Contabilidad para la Construcción

Ing. Rodolfo Durán Querol, MBArduran@anroingenieros.com

CONTABILIDAD PARA LA CONSTRUCCIÓN

SESIÓN 1

ESTRUCTURA GENERAL DE LA CONTABILIDADLA INFORMACIÓN CONTABLE

CONTABILIDAD

Es un sistema de información integrado a la empresa, cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara y fidedigna

DEFINICIÓN DE CONTABILIDADh Sistema de informaciónh Integrado a la empresa: reflejo de la operación /

situación de la empresah Refleja las operaciones del ente económico / empresa

- clara- completa- fidedigna

h Actividades- rutinarias: identificar, medir, clasificar, registrar- Gerenciales: interpretar, analizar, evaluar e informar

h Sistematización de los procesos rutinarios: libera al contador de las labores rutinarias

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

h Proporcionar información financiera a:- terceras personas (inversionistas potenciales, proveedores)- accionistas (resultado de la inversión efectuada)- estado (tributos y aportaciones)- instituciones financieras (evaluación crediticia)- gerencia (marcha del negocio / toma de decisiones)

h Contabilidad NO es teneduría de libros: proceso de anotación de las operaciones del ente económico

h Contabilidad incluye:- preparación, análisis e interpretación de EEFF- costos y presupuestos- control interno- aspectos tributarios

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD

h Ente económico: actividad económica para la cual se deben controlar los recursos. Definir claramente cuales son los limites del ente económico.

h Periodo: para el cual se van a registrar los hechos económicos. Mínimo: una vez al año. Normal: una vez al mes. Deben ser entregados oportunamente.

h Unidad de medida: se registran los hechos cuantificables en unidades monetarias aceptadas en el país.

h Valuación o medición: una sola forma de valuación de los hechos económicos. Costo histórico (de adquisición) ajustado por la inflación (IPM) o valor de mercado (el menor).

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDADh Continuidad: el proceso de contabilización asume la

continuidad indefinida de la empresa. De no ser así deberá indicarlo en las notas a los EEFF.

h Importancia relativa o materialidad: se reconocen los hechos económicos que afectan la marcha del negocio (se le rompió el lápiz al cajero / se rompió el diferencial del tractor). Ciertos hechos económicos que no afectan significativamente la marcha del negocio deben registrarse por propósitos del control (caja chica - pasaje).

h Asociación: los ingresos / egresos de un periodo deben reconocerse y registrarse en la contabilidad en el periodo correspondiente. La diferencia entre ingresos y egresos refleja el resultado del negocio.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD

Soles Unidades C. Unit.

Compro materia prima al creditoexistencias de material 100.00 50.00 2.00cuentas por pagar - proveedores 100.00

Entrega materia prima a produccionexistencias de material 60.00 30.00 2.00costo de produccion 60.00

Pago remuneraciones a obreroscosto de produccion 50.00remuneraciones por pagar 50.00

Produccion terminada a Existenciascosto de produccion 110.00existencias de productos terminados 110.00 110.00 1.00

Venta de producto terminado al creditoventas 120.00 80.00 1.50cuentas por cobrar 120.00existencias de productos terminados 80.00 80.00 1.00costo de mercaderia vendida

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD

Se deberá reflejar las ventas de una empresa aunque no hallan sido cobradas. Se registra una venta contra una cuenta por cobrar.

h Realización:los hechos económicos se registran cuando se conoce que afectarán la marcha del negocio y sean cuantificables.

h Revelación plena: la informacion presentada refleja la situación de todo el ente económico, en forma resumida y agrupada. Normas CONASEV para la presentación de EEFF.

h Prudencia: no sobrestimar ingresos / activos, no subestimar pasivos / gastos. Los Ingresos se registran cuando se realizan, los egresos cuando se conocen.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD

h Contabilidad de causación:los hechos económicos se registran en el periodo en el que se dan. NO se registran cuando se pague o reciba el efectivo.

h Los hechos económicos se registran en cuentas contables:- Ordenar el registro- Generar informacion apropiada

h Conjunto de cuentas - Plan de cuentas

PROCESO DE REGISTRO

PROPIEDADES = PARTICIPACIONESBIENES-DERECHOS = ACREEDORES-

PROPIETARIOSBienes => existencias, equiposDerechos => cuentas por cobrar bancosAcreedores => proveedores, bancosPropietarios => Accionistas

