REFORMAS FISCALES 2021 - BDO

REFORMAS FISCALES 2021RETOS Y OPORTUNIDADES

Lunes 09 de noviembre 2020

Horario 11:00 – 13:00 hrs. (México)

BIENVENIDACPC. JAIME ZAGA HADID

Socio y Director Nacional de Práctica Fiscal

CRITERIOS DE POLÍTICA ECONÓMICA

CPC. Y CF. GABRIEL LLAMAS MONJARDÍN

Socio Director BDO México

LEY DE INGRESOS 2021

CP. JUAN LUIS ALARCÓN

Socio del Área de Consultoría Fiscal

Oficina Mazatlán

LEY DEL IVA y LEY DEL ISR

LCP. Y PCFI. RITA MIREYA VALDIVIA HERNÁNDEZ

Socia del Área de Consultoría Fiscal

Oficina CDMX

A G E N D A

CAMBIOS Y RETOS EN MATERIA DE PRECIOS

DE TRANSFERENCIA

MTRO. ARGEL ROMERO DOMÍNGUEZ

Socio del Área de Precios de Transferencia

Oficina CDMX

EXPECTATIVAS Y ASPECTOS RELEVANTES

EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL

CPC. MOISÉS VELÁZQUEZ ORTEGA

Socio del Área de Seguridad Social

Oficina CDMX

REFORMA FISCAL AL CFF 2021, SEGUNDA PARTE

CPC. JUAN MANUEL FRANCO GALLARDO

Socio del Área de Consultoría Fiscal

Oficina CDMX

A G E N D A

REFORMAS AL CFF, PRIMERA PARTE

CPC. MIRELLA PLÁCIDO HERNÁNDEZ

Socio del Área de Consultoría Fiscal

Oficina CDMX

CRITERIOS DE

POLÍTICA ECONÓMICA

CPC. Y CF. GABRIEL LLAMAS

MONJARDÍN

PERSPECTIVAS ECONÓMICAS

2017 2018 2019 2020 2020e 2021e

Precio de barril de

Petróleo (USD)$35.44 $48.50 $55 $49 $34.6 $42.1

Crecimiento PIB (%) 2.0 Y 3.0% 2.0 Y 3.0% 1.5 Y 2.5% 1.5 Y 2.5% -8.0% 4.6

Inflación anual 3.0% 2.3% 3.4% 3% 3.5% 3.0%

Tipo de Cambio promedio

(USD/MX)$18.62 $18.4 $20 $20 $22 $22.1

Déficit fiscal (% del PIB)

Déficit fiscal con E.P.E.

0%

2.5%

0%

1.8%

0%

2.1%

0%

2.1%

0%

2.9%

0%

2.9%

Tasa de interés promedio

de los CETES a 28 días4.8% 7.5% 8.3% 7.4% 5.3% 4.0%

Producción de crudo

(miles de barriles diarios)

Exportación de crudo

(miles de barriles diarios)

2,038

873

1,983

888

1,847

1,115

1,951

1,134

1,744

973

1,857

870

e: estimado

PERSPECTIVAS ECONÓMICAS

e: estimado

2017 2018 2019 2020 2020e 2021e

Deuda Pública ( %

PIB)46.0 46.1 45.6 45.8 53.6 52.4

Ingresos sector

público (billones de

pesos corrientes)

4.9 5.2 5.8 6.1 5.5 5.5

Ingresos tributarios

(% PIB)13.0 13.0 13.3 13.3 14 14.1

LEY DE INGRESOS

2021

CP. JUAN LUIS ALARCÓN

AGENDA

EXPOSICIÓN DE

MOTIVOS

PRONÓSTICO DE

INGRESOS

PRESUPUESTARIOS

RECARGOSREDUCCIÓN DE

SANCIONES

ESTÍMULOS

FISCALES

SANCIÓN POR

PARTE DE CNBV

PARA ENTIDADES

FINANCIERAS

RÉGIMEN

OPCIONAL DE

TRIBUTACIÓN

CONTRIBUYENTES

DEL RIF

RETENCIÓN ISR

SECTOR

FINANCIERO

LEY DE INGRESOS

Para el Ejercicio Fiscal 2021 el Gobierno Federal estima recaudar ingresos por la cantidad de

