View
28
Download
1
Category
Preview:
DESCRIPTION
Személyi jövedelemadó 2012. 2011. évi CXXV. törvény 2011. évi CXLVII. törvény 2011. évi CLVI. Törvény Stb. …. Hatály: 2012. január 1. Összevont adóalap Adójóváírás, adóalap-kiegészítés Családi kedvezmény Adóelőleg Egyes meghatározott juttatások Adómentes juttatások - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Személyi jövedelemadó
2012
• 2011. évi CXXV. törvény
• 2011. évi CXLVII. törvény
• 2011. évi CLVI. Törvény
• Stb. ….
• Hatály: 2012. január 1.
• Összevont adóalap
• Adójóváírás, adóalap-kiegészítés
• Családi kedvezmény
• Adóelőleg
• Egyes meghatározott juttatások
• Adómentes juttatások
• Ingó, ingatlanértékesítés
• Egyéni vállalkozó
Összevont adóalap• Nem önálló tevékenység:
– közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység nem önálló tevékenység, bérjövedelem
természetbeni ellátások adómentesek
• Önálló tevékenység:– lakás bérbeadás bevétel – más település bérleti díj
ugyanazon év, megfizetett, igazolt, időtartam > 90 nap,
nem térítik meg, nem számolja el– Előre folyósított támogatás – h.időig fel nem haszn.
határidő lejártának dec.31-én bevétel
Adójóváírás, adóalap-kiegészítés• Adójóváírás – megszűnik, 2012. jan. 15-ig kifiz.• Adóalap-kiegészítés
– Jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft nem kell megáll.– Jövedelem > 2.424 ezer Ft 27 %
(202.000 Ft/hó)Pl: éves jövedelem 3.000.000 Ft adó: 2.424.000 * 0,16 = 387.840
Ft (3.000.000 – 2.424.000) *1,27 * 0,16 = 117.043 Ft
504.883 Ft– 2012. évet követően 0!!!– 78 %-os szabály - ha költségként nem elszámolható!!
Családi kedvezmény• Érvényesítésnek nem feltétel a családi pótlék
tényleges folyósítása
• Eltartottak létszám meghatározásánál nem feltétel a magasabb összegű családi pótlék megállapítása
• Rokkantsági járadékban részesülő személy vagy a vele közös háztartásban élő hozzátartozó érvényesítheti
Adóelőleg• Nem kell előleget levonni:
– Egyéni vállalkozó – közokirat számának feltüntetés– Őstermelő – bemutatja a érvényesített ért. betétlapját– Számlaadásra kötelezett
• Költségnyilatkozat - 50 % -ig 100 % helyett - 10 % - önálló
tevékenység - 100 % - költségtérítés
• Fizetendő adó:– Adóelőleg alapot csökkentő családi kedvezmény– Személyi kedvezmény– Adójóváírás kiesik
Adóelőleg• Adóalap-kiegészítés:
– Adóelőlegnél is alkalmazni kell – 27 %– Kifizető – nincs nyilatkozat – adóalap-kieg. alkalm.
éves jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft – írásbeli nyilatkozat 12 % kül.
bírság > 2.424 ezer Ft – kötelező
alkalmazni
– Munkáltató - arányosítás – Nem kell megállapítani:
• Adóköteles tb ellátás megállapításakor, ha nem a munkált.• Adóköteles munkanélküli ellátás adóelőlegének megáll.• Adóelőleg megállapítására nem kötelezett kifizető,
kifizetőnek nem minősülő – jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft
Adóalap-kiegészítés• Adóelőleget megállapító munkáltató:
– Általa juttatott jövedelem > 2.424 ezer Ft– Ilyennek minősül: korábbi munkáltatótól átadott adatlapon igazolt összeg is
Rendszeres jövedelem: 2.424.000 Ft
havi rendszeres jövedelem * várh. éves rszeres összevont jöv.
