Upload
rk-legal
View
202
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
Optymalizacja form zatrudnienia w przedsiębiorstwie
1. Możliwe formy zatrudnienia/współpracy
• umowa o pracę• umowy cywilnoprawne osób fizycznych bez działalności gosp.• jednoosobowa działalność gosp.• członkowie zarządu
Data 23.06.2016 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 2
2. Ograniczenia prawne optymalizacji form zatrudnienia
Optymalizacja form zatrudnienia w przedsiębiorstwie
Data 23.06.2016 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 3
O zawarciu umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej decyduje, jakie cechy charakterystyczne dla danego zatrudnienia przeważają w treści umowy. Oceny, które cechy przeważają, należy dokonać na podstawie wszystkich okoliczności, w tym także woli stron, która wyraża się w nadaniu umowie konkretnej nazwy.
Postanowienie Sądu Najwyższego, I UK 41/14
Data 23.06.2016 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 4
Swoboda ukształtowania zatrudnienia• Zasada swobody ukształtowania podstawy zatrudnienia – podkreślenie
roli autonomii woli stronSąd Najwyższy, I UK 282/07: „O wyborze postawy zatrudnienia
decyduje bowiem przede wszystkim zgodna, autonomiczna wola stron”
Sąd Najwyższy, I PKN 594/99: „O wyborze rodzaju podstawy prawnej zatrudnienia decydują zainteresowane strony, kierując się nie tyle przesłanką przedmiotu zobowiązania, ile sposobem jego realizacji”
Praktyka podpisywania oświadczeń o świadomym wyborze formy zatrudnienia
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 5Data 23.06.2016 r.
Ograniczenia wynikające z przedmiotu zobowiązania
• Cechy zobowiązań wskazujące jednoznacznie na konieczność zawarcia umowy o pracę:
Potrzeba samodzielnego, jednostronnego decydowania przez pracodawcę o miejscu i czasie pracy,
Brak możliwości zastępowania osoby pracującej, Obowiązek wykonywania poleceń służbowych, Np. praca robotnika produkcyjnego – czynności mechaniczne,
powtarzalne (wyrok Sądu Najwyższego, I PKN 594/99)
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 6Data 23.06.2016 r.
Ograniczenia zawierania umów o dzieło• Celem zawarcia umowy o dzieło jest osiągnięcie konkretnego rezultatu• Nie może być przedmiotem umowy o dzieło:
Wykonywanie obowiązków polegających na dozorowaniu obiektów (wyrok Sądu Najwyższego, I PKN 315/07)
Czynności polegające na przemieszczaniu i układaniu w stosy drewna, przy pomocy własnego środka transportu, bez nadzoru ze strony zamawiającego i bez wymagania osobistego świadczenia pracy (wyrok Sądu Najwyższego, II UKN 386/99)
Powtarzalne tłumaczenie dokumentów branżowych nie wykraczające poza zwykłe czynności translatorskie (wyrok Sądu Najwyższego, II UK 315/10)
Prowadzenie szkolenia dla kandydatów na kierowców (wyrok Sądu Najwyższego, II UK 187/11)
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 7Data 23.06.2016 r.
3. Aspekty podatkowe optymalizacji form zatrudnienia
Optymalizacja form zatrudnienia w przedsiębiorstwie
Data 23.06.2016 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 8
Umowa o pracę
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 9Data 23.06.2016 r.
Umowa o pracę – koszty ryczałtowe• podstawowe – 111,25/miesiąc – 1335/rok• zakład pracy w innej miejscowości i 1 umowa – 139,06/miesiąc
– 1668,72/rok• więcej niż 1 stosunek pracy – 111,25/miesiąc/każdy stosunek –
max 2002,05/rok• więcej niż 1 stosunek pracy + zakład pracy w innej miejscowości
– 139,06/miesiąc/każdy stosunek – max 2502,56/rok• koszty rzeczywiście poniesione na dojazdy do pracy –
udokumentowane imiennym biletem okresowym
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 10Data 23.06.2016 r.
Umowa o pracę – koszty „autorskie” – przypadki w PIT
• zapłata twórcy za przeniesienie prawa utworu
• opłaty licencyjne za przeniesienie prawa stosowania utworu
• korzystanie przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 11Data 23.06.2016 r.
Umowa o pracę – koszty „autorskie” - warunki
• stworzenie przez pracownika „utworu pracowniczego” w rozumieniu prawa autorskiego• powstanie „utworu pracowniczego” w czasie pracy• powstanie „utworu pracowniczego” w wyniku wykonywania
obowiązków pracowniczych• ewidencja czasu pracy – możliwość wyodrębnienia czasu
poświęconego na stworzenie „utworu pracowniczego”
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 12Data 23.06.2016 r.
Umowa o pracę – koszty „autorskie” – nabycie p. autorskich przez pracodawcę
• przyjęcie „utworu pracowniczego” przez pracodawcę – moment nabycia praw autorskich• formy przyjęcia „utworu pracowniczego”• konsekwencje braku przyjęcia „utworu pracowniczego” przez
pracodawcę• obowiązek rozpowszechniania „utworu pracowniczego” przez
pracodawcę – 2 lata• możliwość regulowania ww. kwestii w umowie
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 13Data 23.06.2016 r.
