UNIVERSIDAD FERMÍN TOROFACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO

El Procedimiento de Ejecución de Créditos Fiscales.

El Juicio Declarativo de Prescripción.

Integrante:

Neila Rodríguez

C.I N° 24.158.094

Profesor (a):

Dailyn Colmenares

Barquisimeto, 02 de Septiembre de 2015

Desarrollo

Procedimiento de Ejecución de Créditos Fiscales. Art 640 y 652

El crédito fiscal es la suma del impuesto al valor agregado cargado al

contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo periodo.

A su vez, para García (1992) la ejecución de crédito fiscal es cuando por medio

de las acciones de que pueda valerse el fisco para cobrar judicialmente, se cobra lo

que se le adeuda (p. 59).

La solicitud de ejecución de crédito deberá interponerse ante el Tribunal

Contencioso Tributario competente, de manera tal que le corresponde el

conocimiento sobre las demandas interpuestas en materia tributaria. Sin embargo al

artículo 333 del Código Orgánico Tributario en la sección de disposiciones

transitorias, se evidencia la no exclusión del conocimiento a la jurisdicción civil,

contenida en el articulo 653 ejusdem, “salvo lo dispuesto en el Código Orgánico

Tributario, la ejecución de créditos fiscales se solicitara ante los Tribunales civiles

competente según la cuantía”. La salvedad es relativa al periodo transitorio de

creación de la jurisdicción especial, de modo que la jurisdicción civil conocerá de

modo supletorio a falta de la jurisdicción contenciosa tributaria.

En ambos casos es importante que el objeto de la ejecución de juicio, verse

sobre créditos fiscales líquidos y exigibles a favor del fisco artículos 654 CPC y 289

COT, sin embargo el fin que persiguen no es el mismo.

La Ejecución de Créditos Fiscales conforme al Código Tributario.

Según el Código Orgánico Tributario en el artículo 204 expresa: El deudor en el

mismo lapso concebido para pagar o comprobar haber pagado, podrá hacer oposición

al pago que se le haya intimado solo por los motivos siguientes:

1) El pago del crédito fiscal que se le haya intimado a cuyo efecto consignará con su

escrito de oposición el documento que lo compruebe.

2) La pendencia de un recurso administrativo o contencioso cuando aquel se relacione

con la procedencia o monto del crédito fiscal cuya ejecución se solicita.

3) La extinción del crédito fiscal demandada conforme a los modos de extinción

previstos en este código.

El juicio sobre las excepciones opuestas se seguirá por los trámites del ordinario

previstos en el Código de Procedimiento Civil, sin impedir o suspender el remate de

los bienes embargados.

Titulo Ejecutivo

El titulo ejecutivo es definido por Casado (2001) como un instrumento público

autentico que prueba claramente la obligación del demandado de pagar alguna

cantidad liquida con plazo cumplido. Se basta así mismo para iniciar el proceso de

ejecución, sin que el acreedor tenga necesidad de justificar su crédito. Sin embargo,

lo que se ejecuta al final del proceso no es el titulo sino la sentencia de remate.

Por lo general se fundamenta como sustento de la ejecución, y radica en la

certidumbre de la existencia del crédito que de el resulta. A su vez la certidumbre

puede ser definitiva, si se trata de una sentencia firme pasada en autoridad de cosa

juzgada, o también puede ser provisional, si se trata de todos los demás casos de

títulos ejecutivos (p. 89)

Juez Competente

Se caracteriza por ser la persona que resuelve las controversias entre dos o más

personas, decidiendo el destino del imputado, mediante las evidencias o pruebas

presentadas en un juicio, para así administrar la justicia. Según Fraga (1997) el juez

es la autoridad pública que sirve en un tribunal de justicia y que se encuentra

investido de la potestad jurisdiccional para aplicar la ley y las normas jurídicas. Su

competencia radica en que debe ser tomado en cuenta como órgano judicial

compuesto por una persona física que puede rotar sin vulnerar esta garantía. En la

oferta real se hará por medio de cualquier juez territorial del lugar convenido para el

pago.

Poderes del Juez

El juez puede fijar los hechos y los límites de la controversia partiendo

del trámite cumplido para que la sentencia sea la que corresponda o

resulte coherente. Art. 26 de la Constitución.

