CRNA GORA DRŽAVNA REVIZORSKA INSTITUCIJA

DRI broj: 40113 – 04 - 45/17 Podgorica, 29.07.2009. godine

II ZZ VV JJ EE ŠŠ TT AA JJ

OO RREEVVIIZZIIJJII GGOODDIIŠŠNNJJEEGG FFIINNAANNSSIIJJSSKKOOGG IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJAA MMIINNIISSTTAARRSSTTVVAA UUNNUUTTRRAAŠŠNNJJIIHH PPOOSSLLOOVVAA II JJAAVVNNEE UUPPRRAAVVEE

ZZAA 22000088.. GGOODDIINNUU

PPooddggoorriiccaa,, jjuull 22000099.. ggooddiinnee

2

SS AA DD RR ŽŽ AA JJ

I UVOD .......................................................................................................................................................... 4 1. PRAVNI OSNOV ....................................................................................................................................... 4 2. SUBJEKAT REVIZIJE .............................................................................................................................. 4

2.1 Opšti podaci o subjektu revizije .................................................................................................. 4 2.2 Djelatnost i organizacija Ministarstva unutrašnjih poslova i javne uprave ................................... 5

3. PREDMET, CILJ, OBIM, POSTUPAK I METODE REVIZIJE .................................................................. 7 3.1 Predmet revizije .......................................................................................................................... 7 3.2 Cilj revizije .................................................................................................................................. 7 3.3 Obim revizije ............................................................................................................................... 7 3.4 Postupak revizije ........................................................................................................................ 7 3.5 Metode revizije ........................................................................................................................... 7

4. RAČUNOVODSTVENI SISTEM ................................................................................................................ 8 II UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE ......................................................................................................... 9 5. SISTEM INTERNIH KONTROLA .............................................................................................................. 9 6. IMOVINA ................................................................................................................................................. 10

6.1 Nefinansijska imovina ............................................................................................................... 10 6.2 Finansijska imovina .................................................................................................................. 11

7. POTRAŽIVANJA ZA STAMBENE KREDITE ......................................................................................... 13 8. PREGLED PLANIRANIH I OSTVARENIH RASHODA ........................................................................... 14 9. ZARADE I OSTALE NAKNADE ............................................................................................................. 15 10. IZDACI ZA BRUTO ZARADE I DOPRINOSE NA TERET POSLODAVCA .......................................... 16

10.1 Pozicija 4111 neto zarade ...................................................................................................... 17 10.2 Pozicija 4112 porez na zarade .............................................................................................. 17 10.3 Pozicija 4113 doprinosi na teret zaposlenih ............................................................................ 17 10.4 Pozicija 4114 doprinosi na teret poslodavca ........................................................................... 17 10.5 Pozicija 4115 prirez ................................................................................................................ 17

11. OSTALA LIČNA PRIMANJA ................................................................................................................ 19 11.1 Pozicija 4121 naknade za topli obrok ..................................................................................... 19 11.2 Pozicija 4122 naknada za regres ............................................................................................ 19 11.3 Pozicija 4124 naknada za stanovanje i odvojeni život ........................................................... 19 11.4 Pozicija 4125 naknada za prevoz .......................................................................................... 20 11.5 Pozicija 4129 ostale naknade ................................................................................................. 20

12. RASHODI MATERIJALA I USLUGA .................................................................................................... 21 12.1 Pozicija 4131 – izdaci za materijal ......................................................................................... 21 12.2 Pozicija 4132 – izdaci za službena putovanja ........................................................................ 21 12.3 Pozicija 4133 – rashodi za reprezentaciju .............................................................................. 22 12.4 Pozicija 4134 – rashodi za energiju ....................................................................................... 22 12.5 Pozicija 4135 – rashodi za telefonske usluge ........................................................................ 22 12.6 Pozicija 4136 – Rashodi za poštanske usluge ........................................................................ 22 12.7 Pozicija 4137 – bankarske usluge .......................................................................................... 23 12.8 Pozicija 4139 – ugovorene usluge ......................................................................................... 23

3

13. TEKUĆE ODRŽAVANJE ...................................................................................................................... 23 13.1 Pozicija 4142 – tekuće održavanje građevinskih objekata ...................................................... 23 13.2 Pozicija 4143 – tekuće održavanje opreme ............................................................................ 24

14. RENTA .................................................................................................................................................. 24 14.1 Pozicija 4161 – zakup objekata .............................................................................................. 24

15. OSTALI IZDACI ..................................................................................................................................... 24 15.1 Pozicija 4181 – komunalne naknade ...................................................................................... 24 15.2 Pozicija 4182 – kazne ............................................................................................................. 25 15.3 Pozicija 4183 – takse .............................................................................................................. 25

16. KAPITALNI IZDACI ............................................................................................................................... 25 16.1 Pozicija 4415 – izdaci za opremu ........................................................................................... 25 16.2 Pozicija 4416 – izdaci za investiciono održavanje .................................................................. 25

17. SOPSTVENI PRIHODI .......................................................................................................................... 26 18. JAVNE NABAVKE ................................................................................................................................ 27

18.1 Pregled planiranih javnih nabavki ........................................................................................... 27 18.2 Pregled izvršenih javnih nabavki............................................................................................. 27

III ZAKLJUČNE KONSTATACIJE OCJENE I PREPORUKE ................................................................... 29 IV KORESPONDENCIJA SA SUBJEKTOM REVIZIJE .............................................................................. 33

4

I UVOD

1. PRAVNI OSNOV

Pravni osnov za vršenje revizije Ministarstva unutrašnjih poslova i Javne uprave (u daljem tekstu – subjekta revizije) sadržan je u:

Zakonu o Državnoj revizorskoj instituciji, član 4 („Sl. list RCG“ br. 28/04, 27/06 i 78/06; „Sl. list CG“

br. 17/07); Godišnjem planu revizije Državne revizorske institucije, tačka 5, donešenom od strane Senata

4011-06-01 od 05.01.2009. godine. Odluci o vršenju revizije kolegijuma sektora IV broj 40113-04-45 od 26.01.2009. godine.

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja subjekta revizije vršena je u skladu sa: Poslovnikom o radu Državne revizorske institucije („Sl. list RCG“ br. 02/05 i „Sl. list CG“ br.50/07); Uputstvom o metodologiji rada Državne revizorske institucije („Sl. list RCG“ br. 02/05) i Međunarodnim standardima za javni sektor (INTOSAI).

2. SUBJEKAT REVIZIJE

2.1 Opšti podaci o subjektu revizije

U Crnoj Gori poslove državne uprave utvrđene zakonom i propisima donijetim na osnovu zakona obavljaju ministarstva. Ona primjenjuju zakone i druge propise i opšte akte Skupštine Crne Gore i Vlade, kao i opšte akte predsjednika države; rješavaju u upravnim stvarima; vrše upravni nadzor nad obavljanjem povjerenih poslova i dr. Unutrašnje poslove državne uprave obavlja Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave.

Unutrašnji poslovi obavljaju se na način kojim se svakom čovjeku i građaninu obezbjeđuje jednaka

zaštita i ostvarivanje njegovih Ustavom utvrđenih sloboda i prava. Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave vrši poslove uprave koji se odnose na: useljavanje,

vizni sistem, davanje azila, državljanstvo, naturalizaciju, putne isprave, lične karte, prebivalište i registar građana; jedinstveni matični broj; lično ime; matične registre; evidenciju vozila i vozača; nabavljanje oružja i djelova za oružje; zaštitu podataka o ličnosti; proizvodnju, promet i prevoz eksplozivnih materija; promet, prevoz i uskladištenje zapaljivih tečnosti i gasova; prevoz nezapaljivih opasnih tečnosti i gasova, prevoz eksploziva; prevoz naoružanja, vojne opreme i robe dvostruke namjene kopnenim i vodenim putem; vođenje prekršajnog postupka iz oblasti unutrašnjih poslova i javne uprave za koje je propisana novčana kazna; upravljanje rizicima, upravljanje zaštitom i spašavanjem u vanrednim situacijama i upravljanje sanacijom posljedica u vanrednim situacijama (zemljotresi, požari i druge prirodne i tehničko-tehnološke katastrofe); poslove civilne zaštite, kao dio integrisanog sistema upravljanja vanrednim situacijama; analitičko praćenje stanja i strateško planiranje u oblasti borbe protiv kriminaliteta, bezbjednosti državne granice, integrisano upravljanje granicom, organizacija i finansiranje izgradnje, rekonstrukcija, modernizacija i održavanje graničnih prelaza; zatvaranje sporednih puteva koji izlaze na graničnu liniju; izrada strategije srednjoročnog programa i godišnjih planova upravljanja graničnim prelazima; izvođenje

5

radova na izgradnji, rekonstrukciji, redovnom i investicionom održavanju graničnih prelaza; priprema finansijske dokumentacije, praćenje utroška finansijskih sredstava i davanje u zakup objekata ili djelova objekata na graničnim prelazima, javnog reda i mira, bezbjednosti saobraćaja i drugim oblastima policijskog rada i djelovanja, instruktivno djelovanje za sprovođenje strategija i politike u ovim oblastima, nadzor nad vršenjem policijskih poslova i procedura, stručnosti, zakonitosti i efikasnosti obavljanja policijskih poslova; oblast državne uprave u dijelu organizacije, načina i metoda rada, upravljanja, odgovornosti, odnosa, saradnje, javnosti i transparentnosti rada organa državne uprave; službeničke odnose; obezbjeđenje i praćenje izvršavanja zakona i drugih propisa u oblasti državne uprave u odnosu na stručnost i efikasnost, upravni postupak, kancelarijsko poslovanje, nevladine organizacije i političke partije, pečate državnih organa; praćenje procesa pristupanja EU i harmonizacije oblasti državne uprave sa standardima i propisima EU iz nadležnosti ovog ministarstva; saradnju sa međunarodnim i regionalnim organizacijama; vođenje propisanih službenih i drugih evidencija; organizaciju i djelokrug lokalne samouprave; funkcionisanje i primjenu propisa iz oblasti lokalne samouprave iz nadležnosti ovog ministarstva; teritorijalnu organizaciju lokalne samouprave; međunarodnu saradnju jedinica lokalne samouprave sa jedinicama lokalne samouprave drugih država; saradnju sa međunarodnim organizacijama i specijalizovanim tijelima; sprovođenje međunarodnih ugovora koji se odnose na lokalnu samoupravu; davanje mišljenja na zakone, druge propise ili opšte akte kojima se uređuje sistem državnih organa i lokalne samouprave, kao i odredbe zakona kojima se uređuje poseban upravni postupak; upravni nadzor u oblastima za koje je ministarstvo osnovano, kao i druge poslove koji su mu stavljeni u nadležnost.

