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Auditoría y Evaluación de Sistemas
Ingeniería en Informática
Abril 2010
Objetivo 3- Normas ético-morales que
regulan la actuación del auditor
Normas etico-morales
CONTENIDO
Marco conceptual de la ética
Principios de axiología y valores éticos
Criterios y responsabilidades del auditor
Normas profesionales del auditor
Conceptos básicos
ETICO
Del griego eethikos de éethos: costumbre, carácter. Relativo a la moral.''
ETICA
“Del griego éthicos: Parte de la filosofía que trata de la moral y obligaciones
de los hombres.“
"Relativo a la ética o moral, o que está de acuerdo con sus principios o su
exigencia. Parte de la filosofía que estudia los fundamentos y las normas de
la conducta humana.
Dos corrientes
principales
la que relaciona la ética con la naturaleza
misma del hombre
normas de conducta sociales, convenios
sociales reguladores de lo que considera
bueno o malo, conveniente o nocivo.”
Conceptos básicos
MORAL
• Ciencia que enseña las reglas que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal
• Conjunto de facultades del espíritu
• Conjunto de principios y reglas que recomiendan lo bueno y rechazan lo malo
• Grupo de facultades intelectuales que valora las acciones humanas
• Juicio moral que no tiene que ver con lo jurídico
• Que es decente, decoroso, honesto
SOCIAL
• Que pertenece a, o se relaciona con las sociedades humanas
• Sistema de organización social, política y económica que busca los beneficios de
la colectividad y no los de los intereses individuales
• Que pertenece a, o se relaciona con agrupaciones mercantiles o financieras
• Que pertenece a, o se relaciona con las actividades que la gente organiza para
convivir
Conceptos básicos
Hombre
JurídicoSocial
MoralReligioso
Profesional
SOCIEDAD
Conceptos básicos
Nicola Abbagnano en su diccionario de filosofía que dice:
"La ética es en general la ciencia de la conducta
Gutiérrez Sáenz dice:
“la ética estudia reflexivamente el fundamento de la conducta moral. Esto
quiere decir que el hombre desde el principio de su vida social
(socialización) está sujeto todo el tiempo a seguir una serie de reglas,
normas o leyes. Se crea entonces en el individuo una conciencia normativa
que le indica cuáles son los caminos adecuados que lo conducirán
ordenadamente y con la aceptación de sus congéneres a convivir y obtener
los logros que se proponga, como son: la felicidad, la perpetuación, la
autorrealización y otros más. Además, como señala Larroyo todas las
normas se crean en contacto con los otros seres humanos, por lo que esa
conciencia normativa es, en rigor, una conciencia social normativa."
Conceptos básicos
Etica profesional del auditor
Es el conjunto de valores y principios éticos, morales y profesionales que
permiten regular la actividad del profesional dedicado a la auditoría, con
el fin de mejorar su actuación en las empresas que audita, así como
establecer la responsabilidad que éste adquiere con el desarrollo de esta
profesión.
Conceptos básicos
Principales corrientes éticas
• Doctrina ética griega
• Doctrina ética aristotélica
• Doctrina ética cristiana Doctrina ética kantiana Doctrina ética
marxista
• Doctrina ética existencia lista
• Doctrina ética pragmática
Principios de axiologías y valores éticos
Axiología
del griego axios, valor y logia (de logos), tratado o teoría, teoría del
valor. "Ciencia de los valores, en especial de los valores morales. "
la ciencia que trata de los valores de carácter moral que pretenden normar la
conducta de los individuos ante la sociedad
el auditor, como parte de una sociedad, debe
considerar y acatar los valores ético-morales
regulados mediante esta ciencia
Principios de axiologías y valores éticos
Valor
"del latín valor-oris, de valore: valer. Precio, costo o utilidad o valía"
Valor
desde el punto de vista filosófico adquiere otro significado, pues desde la
antigüedad así se designaban los bienes de la cultura y los bienes vitales o
espirituales del individuo,
CARACTERISTICAS
• Objetividad.
• Polaridad.
• Cualidad.
• Jerarquía.