El juez puede decidir conforme la equidad cuando la ley se lo permita.

El juez puede escoger e interpretar el Derecho que se va a aplicar

tomando en cuenta las normas jurídicas, los principios generales del

Derecho y los valores superiores del ordenamiento jurídico. De igual

forma la preeminencia de los derechos humano, la ética y el pluralismo.

Art. 2 del texto Constitucional.

El juez puede decidir libremente de acuerdo con los hechos que

considere probados.

La oposición, causales y tramite.

El juicio sobre las excepciones opuestas o cuestiones previas, se sigue por los

trámites del ordinario previstos en el Código de Procedimiento Civil, expresados en el

artículo 657, que prevé la sustanciación en los procedimientos de ejecución de

créditos fiscales. El deudor puede perfectamente en la oportunidad establecida en el

Código Orgánico Tributario, para oponerse a la ejecución del crédito fiscal, optar por

promover cuestiones previas caso en el cual se entenderá abierta una articulación

probatoria de ocho días para promover y evacuar pruebas, sin necesidad de decreto o

providencia del juez y el Tribunal decidirá dentro de los diez días siguiente al

vencimiento de la articulación, sin perjuicio de que antes del fallo, la parte pueda

subsanar los defectos y omisiones invocados conforme a lo dispuesto en el artículo

350 del Código de Procedimiento Civil.

Apelación de la Sentencia de Oposición:

En los actos apelables se encuentran, la resolución que resuelve un recurso de

reclamación, la resolución ficta de primera instancia: luego de transcurrido seis meses

de la reclamación o nueve meses en la aplicación de precios de transferencia o dos

meses en solicitudes vinculadas a determinación de devolución. Para resolver, los

plazos son 12 meses a partir de ingresada la apelación al Tribunal Fiscal, 18 meses

tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las

normas de precios de transferencia.

Embargo

En el artículo 642 del CPC, dice que el embargo consiste en la afectación

jurídica de un bien o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre en posesión

de terceros. De igual manera las formas de embargo se encuentran tipificadas en el

artículo 118 ejusdem: Embargo en forma de intervención en recaudación,

información o administración, en forma de depósito con o sin extracción de bienes, en

forma de inscripción y en forma de retención.

El procedimiento judicial está contemplado en el Código Orgánico Tributario

en los artículos 290 al 295, los cuales explican el inicio del proceso, el tribunal

competente, el embargo de bienes, el depositario, la intervención de terceros, la

intimación, oposición y apelación a la oposición, así como el remate de bienes.

Una vez que se ordena el embargo y de acuerdo al Código Orgánico Tributario

el juez designara al fisco como el depositario de los bienes, cuando así el

representante lo solicitase. En el caso de que un tercero desea o pretenda ser preferido

al demandante o pretenda que son suyos los bienes que son objeto del embargo,

propondrá ante el tribunal la demanda, de la cual se pasara copia a las partes y se

seguirá de acuerdo a los establecido en el Código de Procedimiento Civil con

respecto a la materia de tercería.

Juicio Declarativo de Prescripción

El proceso es de naturaleza declarativa porque existe una situación jurídica

preexistente. Sin embargo esta condición no le resta especificidad como acción, con

efectos operativos distintos de las acciones meros declarativos, estipulados en el

artículo 16 del Código de Procedimiento Civil. Una vez consumada la prescripción

adquisitiva, el poseedor adquiere la propiedad o el derecho real desde el momento en

que comenzó el cómputo de la prescripción. Art. 690 CPC.

La Prescripción.

En cuanto al tema fiscal, la prescripción es un documento extintivo de

obligaciones, tanto a cargo de los contribuyentes como del fisco, por el transcurso del

tiempo y cumpliendo los requisitos que marca la ley. Art 146 COT

Requisitos: sustantivos y procesales.

Requisitos Sustantivos

Posesión legitima, el Código Civil en el artículo 1.953 señala: “para adquirir

por prescripción se necesita posesión legítima”, se fundamente de toda pretensión

prescriptiva que se alegue y lógicamente se pruebe en el transcurso del

procedimiento, que sobre el bien cuya propiedad se pretende se ha tenido la posesión

legítima.