2.2 Djelatnost i organizacija Ministarstva unutrašnjih poslova i javne uprave

Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave je pretrpjelo značajne promjene u pogledu organizacije i nadležnosti, što je posljedica zakonodavne regulative u oblasti unutrašnjih poslova, kojom je stvorena normativna osnova da se vršenje policijskih poslova izmjesti iz nadležnosti Ministarstva i povjeri samostalnom organu – Upravi policije. Takodje, iz Ministarstva je izmještena Služba državne bezbjednosti i formirana Agencija za nacionalnu bezbjednost.

Ministarstvo je zadržalo normativnu, razvojnu i kontolno-nadzornu ulogu u oblastima policijskog rada i djelovanja, u koju svrhu je formiran Sektor za odbrambeno–bezbjednosne pripreme i nadzor. Takodje, zadržane su nadležnosti u oblasti upravnih unutrašnjih poslova (državljanstvo, lične karte, registracija vozila i vozača, oružje, azil, migracije itd), za šta je formiran Sektor za upravne unutrašnje poslove. Nadležnosti Ministarstva su proširene i na oblast državne uprave, lokalne samouprave i vanrednih situacija i civilne bezbjednosti, što je takodje rezultiralo formiranjem odgovarajućih sektora.

Dakle, Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave sada ostvaruje upravne funkcije u pet upravnih oblasti, i to: oblast odbrambeno bezbjednostnih priprema i nadzora nad radom policije, oblast upravnih unutrašnjih poslova, oblast vanrednih situacija i civilne bezbjednosti, oblast državne uprave i oblast lokalne samouprave.

6

2.2.1 OBLAST ODBRAMBENO-BEZBJEDNOSNIH PRIPREMA I NADZORA

Sektor za odbrambeno-bezbjednosne pripreme i nadzor je novoformirana organizaciona jedinica Ministarstva unutrašnjih poslova i javne uprave, koja je preuzela veći dio nadležnosti i kadrovskih resursa Uprave za pravne, kadrovske i analitičko-informativne poslove Ministarstva unutrašnjih poslova, dok je ono bilo jedinstveno.

2.2.2 OBLAST UPRAVNIH UNUTRAŠNJIH POSLOVA

Poslove u oblasti upravnih unutrašnjih poslova (državljanstvo, lične karte, vozačke dozvole, migracije, azil itd.) sprovodi Sektor upravnih unutrašnjih poslova, koji je do donošenja novog Pravilnika o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta funkcionisao kao Uprava za upravne poslove.

2.2.3 OBLAST VANREDNIH SITUACIJA I CIVILNE BEZBJEDNOSTI

Sektor za vanredne situacije i civilnu bezbjednost, kao organizaciona jedinica Ministarstva unutrašnjih poslova i javne uprave vrši poslove i zadatke u skladu sa Zakonom o zaštiti od požara i drugim zakonima i podzakonskim aktima, koji regulišu oblasti upravljanja u vanrednim situacijama, zaštite i spašavanja, upravljanja rizicima i upravljanja sanacijom posljedica u vanrednim situacijama. Iako su ti poslovi brojni, po svom karakteru raznorodni, složeni i odgovorni, karakteriše ih zajednički cilj, a to je sprečavanje i otklanjanje opasnosti od svih rizika vanrednih situacija, kako prirodnih tako i tehničko tehnoloških, kao i nuklearnih, hemijskih, bioloških i radioloških kontaminacija, nad ljudima i materijalnim dobrima i tehnička zaštita objekata, a posebno objekata od šireg društvenog interesa.

2.2.4 OBLAST DRŽAVNE UPRAVE

Strategijom upravne reforme Crne Gore 2002.-2009. godine i Agendom ekonomskih reformi, kao osnovnim strateškim i planskim dokumentima, Vlada Republike Crne Gore, odredila je temeljne pravce politike, glavne ciljeve i mjere reformskog procesa ukupne javne uprave koju čine državna uprava, lokalna samouprava i javne službe. Projekti implementacije ili primjene novih reformskih upravnih propisa su u okviru nadležnosti Sektora za državnu upravu

2.2.5 OBLAST LOKALNE SAMOUPRAVE

Sektor za lokalnu samoupravu vrsi poslove vezane za sprovodjenje Strategije upravne reforme i Programa rada za bolju lokalnu samoupravu. Strategijom upravne reforme Crne Gore 2002.-2009. godine od marta 2003. godine je predvidjeno da lokalna samouprava mora postati ravnopravan partner u naporima koji se ulažu u modernizaciji uprave, kao nužnost povezanosti sistema državne uprave i sistema lokalne samouprave, pošto se radi o upravljanju javnim poslovima na različitim nivoima i od različitih subjekata.

7

3. PREDMET, CILJ, OBIM, POSTUPAK I METODE REVIZIJE

3.1 Predmet revizije

Predmet revizije je Godišnji finansijski izvještaj Ministarstva unutrašnjih poslova i JU za 2008. godinu i usklađenost poslovanja Ministarstva unutrašnjih poslova i JU sa važećom zakonskom regulativom i ostalim važećim propisima.

Predmetna revizija obuhvatila je terensku reviziju i kontrolu finansijskog izvještaja, što podrazumijeva da li su isti: sastavljeni u skladu sa važećim propisima i da li odražavaju istinit i objektivan prikaz stanja na kraju godine i poslovanja tokom godine.

3.2 Cilj revizije

Cilj revizije je izricanje mišljenja o istinitosti i vjerodostojnosti finansijskih izvještaja na osnovu prikupljenih adekvatnih dokaza za izjašnjavanje o značajnim činjenicama koje se odnose na pravilnost odnosno zakonitost rada odgovornih lica kod subjekta revizije.

3.3 Obim revizije

Ovom revizijom je obuhvaćena procjena organizacije i funkcionisanja računovodstvenog sistema i sistema internih kontrola, kao i procjena imovinskog i finansijskog stanja kroz utvrđivanje usklađenosti izvršenja budžeta u obračunskom periodu i usklađenost i dokumentovanost obavljenih finansijskih transakcija. Revizija takođe uključuje ocjenu primjene opšteprihvaćenih računovodstvenih načela i usvojenih računovodstvenih standarda za javni sektor.

3.4 Postupak revizije

Revizija Godišnjeg finansijskog izvještaja subjekta revizije izvršena je u skladu sa međunarodnim revizorskim standardima za javni sektor (INTOSAI), a uključivala je ispitivanje dokaza na osnovu uzoraka kojima se potvrđuju iskazani podaci i informacije u Godišnjem finansijskom izvještaju.

3.5 Metode revizije Revizija, pored standardnih metoda revizije, uključuje ispitivanje dokaza na bazi provjere uzoraka, kojima se potkrepljuju iznosi i informacije prikazane u finansijskim izvještajima. Metoda uzorkovanja sprovedena je primjenom programa IDEA na sledećim pozicijama: 413 - izdaci za materijal i usluge; 414 - izdaci za tekuće održavanje, 416-izdaci za zakupe, 418-ostali izdaci i 441 – kapitalni izdaci. Zarade i ostale naknade, kao i blagajničko poslovanje u postupku revizije kontrolisani su u potpunosti.

8

4. RAČUNOVODSTVENI SISTEM

Računovodstvena evidencija Ministarstva unutrašnjih poslova i JU zasniva se na modifikovano- gotovinskoj osnovi što znači da se evidentiranje prihoda i rashoda vrši na gotovinskoj osnovi a evidentiranje imovine i obaveza na obračunskoj osnovi.

U računovodstvu Ministarstva unutrašnjih poslova i JU obezbjeđuje se evidencija prihoda i rashoda i evidencija blagajničkog poslovanja.

Saglasno Pravilniku o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, vanbudžetskih fondova i jedinica lokalne samouprave (“Sl. list RCG” br. 21/09 od 20.03.2009. godine) Ministarstvo unutrašnjih poslova i JU bilo je u obavezi da Ministarstvu finansija dostavi godišnje finansijske izvještaje na obrascima 3 i 4 i to:

- Izvještaj o novčanim tokovima III i - Izvještaj o neizmirenim obavezama.

U postupku vršenja revizije, državnom revizoru su dostavljeni finansijski izvještaji MUP-a i JU i to: Izvještaj o novčanim tokovima III i Izvještaj o neizmirenim obavezama.

9

II UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE

5. SISTEM INTERNIH KONTROLA Shodno Uredbi Vlade o izmjenama i dopunama Uredbe o organizaciji i načinu rada državne uprave (Sl. list br. 54/04,78/04,6/05,61/05,6/06,32/06,42/06,56/06,60/06 i 72/06) izvršena je podjela bivšeg Ministarstva unutrašnjih poslova na sledeće cjeline i to:

Ministarstvo unutrašnjih poslova i JU, Upravu policije, Agenciju za nacionalnu bezbjednost i Policijsku akademiju.

Shodno navedenoj Uredbi, Ministarstva i organi uprave bili su dužni da danom stupanja na snagu iste izvrše preuzimanje državnih službenika i namještenika i rasporede imovinu, obaveze i potraživanja u roku od 30 dana. Ministarstvo unutrašnjih poslova i JU Rješenjem br. 051/08-12217 od 27.10.2008. godine imenovalo je stručni tim za diobu imovine, prava i obaveza po svim osnovama između navedenih cjelina. Rok za podjelu imovine prava i obaveza (izrada diobenog bilansa ) shodno navedenom Rješenju je 90 dana što ukazuje na to da MUP I JU nije ispoštovao rok koji je uredbom predviđen za podjelu imovine prava i obaveza. U postupku revizije je utvrđeno da postupci i radnje koje su trebale preduzeti ovlašćene osobe novoformiranih cjelina u saradnji sa komisijom koja je formirana da izvrši praktični dio diobenog bilansa bivšeg ministarstva nijesu preduzete. Kao posledica navedenog došlo je do kašnjenja u poslovima izrade diobenog bilansa koji su trebali biti izvršeni do marta 2007. godine. Državna revizorska institucija preporučuje Ministarstvu unutrašnjih poslova i javne uprave

da uradi diobeni bilans i ispita razloge zbog kojih je došlo do kašnjenja u sprovođenju postupaka i radnji koje su predhodile izradi diobenog bilansa kao i da na osnovu diobenog bilansa izvrši knjiženje u svojim poslovnim knjigama i to: nefinansijske imovine (građevinskih objekata, zemljišta, opreme, sitnog inventara, zalihe roba i materijala), finansijske imovine, gotovine u blagajni i žiro računima, potraživanja od kupaca, potraživanja od zaposlenih po osnovu stambenih kredita i akontacija, obaveza prema dobavljačima, obaveza za neizmirene zarade i naknade. Postupak podjele i evidentiranjea imovine izvršiti u skladu sa Zakonom o državnoj imovini (čl.45 i 66). Sva navedena knjiženja potrebno je sprovesti kao početna stanja u poslovnim knjigama na osnovu diobenog bilansa.

