Особенности торговых операций в налоговом учете

Особенности торговых операций в Особенности торговых операций в налоговом учетеналоговом учете

1.Товары.Специфика их 1.Товары.Специфика их учета в розничной торговлеучета в розничной торговле

Товары относятся к Товары относятся к производственным запасам, производственным запасам,

предназначенным для предназначенным для перепродажи с целью перепродажи с целью

извлечения доходаизвлечения дохода

Оценка товара в текущем Оценка товара в текущем учетеучете

покупная покупная продажнаяпродажнаястоимость стоимость стоимостьстоимость

Состав розничной ценыСостав розничной цены

1)Покупная стоимость1)Покупная стоимость

2)Расходы на продажу2)Расходы на продажу

3)Акциз3)Акциз

4)Прибыль4)Прибыль

5)НДС5)НДС

В балансе товары В балансе товары отражаются по покупной отражаются по покупной

стоимостистоимости

Методы списания стоимости Методы списания стоимости товаратовара

• По средней ценеПо средней цене

• По единице каждого По единице каждого наименования товаранаименования товара

• Метод ФИФОМетод ФИФО

• Метод ЛИФОМетод ЛИФО

Для учета товаров Для учета товаров необходимо предназначен необходимо предназначен

счет 41 «Товары»счет 41 «Товары»

2.Организация учета 2.Организация учета расходов на продажу, расходов на продажу, порядок их списанияпорядок их списания

Расходы на продажу в Расходы на продажу в торговли формируются торговли формируются

самостоятельносамостоятельно

Состав расходов для Состав расходов для налогового учета налогового учета

регулируются регулируются главой 25 НК РФглавой 25 НК РФ

Состав расходов для Состав расходов для бухгалтерского учета бухгалтерского учета

регулируются ПБУ 9/99регулируются ПБУ 9/99

В расходы на продажу В расходы на продажу включаютвключают• Материальные затратыМатериальные затраты• Транспортные расходыТранспортные расходы• Процентные платы за банковский кредитПроцентные платы за банковский кредит• Заработная платаЗаработная плата• Начисления органам социального страхования Начисления органам социального страхования

и обеспеченияи обеспечения• Расходы по электроэнергии и отоплениюРасходы по электроэнергии и отоплению• Амортизация весоизмерительных приборовАмортизация весоизмерительных приборов• Расходы по подсортировки и переборки товараРасходы по подсортировки и переборки товара• Расходы по рекламеРасходы по рекламе• Накладные расходыНакладные расходы

Для учета расходов на Для учета расходов на продажу предназначен счет продажу предназначен счет

41 «Расходы на продажу»41 «Расходы на продажу»

3.Учет торговой наценки: 3.Учет торговой наценки: порядок определения и порядок определения и

списаниясписания

Торговая наценка Торговая наценка начисляется на поступивший начисляется на поступивший

товартовар

Торговая наценка Торговая наценка увеличивает стоимость увеличивает стоимость

товаратовара

Торговая наценка = Торговая наценка = продажная стоимость – продажная стоимость – покупная стоимостьпокупная стоимость

Списание торговой наценки Списание торговой наценки за проданный товар за проданный товар

отражается сторнировочной отражается сторнировочной записьюзаписью

4.Учет валового дохода: 4.Учет валового дохода: порядок и методы порядок и методы

определенияопределения

Торговая наценка, Торговая наценка, реализованная в торговле реализованная в торговле является валовым доходомявляется валовым доходом

Методы определения Методы определения валового доходавалового дохода

• По общему товарооборотуПо общему товарообороту

• По ассортименту товаровПо ассортименту товаров

• По среднему проценту По среднему проценту товарооборотатоварооборота

• По ассортименту остатка товараПо ассортименту остатка товара

По общему По общему товарооборотутоварообороту

Валовый доход =Валовый доход =

товарооборот х расчетная торговая товарооборот х расчетная торговая наценка / 100наценка / 100

По ассортиментуПо ассортименту

Валовый = торговая Валовый = торговая наценка на начало наценка на начало

+торговая наценка на +торговая наценка на поступивший товар – поступивший товар – торговая наценка на торговая наценка на

выбывший товар товар – выбывший товар товар – торговая наценка на конец торговая наценка на конец

периодапериода

По среднему процентуПо среднему проценту

Валовый доход = торговая Валовый доход = торговая наценка х средние наценка х средние

проценты товарооборота / проценты товарооборота / (товарооборот + остаток на (товарооборот + остаток на

конец месяца)конец месяца)