Principios y valores del Auditor
1.- Honestidad
2.- Integridad
3.- Cumplimiento
4.- Lealtad
5.- Imparcialidad
6.- Respeto a los demás
Principios y valores del Auditor
10.- Búsqueda de la excelencia
11.- Responsabilidad
12.- Confiabilidad
13.- Veracidad
8.- Ciudadano responsable
9.- Ver por los demás
Criterios y Responsabilidades del Auditor
laboral
de elementos de juicio
en su respuesta ante las autoridades, leyes,
normas y reglamentos
en la presentación de resultados a terceros
ético-moral
profesional-personal
En el aspecto:
Criterios y Responsabilidades del Auditor
Los que son regulados por las asociaciones y
colegios de profesionales de la auditoría
Los que son establecidos por los contratos pactados
entre el cliente y la empresa auditora
Las normas, lineamientos y políticas de la empresa
auditada y de quien realiza la auditoría
Los que son regulados por los códigos, leyes y reglamentos
vigentes en Venezuela
En el aspecto ético-moral:
Criterios y Responsabilidades del Auditor
Las normas de auditoría del Colegio de Contadores y
Administradores
En el aspecto ético-moral:
La ética profesional y moral del auditor
Las de la propia profesión de auditoría
Criterios y Responsabilidades del Auditor
Contar con la calificación, habilidad, aptitud y experiencia profesional en auditoría
Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y laborales entre él y
el auditado
Utilizar la misma metodología y procedimientos de evaluación establecidos por los
responsables de la gestión de la auditoría
Tener la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesión de
auditor
En el aspecto profesional-personal:
Criterios y Responsabilidades del Auditor
No modificar, ocultar o destruir evidencias en la evaluación
En el aspecto profesional-personal:
Ser discreto, confiable y profesional con la información y los resultados de la
evaluación
Actuar con equidad, imparcialidad, razonabilidad y profesionalismo
Emitir dictámenes profesionales, independientes y razonables
Criterios y Responsabilidades del Auditor
Cumplir con los planes, programas, contratos y presupuestos acordados
En el aspecto estrictamente laboral:
Aplicar los métodos, técnicas y procedimientos de evaluación debidamente
avalados
Revisar y profundizar sobre los puntos relevantes de las áreas que serán auditadas
Elaborar las evaluaciones, dictámenes e informes conforme a las normas y
lineamientos que regulan el desarrollo de las auditorías
Criterios y Responsabilidades del Auditor
Acatar las normas disciplinarias y de conducta de la empresa de auditoría
externa, así como las de la empresa auditada
En el aspecto estrictamente laboral:
Capacitar y adiestrar al personal subalterno
Criterios y Responsabilidades del Auditor
Verificar la autenticidad de hechos, fenómenos y evidencias encontradas
En el aspecto de elementos de juicio:
Apegarse a las normas y lineamientos básicos de auditoría emitidos por
asociaciones y colegios de profesionales, así como a los de la propia empresa que
se esté auditando
Aplicar de manera uniforme los métodos, técnicas, procedimientos, herramientas y
criterios de evaluación
Evaluar en forma independiente, libre de influencias, presiones y prejuicios
Juicio es la facultad de analizar y comprender las cosas para
compararlas entre sí o mediante algún otro parámetro
válido y, como resultado de ello, emitir una opinión
Criterios y Responsabilidades del Auditor
CIVILES por delitos e infracciones debidos a negligencia,
impericia, abuso de confianza o dolo, tanto en los resultados
encontrados como en la realización de la auditoría misma
En en su respuesta ante las autoridades,leyes, normas y reglamentos :
FISCALES por los delitos e infracciones de carácter fiscal
que se descubran o realicen
PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de confianza,
encubrimiento, revelación del secreto y responsabilidad
profesionales por parte del auditado y del propio auditor
Criterios y Responsabilidades del Auditor
JUDICIALES por los resultados de la auditoría y por la
actuación del auditor
En en su respuesta ante las autoridades,leyes, normas y reglamentos :
LABORALES Por las faltas detectadas al reglamento
interno de la institución, así como a la Ley Federal del
Trabajo.
Criterios y Responsabilidades del Auditor
Accionistas e inversionistas de la empresa auditada
En la presentación de resultados aterceros:
Funcionarios, empleados y trabajadores de la empresa
auditada
Acreedores y proveedores de la empresa auditada
Autoridades hacendarias, municipales, estatales y federales
Normas Profesionales del Auditor
Normas permanentes de carácter
profesional
Normas de carácter social
Normas de comportamiento ético-moral
Normas Profesionales del Auditor
Mantener una disciplina profesional
Guardar el secreto profesional
Tener independencia mental
Emitir una opinión responsable y profesional respaldada en evidencias comprobadas
Normas permanentes de carácter profesional
Contar con responsabilidad profesional
Capacitación y adiestramiento permanentes
Hacer una planeación de la auditoría y de los programas de evaluación
Hacer la presentación del dictamen por escrito, así como la aclaración de diferencias
Normas Profesionales del Auditor
Respetar a las autoridades, leyes, normas y reglamentos
Evitar y prevenir sobornos, componendas y dádivas
Ser leal con los auditados
Acatar las normas y obligaciones de carácter social
Normas de carácter social
Contar con una opinión profesional y defenderla
Emitir un dictamen con firma profesional
Contar con apoyo didáctico y normativo vigente
Normas Profesionales del Auditor
Ser imparcial en los juicios que emite como auditor
Contar con un juicio sereno, ético y moral
Acatar y hacer cumplir las normas morales y éticas
Ser incorruptible e insobornable
Normas de comportamiento ético-moral