10

6. IMOVINA

6.1 Nefinansijska imovina Rješenjem Ministra MUP-a i JU broj 113/08-13087 formirane su komisije za popis građevinskih objekata i zemljišta, računarske opreme, transportnih sredstava i kancelariskog namještaja, inventara kao i komisija za popis gotovine u blagajni, potraživanja i obaveza. Takođe je formirana centralna popisna komisija koja je sačinila izvještaj o izvršenom popisu na osnovu izvještaja pojedinačnih popisnih komisija. U postupku revizije konstatovano je da su komisije formirane za popis imovine ujedno izvršile i procjenu imovine. Procjenu imovine potrebno je da vrši nezavisni ovlašćeni procenjivač. Državni revizor je na osnovu izvještaja Centralne popisne komisije konstatovao da vrijednost procijenjene nefinansijske imovine (osnovnih sredstava) MUP-a i JU na dan 31.12.2008. godine iznosi 36.196.144,00€. Takođe je na osnovu izvještaja popisne komisije konstatovano da neizmirene obaveze prema dobavljačima na pomenuti datum iznose 1.578.099,12€ a da potraživanja od kupaca po osnovu izvršenih usluga na dan 31.12.2008. godine iznose 664.394,68€. U postupku revizije utvrđeno je da MUP i JU ne obezbjeđuje analitičku evidenciju nefinansijske imovine kako to nalažu: MRS za javni sektor, Zakon o imovini, Pravilnik o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština, Pravilnik o razvrstavanju materijalne i nematerijalne imovine po grupama i metodama za utvrđivanje amortizacije budžetskih i vanbudžetskih fondova, i Uputstvo o radu Državnog trezora (što podrazumijeva evidenciju svakog sredstva pojedinačno po vrsti, količini, nabavnoj, otpisanoj i sadašnjoj vrijednosti, kao i da svako osnovno sredstvo ima svoj inventarni broj. Revizijom je takođe utvrđeno da se ne vrši interno zaduživanje za opremu koja se ustupa pojedinim zaposlenim na korišćenje. Zaposleni kojima su sredstva data na korištenje moraju biti interno zaduženi (reversom). Državni revizor izražava rezervu na podatke iz izvještaja o popisu iz sledećih razloga:

nije urađen diobeni bilans tj. podjela imovine i obaveza; procjena imovine nije izvršena od strane nezavisnog ovlašćenog procenjivača; nemogućnost upoređivanja stanja utvrđenog popisom sa knjigovodstvenim stanjem jer

MUP i JU ne obezbjeđuje analitičku evidenciju imovine i obaveza. DRI preporučuje MUP-u i JU da izvrši procjenu imovine od strane nezavisnog ovlašćenog

procenjivača, da formira analitičku knjigu osnovnih sredstava u kojoj će se evidentirati sva stalna sredstva sa svim bitnim elementima (inventarni broj, naziv sredstva, količina, vrsta, nabavna vrijednost, ispravka vrijednosti i sadašnja vrijednost), da obezbijedi evidencije obaveza i potraživanja, i da sve analtičke evidencije usaglašava sa evidencijom glavne knjige.

11

6.2 Finansijska imovina

6.2.1 Gotovina na žiro računima kod poslovnih banaka U postupku revizije kao i na osnovu nezavisne potvrde salda na računima banaka utvrđeno je da MUP i JU ima depozite na računima kod Podgoričke banke i to:

depozit na računu stambenog fonda sa stanjem na dan 31.12.2008. godine u iznosu 545.588,25€

depozit po viđenju sa stanjem na dan 31.12.2008. godine u iznosu 29.375,82€

6.2.2 Gotovina u blagajni

U postupku revizije je utvrđeno da Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave obezbjeđuje evidentiranje blagajničkih tansakcija (podizanje gotovine i isplate iz blagajne) koje su dokumentovane nalogom za isplatu i uplatu. Blagajničko evidentiranje je dnevno ažurno. Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave obezbjeđuje elektonsko vođenje blagajničkog poslovanja.

Državni revizor je uvidom u blagajničku dokumentaciju MUP-a i JU utvrdio da je izvršen popis gotovine u blagajni sa stanjem na dan 31.12.2008. godine. Na osnovu izvještaja popisne komisije konstatovano je da nije bilo gotovine u blagajni na pomenuti datum.

Uvidom u dobijenu bazu podataka Glavne knjige Trezora utvrđeno je da je MUP i JU u toku 2008. godine podiglo gotovinu u iznosu od 429.340,00€, što odgovara iznosu koji je evidentiran na poziciji čekova u knjigovodstvu MUP-a i JU.

U postupku revizije blagajničkog poslovanja utvrđeno je da je stanje gotovine na dan 01.01.2008. godine iznosila 9,90€, a da je ukupan promet blagajne u toku 2008. godine iznosio 469.906,37€.

Uvidom u blagajničku dokumentaciju utvrđeno je da su iz blagajne vršene isplate po osnovu troškova dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu, troškova smještaja i prevoza na službenom putu u zemlji i inostranstvu, troškova za operativne potrebe i ostalih troškova.

Pregled isplaćenih troškova iz blagajne dat je u tabeli 1.

Tabela 1

12

U postupku revizije su utvrđene sledeće nepravilnosti kod putnih naloga koji se odnose na službena putovanja u zemlji:

Putni nalozi ne sadrže sve bitne elemente definisane Uredbom o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika ("Sl. list RCG", br. 24/05, 42/05, 70/06).

Pravdanje putnih naloga, u pojedinačnim slučajevima, ne vrši se u skladu sa rokom koji je utvrđen Uredbom.

Pravdanje troškova prevoza i smještaja po putnim nalozima za službena putovanja u zemlji, u većini slučajeva, vrši se nefiskalnim računima. U postupku revizije je utvrđeno da su se nefiskalni računi za pravdanje troškova smještaja uglavnom obezbjeđivani od istih dobavljača. Osim navedenih nepravilnosti u postupku revizije je utvrđeno da se u pojedinačnim slučajevima pravdanje smještaja na službenom putu vrši nefiskalnim računom koji je pribavljen od dobavljača iz grada u koji zaposleni nije bio upućen na službeno putovanje.

U postupku revizije su utvrđene sledeće nepravilnosti kod putnih naloga koji se odnose na

službena putovanja u inostranstvu:

Putne naloge za službena putovanja u inostranstvu ne prati potrebna dokumentacija kao što je pozivno pismo, kopija avionske karte, odluka o službenom putovanju u inostranstvu, izvještaj sa službenog putovanja itd.

Iz blagajne su putnim nalozima vršene isplate i licima koja nisu zaposlena u Ministarstvu unutrašnjih poslova i javne uprave. Navedene isplate se odnose na isplate paušala ruskim pilotima po ugovoru broj 01-2211/1 od 27.06.2008. godine za pružene usluge u ukupnom iznosu od 34.650,00€.

Ostali troškovi U postupku revizije je utvrđeno da su iz blagajne takođe vršene isplate troškova po osnovu opravki i održavanja vozila, sitni materijalni troškovi i sl. koji su većinom pravdani na osnovu nefiskalnih računa. Državna revizorska institucija preporučuje da MUP i JU posebnu pažnju obrati na validnost

dokumentacije koja služi kao osnov za pravdanje troškova po putnim nalozima za službena putovanja u zemlji i inostranstvu. Takođe se preporučuje MUP-u i JU da popunjavanje i pravdanje putnih naloga vrši u skladu sa Uredbom o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika ("Sl. list RCG", br. 24/05,42/05,70/06).

U postupku revizije je takođe utvrđeno da MUP i JU nema Pravilnike (unutrašnja akta) kojima bi se utvrdila pravila i procedure za regulisanje potrošnje goriva, telefona, reprezentacije, službena putovanja u zemlji i inostranstvu, i sl. Donošenje ovih akata imalo bi značaja za uspostavljanje efikasnijeg sistema internih kontrola, a sve u cilju ekonomičnijeg trošenja javnih sredstava.

13

Državna revizorska institucija preporučuje MUP-u i JU da izradi interna akta kojima bi se regulisala potrošnja goriva, telefona, reprezentacije, službena putovanja u zemlji i inostranstvu. Ovim internim aktima detaljno bi se utvrdila pravila i procedure za odobravanje i pravdanje izdataka po ovim osnovama.

7. POTRAŽIVANJA ZA STAMBENE KREDITE U postupku revizije na osnovu raspoložive dokumentacije (pregleda ovjerenog od strane odgovornog lica) utvrđeno je da potraživanja za date stambene kredite i otkupljene stanove na rate na dan 31.12.2008. godine iznose 1.505.814,80€. Potraživanja po ovom osnovu odnose se na potraživanja iz ranijih godina koja su prenešena kao početno stanje, dok je u 2008. godini isplaćeno iz sredstava stambenog fonda MUP-a i JU 33.609,38€ shodno Rješenju br. 01-3342/1 od 13.10.2008. godine na ime kupovine stana koji je dodijeljen savjetniku Ministra kao kadrovsko rješenje. Odobravanje sredstava za stambene kredite MUP-a i JU vrši shodno Pravilniku o rješavanju stambenih potreba službenika i namještenika Ministarstva unutrašnjih poslova i javne uprave i utvrđene rang liste za dodjelu istih. Sredstva su odobravana na 20 godina sa kamatnom stopom 2% na godišnjem nivou. Iznos odobrenog stambenog kredita umanjivan je 5% za svaku godinu radnog staža a najviše 80% shodno Odluci Vlade Crne Gore a koja je donešena u skladu sa Zakonom o etažnoj svojini („Sl. list RCG“, broj 21/95). Revizijom je utvrđeno da MUP i JU ne obezbjeđuje analitičku evidenciju potraživanja za stambene kredite. DRI preporučuje MUP-u i JU da obezbijedi analitičku evidenciju potraživanja po svakom

korisniku stambenog kredita i otkupljenog stana na rate, da evidenciju usaglasi sa službom nadležnom za dodjelu stambenih kredita i otkup stanova, kao i sa službom za obračun zarada koja vrši obustave zaposlenim po ovom osnovu. Takođe se preporučuje da usaglasi potraživanja sa pravnim licima i Fondom PIO, kod kojih su u radnom odnosu bivši zaposleni MUP-a i JU tj. kojima je prestao radni odnos zbog odlaska u penziju a imaju nezmirene obaveze po osnovu stambenih kredita.