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PROCESO DE REGISTRO

Se constituye una empresa con el aporte de 3 socios por S/: 20,000.00 (efectivo) y S/: 10,000.00 en un vehiculo

ACTIVO PATRIMONIOCaja Bancos 20,000.00 Capital social 30,000.00Vehiculos 10,000.00Total 30,000.00 Total 30,000.00

Compraron mercaderias (1,000.00 tamales a S/:15.00 cada uno) en efectivo

ACTIVO PATRIMONIOCaja Bancos 5,000.00 Capital social 30,000.00Existencias 15,000.00Vehiculos 10,000.00Total 30,000.00 Total 30,000.00

PROCESO DE REGISTRO

Recibo un prestamo bancario por S/. 15,000.00

ACTIVO PASIVOCaja Bancos 20,000.00 Prestamo 15,000.00Existencias 15,000.00 PATRIMONIOVehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00Total 45,000.00 Total 45,000.00

Vendieron 500 tamales a S/. 20.00 cada uno en efectivo

ACTIVO PASIVOCaja Bancos 30,000.00 Prestamo 15,000.00Existencias 7,500.00 PATRIMONIOVehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00

Utilidad 2,500.00Total 47,500.00 Total 47,500.00

PROCESO DE REGISTRO

Cancela el prestamo por S/: 15,000.00 reconociendo intereses por S/: 1,000.00

ACTIVO PASIVOCaja Bancos 14,000.00 PrestamoExistencias 7,500.00 PATRIMONIOVehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00

Utilidad 1,500.00Total 31,500.00 Total 31,500.00

CUENTAS CONTABLES

h ACTIVO: bienes / derechos

- Corriente: Corto plazo- Existencias- Cuentas por cobrar - clientes

- No Corriente: Largo plazo- Equipos

• PASIVO: acreedores (terceros)

- Corriente: Corto plazo- Cuentas por pagar proveedores- Prestamos bancarios de largo plazo: porción corriente- IGV por pagar

- No Corriente: Largo plazo- Prestamos bancarios de largo plazo

Cuentas de Balance

CUENTAS CONTABLES

Cuentas de Balanceh Patrimonio:accionistas

- Capital socialCuentas de Resultadoh Ingresos:

- Operativos: venta de bienes y/o servicios dentro del giro del negocio- No operativos: Venta de maquinaria dada de baja

h Gastos: - Operativos: Materia Prima

Utilidades / perdidas = ingresos - gastosUtilidades / perdidas, afectan el patrimonio

MOVIMIENTO DE CUENTAS

• Aumento del activo / disminución del activo- Cobro de una cuenta por cobrar

• Aumento del activo / aumento del pasivo- Compra de mercancías al crédito

• Aumento del activo / aumento del patrimonio- Aporte en efectivo de los accionistas

• Disminución del activo / disminución del pasivo- Pago de una obligación con proveedores

• Disminución del pasivo / aumento del patrimonio- Conversión de una deuda en acciones

LIBROS CONTABLES

LIBRO MAYOR• Registro de los hechos económicos• Un hecho económico genera un cambio en los

componentes de la ecuación contable• SIEMPRE: Activo = Pasivo + Patrimonio• Ordenar el registro de los hechos económicos. Cuentas

contables.LIBRO DIARIO• Registro cronológico de los hechos económicos en

términos de débitos y créditos

CONVENCIONES CONTABLES

Nombre de la cuenta

Débitodebecargo

Créditohaberabono

- activo+ pasivo

+ patrimonioingresos

+ activo- pasivo

- patrimoniogastos

ECUACIONES CONTABLES

Activo = Pasivo + Patrimonio

Activo = Pasivo + Capital Social + Utilidad (Perdida)

Utilidad (Perdida) = Ingresos - Gastos

Activo = Pasivo + Capital Social + Ingresos - Gastos

Activo + Gastos = Pasivo + Capital Social + Ingresos

SIGUIENTE CLASE

CONTROL DE LECTURA

h Pagina Web: http://www.miasesorfiscal.comLos Principios Contables

h Lecturas de la Maestría.

CONTROL DE LECTURA

h Pagina Web:https://www.bves.com.sv/glosario/g_c.htm

h Definición de contabilidadh http://www.mitecnologico.com/Main/ObjetivosContabilidadh Objetivos de la contabilidadh http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibVirtual/publicaciones/quipukamay

oc/2000/primer/princi_conta.htmh PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

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