Upload
24easyaudit
View
482
Download
2
Embed Size (px)
DESCRIPTION
"Szacunki: odpisy na należności, zapasy, rezerwy na zobowiązania" Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy. SAMODZIELNE SPRAWDZANIE KSIĘGOWYCH KALKULACJI 24EasyAudit to uzupełnienie tradycyjnego doradztwa w sprawozdawczości finansowej i podatkowej, a w wielu przypadkach takie doradztwo zastępuje. Zapoznaj się z usługami wbudowanymi w 24EasyAudit ! Serwis 24EasyAudit nie skupia się na prezentowaniu suchych treści merytorycznych, przepisów, interpretacji, orzecznictwa itp., lecz kładzie nacisk na praktyczne rozwiązywanie problemów księgowych i sprawozdawczych. Serwis 24EasyAudit to pakiet usług elektronicznych z zakresu rachunkowości i podatków dostarczanych on-line przez stronę www, który adresowany jest głównie do księgowych i dyrektorów finansowych, działów sprawozdawczości, biur rachunkowych, kontrolerów finansowych, audytorów wewnętrznych, biegłych rewidentów i doradców podatkowych, pracujących dla lub obsługujących małe, średnie i duże firmy prowadzące pełną księgowość, a także do kierownictwa, organów nadzorczych i właścicieli takich podmiotów. Jak liczyć przepływy pieniężne? Jak liczyć podatek odroczony? Jak liczyć odpis na zapasy? Jak liczyć odpis na należności? Znajdź nas: https://24easyaudit.pl/ SELF-CHECK OF ACCOUNTING CALCULATIONS 24EasyAudit is an additional tool to traditional consulting in the financial and tax reporting and in many instances it can replace such consulting. See what kind of services are available in 24EasyAudit! The 24EasyAudit service is not focused on presenting technical aspects, regulations, interpretations, jurisdiction, etc. but places stress on solving accounting and reporting problems. The 24EasyAudit service is not focused on presenting technical aspects, regulations, interpretations, jurisdiction, etc. but places stress on solving accounting and reporting problems. The support provided to users by 24EasyAudit results from an innovative web application combining a number of financial audit techniques and methods with an expanded systems of tooltips and help. How to calculate cash flow? How to calculate deferred tax? How to calculate inventory provision? How to calculate provision for debtors? Find us: https://24easyaudit.com/
Citation preview
.
Bilansowe zamknięcie roku 2012 Moduł #1 część 3/3
„SZACUNKI: ODPISY NA NALEŻNOŚCI, ZAPASY, REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA”
Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg
rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Zakres szkolenia
• Moduł 1: Szacunki: odpisy na należności, zapasy, rezerwy na zobowiązania
• Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja,
księgowanie leasingu finansowego
• Moduł 3: Rachunek przepływów pienięznych
• Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –Podatek
Odroczony i Podatek CIT 2012
• 24EasyAudit: Informacje na temat internetowej aplikacji wspomagającej księgowość
podczas bilansowego i podatkowego zamknięcia roku 2012
.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
.
Czy wiesz, że …?
Kluczowe są trzy kryteria rozpoznania rezerw:
(1) zdarzenie przeszłe rodzące obecny
obowiązek
(2) prawdopodobne powstanie zobowiązania
w przyszłości
(3) mozliwy wiarygodny szacunek.
Jezeli te trzy kryteria nie są spełnione łącznie,
powaznie się zastanów nad zasadnością
tworzenia rezerwy.
Kliknij, by zobaczyć klip video
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
Teoria:
• Rezerwy to zobowiązania, których termin
wymagalności lub kwota nie są pewne
(UoR Art. 3.1.21),
• Rezerwy tworzy się na (i) pewne lub o
duzym stopniu prawdopodobieństwa
powstanie zobowiązania, którego (ii) kwotę
mozna w sposób wiarygodny oszacować,
gdy istnieje obecny obowiązek (prawny lub
zwyczajowo oczekiwany), który wynika ze
zdarzeń przeszłych (UoR Art. 29.1).
