Reforma Fiscal 2008 Lic. Augusto Fernández Sagardi resa y asociados, s. c

Reforma Fiscal 2008Reforma Fiscal 2008

Lic. Augusto Fernández SagardiLic. Augusto Fernández Sagardi

resa y asociados, s. c.

SUJETO.SUJETO.

OBJETO. OBJETO.

BASE.BASE.

TASA.TASA.

2

a)a) Intereses.Intereses.b)b) Prestaciones exentas a trabajadores.Prestaciones exentas a trabajadores.c)c) Regalías entre partes relacionadas.Regalías entre partes relacionadas.d)d) Inventarios al 31-XII-07.Inventarios al 31-XII-07.e)e) Activos fijos.Activos fijos.f)f) Terrenos.Terrenos.g)g) Perdidas de ejercicios anteriores.Perdidas de ejercicios anteriores.h)h) Impuesto al Activo pagado.Impuesto al Activo pagado.i)i) Escuelas.Escuelas.j)j) Quienes tengan estímulos fiscales o reducción Quienes tengan estímulos fiscales o reducción

de impuesto sobre la renta.de impuesto sobre la renta.k)k) Empresas extranjeras (no acreditamiento ISR)Empresas extranjeras (no acreditamiento ISR)

3

IngresosIngresosmenosmenosDeducciones (no intereses, ni sueldos ni Deducciones (no intereses, ni sueldos ni

regalías.)regalías.)________________________________________________________________BaseBaseX 16.5%X 16.5%__________________I E T UI E T U- Acreditamientos- Acreditamientos______________________________Impuesto a pagar.Impuesto a pagar.

4

- Ingresos efectivamente cobrados.Ingresos efectivamente cobrados.

- Deducciones efectivamente pagadas.Deducciones efectivamente pagadas.

- Deducción de compras.Deducción de compras.

- Deducción 100% de activos fijos Deducción 100% de activos fijos (excepciones).(excepciones).

- No crea CUFINNo crea CUFIN

5

Crédito fiscal a la tasa del IETU por losCrédito fiscal a la tasa del IETU por los

siguientes conceptos.siguientes conceptos.

- Base negativa “pérdida”.Base negativa “pérdida”.

- ISR pagado.ISR pagado.

- Sueldos gravados.Sueldos gravados.

- IMSS e INFONAVIT.IMSS e INFONAVIT.

- Remanentes por depreciar.Remanentes por depreciar.6

- Depósitos en efectivo de mas de $25,000 Depósitos en efectivo de mas de $25,000 en una misma institución.en una misma institución.

- Situación de cotitulares.Situación de cotitulares.

- En vigor a partir del 1º de julio de 2008.En vigor a partir del 1º de julio de 2008.

7

1.1. Gobiernos.Gobiernos.2.2. Personas Morales con fines no lucrativos.Personas Morales con fines no lucrativos.3.3. Depósitos acumulados no mayores de Depósitos acumulados no mayores de

$25,000 en cada mes.$25,000 en cada mes.4.4. Sistema financiero por depósitos en cuentas Sistema financiero por depósitos en cuentas

propias.propias.5.5. Personas físicas por depósitos de sueldos Personas físicas por depósitos de sueldos

del extranjero.del extranjero.6.6. Personas físicas y morales por depósitos en Personas físicas y morales por depósitos en

cuentas propias provenientes de créditos cuentas propias provenientes de créditos bancarios y hasta por el monto adeudado a bancarios y hasta por el monto adeudado a sistema financiero.sistema financiero.

8

Obligaciones del sistema Obligaciones del sistema financierofinanciero

9

Vs. ISR propio o de terceros.Vs. ISR propio o de terceros.

Compensable Vs otras contribuciones.Compensable Vs otras contribuciones.

Devolución.Devolución.

Opción de acreditamiento estimado.Opción de acreditamiento estimado.

Régimen simplificado.Régimen simplificado.

10

Ingresos acumulables: más de $600,000Ingresos acumulables: más de $600,000

cuando en efectivo se den a la empresacuando en efectivo se den a la empresa

por: por:

a) préstamos a) préstamos

b) aportaciones para futuros aumentos deb) aportaciones para futuros aumentos de

capital capital

c) aumentos de capital.c) aumentos de capital.

Para evitarlo se da aviso al fisco dentro dePara evitarlo se da aviso al fisco dentro de

los 15 días siguientes.los 15 días siguientes.11

7% de la utilidad fiscal ejercicio anterior7% de la utilidad fiscal ejercicio anterior

(sociedades mercantiles.)(sociedades mercantiles.)

7% de los ingresos acumulables ejercicio7% de los ingresos acumulables ejercicio

anterior (personas físicas).anterior (personas físicas).

12

Crédito al salario substituido por subsidio al Crédito al salario substituido por subsidio al empleo.empleo.

13

IETU, IDE, Subsidio para el empleo.IETU, IDE, Subsidio para el empleo.

14

Declaración por percibir $600,000Declaración por percibir $600,000

provenientes de: provenientes de:

préstamos,préstamos,

donativos y donativos y

premios. premios.

Antes era por $1,000 ,000.Antes era por $1,000 ,000.

15

- Se mantiene la exención de acciones de Se mantiene la exención de acciones de empresas mexicanas. Se elimina las empresas mexicanas. Se elimina las acciones de empresas extranjeras.acciones de empresas extranjeras.