14

8. PREGLED PLANIRANIH I OSTVARENIH RASHODA U tabeli 2 dat je pregled planiranih i ostvarenih izdataka MUPA i JU po pozicijama za 2007. i 2008. godinu.

Tabela 2

Na osnovu prezentiranih podataka u tabeli možemo zaključiti da su planirani izdaci za 2008. godinu veći u odnosu na planirane iz 2007. godine za 20,13%. Takođe, je evidentno da su ostvareni izdaci u 2008. godini veći za 21,81% u odnosu na 2007. godinu. U tabeli je dat prikaz ostvarenih izdataka po evidenciji Glavne knjige Trezora koji ukupno iznose 20.248.342,00€ i ostvarenih izdataka po evidenciji MUP-a i JU u iznosu od 20.352.440,17€. Navedena razlika od 104.097,19€ odnosi se na kompenzaciju kojom je MUP i JU kompenzirao svoja potraživanja i obaveze po osnovu pružanja helikopterskih usluga. Za navedenu kompenzaciju ne postoji saglasnost Ministarstva finansija. Kompenziranje međusobnih potraživanja i obaveza dovelo je do povećanja prihoda i rashoda u evidenciji MUP-a i JU za 104.097,19€ u odnosu na evidenciju Glavne knjige Trezora.

15

9. ZARADE I OSTALE NAKNADE

U postupku revizije je utvrđeno da Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave obračun zarada i naknada vrši u skladu sa:

Zakonom o državnim službenicima i namještenicima ("Sl. list Crne Gore", br. 50/08); Zakonom o unutrašnjim poslovima iz 1994. godine, koji je prestao da se primenjuje donošenjem

Zakona o policiji iz 2005. godine; Zakona o zaradama državnih službenika i namještenika ("Sl. list RCG", br. 27/04, "Sl. list Crne

Gore", br. 17/07, 27/08); Uredbom o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika "Sl. list RCG", br.

24/05, 42/05, 70/06)

Prosječan broj zaposlenih u MUP-u i JU tokom 2008. godine iznosio je 608, od kojih 16,47%. predstavljaju zaposleni na određeno vrijeme. Takođe je utvrđeno da 331 zaposleni ostvaruje pravo po osnovu benificiranog staža shodno Pravilniku o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji MUP-a iz 2000. tj. 2002. godine.

Revizijom je utvrđeno da je oko 90% zaposlenih u MUP-u i JU raspoređeno na radna mjesta

shodno Pravilniku o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji iz 2000. godine tj. izmijenama iz 2002. godine. Ostali zaposleni raspoređeni su shodno Pravilniku o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji iz 2007. godine. Ovaj Pravilnik je u dva navrata tokom 2008. godine dopunjavan. Po ovom Pravilniku za obavljanje poslova i radnih zadataka iz djelokruga MUP-a i JU predviđeno je 448 službeničkih mjesta sa 739 izvršilaca.

Revizijom je utvrđeno da MUP i JU nije izvršio raspoređivanje zaposlenih na predviđena radna mjesta shodno važećem Pravilniku iz 2007. godine. DRI preporučuje MUP-u i JU da izvrši raspoređivanje svih zaposlenih na radna mjesta

shodno važećem Pravilniku. U postupku revizije državni revizor je takođe utvrdio da se zarade za oko 90% zaposlenih,

obračunavaju na osnovu rješenja o zaradama koja je donio ministar unutrašnjih poslova i koeficijenata iz Liste razvrstavanja i rangiranja službeničkih mjesta za utvrđivanje zarada službenika Ministarstva unutrašnjih poslova koja se temelji na Zakonu o unutrašnjim poslovima iz 1994. godine. Svim zaposlenim se koeficijent linearno uvećavao 15% na osnovu Zaključka Vlade iz 1996. godine koji nije prezentiran u postupku revizije. Takođe utvrđeno da je zarada mjesečno uvećavana za 30% zaposlenim po osnovu ostvarenog prava na benificirani staž. Za ostale zaposlene obračun zarada se vrši shodno Zakonu o zaradama državnih službenika i namještenika i rješenja o zaradama, koje je donio ministar finansija.

U postupku revizije je utvrđeno da obračun zarada za zaposlene, MUP i JU vrši u Sektoru za informacione tehnologije. Obračun zarada za 90% zaposlenih vrši se na osnovu rješenja koje je donio ministar MUP-a i JU, a za preostale službenike i namještenike obračun se vrši na osnovu rješenja koje je donio ministar finansija.

DRI preporučuje da obračun zarada za zaposlene u MUP-u i JU vrši stručna služba

Ministarstva finansija shodno Uputstvu o radu Državnog trezora (tačka 109).

16

U postupku revizije utvrđeno da 52% zaposlenih u MUP-u i JU od ukupnog broja zaposlenih ostvaruje pravo na staž osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem (benificirani radni staž).

S obzirom da je Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave pretrpjelo značajne promjene u pogledu organizacije i nadležnosti, kao i da je protekao rok od pet godina od utvrđivanja radnih mjesta tj. poslova na kojima se staž osiguranja računa sa uvećanim trajanjem, shodno Zakonu o penzijskom i invalidskom osiguranju, član 72, MUP i JU nije pokrenuo postupak ponovne ocjene opravdanosti ostvarivanja prava po osnovu staža osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem.

Revizija radnih mjesta, odnosno poslova na kojima se priznaje pravo na benificirani staž, smatra se ponovna ocjena postojanja uslova iz člana 70 Zakona na osnovu koje se utvrđuje na kojim radnim mjestima, odnosno poslovima prestaje računanje staža osiguranja s uvećanim trajanjem, odnosno na kojima se mijenja stepen uvećanja staža, kao i na kojim radnim mjestima, odnosno poslovima se uvodi računanje staža osiguranja sa uvećanim trajanjem. Revizija radnih mjesta, odnosno poslova se vrši na način i po postupku po kojima se vrši njihovo utvrđivanje.

DRI preporučuje MUP-u i JU da u saradnji sa Fondom PIO sprovede postupak ponovne

ocjene opravdanosti ostvarivanja prava po osnovu staža osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem (benificirani radni staž). Takođe se MUP-u i JU preporučuje da važećim Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji utvrdi radna mjesta odnosno poslove koja ispunjavaju uslove za ostvarivanje prava na benificirani radni staž.

Primjenom metode slučajnog uzorka je izvršen uvid u personalne dosijee zaposlenih i na osnovu iste je utvrđeno da u pojedinačnim slučajevima lice raspoređeno na određeno radno mjesto ne ispunjava potrebne uslove u dijelu radnog staža ili položenog stručnog ispita za rad u organima državne uprave.

10. IZDACI ZA BRUTO ZARADE I DOPRINOSE NA TERET POSLODAVCA

Revizijom je utvrđeno da sredstva odobrena budžetom CG za zarade zaposlenih u MUP-u i JU za 2008. godinu iznose 7.365.784,49€ a navedeni izdaci izvršeni su u iznosu od 7.248.871,77€, što je za 1,59% manje od planiranih sredstava.

Pregled planiranih i izvršenih izdataka po pozicijama bruto zarada i doprinosa na teret poslodavca dat je u tabeli br.3

Tabela 3

17

10.1 Pozicija 4111 neto zarade Na poziciji neto zarada evidentirani su izdaci u iznosu 3.932.174,42€ a isti su planirani u iznosu od 3.999,445,14€. U postupku revizije na osnovu raspoložive dokumentacije utvrđeno je da je sa ove pozicije izvršeno plaćanje izdataka u iznosu 205.374,38€ koji se ne odnose na neto zarade i to: otpremnine, doprinosi, isplaćene nagrade zaposlenim, naknade po ugovorima o djelu, pomoći zaposlenim i ostale naknade.

10.2 Pozicija 4112 porez na zarade Na poziciji poreza na zarade evidentirani su izdaci u iznosu 799.119,51€ koliko iznose i planirana sredstva. U postupku revizije na osnovu raspoložive dokumentacije utvrđeno je da je sa ove pozicije izvršeno plaćanje izdataka u iznosu 52.275,18€ koji se ne odnose na neto zarade i to: otpremnine, doprinosi i prirezi.

10.3 Pozicija 4113 doprinosi na teret zaposlenih Na poziciji doprinosi na teret zaposlenih evidentirani su izdaci u iznosu od 1.052.003,67€ koliko iznose i planirana sredstva.

Revizijom je utvrđeno da su sa ove pozicije plaćeni i izdaci u iznosu 67.913,99 € koji se ne odnose na doprinose na teret zaposlenih i to: otpremnine, doprinose na teret poslodavca, prirez i doprinos sindikatu.

10.4 Pozicija 4114 doprinosi na teret poslodavca Na poziciji doprinosi na teret poslodavca evidentirani su izdaci u iznosu od 1.356.117,75€ a planirana sredstva iznose 1.405.759,80€

Revizijom je utvrđeno da su sa ove pozicije plaćeni i izdaci u iznosu 248.774,12€ koji se ne odnose na doprinose na lična primanja na teret poslodavca i to: doprinos PIO za fizička lica, doprinosi na teret zaposlenih, otpremnine, prirez i ostale naknade.

10.5 Pozicija 4115 prirez Na poziciji prirez na porez evidentirani su izdaci u iznosu 109.456,42€ koliko iznose i planirana sredstva.

Revizijom je utvrđeno da su sa ove pozicije plaćeni i izdaci u iznosu 4.100,73 € koji se ne odnose na prirez na porez i to: doprinosi na teret poslodavca i zaposlenog, otpremnine, porez i doprinos PIO za benificirani staž.