Requisitos Procesales

Necesidad de plantear la acción contra todas las personas que figuren en el

registro público como titulares de algún derecho real (actio contra tabula). La

cualidad pasiva es el primer presupuesto procesal, la parte accionada se conforma

válidamente con la presencia de todas aquellas personas que tengan sobre un derecho

real sobre el inmueble.

Naturaleza Jurídica de la pretensión

Según Devis Echandia (1999) La pretensión es una declaración de voluntad del

demandante para que se vincule al demandado en determinado sentido y para ciertos

efectos jurídicos concretos mediante la sentencia (p. 98). La pretensión procesal: es

una declaración de voluntad por la que se solicita una actuación de un órgano

jurisdiccional frente a una persona determinada y distinta del autor de la declaración.

La verdadera naturaleza de la pretensión, suele atribuirse a la acción. La

pretensión es un acto y no un derecho, algo que se hace, pero que no se tiene, lo que

no quiere decir que tal acto no pueda configurarse como la manifestación de un

poder, se desenvuelve en todo fuera del ámbito del proceso y es diferente para este.

La sustanciación del procedimiento

El artículo 650 del Código de Procedimiento Civil expresa que si no se

encuentra al intimado, se emplazara por carteles. Una vez cumplidas las diligencias

de emplazamiento por carteles, si el demandado no comparece a darse por notificado

dentro del plazo de 10 días siguientes a la ultima constancia que aparezca en autos de

haberse cumplido las mismas, el Tribunal nombrara un defensor al demandado con

quien se entenderá la intimación, luego de haber sido intimado el deudor y el tercero

poseedor, se abren simultáneamente dos lapsos: el primero de 3 días de despacho para

que el deudor o el tercero poseedor paguen la suma intimada y el segundo de 8 días

también de despacho de acuerdo con la doctrina de la Sala de Casación Civil para que

cualquiera de los intimados formule oposición.

Tribunal competente

El artículo 545 de la Ley de Enjuiciamiento Civil define legalmente lo que es

un Tribunal competente así:

Forma de las resoluciones en la ejecución forzosa.

Será competente para la ejecución de resoluciones judiciales y de

transacciones y acuerdos judicialmente homologados o aprobados el tribunal

que conoció del asunto en primera instancia o el que homologó o aprobó la

transacción o acuerdo.

Cuando el título sea un laudo arbitral, será competente para su ejecución el

Juzgado de Primera Instancia del lugar en que se haya dictado.

Para la ejecución fundada en títulos distintos de los expresados en los

apartados anteriores, será competente el Juzgado de Primera Instancia del

lugar que corresponda con arreglo a lo dispuesto en los artículos 50 y 51 de

esta Ley. La ejecución podrá instarse también, a elección del ejecutante, ante

el Juzgado de Primera Instancia del lugar de cumplimiento de la obligación,

según el título, o ante el de cualquier lugar en que se encuentren bienes del

ejecutado que puedan ser embargados, sin que sean aplicables, en ningún

caso, las reglas sobre sumisión expresa o tácita contenidas en la sección 2a del

capítulo II del Título II del Libro I. Si hubiese varios ejecutados, será

competente el tribunal que, con arreglo al párrafo anterior, lo sea respecto de

cualquier ejecutado, a elección del ejecutante. No obstante lo dispuesto en el

párrafo anterior, cuando la ejecución recaiga sólo sobre bienes especialmente

hipotecados o pignorados, la competencia se determinará con arreglo a lo

dispuesto en el artículo 684 de esta Ley.

En los procesos de ejecución adoptarán la forma de auto las resoluciones del

tribunal que acuerden el despacho de la ejecución, provisional o definitiva,

que ordenen el embargo o su alzamiento, que decidan sobre la oposición a la

ejecución, sobre la suspensión, el sobreseimiento o la reanudación de la

misma, sobre las tercerías, y aquellas otras que se señalen en esta Ley. El

tribunal decidirá por medio de providencia en los supuestos en que así

expresamente se señale, y en los demás casos, las resoluciones que procedan

se dictarán por el Secretario Judicial a través de diligencias de ordenación.

Emplazamiento

Emplazar significa dar un plazo que el juez le impone al demandado, desde

luego con base en la ley, para que se apersone el juicio, para que comparezca a dar la

contestación a la demanda. Se consagra en los artículos 14 y 16 de la Constitución, al

cumplirse con las normas del emplazamiento se está respetando la garantía de

audiencia que todo ciudadano tiene de ser oído, para ser vencido en juicio.