$ 6’295,736.20 (millones de pesos), y los más importantes son los siguientes:

CONCEPTO 2021 2020 %

Impuesto Sobre la Renta (ISR) 1,908,813.40 1,852,852.30 3.02

Impuesto al Valor Agregado (IVA) 978,946.50 1,007,546.00 -2.84

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 510,702.70 515,733.50 -0.98

Cuotas para la Seguridad Social 381,835.80 374,003.20 2.09

Impuestos al Comercio Exterior 61,638.40 70,984.60 -13.17

Otros 2,453,799.40 2,286,612.80 7.31

Total 6, 295,736.20 6,107,732.40 3.08

LEY DE INGRESOS

Se mantiene la misma tasa de recargos:

RECARGOSArtículo 8

Modalidad de Recargos Tasa Mensual

Por prórroga 0.98%

Pago a Plazos hasta 12 meses 1.26%

Pago a Plazos de 12 a 24 meses 1.53%

Pago a Plazos más de 24 meses 1.82%

Mora 1.47%

LEY DE INGRESOS

REDUCCIÓN DE SANCIONESArtículo 15

Se reitera la posibilidad de aplicar esta reducción

cuando se paguen las contribuciones omitidas:

50% Si el pago se realiza después del inicio de

facultades de comprobación pero antes del acta

final.

60% Si el pago se realiza después del acta final

pero antes de la resolución determinante.

LEY DE INGRESOS

ESTÍMULOS FISCALESArtículo 16

Continúan igual los Estímulos Fiscales para este

ejercicio:

IEPS.

Uso de carreteras de peaje por transporte público y

privado.

Titulares de concesiones mineras con ingresos menores a

50 millones de pesos.

Continúa la exención del pago de derecho de trámite

aduanero en la importación de gas natural.

Nota: Consisten en un acreditamiento contra el ISR del ejercicio

los cuales serán acumulables en el momento que se acrediten.

LEY DE INGRESOS

RETENCIÓN DE ISR SOBRE INTERESESArtículo 21

Se reduce la tasa en una tercera parte:

2020 1.45%

2021 .97%

LEY DE INGRESOS

SANCIONES POR PARTE DE LA CNBV

PARA ENTIDADES FINANCIERASArtículo 22

Nuevamente la CNBV impondrá multas:

Por incumplimiento en atención de requerimientos de

información de 1 a 15,000 veces la UMA.

En materia de Prevención de operaciones con recursos

de procedencia Ilícita las multas serán del 10 al 100%

del monto del reporte inusual que no se hubiera

enviado.

O tratándose de operaciones con un cliente que se

encuentre en la lista bloqueado, con multa de 10 hasta

100,000 veces la UMA.

LEY DE INGRESOS

RÉGIMEN OPCIONAL DE CONTRIBUYENTES

DEL RIFArtículo 23

Para 2021 continúa siendo aplicable el régimen

de Incorporación Fiscal.

AGENDA

LEY DEL IVA

(ECONOMÍA

DIGITAL)

LEY DEL ISR

LEY DEL IVA

(ECONOMÍA DIGITAL)

LCP. Y PCFI. RITA MIREYA

VALDIVIA HERNÁNDEZ

COMERCIO A TRAVÉS DE PLATAFORMAS

DIGITALES DE INTERMEDIACIÓN (PDI)

Eliminación de la excepción a la enajenación de bienes

muebles usados.

Retención del 100% a residentes en el extranjero, a los que

les procesen sus pagos.

Eliminación de informar al SAT respecto los SD a receptores

en México.

Opción de publicar los precios de bienes y servicios sin

incluir el IVA en forma expresa y por separado.

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES

Bloqueo temporal al acceso de servicios digitales del

prestador de los servicios digitales que incumplió.