pl: várható éves rendszeres bérjövedelem = 3.360.000 Fthavi bérjövedelem = 280.000 Ft 2.424 e/3.360 e =
0,7214
280.000 * 0,7214 = 202.000 * 0,16 = 32.320 78.000 * 1,27 * 0,16 =15.850
adóelőleg 48.170 * 12 = 578.040
éves adó: 3.360.000 - 2.424.000 * 0,16 =387.840 936.000 * 1,27 * 0,16 =190.200
578.040
Adóelőleg• Nem rendszeres jövedelem:
a kifizetés azon részére, amely várható éves rendszeres + már kifizetett nem rendszeres összevont jövedelem > 2.424.000 Ft
• Pl: havi bérjövedelem: 190.000 Ft jutalom: 300.000 Ft – adóelőlege = ?190.000 * 12 = 2.280.000
+ 300.000 =2.580.000 – 2.424.000 = 156.000
144.000 * 0,16 = 23.040156.000 * 1,27 * 0,16 = 31.699
adóelőleg 54.739 Ft
Egyes juttatások• 3 kategória:
béren kívüli béren kívüli egyéb
juttatás juttatásnak nem
minősülő jogviszony kifizetőt terheli - 16 % szerinti
alap = jövedelem * 1,19 (eho alap is)
nincs EHO EHO – 27 %
EHO - 10 %
Értékhatár:500 000 Ft
Béren kívüli juttatások• Munkáltató – munkavállaló között: (társ.váll.,szem.közrmük. is)
– Üdülési csekk - minimálbér/év - 2011. szeptember 30-ig– Munkáltató tulajdonában,vagyonkezelésében lévő üdülőben nyújtott
üdülési szolgáltatás - minimálbér/év/fő - 2011. október 1-től– Étkeztetés – Iskola rendszerű képzés átvállalt költsége – minimálbér*2,5/év– Helyi utazási bérlet – munkáltató nevére szóló számla– Iskolakezdési támogatás – minimálbér 30 %/év/tanuló– Munkáltatói hozzájárulás – min.bér50 %/ 30 %/hó (nyilatkozat)– Internethasználat–5000 Ft/hó – 2012. évtől munkabérként adóköteles?– Széchenyi Pihenő Kártya – Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe utalt foglalkoztatói
hozzájárulás - minimálbér 50 %/hó– Szövetkezet közösségi alapjából – minimálbér 50 %/év
Béren kívüli juttatások
• Étkeztetés - munkavállaló választása szerint:– Ételfogyasztás – munkahelyi (üzemi) – munkáltató
telephelyén működő, 12.500 Ft/hó
– Fogyasztásra kész étel – Erzsébet utalvány - 5.000 Ft/hó jogviszony fennáll,Nemzeti Üdülési Alapítvány, utólag is, 2012.12.31 – melegkonyhás vendéglátóhelyen is,
papír vagy elektronikus
– Adható: munkavállaló (kirendelt, kölcsönzött, nyugdíjas), szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlat ideje alatt a hallgató
Béren kívüli juttatások• Széchenyi-pihenőkártya – SZÉP – kártya
– Szálláshelyre – 225.000 Ft– Vendéglátásra – 150.000 Ft 450.000
Ft/msz– Szabadidőre – 75.000 Ft
• Nem kapcsolódik a szálláshely szolg-hoz• Nem átjárható • Nyilatkozat – több munkáltató esetén
Egyes juttatások• Béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatás
– Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás
– Cégtelefon magáncélú használata– Csoportos biztosítás– Azonos feltételekkel, módon, ingyenes, kedvezm.
nyújtott termék, szolgáltatás – munkáltató, kifizető– Reprezentáció, üzleti ajándék– Csekély értékű ajándék– Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem
szerencsejáték– Értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás– 500.000 Ft arányos éves keretösszeget meghaladó!!!!!
