Luật thuế xuất khẩu - Nghị định 134

Nguyễn Thị Phương Kiều

CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG

GIỚI THIỆU

CÁC QUY ĐỊNH MỚI CỦA LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU,THUẾ NHẬP KHẨU SỐ 107/2016/QH13 VÀ NGHỊ

ĐỊNH SỐ 134/2016/NĐ-CP

Bình Dương, ngày 28/11/2016


Nội dung trình bày

Nghị định số 134/2016/NĐ-CP

Luật thuế XNK số 107/2016/QH13

Các công văn hướng dẫn củaTCHQ


Luật Thuế XNK 107/2016/QH13

Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (sửa đổi)Bao gồm: 5 chương, 22 điều

Luật 107/2016/QH13

Chương I

4 điều

Chương III

4 điều

Chương V

3 điềuChương IV

4 điều

Chương II

7 điều


I. Các quy định mới của Luật thuế XNK

1. Thời hạn nộp thuế (Điều 9):

- Hàng hóa XNK thuộc đối tượng chịu thuế phải đóng thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa.

Trường hợp được các tổ chức tín dụng bảo lãnh thì được thông quan hoặc giải phóng hàng nhưng phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày thông quan hoặc giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế.

Thời hạn bảo lãnh tối đa là 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai.



1. Thời hạn nộp thuế (Điều 9):

- Bổ sung quy định đối với người nộp thuế được áp dụng chế độ ưu tiên (Khoản 2 Điều 9):

Được thực hiện nộp thuế cho các tờ khai đã thông quan hoặc giải phóng hàng hóa trong tháng chậm nhất vào ngày thứ 10 tháng kế tiếp.

Quá thời hạn này mà người nộp thuế chưa nộp thuế thì phải nộp đủ số tiền nợ thuế và tiền chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế.



2. Thẩm quyền ban hành biểu thuế XNK, danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan: Thuộc thẩm quyền của Chính Phủ (Khoản 1 Điều 11).

Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ về Biểu thuế XK, Biểu thuế NK ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế NK ngoài hạn ngạch thuế quan (gọi tắt là Biểu thuế XK, Biểu thuế NK MFN).



3. Miễn thuế (Điều 16):- Nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để sản xuất hàng

hóa XK (Khoản 7). Bao gồm :

Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm XK), linh kiện, bán thành phẩm NK trực tiếp cấu thành sản phẩm XK hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa XK nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa;



3. Miễn thuế (Điều 16):- Nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để sản xuất hàng

hóa XK (Khoản 7). Bao gồm:

Sản phẩm hoàn chỉnh NK để gắn, đóng gói hàng hóa XK lắp ráp vào sản phẩm XK hoặc đóng chung thành mặt hàng đồng bộ với sản phẩm XK;

Linh kiện, phụ tùng NK để bảo hành cho sản phẩm XK;

Hàng hóa NK chỉ dùng làm hàng mẫu.



3. Miễn thuế (Điều 16):- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập

trong thời hạn nhất định, bao gồm:

Hàng hóa TNTX, TXTN để tổ chức hoặc tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, sự kiện thể thao…; máy móc, thiết bị TNTX để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp TNTX, TXTN để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định hoặc phục vụ gia công cho thương nhân nước ngoài, trừ trường hợp MM, TB, DC, PTVC của các tổ chức, cá nhân được phép TNTX để thực hiện các DA đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất;



3. Miễn thuế (Điều 16):- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập

trong thời hạn nhất định, bao gồm:

Hàng hóa TNTX hoặc TXTN để bảo hành, sửa chữa, thay thế;

Phương tiện quay vòng theo phương thức TNTX hoặc TXTN để chứa hàng hóa XK, NK;

Hàng hóa kinh doanh TNTX trong thời hạn TNTX (bao gồm cả thời gian gia hạn) được tổ chức tín dụng bảo lãnh hoặc đã đặt cọc một khoản tiền tương đương số tiền thuế NK của hàng hóa TNTX.