Citación

En su efecto, Cuenca (1998) establece que la citación es una formalidad

necesaria para la validez del juicio, Si se omite en forma absoluta la citación de

alguno de los demandados, el juez de oficio puede declarar la nulidad de todo lo

actuado, a diferencia de los defectos o errores en el procedimiento de citación, que

deben ser reclamados por la parte en la primera oportunidad en que se haga presente

un juicio.

La citación para la contestación de la demanda forma parte de la garantía del

debido proceso. El artículo 49 de la Carta Magna habla sobre que el debido proceso

se aplicara a todas las actuaciones judiciales y administrativas en consecuencia la

defensa y la asistencia jurídica son derechos inviolables en todo estado y grado de la

investigación y del proceso.

Efectos de la sentencia

Para Ruiz (2004), la sentencia es una resolución jurídica dictada por un juez o

un tribunal que pone fin a la litis (civil, de familia, mercantil, laboral, contencioso-

administrativo) o causa pena.

Los efectos son las consecuencias jurídicas que surgen de la cosa juzgada, que

se traduce en la posibilidad de exigir el cumplimiento de lo resuelto o en evitar un

nuevo juicio sobre la materia. Los efectos de la sentencia en materiales inciden

directamente en la relación jurídico material. Lo determina el propio fallo.

Características de la sentencia

De la disposición contenida en al artículo 243 del Código de Procedimiento

Civil vigente, se observa que la sentencia tiene 3 características o partes, que son:

narrativa, motiva y dispositiva. Según Humberto Cuenca (1998), en la sentencia

narrativa el juez se comporta como un historiador, en la sentencia motiva es un

catedrático y en la dispositiva es un agente del Estado que dicta orden. De manera

que la parte más importante de una sentencia es la motiva donde el juez pone a

prueba sus conocimientos del Derecho, el análisis de los hechos y la subsunción del

derecho a los hechos para poder expresar en la parte dispositiva la decisión que le

merece el proceso sometido a su consideración (p. 76)

Sentencia narrativa: Art. 243 CPC. Es una síntesis clara, precisa y lacónica de

los términos en que ha quedado planteada la controversia, sin transcribir en ella los

actos del proceso que constan de autos.

Sentencia motiva: Art. 243 CPC. Los motivos de hecho y de derecho de la

decisión.

Sentencia dispositiva: Art. 243 CPC. Es la decisión expresa, positiva y precisa

con arreglo a la pretensión deducida y a las excepciones o defensas opuestas, sin que

en ningún caso pueda absolverse de la instancia.

De igual forma, para Humberto Cuenca (Ob. Cit), las sentencias se dividen en

definitivas que son las que ponen fin a la relación procesal en una determinada

instancia, e interlocutorias que son aquellas que solo recaen sobre una parte de ella

(instancia) para hacer posible el curso del proceso apartando inconvenientes o

estorbos procesales. Así también, el autor incluye las sentencias de homologación,

cuando aprueban la composición procesal (transacción, convenimiento y

desistimiento) que alcanza autoridad de cosa juzgada.

BIBLIOGRAFIA

Balsan, Jose (1999). De la Ejecución de la Sentencia de los Juicios Ejecutivos de los

Procedimientos Especiales Contenciosos. Editorial Mobillibros.

Balestrini (2001). Como se Elabora el Proyecto de Investigación. Caracas:

Consultores Asociados.

Boedo Curras Manuel. Código Orgánico Tributario. Cuarta Edición. Global

Ediciones S.A Caracas. Venezuela 2001.

Borjas Hernández Leopoldo. Manual de Derecho Tributario. Ediciones Beatriz Mata

Producciones C.A Caracas 2000.

Casado, Lilia y Suarez Freddy (2001). Alcance al proceso tributario. Editorial

Senpress, C.A.

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2001.

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Biblioteca de la Universidad Central de Venezuela.

Devis Echandia, Hernando (1999). Compendio de Derecho Procesal. Tomo I. Teoría

General del Proceso, Duodécima Edición.

Fraga Pittaluga Luis. Los Recursos Tributarios. El Efecto Suspensivo y las Medidas

Cautelares. Ediciones Funeda. Caracas. Venezuela 1997.