.
Praktyka - przykładowe błędy:
• Rezerwy nie są wiarygodnie
oszacowywane lub szacunki nie są
odpowiednio udokumentowane, opierają
się na przeczuciu
• Rezerwy nie są tworzone tak długo, jak
zobowiązanie nie jest potwierdzone lub
wymagalne mimo, iz rezerwa spełniająca
kryteria ujęcia (i, ii, iii)
• Rezerwy tworzone bez względu na to, czy
obowiązek wynika ze zdarzeń przeszłych
(np. przyszłe remonty. budzetowane straty
operacyjne).
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
Teoria:
• Bierne rozliczenia międzyokresowe
kosztów to zobowiązania, których termin
wymagalności lub kwota są bardziej pewne
niz dla rezerw,
• Tworzone w wysokości (i)
prawdopodobnych zobowiązań
przypadających na biezący okres, (ii)
wynikających z wykonanych przez
kontrahentów świadczeń lub obowiązku
wykonania przyszłych świadczeń na rzecz
pracownika wynikających z biezącej
działalności,
• kwotę zobowiązania mozna oszacować w
sposób wiarygodny (iii).
.
Praktyka - przykładowe błędy
• Rozliczenia m/o bierne nie są wiarygodnie
oszacowywane lub szacunki nie są
odpowiednio udokumentowane, opierają
się na przeczuciu
• Nie tworzy się niektórych typów rozliczeń,
np. kosztów urlopów,
• Rozliczenia m/o bierne kosztów tworzone
są często tylko na podstawie tego co juz
pewne (np. faktur otrzymanych po dniu
bilansowym)
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
Przykładowa sytuacja:
• do sądu zostało wniesione roszczenie
przeciwko spółce ABC
• kwota roszczenia to 5 mln zł
• szacuje się, iz prawdopodobieństwo
wygrania sprawy wynosi 1/3, a
prawdopodobieństwo przegrania i wypłaty
roszczenia 2/3
UWAGA: 24EasyAudit posiada darmowy
moduł pomagający w podjęciu decyzji, czy
tworzyć rezerwę, czy nie – kliknij link, aby
dowiedzieć się więcej o tym bezpłatnym
kalkulatorze 24EasyAudit.
.
Rozwiązanie – czy i w jakiej kwocie
rozpoznać rezerwę …?
• gdy rezerwa odnosi się do pojedynczego
przypadku, mozliwe są 2 rozwiązania =>
ABC nie poniesie kosztu wcale lub zapłaci
5 mln zł
• ustalamy prawdopodobieństwo
wystąpienia zobowiązania w przyszłości
=> wysokość rezerwy powinna
odzwierciedlać najbardziej prawdopodobny
wynik sprawy
• tutaj bardziej prawdopodobne jest, ze
sprawa zostanie przegrana, dlatego
powinna zostać utworzona rezerwa w
kwocie 5 mln zł
• najlepiej, gdy prawdopodobieństwo określa
prawnik.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
Przykładowa sytuacja:
• w ramach udzielanej rocznej gwarancji
spółka ABC jest zobowiązana do
dokonywania nieodpłatnych napraw
sprzedawanych urządzeń,
• koszty napraw gwarancyjnych wyniosły
2.000 zł w 2010, 2.500 w 2011, 3.000 zł w
2012,
• przychody ze sprzedazy urządzeń
objętych roczną gwarancją wynosiły
25.000 zł w 2009, 35.000 zł w 2010,
40.000 zł w 2011 oraz 38.000 zł w 2012
.
Rozwiązanie – jak wyliczyć rezerwę na
naprawy gwarancyjne…?
• w uproszczeniu mozna przyjąć, ze koszty
napraw z 2010-2012 dotyczą sprzedazy z
lat 2009-2012
• % wskaźnik kosztów napraw wyliczymy,
jak we wzorze ponizej, a następnie
wykorzystamy do wyliczenia rezerwy na
31.12.2012, która pokaze oczekiwane
koszty napraw urządzeń sprzedanych w
2012 => 7,5% x 38.000 = rezerwa 2.850 zł.