18

Na osnovu prezentiranih podataka državni revizor je konstatovao da MUP i JU prilikom plaćanja izdataka sa navedenih pozicija nije poštovao Pravilnik o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i opština.

Revizijom je utvrđeno da je sa pozicije bruto zarada i doprinosa na teret poslodavca isplaćeno

izdataka u iznosu 360.791,77€ koji se odnose na izdatke po drugom osnovu (otpremnine, nagrade, pomoći i naknade po ugovoru o djelu).

Osim zarada za redovni rad zaposlenim su isplaćivane i nagrade zbog povećanog obima posla, za dodatna angažovanja u komisijama ili projektima, na izradi podzakonskih propisa, nadzor nad izvođenjem radova ili ostvarenih rezultata u radu. Izdaci po ovom osnovu u 2008. godini su iznosili 353.834,62€ u neto iznosu, odnosno 525.118,30€ u bruto iznosu. Nagrade su isplaćivane u visini od jedne do dvije zarade koje ostvaruje zaposleni. Revizijom je utvrđeno da je u pojedinačnim slučajevima zaposlenim MUP-u i JU isplaćivana nagrada svakog mjeseca tokom fiskalne godine. Ove nagrade isplaćivane su shodno Rješenjima ministra MUP-a i JU. Shodno Zakonu o zaradama državnih službenika i namještenika rješenje o varijabilnom dijelu zarade za zaposlene u organima državne uprave treba da donosi ministar nadležan za poslove Budžeta na osnovu odluke starješine organa o ispunjavanju uslova za varijabilni dio zarada. U vezi naprijed navedenog a u cilju detaljnijeg prezentiranja obračuna zarada u MUP-u i JU, u tabeli 4 dat je prikaz izvršenih isplata zarada za 2008. godinu na osnovu podataka iz MUP-a i JU. Tabela 4

Ministarstvo nadležno za poslove budžeta vodi centralnu evidenciju o zaradama državnih službenika, odnosno namještenika. Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave je dužno da Ministarstvu finansija dostavi potrebne podatke o zaposlenim, radi omogućavanja unosa u centralnu evidenciju, a nakon toga i da do 20-og u mjesecu za koji se vrši obračun dostavlja spisak za obračun zarada sa podacima o zaposlenim, koji sadrži:potrošačku jedinicu; ime i prezime zaposlenog; šifru zaposlenog; jedinstveni matični broj zaposlenog, naziv radnog mjesta ili zvanje zaposlenog; školsku spremu; koeficijent za obračun fiksnog dijela zarade; minuli rad; dodatak na zarade (po osnovu posebnih uslova rada, prekovremenog rada,

19

noćnog rada, rada u dane državnih i vjerskih praznika i dr.); varijabilni dio zarade, dežurstva i sl.;ostvarene časove rada (redovan rad i privremena spriječenost za rad) i napomene. Subjekt revizije je shodno Zakonu o porezu na dohodak fizičkih lica sastavljao i podnosio nadležnom poreskom organu obrazac OPD1.

11. OSTALA LIČNA PRIMANJA

11.1 Pozicija 4121 naknade za topli obrok Na ovoj poziciji evidentirani su izdaci za topli obrok u iznosu od 185.550,00€ .Ovi izdaci u istom iznosu su i planirani. Naknada za topli obrok je isplaćena za zaposlene u MUP-u i JU za 11 mjeseci u iznosu od po 25,00€ po zaposlenom mjesečno, što ukupno iznosi 161.199,70€. U postupku revizije utvrđeno je da su sa ove pozicije vršeno plaćanje po osnovu naknada shodno rješenju br. 01-4009/1 u iznosu 24.350,30€

11.2 Pozicija 4122 naknada za regres Na ovoj poziciji evidentirani su izdaci za regres u iznasu 109.575,00€. Izdaci su planirani u istom iznosu. Naknada za korišćenje godišnjeg odmora je isplaćena za zaposlene u MUP-u i JU, u iznosu od po 150,00€. po zaposlenom što ukupno iznosi 92.250,00€. Na isplaćeni iznos naknada za regres plaćena je provizija 5% što iznosi 4.800,00€. Sa ove pozicije isplaćen je regres za 25 lica koja su angažovana za rad u MUP-u po osnovu ugovora o djelu u ukupnom iznosu od 3.750,00€, shodno Rješenju ministra MUP-a i JU .Takođe je sa ove pozicije izvršeno plaćanje naknada zaposlenim po rješenju ministra br. 01-4009/1 u iznosu od 8.625,00€.

11.3 Pozicija 4124 naknada za stanovanje i odvojeni život Na ovoj poziciji evidentirane su izdaci za stanovanje i odvojeni život u iznosu od 20.000€ koliko su i planirana sredstva . Sa ove pozicije je isplaćena naknada za odvojeni život u ukupnom iznosu od 7.820,00€. Naknadu za odvojeni život od porodice je u toku 2008. godine isplaćivana shodno Rješenju ministra u visini od po dvije minimalne cijene rada za šest zaposlenih. Revizijom je utvrđeno da je sa ove pozicije vršeno plaćanje izdataka i po drugim osnovima, i to: naknada po osnovu Ugovora br.01-400/02 o finansiranju džudo kluba u iznosu od 1,720,00€, naknade zaposlenim po rješenju ministra br. 01-4009/1 u iznosu od 6.692,34€ i plaćanje naknade shodno odluci br.9599/1 i sporazumu o vansudskom poravnanju br. 130/04 i br. 403/7-4976/1.

20

11.4 Pozicija 4125 naknada za prevoz Na ovoj poziciji evidentirani su izdaci po osnovu naknada za prevoz u iznosu 37.000,00€ .Izdaci su planirani u navedenom iznosu. Revizijom je utvrđeno da je naknada za prevoz isplaćena za 3 zaposlena shodno rješenju Ministra MUP-a i JU u ukupnom iznosu od 2.840,00€. Takođe je revizijom utvrđeno da je sa ove pozicije vršeno plaćanje izdataka koji se ne odnose na izdatke za prevoz i to: naknadu po osnovu Ugovora br.01-400/02 o finansiranju džudo kluba u iznosu od 1,720,00€ i naknade zaposlenim po rješenju ministra br. 01-4009/1 u iznosu od 14.100,00€. Sa ove pozicije je podignuta gotovina u iznosu od 18.340,00€.

11.5 Pozicija 4129 ostale naknade Planirani izdaci za ostale naknade iznose 214.833,28€, a isti su ostvareni u iznosu od 331.746,05€, što je za 154,42% više od planiranih izdataka. U postupku revizije na osnovu raspoložive dokumentacije državni revizor je utvrdio da su sa ove pozicije vršena plaćanja po osnovu sledećih izdataka i to: pomoći zaposlenim u iznosu od 69.644,50€, naknade za rad u komisijama 206.164,57€, naknade po ugovoru o djelu u iznosu 14.722,04€ i naknade po osnovu nagrada zaposlenim u iznosu 10.750,00€ i ostale naknade u iznosu 1.244,86€. Revizijom je utvrđeno da je MUP i JU u 2008. godini ukupno isplatio 110.612,12€ na ime pomoći zaposlenima (bolest ili smrt zaposlenog ili člana uže porodice); da je po osnovu naknada za rad u komisijama u 2008 godini isplaćeno 240.019,89€ u neto iznosu. U postupku revizije je na osnovu raspoložive dokumentacije utvrđeno da je 104.750,00€ isplaćeno po osnovu učešća u radu Koordinacionog odbora za reformu lokalne samouprave, njegovih komisija i radnih tijela, 21.000,00€ po osnovu učešća u Komisiji za azil i 114.269,89€ po osnovu učešća u komisijama za sprovođenje postupka javnih nabavki. Po osnovu učešća u komisijama za sprovođenje postupka javnih nabavki članovi komisija su ostvarivali neto naknade u iznosima od 50,00€ do 5.000,00€ po učešću u jednoj komisiji. Osim zaposlenih u MUP-u i JU u radu ovih komisija učestvovali su i zaposleni iz drugih državnih organa i ostvarivali neto naknade po osnovu rada u komisijama i do 6.000,00€ godišnje. Revizijom je utvrđeno da MUP i JU isplatu naknada za rad u komisijama vrši na osnovu Rješenja ministra. Takođe je utvrđeno da MUP i JU nema unutrašnji Pravilnik kojim bi se utvrdili, uslovi i kriterijumi za određivanje visine naknada za rad u pojedinim komisijama. Visinu naknada članovima komisije treba procentualo utvrditi u odnosu na redovnu zaradu. DRI preporučuje MUP-u i JU da donese interni akt kojim bi se utvrdili uslovi i kriterijumi za

određivanje visine naknada za rad u pojedinim komisijama. Visinu naknada članovima komisija treba procentualno utvrditi u odnosu na redovnu zaradu.

21

U postupku revizije takođe je utvrđeno da je MUP i JU u 2008. godini isplatio naknade po osnovu zaključenih ugovora o djelu u iznosu 217.563,50€. Angažovanje po ugovoru o djelu vršeno je za obavljanje sledećih poslova i to: poslova u avio jedinici, administrativnih poslova u sektorima za izdavanje ličnih isprava, poslova održavanja higijene, poslova učešća u radu tenderskih komisija, poslove savjetnika za unutrašnju bezbjednost i sl. Angažovanje lica po ugovoru o djelu obično se vrši na duži period (6 – 12 mjeseci.); MUP i JU je takođe isplatio otpremnine zbog prestanka radnog odnosa za 31 zaposlenog u ukupnom iznosu od 281.139,55€ shodno Zaključku Vlade RCG br. 03-1507, a na osnovu zahtjeva zaposlenog za prestanak službe i Rješenja o prestanku radnog odnosa koje je donio ministar MUP-a i JU. Shodno Zaključku otpremnina je isplaćivana u iznosu od 12 bruto zarada, 11 naknada za topli obrok i regres po zaposlenom. Iznosi isplaćeni po osnovu otpremnina su se kretali od 3.132,67€ do 19.491,23€ u zavisnosti od zarade koju je imenovani ostvarivao. Osim navedenih isplata MUP i JU je svim zaposlenim isplatio jednokratnu novčanu naknadu u iznosu od 200,00€, što ukupno iznosi 124.400,00€.