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Ossorio, M (2006). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales. Buenos

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Ruiz, Juan (2004). Código Orgánico Procesal Penal. Ediciones Libra.

Vásquez Tariba, Ivan (1993). Derecho Procesal Civil III. Manual estudiantil.

Universidad de Carabobo.

ANEXOS JURISPRUDENCIA

Admisión de Juicio Ejecutivo y Decreto Intimatorio

Cursa ante este Tribunal cobro de créditos fiscales (Juicio Ejecutivo)

interpuesto por el abogado Carlos Velásquez, inscrito en el Inpreabogado bajo el Nro.

46.555, domiciliado en el Municipio Maracaibo, actuando con el carácter de

apoderado judicial sustituto del Procurador General de la República, según consta en

documento poder que corre inserto en los folios Nros. 6 al 11 del expediente judicial,

contra la contribuyente ALMACENES LAGUNILLAS, S.A., inscrita en el Registro

de Información Fiscal bajo el Nro. J-303496970, inscrita en el Registro Mercantil

Segundo de la Circunscripción Judicial del Estado Zulia, el 23 de abril de 1996, bajo

el Nro. 24, Tomo 3-A, domiciliada en la calle Piar, entre carreteras Vargas y L,

edificio Lagunillas, piso 1, local PB, sector Campo Elías, Municipio Lagunillas del

Estado Zulia. Ahora bien, el Tribunal para resolver sobre su admisión, observa:

Plantea el representante de la República que la Administración Tributaria

procedió a requerir el pago voluntario de multas e intereses sobrevenidos de

obligaciones tributarias adeudadas por la contribuyente demandada, mediante

Intimación de Pago distinguida con las siglas y números

SNAT/INTI/GRTI/RZU/SCO/ASPE/2014/E-005, de fecha 21de enero de 2014,

notificada en fecha 29 de enero de 2014 en la persona de la ciudadana Lisseth

Hurtado, titular de la cédula de identidad Nro. 18.753.992, por los montos y

concepto, un total Bs. 1.631.807,oo

Finalizan los representantes de la República solicitando que de conformidad

con lo establecido en el artículo 291, primer aparte, del Código Orgánico Tributario,

y 591 del Código de Procedimiento Civil, se decrete medida de embargo ejecutivo

sobre bienes pertenecientes a la contribuyente demandada.

Consideraciones para Decidir

El artículo 289 del Código Orgánico Tributario de 2001 señala que “los actos

administrativos contentivos de obligaciones líquidas y exigibles a favor del Fisco por

concepto de tributos, multas e intereses, así como las intimaciones efectuadas

conforme al parágrafo único del artículo 213 de este Código, constituirán título

ejecutivo…”, por lo cual, para la admisión de la demanda, debe este órgano examinar

si están cumplidos en principio los requisitos exigidos en dicha norma.

A este respecto el Tribunal observa que de la Intimación de Pago distinguida

con las siglas y números SNAT/INTI/GRTI/RZU/SCO/ASPE/2014/E-005, de fecha

21de enero de 2014, notificada en fecha 29 de enero de 2014, se desprende que la

contribuyente demandada adeuda a la República la cantidad total en moneda actual de

Un Millón Seiscientos Treinta y Un Mil Ochocientos Siete Bolívares (Bs.

1.631.807,oo), por concepto de multas e intereses.

Asimismo, se advierte a la contribuyente Almacenes Lagunillas, S.A., antes

identificada, que dentro del plazo señalado deberá pagar, comprobar haber pagado o

formular oposición, de conformidad con lo previsto en el artículo 294 del Código

Orgánico Tributario y no habiendo ni oposición ni pago, se procederá a la ejecución

forzosa, conforme el artículo 295 del Código Orgánico Tributario en concordancia

con los artículos 284 y siguientes del mismo Código. Líbrense recaudos de

intimación.

Esquema. La Ejecución de Créditos Fiscales conforme al Código TributarioEscritoArticulo 290 COTSi se admite la demanda: - Se acordara la intimacion por parte del deudor para pagar o compruebe haber pagado.En ambos efectos puede ser aplelado el aflloSi se opone: - Se abre el lapso probatorio (menos de 4 dias) El embargo no lo puede impedir ningun fallo