Hrvatska revizorska Komora savjetovanje... · Tablice i podaci unutar Bilješki dobrovoljno....

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

2

o Direktiva o transparentnosti (2013/50/EU) -https://eur-

lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=CELEX%3A32013L0050

o ESMA uvodi obvezu implementaciju ESEF-a (Europski jedinstven

elektronički format, eng. European Single Electronic Format)

o ESEF se bazira na formatu inline XBRL, kao tehnologiji koja najbolje

zadovoljava ESEF zahtjeve.

o 18.12.2017 ESMA je objavila finalnu verziju tehničkih standarda

(eng. Regulatory Technical Standards – RTS)

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

3

Obveznici primjene su godišnji konsolidirani financijskih

izvještaji poduzetnika koji kotiraju na burzi počevši od

financijskih izvještaja koji počinju od 01.01.2020. godine(dakle, objave u 2021. godini)

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

4

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

5

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

6

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

7

Izvještaj o financijskom

položaju (Bilanca)

Aktiva

Dugotrajna imovna

Nekretnine, postrojenja i

oprema

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

8

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

9

MSFI taksonomija definira ključne elemente koje koriste

poduzeća kako bi identificirali (tagirali) informacije objavljene

unutar MSFI financijskih izvještaja

Uključuje i sadržaj koji opisuje računovodstveni pojam

pojedinog elementa (opis) i koji pomaže poduzeću da

ispravno detektira elemente (referenca)

MSFI taksonomija se nadopunjuje od strane IASB-a nagodišnjem nivou (ožujak/travanj svake godine) ►Treba pratiti

svake godine!

Pored definiranog okvira XBRL taksonomije, svako poduzeće

može za svoje specifične pozicije iz financijskih izvještajaizraditi vlastitu XBRL taksonomiju ►Potiče se korištenje

najsličnije ESEF taksonomije!

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

10

XBRL

element

<sadržaj>

<jedinica>

<preciznost>

Naziv Oznaka po kojoj će se pojaviti pozicija

u trenutku preuzimanja podataka

ID Ifrs-full: xxxxx; esef_cor:xxxxxx

Definicija <objašnjenje elementa>

Tip monetarna jedinica, postotak, udio,

tekst…

Zamjenska

skupina

stavka

Razdoblje na dan vs. za razdoblje

D/P duguje / potražuje

Abstrakt točno /netočno

Referenca Referenca na MSFI standard

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

11

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

12

Opis FI: Primjena od:

Primarni financijski izvještaji 2020. godina

Računovodstvene politike 2022. godina

Bilješke uz financijske izvještaje

(tekstualni blokovi)

2022. godina

Tablice i podaci unutar Bilješki dobrovoljno

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

13

Detaljno „tagiranje” svih informacija u financijskim izvještajima

Detaljno „tagiranje” primarnih financijskih izvještaja, blok „tagiranje”

bilješki

Detaljno „tagiranje” primarnih financijskih izvještaja, bez „tagiranja”

bilješki uz financijske izvještaje

„Tagiranje” u primarnim financijskim izvještajima ukoliko elementi iz MSFI

taksonomije postoje

Jednostavnost implementacije

Preciznost podataka

Visoki troškovi za poduzeće

Opseg informacija iz bilješki je liminitiran

Nepovezane bilješke uz financijske izvještaje

Nepotpuno „tagiranje” primarnih financijskih izvještaja

Jednostavnost korištenja financijskih izvještaja – jednostavno

dostupni financijski izvještaji u formatu XBRL povećavaju

transparentnost i pristupnost, te smanjuju troškove pristupa i

korištenja podacima

Jednostavnost analiziranja i transformacije podataka – velikakoličina XBRL podataka može se jednostavno transformirati u

druge formate, kao što je SQL ili MS Excel, a u cilju jednostavnije

analize podataka, bez manualnog procesuiranja

Jednostavnost usporedbe podataka – budući da XBRL

taksonomija posjeduje „nazive” u više jezika, usporedivost

financijskih izvještaja iz različitih područja je pojednostavljena

Pomaže investitorima – investitori imaju alat pomoću kojega mogu

jednostavno komparirati i analizirati financijske izvještaje svihkotirajućih poduzeća u EU

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

14

MSFI taksonomija (2019.g.) vs. ESEF taksonomija (2017. g.)

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

15

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

16

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

17

Pravovremena i adekvatna edukacija – budući da je XBRL jezik

prvenstveno namjenjene kompjuterskom „čitanju” podataka, a

ne ljudskom, povezivanje znanja o informacijama u financijskimizvještajima sa taksonomijom XBRL-a je ključno u implementaciji

Pravovremena priprema financijskih izvještaja – neka istraživanja

upućuju da je potrebno i do 5 radnih dana za izradu financijskihizvještaja u iXBRL formatu.

Uključenost ostalih dionika (eng. stakeholders) – povezivanje sa

ostalim stakeholderima (posebice revizijskim odborom) ključno jeu uspješnoj implementaciji

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

18

1

• Upoznavanje sa ESEF zahtjevima

• Upoznavanje sa ESEF taksonomijom

2

• Mapiranje tagova sa elementima financijskih izvještaja

3• Izrada specifičnih tagova

4

• Provjera i validacija izvještaja

• Publiciranje iXBRL izvještaja

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

19

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

20

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

21

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

22

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

23

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

Apple_FI_2019.xlsx

24

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

25

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

26

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

27

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

28

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

29

Uloga revizora u je definirati da li su financijski izvještaji realni i

objektivni u svim značajnijim odrednicama, no to u pravilu

podrazumijeva kontrolu „statičkih dokumenata” (u papirnatomobliku).

Trenutačno CEAOB razmatra ulogu revizora u ESEF-u (tj. nije

poznato da li će biti obveza revidiranja XBRL formata u RH).

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

30

Primjerna isključivo za godišnja konsolidirana financijska

izvješća kotirajućih društava

Za financijske izvještaje za 2020. godinu obveza je primjene

XBRL jezika isključivo za primarne financijske izvještaje

Za financijske izvještaje za 2022. godinu obveza je primjeneXBRL jezika i za računovodstvene politike i bilješke uz financijske

izvještaje (blok tagiranje)

ESEF ESMA taksonomija dostupna na putem sljedeće web-

stranice (usklađena sa IFRS taksonomijom iz 2017. godine):

https://www.esma.europa.eu/document/esma-esef-

taxonomy-2017

IFRS taksonomija (izdanje 2019. godina):https://www.ifrs.org/issued-standards/ifrs-taxonomy/ifrs-taxonomy-2019/

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

31

Kontakti:

KOPUN revizije d.o.o.

Trg žrtava fašizma 14, 10 000 Zagreb

www.kopun.hr

info@kopun.hr

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizora– Uvođenje XBRL-a u izvještavanje u Republici Hrvatskoj dr.sc. Dubravka Kopun

32