12. RASHODI MATERIJALA I USLUGA

12.1 Pozicija 4131 – izdaci za materijal

Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 5.195.166,67€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na ovoj poziciji evidentirani su sledeći izdaci i to: izdaci za izradu registarskih tablica, adaptacije i opremanje šalter sala MUP-a i JU po opštinama za potrebe izdavanja novih ličnih i putnih dokumenata, plaćanje carine za uvoz obrazaca za lična dokumenata, ugostiteljskih usluga, plaćanja prema inostranstvu u ratama po osnovu ugovora o izradi ličnih dokumenata, kancelarijski materijal, nadoknada po osnovu prestanka radnog odnosa shodno rješenju br. 119/08-6619 a na osnovu Zaključku Vlade CG br. 03-1507 od 26.2.2008. godine, i sl.

Kontrola navedene pozicije je vršena na bazi uzorka, primjenom revizorskog programa IDEA. Metodom uzorka je testirano 79,31% populacije tj. 4.120.339,38€.

Revizijom je utvrđeno da se većina testiranih izdataka koji su evidentirani na ovoj poziciji ne odnose na izdatke za materijal, već na izdatke nastale po osnovu ugovorenih usluga, po osnovu isplaćenih otpremnina zaposlenim za čijim je radom prestala potreba i sl.

12.2 Pozicija 4132 – izdaci za službena putovanja Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 200.000,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Sa ove pozicije je podignuta gotovina za potrebe blagajne u iznosu od 199.333,37€.Ovi izdaci detaljno su obrazloženi u dijelu blagajničkog poslovanja.

22

12.3 Pozicija 4133 – rashodi za reprezentaciju Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 8.000,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci za usluge smještaja instruktora helikopterske jedinice i ugostiteljske usluge. Kontrola navedene pozicije je vršena na bazi uzorka, primjenom revizorskog programa IDEA. Metodom uzorka je testirano 52,54% populacije tj. 4.203,17€.

12.4 Pozicija 4134 – rashodi za energiju

Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 900.000,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Kontrola navedene pozicije je vršena na bazi uzorka, primjenom revizorskog programa IDEA. Metodom uzorka je testirano 69,07% populacije tj. 621.628,31€. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci po osnovu utrošene električne energije, lož ulja, goriva za avione i helikoptere i goriva za službena vozila. Gorivo za potrebe službenih vozila se obezbjeđuje putem točenja na sopstvenoj pumpi u Zagoriču, točenje na pumpama Jugopetrola korišćenjem kartica CKB banke i trošenje goriva koje se pravda nefiskalnim računima uz putne naloge. U postupku revizije je utvrđeno da odobreni limit za potrošnju goriva na mjesečnom nivou po službenom vozilu u MUP-u I JU iznosi od 70 litara do 1500 litara, i da se ne obezbjeđuje evidencija potrošnje goriva po službenom vozilu i pređenoj kilometraži.

DRI preporučuje da MUP i JU obezbijedi evidenciju potrošnje goriva po svakom službenom

vozilu i pređenoj kilometraži, kao i da razmotri opravdanost dozvoljenih limita za potrošnju goriva u cilju ekonomičnijeg trošenja goriva i smanjenja troškova po tom osnovu.

12.5 Pozicija 4135 – rashodi za telefonske usluge Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 169.994,07€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci za telefonske usluge mobilne, fiksne telefonije kao i zakupa mjesnog voda. Takođe je revizijom utvrđeno da je sa ove pozicije izvršeno plaćanje u iznosu 21.668,38€ na ime pruženih usluga obezbjeđenja objekta od strane Security Guard Montenegro. Kontrola navedene pozicije je vršena na bazi uzorka, primjenom revizorskog programa IDEA. Metodom uzorka je testirano 76,43% populacije tj. 129.933,35€.

12.6 Pozicija 4136 – Rashodi za poštanske usluge

Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 10.000,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Kontrola navedene pozicije je vršena na bazi uzorka, primjenom revizorskog programa IDEA. Metodom uzorka je testirano 63,32% populacije tj. 6.331,53€ .

23

12.7 Pozicija 4137 – bankarske usluge

Izdaci ostvareni na ovoj poziciji znose 25.000,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci za bankarsku proviziju po osnovu isplaćenih otpremnina, zarada, plaćanja za nabavku opreme za izradu identifikacionih dokumenata, kao i po osnovu plaćanja usluga održavanja helikoptera. Kontrola navedene pozicije je vršena na bazi uzorka, primjenom revizorskog programa IDEA. Metodom uzorka je testirano 55,55% populacije tj. 13.888,67€

12.8 Pozicija 4139 – ugovorene usluge Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 1.325.339,47€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci nastali po osnovu finansiranja džudo kluba “Akademik”, ugovora o djelu, održavanja aviona, osiguranja, refundacije troškova vode, struje, kancelarijskog materijala sekretarijatu Nikšić srazmjerno kvadraturi koju koristi MUP i JU, po osnovu nabavke operativno-komunikacione opreme, iznajmljivanja aviona za gašenje požara od FSUAE Emercom Rusija, održavanja helikoptera, uplate za isporučenu opremu za izradu identifikacionih dokumenata, nabavke kompjuterske opreme.

Kontrola navedene pozicije je vršena na bazi uzorka, primjenom revizorskog programa IDEA.

Metodom uzorka je testirano 81,20% populacije tj. 1.076.221,05€.

Revizijom je utvrđeno da se dio testiranih izdataka koji su evidentirani na ovoj poziciji ne odnose na izdatke za ugovorene usluge, već na izdatke nastale, po drugom osnovu.

13. TEKUĆE ODRŽAVANJE

13.1 Pozicija 4142 – tekuće održavanje građevinskih objekata Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 100.000,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci za rekonstrukciju poslovnih prostora MUP-a i JU po Crnoj Gori, plaćanje mjesečne rate za stručni nadzor nad rekonstrukcijom graničnog prelaza na Božaju, kao i isplatu 80% duga za izradu projektne dokumentacije za Sportski objekat u kompleksu Policijske akademije u Danilovgradu, ugradnje video nadzora, plaćanje okončane situacije za nabavku dizel agregata, za obezbjeđivanje stalnog napajanja prostorija za izradu identifikacionih dokumenata po Crnoj Gori. Kontrola navedene pozicije je vršena primjenom revizorskog programa IDEA. Testirano je 67,88% populacije tj. 67.882,57€ .

24

13.2 Pozicija 4143 – tekuće održavanje opreme

Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 157.137,20€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci za održavanje vozila, sanaciju telefonskog napojnog kabla, izvođenje građevinskih radova na sanaciji poslovnih prostorija MUP-a i JU po Crnoj Gori, kancelarijski namještaj, nabavku i ugradnju aluminijske bravarije, stručni nadzor nad rekonstrukcijom graničnog prelaza na Božaju, jednokratnu novčanu pomoć, i sl. Kontrola navedene pozicije je vršena primjenom revizorskog programa IDEA. Testirano je 76,65% populacije tj. 157.137,20€.

Revizijom je utvrđeno da se većina testiranih izdataka koji su evidentirani na ovoj poziciji ne odnose na izdatke tekućeg održavanja, već na izdatke nastale, po osnovu isplaćenih novčanih pomoći, po osnovu nabavke kancelariskog namještaja i sl.

14. RENTA

14.1 Pozicija 4161 – zakup objekata

Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 149.999,98€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane

izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci za zakup poslovnih prostora po opštinama u Crnoj Gori, nabavka obrazaca za izdavanje ličnih dokumenata kao i troškovi skladištenja i špedicije.

Kontrola navedene pozicije je vršena primjenom revizorskog programa IDEA. Testirano je 90,31% populacije tj. 135.470,58€.

15. OSTALI IZDACI

15.1 Pozicija 4181 – komunalne naknade Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 100.000,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci za grijanje poslovnih prostorija, vodovod i kanalizaciju, odvoz komunalnog otpada, naknade za korišćenje gradskog građevinskog zemljišta, gorivo za avione i helikoptere, utrošenu električnu energiju i sl. Kontrola navedene pozicije je vršena primjenom revizorskog programa IDEA. Testirano je 48,59% populacije tj. 48.591,09€.

Revizijom je utvrđeno da se većina testiranih izdataka koji su evidentirani na ovoj poziciji ne odnose na izdatke komunalnih usluga, već na izdatke nastale po osnovu nabavke goriva, po osnovu potrošnje električne energije i sl.

25

15.2 Pozicija 4182 – kazne

Izdaci ostvareni na ovoj poziciji iznose 2.600,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Sa ove pozicije je plaćen dio fakture koji se odnosi na nabavku putničkog vozila . Kontrola navedene pozicije je vršena primjenom revizorskog programa IDEA. Testirano je 100% populacije tj. 2.600,00€

Revizijom je utvrđeno da se izdaci koji su evidentirani na ovoj poziciji ne odnose na izdatke kazni, već na izdatke nastale po osnovu nabavke putničkog vozila.

15.3 Pozicija 4183 – takse

Izdaci ostvareni na ovoj pozicij iznose 29.500,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Sa ove pozicije su plaćeni troškovi za štampanje poziva za otvoreni postupak javnih nabavki, troškovi carine, troškovi ekološke saglasnosti na elaborat, troškovi usluga skladištenja i plaćanje dijela fakture za nabavku putničkog vozila.

Revizijom je utvrđeno da se testirani izdaci koji su evidentirani na ovoj poziciji ne odnose na

izdatke taksi, već na izdatke nastale po osnovu nabavke putničkog vozila, po osnovu troškova ekološke saglasnosti, troškova štampanja poziva za postupak javnih nabavki. Kontrola navedene pozicije je vršena primjenom revizorskog programa IDEA. Testirano je 71,14% populacije tj. 20.984,95€.

16. KAPITALNI IZDACI

16.1 Pozicija 4415 – izdaci za opremu

Izdaci ostvareni na ovoj pozicij iznosi 3.360.000,00€ i isti su ostvareni 100% u odnosu na planirane izdatke. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci za nabavku kompjuterske opreme, izvođenje građevinskih radova, nabavku putničkih vozila, nabavku opreme za implementaciju sistema za ID, plaćanje carine, i sl.

Kontrola navedene pozicije je vršena primjenom revizorskog programa IDEA. Testirano je 95,97% populacije tj. 3.224.482,23€.