% 𝑤𝑠𝑘𝑎ź𝑛𝑖𝑘 𝑘𝑜𝑠𝑧𝑡ó𝑤 𝑛𝑎𝑝𝑟𝑎𝑤 = 𝑠𝑢𝑚𝑎 𝑘𝑜𝑠𝑧𝑡ó𝑤 𝑛𝑎𝑝𝑟𝑎𝑤 𝑤 𝑜𝑘𝑟𝑒𝑠𝑖𝑒 2010 − 2012
𝑠𝑢𝑚𝑎 𝑝𝑟𝑧𝑦𝑐ℎ𝑜𝑑ó𝑤 𝑧𝑒 𝑠𝑝𝑟𝑧𝑒𝑑𝑎ż𝑦 𝑤 𝑜𝑘𝑟𝑒𝑠𝑖𝑒 2009 − 2011
% 𝑤𝑠𝑘𝑎ź𝑛𝑖𝑘𝑘𝑜𝑠𝑧𝑡ó𝑤 𝑛𝑎𝑝𝑟𝑎𝑤 = 2.000 + 2.500 + 3.000
25.000 + 35.000 + 40.000= 7,5%
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
Przykładowa sytuacja:
• na dzień 31.12.2012 ilość dni
niewykorzystanego urlopu pracowników
administracji i produkcji spółki ABC
wyniosła odpowiednio 100 i 400,
• średnie wynagrodzenie brutto na
podstawie list płac za 4 kwartał 2012
wynosi odpowiednio 5.000 zł i 2.000 zł,
• średni udział kosztów ubezpieczenia
emerytalno-rentowego wynosił 15%
kosztów wynagrodzeń w 2012
.
Rozwiązanie – jak wyliczyć „rezerwę na
urlopy”…?
• przyjmijmy załozenie, ze średnio jest 22
dni roboczych w miesiącu
• wyliczamy rezerwę (wg wzoru ponizej) =
59.000 zł
• kwotę rezerwy nalezy dodatkowo
powiększyć o rezerwę na szacowany koszt
ubezpieczeń społecznych => 59.000 x
15% = 8.850.zł
𝑟𝑒𝑧𝑒𝑟𝑤𝑎 = 100 𝑑𝑛𝑖 × 5.000 + (400 𝑑𝑛𝑖 × 2.000)
22 𝑑𝑛𝑖= 59.000
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
Teoria:
• nalezy ustalać świadczenia pracownicze
(odprawy, nagrody jubileuszowe) w
wysokości prawdopodobnych zobowiązań
dotyczących biezącego okresu,
wynikających z obowiązku wykonania
przyszłych świadczeń (UoR, Art. 39)
• na dzień bilansowy nalezy rzetelnie
oszacować wartość aktywów niezbędnych
do wypełnienia obecnego obowiązku.
Szacunek ten powinien nastąpić na drodze
osądu dokonanego przez kierownictwo i
moze wymagać konsultacji niezaleznych
ekspertów.
.
Praktyka - przykładowe błędy:
• wynikają czasami ze stosowania podejścia
kasowego do szacowania rezerw na
odprawy emerytalne lub nagrody
jubileuszowe, podczas, gdy do ich
wyliczenia nalezy zastosować metody
statystyczne i dyskontowanie.
• nieprawidłowe załozenia, np. co do rotacji
pracowników, stopy dyskontowej, realnego
wzrostu wynagrodzeń,
prawdopodobieństwa dotrwania
pracownika w firmie.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
Przykładowy sposób liczenia rezerwy na
odprawy emerytalne:
• rezerwa (R) na odprawę emerytalną
pracownika, to
𝑹 = 𝑺
𝑵 × 𝒁 × 𝑷
gdzie:
S - aktualny staz pracy
N - ogólna liczba lat do przepracowania
(zalezy od wieku pracownika i wieku
emerytalnego)
Z - zdyskontowana podstawa wypłaty
odprawy emerytalnej
P - prawdopodobieństwo pozostania w
firmie do wieku emerytalnego
.