- No exención por participación accionaria No exención por participación accionaria de 10% o más (Período: 24 meses).de 10% o más (Período: 24 meses).

- Entró en vigor el 2 de octubre de 2007.Entró en vigor el 2 de octubre de 2007.

16

Pagos ProvisionalesPagos Provisionales

Límite Inferior

Límite Superior

Cuota Fija

Por ciento sobreel excedente dellímite inferior

0.01 496.07 0.00

3.00

496.08 4,210.41 14.88

10.00

4,210.42 7,399.42 386.31

17.00

7,399.43 8,601.50 928.46

25.00

8,601.51 En adelante 1,228.98

28.00

TARIFA 2008TARIFA 2008

Límite inferior

Límite superior

Cuota fija

Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94

20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95

32,736.84 En adelante 5,805.20 28.00

TARIFA 2007TARIFA 2007

17

Pago anualPago anualTARIFA2008TARIFA2008 TARIFA 2007TARIFA 2007

LímiteLímite InferiorInferior

LímiteLímite superior superior

CuotaCuota fijafija

Por ciento Por ciento sobresobreel excedente el excedente deldellímite límite inferiorinferior

0.010.01

5,952.845,952.84

0.000.00

3.003.00

5,952.855,952.85

50,524.9250,524.92

178.56178.56

10.0010.00

50,524.9350,524.93

88,793.0488,793.04

4,635.724,635.72

17.0017.00

88,793.0588,793.05

103,218.00103,218.00

11,141.5211,141.52

25.0025.00

103,218.01103,218.01

En En adelanteadelante

14,747.7614,747.76

28.0028.00

LímiteLímiteinferiorinferior

LímiteLímitesuperiorsuperior

CuotaCuotafijafija

Por ciento Por ciento para para

aplicarse aplicarse sobre el sobre el

excedente excedente del límite del límite inferiorinferior

$$ $$ $$ %%0.010.01 5,952.845,952.84 0.000.00 1.921.92

5,952.855,952.85 50,524.9250,524.92 114.24114.24 6.406.4050,524.9350,524.93 88,793.0488,793.04 2,966.762,966.76 10.8810.8888,793.0588,793.05 103,218.00103,218.00 7,130.887,130.88 16.0016.00

103,218.01103,218.01 123,580.20123,580.20 9,438.609,438.60 17.9217.92123,580.21123,580.21 249,243.48249,243.48 13,087.4413,087.44 19.9419.94249,243.49249,243.49 392,841.96392,841.96 38,139.6038,139.60 21.9521.95392,841.97392,841.97 En adelanteEn adelante 69,662.4069,662.40 28.0028.00

18

- Auditoría en devoluciones.Auditoría en devoluciones.

- Auditoría al mismo ejercicio si hay Auditoría al mismo ejercicio si hay documentación no aportada antes.documentación no aportada antes.

19

- Presunciones de ingresos en depósitos Presunciones de ingresos en depósitos bancarios si:bancarios si:

a)a) No presenta su contabilidad en la No presenta su contabilidad en la auditoría.auditoría.

b)b) Si es mayor a 1 millón de pesos y no Si es mayor a 1 millón de pesos y no está inscrita ante el R.F.C. o no está está inscrita ante el R.F.C. o no está obligada a llevar contabilidad.obligada a llevar contabilidad.

20

Responsabilidad solidaria deResponsabilidad solidaria de

administradores cuando desocupen eladministradores cuando desocupen el

domicilio sin dar aviso de cambio dedomicilio sin dar aviso de cambio de

domicilio.domicilio.

Caducidad :Caducidad : subió de 3 a 5 años.subió de 3 a 5 años.

21

Cuota adicional a la enajenación deCuota adicional a la enajenación de

gasolina y diesel:gasolina y diesel:

Magna: Magna: 36.00 centavos por litro.36.00 centavos por litro.

Premium:Premium: 43.92 centavos por litro.43.92 centavos por litro.

Diesel:Diesel: 29.88 centavos por litro.29.88 centavos por litro.

Incremento paulatino en 18 meses.Incremento paulatino en 18 meses.

22

Es igual que el actual CREDITO AL Es igual que el actual CREDITO AL SALARIO.SALARIO.

23

INGRESOS PRESUPUESTARIOS (Cifras en miles de millones de pesos) CONCEPTO LEY DE INGRESO DE LA FEDERACIÓN

2008 2007 DIF. CrecimientoTOTAL 2,392.9 2,238.4 154.5 6.5%PETROLEROS 842.1 819.1 23.0 2.7%NO PETROLEROS 1,550.8 1,419.3 131.5 8.5%

Tributarios 1,072.5 984.6 87.9 8.2%No Tributarios 55.9 46.4 9.5 17.0%Entidades de control directo 422.4 388.3 34.1 8.1%

Nota: No incluye los ingresos derivados de financiamiento por 24 mil millones y

se considera el superávit de organismos y empresas de control directo petroleras o no.

24

- Tasa de recargos:Tasa de recargos: 1.13% mensual.1.13% mensual.

- Eliminación de estímulos fiscales VS Eliminación de estímulos fiscales VS IMPACT.IMPACT.

- Tasa de retención bancaria sobre Tasa de retención bancaria sobre intereses: 0.85% anual.intereses: 0.85% anual.

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Sesión de preguntas y Sesión de preguntas y respuestasrespuestas

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