16.2 Pozicija 4416 – izdaci za investiciono održavanje

Saldo kartice 4415 iznosi 535.000,00€. Na navedenoj poziciji su evidentirani izdaci stručni nadzor na rekonstrukciji graničnog prelaza Božaj, izdaci za građevinske i elektro radove na adaptaciji poslovnih prostorija MUP-a i JU po Crnoj Gori, izdaci za nabavku dizel agregata, održavanje helikoptera, nabavku opreme za obveznike civilne zaštite, plaćanje rate Data Card-u i sl.

Kontrola navedene pozicije je vršena primjenom revizorskog programa IDEA. Testirano je 80,81%

populacije tj. 432.341,58€.

26

U postupku revizije na osnovu raspoložive dokumentacije, a na osnovu testiranih izdataka po pozicijama revizor je utvrdio da MUP i JU evidentiranje i plaćanje izdataka u većini slučajeva ne vrši u skladu sa Planom odobrenih budžetskih sredstava i Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština . DRI preporučuje MUP-u i JU da budžetska sredstva koristi u skladu sa Planom odobrenih

budžetskih sredstava i Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština, u visini i za namjene koje su određene budžetom.

17. SOPSTVENI PRIHODI U postupku revizije je utvrđeno da MUP i JU (Sektor upravnih unutrašnjih poslova) ostvaruje prihode po osnovu prikupljanja taksi od fizičkih lica po osnovu registracije vozila, izdavanja uvjerenja o državljanstvu i izdavanja drugih ličnih dokumenata (lične karte, vozačke dozvole, pasoša...). Revizijom je konstatovano da MUP i JU ne obezbjeđuje evidenciju ovih prihoda, ne vrši usaglašavanje broja obrađenih predmeta sa iznosom naplaćenih prihoda od taksi u odnosu na pojedinačne vrste taksi kao i ukupno usaglašavanje ostvarenih prihoda sa stvarno naplaćenim prihodima koji su evidentirani u glavnoj knjizi trezora. Takođe je revizijom utvrđeno da je MUP i JU pored prihoda od taksi ostvaruje prihode i po osnovu pružanja helikopterskih usluga i zakupa zemljišta. Prihodi ostvareni u 2008. godini po ovom osnovu iznose 297.281,59€. Ovi prihodi su utvrđeni na osnovu knjigovodstvene evidencije koju obezbjeđuje MUP i JU. Uvidom u evidenciju glavne knjige trezora konstatovano je da ukupni prihodi koje ostvaruje MUP i JU iznose 5.637.422,95€. DRI preporučuje MUP-u i JU da obezbijedi efikasan sistem naturalnog i vredonosnog

evidentiranja broja obrađenih predmeta i obračunatih prihoda od taksi po vrsti. Takođe se preporučuje da MUP i JU vrši usaglašavanje ostvarenih prihoda po svim osnovima (mjesečno ili kvartalno) sa stvarno naplaćenim prihodima koji su evidentirani u Glavnoj knjizi Ministarstva finansija i trezora. Ovim usaglašavanjem obezbijedio bi se efikasan i pouzdan sistem kontrole naplaćenih prihoda i njihova sveobuhvatnost. Evidencije trebaju da budu formirane tako da daju pojedinačne i ukupne iznose ostvarenih prihoda po vrstama, uplatiocima i iznosima u skladu sa evidencijama koje obezbjeđuje Glavna knjiga Ministarstva finansija i trezora.

27

18. JAVNE NABAVKE

Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave je shodno članu 27 Zakona o javnim nabavkama Direkciji za javne nabavke 28.12.2007. godine br. 01-3500/1 dostavilo Plan javnih nabavki za 2008. godinu, po kojem su planirana sredstva na ime javnih nabavki iznosila 2.120.000,00€:

Tokom 2008. godine Ministarstvo je u dva navrata izvršilo dopunu Plana javnih nabavki, čime su sredstva na ime javnih nabavki uvećana za 2.350.000,00€ i 3.159.000,00€, tako da su planirana sredstva za javne nabavke u 2008. godini ukupno iznosila 7.629.000,00€.

18.1 Pregled planiranih javnih nabavki Tabela 5

U postupku revizije nam je prezentiran izvještaj o sprovedenim javnim nabavkama MUP-a i JU po kome je vrijednost javnih nabavki po sprovedenim postupcima ukupno iznosila 10.879.071,90€.

18.2 Pregled izvršenih javnih nabavki Tabela 6

Uvidom u prezentirani izvještaj o izvršenim javnim nabavkama je utvrđeno:

Metoda tendera i pregovaračkog postupka je primijenjena za 93,85% nabavki, koje se odnose na:

Tabela 7

28

Usluge servisiranja i nabavke djelova za helikoptere su izvršene od strane Motorflug-a u iznosu od 562.267,04€. Za ovu nabavku MUP i JU je sproveo pregovarački postupak bez prethodnog objavljivanja poziva shodno odobrenju Direkcije za javne nabavke. Iznos od 57.228,55€ se odnosio na nabavku kancelarijskog materijala i sredstava za održavanje higijene od dobavljača Wax-Impex; Grafo Crna Gora i Stratus. Od iznosa od 7.068.499,03€ koji se odnosi na nabavku opreme za potrebe MUP-a i JU, najveći dio se odnosi na sledeće nabavke:

Nabavka aviona za gašenje požara za potrebe MUP-a i JU u iznosu od 2.700.000,00€; Opremanje operativno komunikacionog centra 112 u iznosu od 3.226.834,32€; Nabavka četiri terenska vozila u iznosu od 89.600,00€; Nabavka putničkog vozila više srednje klase u iznosu od 32.000,00€. Ostale nabavke opreme se odnose na nabavke telekomunikacione i računarske opreme, opreme

sistema za ID, kancelarijskog materijala, opreme za obveznike civilne zaštite i sl.

Javne nabavke, putem ove metode, za izvođenje građevinskih radova adaptacije poslovnih prostora MUP-a i JU izvršene su u iznosu od 199.086,38€.

Javne nabavke sprovedene za izvršene usluge u iznosu od 2.143.423,23€ odnose se na usluge

izrade registarskih tablica, usluge mobilne telefonije, nabavke dnevne štampe, nabavke avio karata, usluge gašenja požara i idejnog rješenja za rekonstrukciju graničnih prelaza.

Zakup poslovnog prostora u iznosu od 179.361,00€. MUP i JU na osnovu raspisanog tendera i zaključenog ugovora sa preduzećem DOO „Sotto La Collina“ koristi poslovni prostor površine 511 m2 u ulici Gavra Vukovića bb u Podgorici, čija mjesečna zakupnina iznosi 14,62€ po m2, odnosno 7.473,37€ mjesečno.

Šoping metoda je primijenjena u 3,70% javnih nabavki i odnosi se na nabavke u ukupnom iznosu

od 402.125,33€, od čega se iznos od 323.707,79€ odnosi na građevinske i elektro radove a iznos od 78.417,54 na nabavku roba.

29

III ZAKLJUČNE KONSTATACIJE OCJENE I PREPORUKE

Na bazi utvrdenog činjenicnog stanja i izjašnjenja subjekta revizije Ministarstva unutrašnjih poslova i javne uprave (broj 01-2247/01 od 20.07.2009. god.) na izvještaj DRI (broj 40113-02-39/10 od 18.07.2008. god.) a u skladu sa članom 48 Poslovnika Državne revizorske institucije, nadležni Kolegijum u sastavu Dušan Mrdović (rukovodilac Kolegijuma) i Miroslav Ivanišević – predsjednik Senata (član Kolegijuma), na sjednici održanoj dana 28.07.2009. godine usvojio je KONACAN IZVJEŠTAJ o reviziji Godišnjeg finansijskog izvještaja Ministarstva unutrašnjih poslova I javne uprave za 2008. godinu sa sledećim konačnim ocjenama,zaključcima i preporukama.

U postupku revizije je utvrđeno da postupci i radnje koje su trebale preduzeti ovlašćene osobe

novoformiranih cjelina u saradnji sa komisijom koja je formirana da izvrši praktični dio diobenog bilansa bivšeg ministarstva nijesu preduzete. Kao posledica navedenog došlo je do kašnjenja u poslovima izrade diobenog bilansa koji su trebali biti izvršeni do marta 2007. godine,

Državna revizorska institucija preporučuje Ministarstvu unutrašnjih poslova i javne uprave

da uradi diobeni bilans i ispita razloge zbog kojih je došlo do kašnjenja u sprovođenju postupaka i radnji koje su predhodile izradi diobenog bilansa kao i da na osnovu diobenog bilansa izvrši knjiženje u svojim poslovnim knjigama i to: nefinansijske imovine (građevinskih objekata, zemljišta, opreme, sitnog inventara, zaliha roba i matrijala), finasijske imovine, gotovine u blagajni i ziro računima, potraživanja od kupaca, potraživanja od zaposlenih po osnovu stambenih kredita i akontacija, obaveza prema dobavljačima, obaveze za neizmirene zarade i naknad.Postupak podjele i evidentiranja imovine izvršiti u skladu sa Zakonom o državnoj imovini (čl.45 i 66). Sva navedena knjiženja potrebno je sprovesti kao početna stanja u poslovnim knjigama na osnovu diobenog bilansa. U postupku revizije utvrđeno je da MUP i JU ne obezbjeđuje analitičku evidenciju nefinansijske

imovine kako to nalažu: MRS za javni sektor, Zakon o imovini, Pravilnik o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština, Pravilnik o razvrstavanju materijalne i nematerijalne imovine po grupama i metodama za utvrđivanje amortizacije budžetskih i vanbudžetskih fondova i Uputstvo o radu Državnog trezora (što podrazumijeva evidenciju svakog sredstva pojedinačno po vrsti, količini, nabavnoj, otpisanoj i sadašnjoj vrijednosti, kao i da svako osnovno sredstvo ima svoj inventarni broj. Revizijom je takođe utvrđeno da se ne vrši interno zaduživanje za opremu koja se ustupa pojedinim zaposlenim na korišćenje. Zaposleni kojima su sredstva data na korištenje moraju biti interno zaduženi (reversom). U postupku revizije konstatovano je da su komisije formirane za popis imovine ujedno izvršile i procjenu imovine. Procjenu imovine potrebno je da vrši nezavisni ovlašćeni procenjivač.