Bloqueo por conducto de los concesionarios de una red

pública.

Aplica bloqueo también en falta de pago y entero de

retenciones, presentación de declaraciones e informativas.

NUEVO PROCEDIMIENTO PARA EL

DERECHO DE DESAHOGO DE AUDIENCIA

Dar a conocer la resolución que determine el

incumplimiento de las obligaciones.

Valorar la documentación, información y manifestaciones

que proporcione el contribuyente. Plazo de 15 días.

El SAT tendrá 15 días para emitir resolución definitiva.

Opción de solicitar información adicional en los primeros 5

días.

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE

BLOQUEO PARA CONCESIONARIOS

Bloqueo dentro de los 5 días siguientes, después de haber

surtido efectos la notificación.

Multa de $500,000.00 a $1,000,000.00.

Posibilidad de desbloqueo con el cumplimiento de

obligaciones fiscales.

EXENCIONES

Se precisa que los servicios profesionales de medicina

prestados por las personas físicas a través de instituciones

de asistencia o beneficencia privada también están exentos

del IVA.

LEY DEL ISR

LCP. Y PCFI. RITA MIREYA VALDIVIA

HERNÁNDEZ

CAMBIOS EN TÍTULO III

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

DESTINO DEL PATRIMONIO A

OTRAS DONATARIAS

REVOCACIÓN DE

AUTORIZACIÓN

Más del 50% de otro

tipo de ingresos

CAMBIO DE TÍTULO AL PERDER

LA AUTORIZACIÓN

CAUSALES DE REVOCACIÓN

Activos en actividades

distintas.

No emisión CFDI.

Se detecte incumplimiento de

obligaciones.

Ubicarse en el 69-B.

Socios o miembros del Consejo

hayan sido parte de una

donataria que se le haya

revocado la autorización.

CAMBIOS EN MATERIA INTERNACIONAL

Aún no emitidas.

Eliminación de la última

parte del párrafo del Art.182

para dar certeza de la

obligatoriedad de un APA

(Acuerdo anticipado de

Precios de Transferencia).

MAQUILADORAS

REGLAS PAGOS AL

EXTRANJERO A PARTES

RELACIONADAS EN

REGÍMENES FISCALES

PREFERENTES Y

ESQUEMAS HÍBRIDOS

CAMBIOS Y RETOS EN

MATERIA DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA

MTRO. ARGEL ROMERO DOMÍNGUEZ

SANCIÓN EN MATERIA DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA

Eliminación de disminución del 50% de multa.

MAYOR FISCALIZACIÓN Y AUDITORÍAS

Ajustes a grandes contribuyentes originados por

operaciones con partes relacionadas.

Políticas de

precios de

transferencia vs

crisis

económica.

Soporte

exhaustivo de

operaciones

intercompañía.

Celeridad de

comparables para

EPT 2020 vs

consistencia en

análisis.

RETOS 2020 A 2022

EXPECTATIVAS Y ASPECTOS

RELEVANTES EN MATERIA DE

SEGURIDAD SOCIAL

CPC. MOISÉS VELÁZQUEZ ORTEGA

FISCALIZACIÓN DEL IMSS

Remuneraciones y

prestaciones

controversiales

Sujetos de

aseguramiento -

pagos a personas físicas

Clasificación en el

seguro de riesgos

de trabajo

Balanza de

comprobación

Convenios entre autoridades

(SAT, IMSS, INFONAVIT, STPS)

Servicios de personal

subcontratación

laboral - outsourcing

Cruce de CFDI vs SUA

y cuenta individual

INICIATIVAS DE REFORMAS -

EXPECTATIVAS

Iniciativa de reforma al sistema de

pensiones IMSS

Aspectos Relevantes

Reconfiguración de la pensión garantizada.

Disminución de semanas de cotización requeridas.

Incremento de la aportación obligatoria a cuentas de

retiro, con cargo al patrón.

Reconfiguración de la cuota social, hasta cuatro UMAs.

