1. TRNG I HC KINH T & QTKD KHOA K TON BI THO LUN NHMMN KIM TON TI CHNH Ch : Kim ton chu trnh Mua hngHng tn kho v gi vn Gio vin HD: Th.S Dng Phng Tho Nhm SV :Nhm 5 K3KTTHB Thi Nguyn 2009

2. Kt cu bi tho lun gm 2 phn: Kim ton quy trnhMua hngv thanh ton Kim ton quy trnh Hng tn kho v gi vn 3. Phn 1: Kim ton quy trnh mua hngv thanh ton 1.1. Khi qut v chu trnh mua hng v thanh ton 1.1.1.Bn cht ca chu trnh

Chu trnh mua vo v thanh ton gm cc quyt nh v cc qu trnh cn thit c hng ho v dch v cho qu trnh hot ng ca doanh nghip.

Chu trnh thng bt u bng s khi xng ca n t mua ca ngi cn hng ho hay dch v v kt thc bng vic thanh ton cho nh cung cp v hng ho hay dch v nhn c.

4. 1.1.2.Chc nng ca chu trnh mua hngv thanh ton 1.1.2.1. X l cc n t mua hh hay dch v1.1.2.2. Nhn hng ho hay dch v 1.1.2.3. Ghi nhn cc khon n ngi bn: 1.1.2.4. X l v ghi s cc khon tt cho ngi bn: 5. 1.1.3. Chng t s sch v cc ti khon linquan n chu trnh: 1.1.3.1. Chng t s dng: 1.1.3.2. S sch s dng: 6. 1.1.4.Mc tiu kim ton chu trnh mua hngv thanh ton:

C cn c hp l - mi khon ghi s v ti khon cng n u phi c chng t, ho n hp l hp l.

Tt c cc chi ph mua hng hay dch v c hch ton chnh xc (tnh y , tnh chnh xc).

Nguyn tc hch ton cc chi ph c p dng chnh v ph hp vi cc chun mc p dng trong khun kh kim ton (gi tr, cch trnh by).

Chia ct nin c thc hin chnh xc (tnh y , tnh hin hu).

7.

Cc ti khon phi tr ngi bn hng bao gm cc gi tr hng dch v mua tr chm v cc khon n khc i vi nh cung cp thc s cung cp hng hay dch v cho doanh nghip (tnh hu hiu, tnh sh).

Tt c cc khon tin tr c hch ton chnh xc (tnh y , tnh chnh xc).

Cc giy bo c v bt ton u l c c s

( tnh hu hiu, tnh chnh xc).

8. 1.2. Kim sot ni b i vi chu trnh mua hng v thanh ton 1.2.1. Mc ch ca vic thit lp h thng kim sotni b i vi chu trnh +m bo cho vic x l cc n t mua hng ha hay dch v c hp l. + m bo cho vic nhn hng ha dch v ng & hp l. +m bo cho vic ghi nhn cc khon n ngi bn l chnh xc l hp l. +m bo cho vic ghi s chnh xc v nhanh chng. 9. +m bo cho vic x l v ghi s cc khon thanh ton cho ngi bn. +m bo chng t c s ph hp v trng khp vi s sch. +m bo cho qu trnh lun chuyn chng t c chnh xc v hp l, hnh thc thanh ton cho ngi bn c r rng, chnh xc. 10. 1.3. Chng trnh kim ton mua hngv n phi tr ngi bn. 1.3.1. Nghin cu v nh gi kim sot ni b. 1.3.1.1. Tm hiu kim sot ni b - Tm hiu nhng yu t c nh hng trc tip n qu trnh mua hng v thanh ton. - Tm hiu cc ri ro tim tng m doanh nghip khng th khc phc c trong qu trnh mua hng v thanh ton. - Tm hiu qu trnh lun chuyn chng t ca quy trnh. 11. 1.3.1.2. nh gi li ri ro kim sotv thit k cc th nghim c bn - Kim ton vin s nh gi li ri ro kim sot cho cc c s dn liu ch yu ca n phi tr. y l c s kim ton vin chn la cc th nghim c bn cn thit kim tra cc khan phi tr vo thi im kha s. - Mc ri ro kim sot cao c a ra khi kim ton vin pht hin rng s chi tit khng thng nht vi s ci, phiu nhp v cc chng t khng c nh s lin tc- Mc ri ro kim sot cao c a ra khi kim ton vin nhn thy cc phiu nhp c nh s mt cch lin tc v c lp tc thi cho mi hng ha nhp kho, cc chng t c lp v ghi chp kp thi vo s nht k 12. 1.3.1.3. Thc hin cc th nghim kim sot a. i vi nghip v mua hng

Kim tra s hin din ca chng t trn bin lai.