Ważne:
• są rózne metody szacunku tego typu
rezerw,
• dokładniejsze metody uzalezniają
wysokość rezerwy od ilości lat
przepracowanych w firmie a nie tylko od
stazu pracy ogółem,
• ze względu na trudność liczenia rezerw na
odprawy emerytalne lub jubileusze,
zalecane jest korzystanie z usług
aktuariusza lub ze specjalistycznych
narzędzi eksperckich.
UWAGA: 24EasyAudit posiada wbudowany
moduł do liczenia rezerwy na odprawy
emerytalne – kliknij link, aby dowiedzieć się
więcej o samodzielnym szacowaniu rezerw
z pomocą 24EasyAudit.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
Moduł 1: Rezerwy na zobowiązania
Błędy mogą się pojawić, gdy:
• nie wiemy, czy tworzyć rezerwę, czy
wykazać zobowiązanie warunkowe
• nie znamy się na dyskontowaniu, rachunku
prawdopodobieństwa
• nie mamy za wiele czasu, a musimy
wyliczyć kilka róznych rezerw: na urlopy,
odprawy emerytalne, koszty napraw
gwarancyjnych
• mamy ograniczoną ilość informacji, na
podstawie których musimy dokonać
szacunku
• liczymy rezerwę, ale nie mamy nikogo, kto
mógłby sprawdzić nasze wyliczenia
.
Jak pomaga kalkulator rezerw
24EasyAudit …?
• dzięki 24EasyAudit ustalisz, czy rezerwę
trzeba tworzyć
• wyliczysz rezerwę na urlopy lub rezerwę
na naprawy gwarancyjne
• mozesz wyliczyć rezerwę na odprawy
emerytalne
• umozliwi bardzo szybkie i samodzielne
liczenie rezerw w oparciu o sprawdzone
techniki audytorskie, a takze zminimalizuje
ryzyko niezasadnego rozpoznania rezerwy.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
24EasyAudit pomaga sprawdzać i wyliczać
24EasyAudit to System Ekspercki, który
stanowi uzupełnienie tradycyjnego doradztwa
w sprawozdawczości finansowej i podatkowej,
a w wielu przypadkach takie doradztwo
zastępuje.
Usługi 24EasyAudit pomogąTobie w
zamknięciu bilansowym i podatkowym roku
2012:
• Podatek Odroczony i CIT
• Przepływy środków pienięznych
• Utrata wartości aktywów trwałych
• Leasing finansowy
• Rezerwy na zobowiązania
• Odpis na zapasy
• Odpis na nalezności
.
Kliknij, by zobaczyć klip video
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
24EasyAudit: Własność intelektualna
• Serwis 24EeasyAudit w tym znaki graficzne i słowne nazw Serwisu (logo), oprogramowanie
Serwisu, a takze wszelkie materiały i treści udostępniane za pośrednictwem Serwisu (w tym
szkolenie „Zamknięcie roku 2012”), rozwiązania graficzne Serwisu oraz przyjęte w nim inne
rozwiązania podlegaja ochronie określonej w przepisach ochrony własności intelektualnej, w
tym mających bezpośrednie zastosowanie przepisach prawa międzynarodowego.
• Wygląd, zasady działania oraz koncepcja Serwisu stanowią zastrzezony wzór przemysłowy i
podlegają ochronie na zasadach określonych w prawie własności przemysłowej dla
24EasyAudit
.
© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.
24EasyAudit: Kontakt
24EasyAudit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością S.K.A.
ul. Mściwoja 9/10a
81-361 Gdynia
https://24easyaudit.pl
Administrator Serwisu: 24EasyAudit Spółka z ograniczona odpowiedzialnościa S.K.A. ul.
Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS 0000428240, NIP 586-227-79-89, REGON
221715185 Kapitał zakładowy 50.000 złotych, w całości opłacony.
Właściciel Serwisu: 24EasyAudit Sp. z o.o., ul. Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS
0000374259,NIP 586-226-29-76, REGON 221152658.
.