Simultaneidad de renta vitalicia y retiros programados.

INICIATIVAS DE REFORMAS -

EXPECTATIVAS

Iniciativa de reforma para eliminar el

outsourcing o subcontratación

Aspectos Relevantes

Pendiente su envío al Congreso de la Unión.

Buscaría eliminar el outsourcing o subcontratación laboral.

Pretende evitar la evasión de obligaciones fiscales y

patronales.

NUEVA NORMALIDAD –

REINVENTANDO BENEFICIOS

Y COMPENSACIONES

CONTEXTO NUEVA REALIDAD

REINVENTANDO

BENEFICIOS Y

COMPENSACIONES

HOME OFFICE O

TELETRABAJO

REFORMAS AL CFF

PRIMERA PARTE

CPC. MIRELLA PLÁCIDO HERNÁNDEZ

Regla general antiabuso

La reclasificación de operaciones tendrán alcance

en materia penal, en un procedimiento distinto al

administrativo fiscal.

Horario buzón tributario

Se establece la zona horaria del centro de México

para la operación del Buzón Tributario.

REFORMAS AL CFF

PRIMERA PARTE

Escisión de sociedades

Se considerará enajenación si la misma da lugar a

conceptos o partidas que no existían antes de la

escisión.

Mercados reconocidos

Se incluyen a las sociedades que obtengan la

concesión para operar como Bolsa de Valores.

REFORMAS AL CFF

PRIMERA PARTE

Reglas para verificación de identidad

• La validación se hará a través de los elementos

enviados al SAT.

• Sólo a particulares que usen e.firma (FIEL).

Cancelación y restricción temporal de

certificados de sellos digitales

• Evitar malas prácticas.

• Evita la existencia de procedimientos abiertos de

forma indefinida.

REFORMAS AL CFF

PRIMERA PARTE

BUZÓN TRIBUTARIO

Envío de mensajes de

interés.

CFDI POR INTERNET

Cambios en los alcances y

requisitos de expedición de

los CFDI.

REFORMAS AL CFF

PRIMERA PARTE

SALDOS A FAVOR

La no localización del

contribuyente, es causal

para tener por no

presentada la solicitud.

PLAZO PARA CONSERVAR LA

CONTABILIDAD

Inclusión de supuestos de

Información y documentación

que deberá conservarse como

parte de la contabilidad.

REFORMAS AL CFF

PRIMERA PARTE

RESPONSABILIDAD

SOLIDARIA

• Escisión

• Establecimiento

Permanente

REPORTES DE CUENTAS

BANCARIAS

Modificación en la fecha de

presentación de reportes de

FATCA & CRS.

ACTUALIZACIÓN DE

DATOS AL RFC

Se adicionan diversas

obligaciones para los

contribuyentes.

REFORMAS AL CFF

PRIMERA PARTE

REFORMA FISCAL AL CFF

2021

SEGUNDA PARTE

CPC. JUAN MANUEL FRANCO GALLARDO

ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO

DE BIENES O DE NEGOCIACIÓN

Serán sujetos de apremio los terceros relacionados con los

contribuyentes y/o los responsables solidarios.

ACTAS DE VISITAS DOMICILIARIAS

Se establece que si la persona que atiende la diligencia se

niega a aceptar la copia del acta levantada, se asentará tal

situación en dicha acta, sin que ello afecte su validez.

RECURSOS TECNOLÓGICOS

Se propuso que las autoridades fiscales podrían hacer uso

de las herramientas tecnológicas para allegarse de

información sobre los bienes o activos durante la visita

domiciliaria, tales como cámaras fotográficas, de video,

grabadoras, celulares, sin embargo no fue aprobada tal

propuesta.

VISITAS DOMICILIARIAS ESPECÍFICAS

Las autoridades fiscales podrán emitir una o más actas en

las visitas de verificación.

REVISIÓN DEL DICTAMEN FISCAL

Se precisa el fundamento de la revisión del dictamen fiscal

y el orden para llevarse a cabo.