Theo di mt chui cc n t mua.

Theo di mt chui cc bin lai

Kim tra cc th tc th cng v s ti khon.

Kim tra cc th tc th cng v quan st liu c ha n no ca ngi bn cha c ghi vo s hay khng

13. b. i vi nghip v thanh ton.

Tho lun vi con ngi v quan st cc hot ng.

Theo di mt chui cc phiu chi. Kim tra cc bng cn i vi ngn hng v quan st qu trnh chun b ca chng.

Kim tra cc th tc th cng v s ti khon v kim tra du hiu ca vic kim tra ni b .

Kim tra cc th tc th cng v quan st liu cc chi phiu c cha c ghi vo s hay khng.

Kim tra du hiu ca qu trnhkim tra ni b

14. 1.3.2. Thc hin cc th nghim c bn. a. i vi nghip v mua hng

Xem xt li s nht k mua hng, s ci tng hp, v s ph cc khon phi tr i vi cc s tin ln

Kim tra tnh ng n ca chng t.

i chiu mt h s cc bo co nhn hng vi s nht k mua vo.

So snh cc nghip v ghi s trn s nht k mua vo vi s ha n ca ngi bn, bo co nhn hng v cc chng t chng minh khc.

15.

So snh s phn loi vi ti khon tham chiu theo ha n ca ngi bn.

So snh ngy ca bo co nhn hng v ha n ca ngi bn vi ngy trn s nht k mua vo.

Kho st tnh chnh xc v mt giy t bng cch cng tng s nht k v theo di qu trnh chuyn s vo s ci tng hp vi s ph Cc khon phi tr vo s kho.

16. b. i vi nghip v thanh ton.

i chiu cc chi phiu lnh tin vi bt ton nht k mua vo lin quan v kim tra tn v s tin ca ngi c thanh ton

Kim tra ch k ph chun tnh ng n ca ch k hu ca cc phiu chi lnh tin v vic xa s ca ngn hng.

Kim tra cc chng t chng minh nh mt phn cua cc kho st nghipv mua vo.

Cn i cc khon chi tin mt ghi s vi cc khon chi tin mt trn bng lit k ca ngn hng.

17.

So snh cc phiu chi lnh vi s nht k mua hng v cc bt ton chi tin mt lin quan. Tnh li cc khon chit khu tin mt.

So snh s phn loi vi s ti khon bng cch tham chiu vi cc ha n ca ngi bn v s nht k mua vo.

Kho st tnh chnh xc v mt giy t bng cch cng tng s nht k v theo di cc qu trnh chuyn s vo s ci tng hp v s ph Cc khon phi tr.

18. Phn 2: Kim ton quy trnhHng tn kho v gi vn 2.1. Ni dung, c im v mc tiukim ton ca khon mc 2.1.1. Ni dung khon mc 2.1.2. c im ca khon mc 2.1.3. Mc tiu kim ton 19. 2.2. Kim sot ni b i vi chu trnh HTK v Gi vn 2.2.1. Qu trnh hnh thnh n t hng i vi mt qu trnh kim sot ni b tt th cng ty cn lp mt b phn mua hng xt duyt mi nghip v mua v m bo hp l v gi c, cht lng ca nguyn vt liu, hng ha, dch v c muaCc chng t mua hng cn thit:

Phiu mua hng

n t hng

N phi ghi r mi thng tin c lin quan n hng ho m cng ty c nh mua nh: s lng, chng loi, cht lng, quy cch, gi c, 20. 2.2.2Nhn hng ho Khi nhn hng ho mt b phn nhn hng s phi kim tra v mu m, s lngv lp bo co nhn hng, cc nhn vin nhn hng phi c lp vi th kho v phng k ton, hng ho phi c kim sot cht ch t lc nhn hng cho n khi chuyn i nhp. 2.2.3. Tn tr hng ho ti kho: L qu trnh t khi nhn hng v c tn tr ti kho cho n khi xut ra bn hoc sn xut sn phm. Cn ch xc lp quy trnh bo qun ,tn tr hng ho khng gim hao ht ,khng b gim phm cht. 21. 2.2.4. Sn xut sn phm: Phng thc sn xut s tu thuc vo tng cng ty, v d: Sn xut theo k hoch, theo nh mc, hay n t hngTi cc phn xng sn xut khc nhau cn thit lp cc ni quy v quy trnh sn xut theo di sn lng, cht lng, bo v nguyn vt liu 2.2.5.Tn kho thnh phm: Khi sn phm hon thnh, cc phn xng sn xut s chuyn cho kho thnh phm. y cng cn c nhng quy ch bo qun, tn tr. kim tra ni b tt, thnh phm cn c theo di trn s chi tit theo tng mt hng. 22. 2.2.6.Mc ch ca kim sot ni b trong chu trnhHTK v gi vn hng bn: +i vi qu trnh kim sot vt cht: Vic xy dng tt h thng kim sot ni b s ngn nga vic mt mt, n cp ti sn +i vi qu trnh kim sot ghi chp: Cc chng t c nh s trc, c xt duyt trc khi cho php hng vn ng s c tc dng bo v ti sn nh khng s dng sai mc ch. S sch tng hp v chi tit HTK phi theo di c v s lng, cht lng ca HTK u k, nhp xut, HTK cui k. 23. 2.3.Chng trnh kim ton hng tn khov gi vn hng bn 2.3.1 Nghin cu v nh gi kim sot ni b 2.3.1.1 Tm hiu v kim sot ni b

Xem xt nh gi nhng nhn t chung c tm quan trng c bit cho HTK

Tm hiu v cc ri ro tim tng trong hot ng ca khch hng

Tm hiu quy trnh lun chuyn chng t k c giai on mua vo cho n khi tiu th sn phm.

24.

Tm hiu cc s hch ton, loi ti khon s dng v cc loi s sch s dng trong chu k

H thng s sch chi tit c m ra c m bo cung cp s liu chi tit cho cng vic iu hnh c th cha?

Xem xt cc ri ro lin quan n vic nh gi HTK, xem xt kh nng ca k ton trong vic theo di v tnh gi thnh sn phm.

25. 2.3.1.2nh gi ri ro kim sot v thit k cc thnghim kim sot mi h thng kim sot ni b, u c th s dng cc th nghim kim sot lin quan xem xt tnh hu hiu ca h thng. V d : kim tra s hin hu hoc pht sinh lin quan n vic lu kho hng ho th cc th nghim kim sot l kim tra cc phiu nhp kho, bo co giao nhn hng ho; kim tra s nh km gia phiu xut kho vi cc lnh xut, phiu lnh vt t hay l quan st kim k HTK, thc hin kim k li 26. 2.3.1.3Thc hin cc th nghim kim sot Chn mu mt s nghip v mua hng, thc hin cc kim tra nh kim tra v s xt duyt cc nghip v, i chiu gia n t hng, bo co nh hng, ho n ngi bn v s lng v gi c, kim tra vic ghi chp trn s sch. 27. 2.3.1.4nh gi li ri ro kim sot v thit k ccth nghim c bn + Sau khi thc hin cc th tc nu trn, KTV s nh gi li ri ro kim sot cho tng c s dn liu + Nu KTV nh gi ri ro kim sot l thp th cc th nghim cui nm c th ch l i chiu gia cc loi s sch. Nu nh gi mc ri ro kim sot l trung bnh th c th p dng thm mt s th tc nhm pht hin gian ln. Nu nh gi ri ro kim sot l ti a th KTV phi m rng th tc kim tra chi tit cc khon mc. 28. 2.3.2Thc hin cc th nghim c bn 2.3.2.1Yu cu n v cung cp s liu chi tit hngtn kho, i chiu s ci v s chi tit

Xem xt tnh hp l chung gia cc loi s sch hng tn kho

Th nghim tnh y HTK bng cch i chiu cc th kho vi cc bng lit k danh sch hng tn

29.

Thc hin cc th nghim v ghi chp m bo rng HTK trn bng lit k HTK ph hp vi cc s liu kim k vt cht HTK, s tng cng c cngng v ph hp vi s ci.