Umowa o pracę – koszty „autorskie” – wysokość kosztów
• wysokość kosztów 50%• limit kosztów – 42.764/rok• koszty faktycznie poniesione – bez limitu• przekroczenie limitu – zasady ogólne• oświadczenie o rezygnacji z kosztów
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 14Data 23.06.2016 r.
Umowa o pracę – obciążenia• skala podatkowa – 18% i 32%
• brak możliwości zastosowania innej stawki
• pełne składki na ubezpieczenia
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 15Data 23.06.2016 r.
Umowy cywilnoprawne
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 16Data 23.06.2016 r.
Umowy cywilnoprawne – koszty 20%• umowy zlecenia/ o dzieło
• obliczane od przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe
• koszty faktycznie poniesione – udowodnione przez podatnika
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 17Data 23.06.2016 r.
Umowy cywilnoprawne – koszty autorskie
• inaczej niż przy u. o pracę – zleceniodawca nie jest chroniony prawem autorskim• zastosowanie mają zasady ogólne – ustalenia stron w
umowie (przeniesienie praw, zakres, sposoby korzystania z utworu, wynagrodzenie)• ograniczenia wynikające z prawa autorskiego• forma umowy – pisemna pod rygorem nieważności
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 18Data 23.06.2016 r.
Umowy cywilnoprawne – koszty autorskie – umowa przenosząca prawa
• oddzielna, przenosząca prawa lub odpowiednie postanowienia w umowie cywilnoprawnej
• treść umowy (cechy utworu, termin wykonania, pola eksploatacji, sposób korzystania przez zleceniodawcę, wynagrodzenie)
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 19Data 23.06.2016 r.
Umowy cywilnoprawne – koszty autorskie
• koszty w wysokości 50%• limit – 42.764/rok• koszty faktycznie poniesione – bez limitu• przekroczenie limitu – zasady ogólne• oświadczenie o rezygnacji z kosztów
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 20Data 23.06.2016 r.
Umowy cywilnoprawne – obciążenia
• skala podatkowa – 18% i 32%
• brak możliwości zastosowania innej stawki
• ZUS
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 21Data 23.06.2016 r.
Jednoosobowa działalność gospodarcza
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 22Data 23.06.2016 r.
Jednoosobowa działalność gospodarcza - koszty
• rzeczywiście poniesione, brak ryczałtów
• koszty autorskie
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 23Data 23.06.2016 r.
Jednoosobowa działalność gospodarcza – koszty autorskie
• przedmiotem działalności gospodarczej może być działalność twórcza np. ujęta w PKD „Działalność związana z oprogramowaniem”
• opodatkowanie jako działalności gospodarczej
• brak możliwości zastosowania kosztów autorskichRK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 24Data 23.06.2016 r.
Jednoosobowa działalność gospodarcza – koszty autorskie
• działalność twórcza, nieujęta w PKD przedsiębiorcy, może być rozliczona z uwzględnieniem kosztów autorskich, na podstawie odrębnej umowy przenoszącej prawa autorskie
• niezbędne jest precyzyjne określenie zakresu prowadzonej działalności
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 25Data 23.06.2016 r.
Jednoosobowa działalność gospodarcza – obciążenia
• skala podatkowa – stawki 18% i 32%
• stawka liniowa – 19%• obowiązek zgłoszenia wyboru do US• ograniczenia w wyborze – usługi jak przy stosunku pracy
świadczone na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy• ZUS
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 26Data 23.06.2016 r.
Członkowie zarządu
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 27Data 23.06.2016 r.
Członkowie zarządu – formy zatrudnienia
• stosunek pracy
• umowy cywilnoprawne
• powołanie
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 28Data 23.06.2016 r.
Członkowie zarządu – umowy cywilnoprawne
• członkowie organów stanowiących osób prawnych
• umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontrakty menedżerskie, umowy o podobnym charakterze
• podatkowo – jak pracownicy• ZUS – jak pracownicy
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 29Data 23.06.2016 r.
Członkowie zarządu - powołanie• brak związania stosunkiem pracy lub umową
cywilnoprawną• podatkowo – jak pracownicy• ZUS - brak
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 30Data 23.06.2016 r.
4. Ryzyka związane z nieprawidłowym wyborem formy zatrudnienia
Optymalizacja form zatrudnienia w przedsiębiorstwie
Data 23.06.2016 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 31
Ryzyka związane z nieprawidłowym wyborem formy zatrudnienia
ZUS
US
Pracownik
• Zobowiązanie do zapłaty zaległych składek na ubezpieczenie społeczne
• Nałożenie grzywny za nieopłacanie składek w terminie
• Wyrównanie zaliczek na podatek dochodowy
• Odpowiedzialność karnoskarbowa
• Wyrównanie do wynagrodzenia minimalnego
• Roszczenie o wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych i ekwiwalent za niewykorzystany urlop
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 32Data 23.06.2016 r.
Dziękujemy za uwagę
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 33
Joanna Blacharska
Biegły rewident
Rafał Wyziński
Adwokat
Karol Kozłowski
Doradca podatkowy
Google.com/+ RączkowskiKwiecińskiAdwokaciWarszawa
www.linkedin.com/company/rączkowski-kwieciński-adwokaci
Zapraszamy do kontaktu
RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 34
ul. Wilcza 46, IV p.00-679 Warszawa
Tel: 22 380 33 44Fax: 22 380 33 46
E-mail: [email protected]
www.rklegal.pl www.rklwindykacja.pl