DRI preporučuje MUP-u i JU da izvrši procjenu imovine od strane nezavisnog ovlašćenog

procenjivača, da formira analitičku knjigu osnovnih sredstava u kojoj će se evidentirati sva stalna sredstva sa svim bitnim elementima (inventarni broj, naziv sredstva, količina, vrsta,

30

nabavna vrijednost, ispravka vrijednosti i sadašnja vrijednost), da obezbijedi evidencije obaveza i potraživanja, i da sve analitičke evidencije usaglašava sa evidencijom glavne knjige

U postupku revizije su utvrđene sledeće nepravilnosti kod putnih naloga koji se odnose na službena putovanja u zemlji i inostranstvu.

Putni nalozi ne sadrže sve bitne elemente definisane Uredbom o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namještenika ("Sl. list RCG", br. 24/05, 42/05 od, 70/06), pravdanje putnih naloga, u pojedinačnim slučajevima, ne vrši se u skladu sa rokom koji je utvrđen Uredbom.

Pravdanje troškova prevoza i smještaja po putnim nalozima za službena putovanja u zemlji, u većini slučajeva, vrši se nefiskalnim računima. U postupku revizije je utvrđeno je da se nefiskalni računi za pravdanje troškova smještaja uglavnom obezbjeđivani od istih dobavljača. Osim navedenih nepravilnosti u postupku revizije je utvrđeno da se u pojedinačnim slučajevima pravdanja smještaja na službenom putu vrši nefiskalnim računom iz grada u koji zaposleni nije bio upućen na službeno putovanje. Putne naloge za službena putovanja u inostranstvu ne prati potrebna dokumentacija kao što je (pozivno pismo, kopija avionske karte, odluka o službenom putovanju u inostranstvu, izvještaj sa službenog putovanja itd.).

Iz blagajne su putnim nalozima vršene isplate i licima koja nisu zaposlena u Ministarstvu unutrašnjih poslova i javne uprave. Navedene isplate se odnose na isplate paušala ruskim pilotima po ugovoru broj 01-2211/1 od 27.06.2008. godine za pružene usluge u ukupnom iznosu od 34.650,00€. Državna revizorska institucija preporučuje da MUP i JU posebnu pažnju obrati na validnost

dokumentacije koja služi kao osnov za pravdanje troškova po putnim nalozima za službena putovanja u zemlji i inostranstvu. Takođe se preporučuje MUP-u i JU da popunjavanje i pravdanje putnih naloga vršiti u skladu sa Uredbom o naknadama i drugim primanjima državnih službenika i namje[tenika. U postupku revizije je takođe utvrđeno da MUP i JU nema Pravilnike (unutrašnja akta) kojima bi se

utvrdila pravila i procedure za regulisanje potrošnje goriva, telefona, reprezentacije, službena putovanja u zemlji i inostranstvu, i sl. Donošenje ovih akata imalo bi značaja za uspostavljanje efikasnijeg sistema internih kontrola, a sve u cilju ekonomičnijeg trošenja javnih sredstava. Državna revizorska institucija preporučuje MUP-u i JU da izradi interna akta kojima bi se

regulisala potrošnja gotiva, telefona, reprezentacije, službena putovanja u zemlji i inostranstvu. Ovim internim aktima detaljno bi se utvrdila pravila i procedure za odobravanje i pravdanje izdataka po ovim osnovama.

Revizijom je utvrđeno da MUP i JU ne obezbjeđuje analitičku evidenciju potraživanja za stambene kredite. DRI preporučuje MUP-u i JU da obezbijedi analitičku evidenciju potraživanja po svakom

korisniku stambenog kredita i otkupljenog stana na rate, da evidenciju usaglasi sa službom nadležnom za dodjelu stambenih kredita i otkup stanova kao i sa službom za obračun

31

zarada koja vrši obustave zaposlenim po ovom osnovu. Takođe se preporučuje da usaglasi potraživanja sa pravnim licima i fondom PIO, kod kojih su u radnom odnosu bivši zaposleni MUP-a i JU tj. kojima je prestao radni odnos zbog odlaska u penziju a imaju neizmirene obaveze po osnovu stambenih kredita. Revizijom je utvrđeno da MUP i JU nije izvršio raspoređivanje zaposlenih na predviđena radna

mjesta shodno važećem Pravilniku iz 2007. godine .

DRI preporučuje MUP-u i JU da izvrši raspoređivanje svih zaposlenih na radna mjesta shodno važećem Pravilniku.

U postupku revizije je utvrđeno da se obračun zarada za zaposlene u MUP-u i JU vrši u Sektoru za

informacione tehnologije. Obračun zarada za 90% zaposlenih vrši se na osnovu rješenja koje je donio ministar MUP-a i JU, a za preostale službenike i namještenike obračun se vrši na osnovu rješenja koje je donio ministar finansija.

DRI preporučuje da obračun zarada za zaposlene u MUP-u i JU vrši stručna služba

Ministarstva finansija shodno Uputstvu o radu Državnog trezora (tačka 109).

U postupku revizije utvrđeno da 52% zaposlenih u MUP-u i JU od ukupnog broja zaposlenih

ostvaruje pravo po osnovu staža osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem (benificirani radni staž).

S obzirom da je Ministarstvo unutrašnjih poslova i javne uprave pretrpjelo značajne promjene u pogledu organizacije i nadležnosti, kao i da je protekao rok od pet godina od utvrđivanja radnih mjesta tj poslova na kojima se staž osiguranja računa sa uvećanim trajanjem, shodno Zakonu o penzijskom i invalidskom osiguranju, član 72, MUP i JU nije sproveo postupak ponovne ocjene opravdanosti ostavarivanja prava po osnovu radnog staža sa uvećanim trajanjem.

DRI preporučuje MUP-u i JU da u saradnji sa Fondom PIO sprovede postupak ponovne ocjene opravdanosti ostvarivanja prava po osnovu staža osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem (benificirani radni staž). Takođe se MUP-u i JU preporučuje da važećim Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji utvrdi radna mjesta odnosno poslove koja ispunjavaju uslove za ostvarivanje prava na benificirani radni staž.

Revizijom je utvrđeno da MUP i JU isplatu naknada za rad u komisijama za sprovođenje postupka javnih nabavki vrši na osnovu rješenja ministra. Takođe je utvrđeno da MUP i JU nema unutrašnji Pravilnik kojim bi se utvrdili uslovi i kriterijumi za određivanje visine naknada za rad u pojedinim komisijama.

DRI preporučuje MUP-u i JU da donese interni akt kojim bi se utvrdili uslovi i kriterijumi za određivanje visine naknada za rad u pojedinim komisijama. Visinu naknada članovima komisija treba procentualno utvrditi u odnosu na redovnu zaradu.

32

U postupku revizije je utvrđeno da je odobreni limit za potrošnju goriva na mjesečnom nivou po službenom vozilu u MUP-u i JU iznosio od 70 litara do 1500 litara, i da se ne obezbjeđuje evidencija potrošnje goriva po službenom vozilu i pređenoj kilometraži.

DRI preporučuje da MUP i JU da obezbijedi evidenciju potrošnje goriva po svakom

službenom vozilu i da razmotri opravdanost dozvoljenih limita za potrošnju goriva u cilju ekonomičnijeg trošenja goriva i smanjenja troškova po tom osnovu.

U postupku revizije na osnovu raspoložive dokumentacije a na osnovu testiranih izdataka po pozicijama revizor je utvrdio da MUP i JU evidentiranje i plaćanje izdataka u većini slučajeva nije vršio u skladu sa Planom odobrenih budžetskih sredstava i Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština . DRI preporučuje MUP-u i JU da budžetska sredstva koristi u skladu sa Planom odobrenih

budžetskih sredstava i Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština, u visini i za namjene koje su određene budžetom.

U postupku revizije je utvrđeno da MUP i JU (Sektor upravnih unutrašnjih poslova) ostvaruje prihode po osnovu prikupljanja taksi od fizičkih lica po osnovu registracije vozila, izdavanja uvjerenja o državljanstvu i izdavanja drugih ličnih dokumenata (lične karte, vozačke dozvole, pasoša...). Revizijom je konstatovano da MUP i JU ne obezbjeđuje evidenciju ovih prihoda, ne vrši usaglašavanje broja obrađenih predmeta sa iznosom naplaćenih prihoda od taksi u odnosu na pojedinačne vrste taksi kao i ukupno usaglašavanje ostvarenih prihoda sa stvarno naplaćenim prihodima koji su evidentirani u glavnoj knjizi trezora. DRI preporučuje MUP-u i JU da obezbijedi efikasan sistem naturalnog i vredonosnog

evidentiranja broja obrađenih predmeta i obračunatih prihoda od taksi po vrsti . Takođe se preporučuje da MUP i JU vrši usaglašavanje ostvarenih prihoda po svim osnovima (mjesečno ili kvartalno) sa stvarno naplaćenim prihodima koji su evidentirani u Glavnoj knjizi Ministarstva finansija i trezora. Ovim usaglašavanjem obezbijedio bi se efikasan i pouzdan sistem kontrole naplaćenih prihoda i njihova sveobuhvatnost. Evidencije trebaju da budu formirane tako da daju pojedinačne i ukupne iznose ostvarenih prihoda po vrstama, uplatiocima i iznosima u skladu sa evidencijama koje obezbjeđuje Glavna knjiga Ministarstva finansija i trezora.

33

IV KORESPONDENCIJA SA SUBJEKTOM REVIZIJE

Ministarstvu unutrašnjih poslova i JU uručen je Nacrt izvještaja o reviziji godišnjeg finansijskog izvještaja za 2008. godinu na razmatranje i dostavljanje eventualnih novih dokaza i komentara na nalaze revizije.

MUP i JU je dostavilo izjašnjenje na nalaz i preporuke iz Nacrta izvještaja o reviziji iz kojeg se može zaključiti da se sve preporuke uglavnom prihvataju.

Kolegijum je konstatovao da u dostavljenom izjašnjenju subjekta revizije ne postoje argumenti koji bi uticali na izmjenu predhodno utvrđenog činjeničnog stanja pa samim tim ni na izmjenu nalaza i preporuka koje su date u Nacrtu izvještaja.

Po tom osnovu ovaj Izvještaj predstavlja konačan izvještaj koji dostavljamo subjektu revizije bez korekcije u odnosu na Nacrt izvještaja o reviziji.

Podgorica, jul 2009. godine

Rukovodilac Kolegijuma Sektora IV

Dušan Mrdović, član Senata