Xem xt s phn chia ca cc loi nguyn vt liu, sn phm ang ch to v thnh phm

i chiu cc th kho c nhn din l khng thuc quyn s hu ca n v trong qu trnh quan st vt cht vi bng lit k danh sch HTK

30. 2.3.2.2Quan st kim k hng tn kho Thc hin cc th tc quan st kim k HTK, bao gm:

Kim tra cc hng dn v kim k HTK

Thc hin kim k chn mu HTK

Thu thp v kim tra th kho

Thu thp cc thng tin v kho s

Nhn nh HTKh hng, li thi

Hon tt

31. Khi quan st vt cht HTK, kim ton vin cn ch mt s vn sau:

Quan st xem c s chuyn dch HTK t ni ny sang ni khc khng?

nh gi xem HTK c ghi trn th kho thc s thuc quyn s hu ca doanh nghip hay khng th KTV cn phi iu tra v hng k gi, hng ca khch cn gi trong phm vi kho bi ca cng ty.

nh gi s chnh xc ca kim k bng cch kim tra li cc s liu kim k ca doanh nghip m bo l s kim k c ghi s chnh xc vo th kho

So snh kt qu kim k vt cht vi s chi tit, iu tra cc nguyn nhn ca cc sai phm trng yu

32. 2.3.2.3 Xem xt cht lng hng tn kho

Thm vn nhn vin phn xng , nhn vin qun l v th kho v thi gian v trnh t ca cc ln nhp kho, xut kho.

Xem xt cc loi HTK vo thi im cui nm v tui th, v cc c im l, ho, d h hng ca tng chng loi

Thm vn cc nhn vin kho hng v cc mt hng bn c nhiu nht trong nm.

33. 2.3.2.4Kim tra vic nh gi hng tn kho

Phng php nh gi phi c chun mc, hoc ch k ton hin hnh cho php.

Phng php phi c p dng nht qun.

a. Nguyn tc b. Phng php

Kim tra vic nh gi hng mua (nguyn vt liu, hng ho)

Kim tra vic nh gi hng sn xut (sn phm d dang v thnh phm)

34. 2.3.3.5Thc hin cc th tc phn tch

So snh t l trong tng s d so vi cc nm trc tm ra cc sai s trong bo co tha hoc thiu ca HTK

So snh s vng quay ca hng tn kho vi cc nm trc xc nh cc loi HTK chm lun chuyn.

So snh HTK thc t vi nh mc.

So snh n gi ca HTK vi cc nm trc tm ra cc sai s trong tnh ton v tng hp s liu.

So snh gi thnh nm thc hin vi cc nm trc v so snh chi tit theo tng khon mc chi

35. 2.3.2.6Xem xt vic trnh by v khai bo linquan n hng tn kho Kim ton vin cn ch xem vic khai bo trn bo co ti chnh ca n v v cc khon sau y:

M t chnh xc v cc phng php xc nh gi vn hng tn kho.

Khai bo r v cc khon hng tn kho b th chp.

The end 36.

Bn yu cu sn phm hoc dch v c lp bi cng ty khch hng l im khi u ca chu k.

S ph chun ng n nghip v mua hng l phn chnh ca chc nng ny v n m bo hng ho v dch v c mua theo cc mc ch c ph chun ca cng ty v n trnh cho vic mua qu nhiu hoc mua cc hng ho khng cn thit.

Mt n t hng c gi cho ngi bn ghi r mt hng c th mt mc gi nht nh c giao vo mt ngy quy nh, n t hng l mt chng t hp php, n c xem nh mt ngh mua.

Chc nng 37.

Vic nhn hng ho ca cng ty t ngi bn l mt im quyt nh trong chu trnh v y l im m ti hu ht cng ty tha nhn ln u khon n lien quan trn s sch ca h. Khi hng ho nhn c, qu trnh kim sot thch hp i hi s kim tra mu m, s lng, thi gian n v iu kin.

Hu ht cc cng ty c phng tip nhn a ra mt bng bo co nhn hng nh mt bng chng ca s nhn hng v s kim tra hng ho.

38.