El CPI deberá comparecer para realizar las aclaraciones

que soliciten las autoridades fiscales para que éstas se

alleguen de la información necesaria.

La revisión del dictamen fiscal se deberá llevar a cabo con

el CPI y no con su representante legal.

PLAZO PARA PRESENTAR INFORMES Y

DOCUMENTOS

Se podrá ampliar el plazo de 6 días o de 15 días por 10 días

más cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil

de proporcionar o de obtener.

REVISIÓN ELECTRÓNICA EN MATERIA

DE CE

Se prevé que el plazo para concluir la fiscalización

electrónica sea de 6 meses y únicamente será hasta por 2

años cuando dentro del procedimiento se realice una

compulsa internacional.

SECRETO FISCAL

Se propuso la obligación para las autoridades fiscales de

guardar absoluta reserva a las imágenes y cualquier

material recabados a través del uso de herramientas

tecnológicas.

La excepción de toda aquella información que requiera el

Ministerio Público y la Policía respecto de las

investigaciones de hechos delictivos concretos.

La Cámara de Senadores no aprobó dicha propuesta.

ACUERDOS CONCLUSIVOS

Se limita la presentación de la solicitud de adopción del

Acuerdo Conclusivo a partir de que se da inicio al ejercicio

de las facultades de comprobación y hasta quince días

posteriores al levantamiento del acta de visita y/o

notificación del oficio de observaciones o resolución

provisional en tratándose de revisiones electrónicas.

Se establecen supuestos en los que será improcedente la

solicitud de adopción de un acuerdo conclusivo.

INFRACCIÓN PARA

CONCESIONARIOS

DE REDES PÚBLICAS DE

COMUNICACIONES

NUEVA MULTADE $ 500,000 a

1,000,000.

MENSUALES

DOCUMENTACIÓN EN IDIOMA

DISTINTO AL ESPAÑOL

Se establece que cualquier tipo de información y

documentación que se presente ante las autoridades

fiscales, en idioma distinto al español, deberá de ir

acompañado de su respectiva traducción.

PLAZO PARA EL CUMPLIMIENTO DE

RESOLUCIONES

Para el cumplimiento de la resolución de un recurso, se

amplía el plazo de quince a treinta días.

NOTIFICACIÓN PERSONAL

Se propuso la faculta al notificador para que utilizara

herramientas tecnológicas para recabar imágenes o

material que sirva como constancia de dicha diligencia,

mismas que quedarán protegidas por el secreto fiscal.

La propuesta no fue aprobada por la Cámara de Senadores.

NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS

Se reduce el plazo para la notificación por estrados de

quince a 6 días, así como se establece que la notificación

se podrá realizar en la página electrónica del SAT o en las

oficinas de dicha autoridad.

GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL

El embargo en la vía administrativa únicamente procederá

en contra de bienes muebles tangibles, exceptuando los

inmuebles rústicos y las negociaciones.

EMBARGO DE CRÉDITOS

Se establece un apercibimiento a los deudores del

contribuyente sobre la aplicación de una multa en caso de

no informar a las autoridades fiscales respecto la relación

contractual que tienen con el contribuyente.

ABANDONO DE MERCANCÍAS

Formas de notificar al contribuyente que ha transcurrido el

plazo para considerarse el abandono de la mercancías.

GRACIAS

SESIÓN DE PREGUNTAS

Lago Alberto N° 442 piso 4

Col. Anáhuac, Deleg.

Miguel Hidalgo

C.P. 11320, México, CDMX.

Tel. +52 (55) 8503-4200

Oficina en CDMX

Blvd. Tomás Fernández 7930

Int. 302 Campestre Juárez

CP 32460, Ciudad Juárez,

Chihuahua, México

Tel. + 52 (65) 6611 – 5090 /

5080

Oficina en Ciudad Juárez

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Privada Savotino, No. 101,

Col. del Valle, CP 66220,

San Pedro Garza García,

N.L.

Tel. + 52 (81) 8262 - 0800

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