3. Miễn thuế (Điều 16):- Hàng không nhằm mục đích thương mại (K. 10):

Hàng mẫu có trị giá hải quan không vượt quá 50.000 đồng hoặc hàng chỉ sử dụng làm mẫu, không sử dụng để mua bán, trao đổi, tiêu dùng;

Ảnh, phim về hàng mẫu, mô hình thay thế cho hàng mẫu;

Ấn phẩm quảng cáo thuộc chương 49 (mỗi loại ấn phẩm: 01 bản hoặc có tổng khối lượng không quá 1kg).



4. Hoàn thuế (Điều 19):- Bổ sung trường hợp hoàn thuế đối với người nộp thuế

đã nộp thuế cho hàng hóa NK để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa XK và đã XK sản phẩm.

- Người nộp thuế đã nộp thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển TN, TX, trừ trường hợp đi thuê để thực hiện các DA đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, khi tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan.


II. Nghị định số 134/2016/NĐ-CP

1. Chính sách thuế đối với hàng hóa XK để gia công - Điều 11:

- Hàng hóa XK để gia công là tài nguyên, khoáng sản, sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên và hàng hóa để gia công thuộc đối tượng chịu thuế XK thì không được miễn thuế XK.



2. Chính sách thuế đối với hàng hóa XK được sản xuất từ toàn bộ nguyên liệu NK:

- Không quy định miễn thuế XK đối với hàng hóa XK được sản xuất từ toàn bộ nguyên liệu NK.

- Hàng hóa XK được sản xuất từ toàn bộ nguyên liệu NK thuộc Biểu thuế XK ban hành kèm Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 phải chịu thuế XK.



3. Chính sách thuế đối với hàng hóa NK để gia công được sử dụng làm quà biếu quà tặng – Điều 10:

- Hàng hóa NK để gia công được sử dụng làm quà biếu, quà tặng thì thực hiện miễn thuế theo quy định tại Điều 8 Nghị định này:

Quà biếu, quà tặng có trị giá hải quan không vượt quá 2.000.000 đồng hoặc có trị giá hải quan trên 2.000.000 đồng nhưng số tiền thuế phải nộp dưới 200.000 đồng được miễn thuế.

Miễn thuế không quá 4 lần năm.



4. Cơ sở để xác định hàng hóa NK để sản xuất, kinh doanh nhưng đã XK sản phẩm để được hoàn thuế - Điều 36:

- Sản phẩm XK được làm thủ tục hải quan theo loại hình SXXK (E62).

- Tổ chức, cá nhân trực tiếp hoặc ủy thác NK hàng hóa, XK sản phẩm.



5. Không hoàn thuế đối với trường hợp có số tiền thuế tối thiểu.

Các trường hợp thuộc diện được hoàn thuế XK, thuế NK có số tiền thuế được hoàn dưới 50.000 đồng theo tờ khai hải quan làm thủ tục hoàn

thuế thì không được hoàn thuế.


III. Các công văn hướng dẫn của TCHQ

1. 12166/BTC-TCHQ ngày 31/8/2016 v/v triển khai thực hiện các quy định của Luât thuế XNK;;

2. 12167/BTC-TCHQ ngày 31/8/2016 v/v triển khai thực hiện các quy định của Luât thuế XNK;

3. 10466/TCHQ-TXNK ngày 04/11/2016 v/v áp dụng thuế suất thuế XK đối với hàng hóa XK để gia công;

4. 10569/TCHQ-TXNK ngày 08/11/2016 v/v sản phẩm XK có nguồn gốc từ toàn bộ nguyên liệu NK.

http://www.google.com.vn/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwiWquKygs7PAhWGGJQKHYrMBx0QjRwIBw&url=http://fsivietnam.vn/tuyen-dung/loi-cam-on&bvm=bv.135258522,d.dGo&psig=AFQjCNEctPVINfK4QcPgfU-aNX_IpvVDhw&ust=1476111992750484

Government & Nonprofit

Luật thuế xuất khẩu - Nghị định 134