Khi ghi nhn ng n cc khon n ca hng ho v dch v nhn c i hi vic ghi s chnh xc v nhanh chng. Vic ghi s ban u c nh hng quan trng n bo co ti chnh v n cc khon chi tin mt thc t, do , phi ht sc cn thn ch ghi vo cc ln mua c c s hp l theo s tin ng.

K ton cc khon phi tr thng c trch nhim kim tra tnh ng mc ca cc ln mua vo v ghi ch vo s bin lai hoc s nht k Cc khon phi tr.

39. i vi hu ht cc cng ty, cc bin lai do k ton Cc khon phi tr lu tr cho n khi thanh ton. Thanh ton thng c thc hin bng u nhim chi hoc phiu chi lm thnh nhiu bn v bn gc c gi cho ngi c thanh ton, mt bn sao c lu ti trong h s theo ngi c thanh ton. 40.

Yu cu mua: c lp bi b phn s dng (nh b phn sn xut) ngh mua hng ho v dch v.

Lnh mua: Lp li cc chi tit c trong ngh mua, c gi cho nh cung cp hng bo cho h bit khch hng sn sng mua hng hay dch v xut.

Phiu giao hng: c chun b bi ngi cung cp hng. Phiu giao nhn thng c k bi khch hng ch ra hng ho c nhn.

Phiu nhn hng: Ti liu nhn c ca ngi cung cp hng, ngh thanh ton cho cc hng ho dch v c chuyn giao.

41.

Nht k mua: y l nhng ghi chp u tin trong h thng k ton ghi cc khon mua. Nht k phi lit k danh sch cc ha n, tng ci mt, cng vi vic ch tn ngi cung cp hng, ngy ca ho n v cc khon tin ca cc ho n .

S ci ngi cung cp hng: Danh sch cc khon tin phi tr cho mi ngi cung cp hng. Tng s ca ti khon ngi cung cp hng trong s ci phi bng khon tin ghi dng ngi cung cp trong s ci chung.

Trch ti khon ngi cung cp hng: Bo co nhn c ca ngi cung cp hng (thng lm hng thng) ch ra cc ho n cha thanh ton vo mt ngy c bit.

42.

HTK l ti sn lu ng ca doanh nghip biu hin di hnh thi vt cht. HTK c th c mua t bn ngoi hoc t sn xut dng vo mc ch sn xut kinh doanh. Chng thng gm nhng loi l: NVL, CCDC, sn phm d dang, thnh phm, hng ha.

Ngoi ra cn bao gm mt s hng ha thuc quyn s hu ca n v nhng v nhng l do khc nhau nn khng nm trong kho n v nh hng ang i ng, hng gi bn.

Gi vn hng bn ca thnh phm, hng ha, lao v cung cp trong k. Gia gi vn hng bn v hng tn kho c mi quan h cht ch vi nhau.

43.

HTK thng chim t trng ln trong tng ti sn ca n v - nht l i vi doanh nghip thng mi

Cc khon mc HTK thng a dng v c th chu nh hng ln bi hao mn hu hnh v hao mn v hnh

Ga tr nhp kho ca HTK thng c cng (hoc tr) cc chi ph mua, cc khon c gim gi

C nhiu phng php khc nhau nh gi HTK

44.

HTK cui k phi c chng minh rng tht s tn ti v tht s thuc quyn s hu ca doanh nghip

Cc nghip v HTK phi c ghi y , ng k v c trnh by trn bo co ti chnh.

Vic nh gi HTK tun th ng chun mc k ton v lut php, lp d phng gim gi khi cn thit

Vic trnh by khai bo trn bo co ti chnh trnh by ng n gi tr HTK.

45.

Cng vic u tin l xc nh phng php nh gi n v s dng, cc chi ph cu thnh gi tr hng nhp kho. Qua , KTV xem xt phng php m n v chn c c php s dng khng v p dng c nht qun vi nm trc hay khng?

Trc ht KTV nn k ra cc mt hng s kim tra vic nh gi, sau s yu cu n v cung cp cc ho n ca ngi bn c lin quan. KTV cn ch n s lng ghi trn ho n, v iu ny nh hng ln n vic p dng phng php nh gi HTK

Trong kim tra nh gi HTK, KTV cn lu n vic lp d phng gim gi HTK

46. TRNG I HC KINH T V QUN TR KINH DOANHKHOA K TON GOODLUCK