso estructurado y participativo, mediante el cual una organización apunta a la especificación de su misión, a la expresión de esta misión en objetivo, y al establecimiento de metas concretas de productividad y de gestión.

ALCANCE Y ORIENTACION DEL CONTROL DE GESTION

Orientación al usuario

Integración con el sistema nacional de control

Valorar la importancia del personal

* Incorporación de indicadores

ASPECTOS QUE DEBEN SER VERIFICADOS POR EL CONTROL DE

GESTION

Liderazgo y Compromiso de la Dirección, Satisfacción del Usuario Desarrollo de las Personas y la Organización Planificación Gestión de la Calidad de los Servicios y/o

Productos Entregados Información y análisis Relación con la Comunidad y el Medio Ambiente, Resultados

CONTROL GUBERNAMENTAL

ORGANO SUPERIOR DE CONTROL

La Constitución Política de la República, establece:  “La Contraloría General del Estado es el organismo técnico de control,

con autonomía administrativa, presupuestaria y financiera...

Tendrá atribuciones para controlar ingresos, gastos, inversión,

utilización de recursos, administración y custodia de bienes

públicos.

Realizará auditorias de gestión a las entidades y organismos del sector

público y sus servidores, y se pronunciará sobre la legalidad,

transparencia y eficiencia de los resultados institucionales. Su acción

se entenderá a las entidades de derecho privado, exclusivamente respecto de los bienes, rentas y otras subvenciones de carácter

público de que dispongan”.

El Organismo Superior de Control, tiene como misión el cumplimiento de los deberes, funciones y

atribuciones institucionales, por ello define el control gubernamental así:

“ Examinar y evaluar la gestión financiera, administrativa y operativa cumplida por las entidades del sector público y sus servidores sin excepción alguna, y del sector no gubernamental que participa en bienes, rentas y otras prerrogativas de carácter público, verificando legalidad, corrección, transparencia, eficacia y economía en el uso de recursos, pronunciándose sobre la efectividad de los resultados institucionales y estableciendo las responsabilidades inherentes; además, brindar asesoría en la áreas de su competencia”.

Esta entidad de control se ha fijado como su visión, lo siguiente:

“La Contraloría General del Estado, será siempre un organismo técnico con plena autonomía administrativa y financiera, de reconocido prestigio, confianza y credibilidad, por la efectividad del control que ejerce, por su gestión transparente y por su permanente lucha por combatir la corrupción.- Seremos una institución sin injerencia partidista que aplique metodologías modernas de control para procurar que la gestión de la administración pública sea efectiva y que utilizara los recursos para satisfacer las necesidades de la comunidad”

“La Contraloría General del Estado sustentara sus acciones en un marco legal actualizado; en la planificación estratégica y operativa; en su sólida estructura; en un sistema integrado de la información basado en tecnología moderna; en su recurso humano capacitado y comprometido; y, en su capacidad para adaptarse a los cambios del entorno y a las nuevas necesidades de sus usuarios.”.

El control estatal de la Contraloría se lo realiza a

través de la auditoria gubernamental constituye un elemento esencial de apoyo a la gerencia pública moderna, que aporta sustantivamente, en base a sus opiniones y recomendaciones, a una oportuna y adecuada toma de decisiones; a su vez, que contribuye a la óptima utilización de los recursos para una gestión pública más eficaz. Este control o auditoria gubernamental es practicado por los auditores externos de la Contraloría y por los auditores internos de las diversas entidades y organismos del sector público.

 

LA AUDITORIA DE GESTION EN LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS

SUPERIORES INTEGRANTES DE LA

OLACEFS

DEFINICION

Constituye una etapa superior de la auditoria que tiene cabal aplicabilidad tanto en el sector público como en el privado, Canadá y México la practican desde las décadas el 70 y 80, respectivamente y hoy se desarrolla en varios países de la región. En esencia, se la considera un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente.

Mide el desempeño (rendimiento)

de una entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público.

PROCESO

Estudio preliminar y planificaciónEvaluación del sistema de control

internoEvaluación del resultado de gestión

y examen profundo de áreas críticasPresentación de resultadosSeguimiento

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION EN EL

ECUADOR 

La Constitución Política de la

República del Ecuador, establece que la Contraloría General del Estado realizará auditorias de gestión a las entidades y organismos del sector público, sus servidores y se pronunciará sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los resultados institucionales.

La Ley Orgánica e la Contraloría General del Estado, la estipula como:

“ La acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utiizando recursos humanos de carácter multidisciplinarios el desempeño de una institución, ente contable o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución se está realizando o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoria examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes”

OBJETIVOS Determinar:

Si todos los servicios prestados, obras y bienes entregados son necesarios y, si es necesario

desarrollar nuevos; así como, efectuar sugerencias sobre formas más económicas de obtenerlos.

Lo adecuado de la organización de la entidad; la existencia de objetivos y planes coherentes y

realistas; la existencia y cumplimiento de políticas adecuadas; la existencia y eficiencia de métodos y procedimientos adecuados; y, la confiabilidad de la

información y de los controles establecidos.

Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica y

eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades y funciones.

  Cerciorarse si la entidad alcanzó los objetivos

y metas previstas de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operación y de

controles internos; y,  

Conocer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.

 

ALCANCE  La Auditoría de Gestión examina en forma detallada cada

aspecto operativo de la organización, por lo que, en la determinación del alcance debe considerarse lo siguiente:

  a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerárquico de la entidad; la estructura organizativa; y, la

participación individual de los integrantes de la institución.

  b)Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto

general como específica y de procedimientos establecidos.

 

e)     Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como

rendimiento efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin desperdicio innecesario; así como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relación a los recursos utilizados.

f) Medición del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la información financiera y

operativa.  

g) Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos; duplicación de

esfuerzos de empleados u organizaciones.

Oportunidades de mejorar la productividad conmayor tecnificación; exceso de personal con relación al

trabajo a efectuar; deficiencias importantes, que ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios

económicos.

  h) Sobre el alcance de la auditoría, debe existir acuerdo entre los administradores y auditados; el

mismo debe quedar bien definido en la fase de Conocimiento Preliminar, porque permite delimitar el

tamaño de las pruebas o sea la selección de la muestra y el método aplicable, además medir el

riego que tiene el auditor en su trabajo.

ENFOQUE

La Contraloría del Ecuador se proyecta a la ejecución de auditorias de gestión con un enfoque integral, por tanto, se concibe como una Auditoria de Economía y Eficiencia, una Auditoría de Eficacia, y una Auditoria de tipo Gerencial Operativo y de Resultados.

HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE

GESTION

Equipo MultidisciplinarioControl InternoEvaluación de los riesgos Muestreo en la auditoria de gestiónEvidencias suficientes y

competenteTécnicas utilizadasPapeles de trabajo Parámetros e indicadores de

gestión

AUDITORIA DE GESTION:PROCESO

FASE I Conocimiento Preliminar

Visita de observación entidad Revisión archivos papeles de trabajo Determinar indicadores Detectar el FODA Evaluación estructura control interno Definición de objetivo y estrategia de

auditoría.

FASE II Planificación

Análisis información y documentación

Evaluación de control interno por componentes

Elaboración Plan y Programas

FASE III Ejecución

Aplicación de programasPreparación de papeles de trabajoHojas resumen hallazgos por

componenteDefinición estructura del informe.

FASE IV Comunicación de

Resultados

Redacción Borrador de InformeConferencia final para lectura de

informeObtención criterios entidadEmisión informe final, síntesis y

memorando de antecedentes.