Egyes meghatározott juttatások• Üzleti ajándék, reprezentáció
– Üzleti kapcsolatok keretében adnak– Értékhatára megszűnik – minimálbér 25 %-a– Tao alanyok által nyújtott repi, üzleti ajándék
adómentessége megszűnik– Részleges mentesség – társ. szervezet, köztestület,
egyházi jogi személyek, alapítványok
cél szerinti tev. felmerült költség 10 %, de max. elszámolt bevétel 10 %
– Egyéb kifizető - adóköteles
Egyes meghatározott juttatások
• Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem szerencsejáték– Nem adómentes, nem üzleti ajándék– Nem ajándéksorsolás – vásárláshoz kötött– Pl: különböző vásárláshoz nem kötődő promóciós
játékok, honlapon regisztrációhoz kapcsolódó juttatások
Egyes meghatározott juttatások• Munkáltató:
– Valamennyi munkavállalónak adóköteles bevétel– Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy
kedvezményesen– Termék, szolgáltatás ténylegesen elérhető– Pl: ruházati költségtérítés
– Belső szabályzat – kollektív szerződés, SZMSZ, – Több munkavállaló, közös ismérv (munkakör,
beosztás, életkor, eltöltött idő, …), kv: munkatelj.– Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy
kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás
Egyes meghatározott juttatások• Kifizető:
– Több magánszemélynek– Ingyenes vagy kedvezményes– Termék, szolgáltatás– Nem állapítható meg magánszemélyenkénti jövedelem
– Több magánszemély (üzleti partner)– Ingyenes vagy kedvezményes – Rendezvény, esemény – döntően vendéglátás, szabadidő– Viselt költség - ajándéktárgy kiadása is
egyedi értéke ≤ minimál bér 25 %/személy
– Pl: nőnap, mikulás, karácsony, …
Adómentes juttatások• Hatályát vesztette: 2012. január 1-től
• Végtörlesztés – zálogjog lakásra– Munkáltató kamatmentes kölcsön nyújtása:
banki igazolás – fennálló tartozásról – 2011. szept. 29-től– Munkáltatói támogatás – vissza nem térítendő
előtte - 7,5 millió Ft-ig, közvetlenül a jogosultnak
telj. követően – igénybejelentő, bankszla kivonat
munkavállaló által megjelölt bankszámlára
2011. szept. 29 – 2012. febr. 28.– Munkavégzés díjazására nem használható
Adómentes juttatások• Elengedett követelés: (saját döntés) – 2011.09.29-
– Közüzemi szolgáltató mszem a kötelezett, – Hitelintézet 1főre eső jöv. ≤ 57.000 Ft
(nyilatkozat, 3 havi átlag)– Devizaalapú kölcsönszerződés elengedett kötelezettség
‒ 1 főre eső jövedelem ≤ 57.000 vagy
‒ Követelés biztosítékául szolgáló lakásra végrehajtást írtak ki
• Lakóingatlan zálogjoggal, deviza alapú kölcsön, rögzített árfolyamon történő végtörlesztése miatt megszűnt kötelezettség
Adómentes juttatások
• Szociálisan rászoruló hiteladósok:
lakhatás biztosítása– Állam megvásárolja a lakást – hitelszerz. megszűnik,– Ingatlan értékesítésből keletkezett jövedelem– Lakás bérlés - kedvezményes bérletdíj – Opciós joga van a volt tulajdonosnak - ingyenes,
kedvezményes visszavásárlás
Ingó, ingatlan átruházás
• Gazdasági tevékenység:
a tevékenység üzletszerű, tartós vagy rendszeres folytatása, független formában, ellenérték fejében
• Gazdasági tevékenység során szerzett jövedelem önálló tevékenység jövedelme
• Jövedelem = bevétel – költség
• Ingatlannál az időmúlási szabály nem alkalm.
Ingó értékesítés
• Jövedelemszerzés időpontja: szerződés kelte
• Bevétel: eladási ár, szokásos p. érték (csere),
• Jövedelem: bevétel – költség
• jövedelem ≤ 200.000 Ft, 32.000 Ft adót nem kell megfizetni
• Nem kell jövedelmet megállapítani
bevétel ≤ 600.000 Ft /adóév elejétől
üzletszerűséget sem kell vizsgálni
pl: babaruha értékesítése, feleslegessé vált holmik
Fémhulladék felvásárlás
• Fémhulladék felvásárlása esetén jövedelem = bevétel * 25 %
16 % szja
• Kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg, vallja be (08, magánszemhez nem köthető kötelezettség)
• Egyéb kötelezettség nincs – kifizető, magánszemély
• Ingó értékesítés szabály nem alkalmazható (600.000 Ft, 32.000 Ft)
Ingatlanértékesítés
• Gazdasági tevékenység
• Termőföldből átminősített ingatlan átruházása - művelés alól kivett
területté válik
- kivéve: 5 éven túli
• Ingatlanlízing-ügyletek
Termőföldből átminősített ingatlan átruházás
• Ilyen társaságban részesedés átruházzák vagy kivonják
• Alkalmazása: Hozam > szokásos hozam (tulaj. tartás időszaka)
• Adóalap: (ingatlanértékesítésként kell vallani)szokásos hozam + 3 * (hozam – szokásos hozam)– Hozam: Bevétel – költség– Szokásos hozam:levonható költségek * 0,3 % * tulaj. tartás naptári napjai– Nem alkalmazható - időmúlási szabály– Örökléssel szerzett ingatlanra nem kell alkalmazni,
bevallásban nyilatkozni kell
Ingatlanlízing ügyletek
• Ingatlan tulajdonjoga a futamidő végén vételi jog gyakorlása útján száll át a magánszemélyre (nyílt v)
• Szerzés időpontja: ügyleti szerződés időpontja
• Jövedelem: bevétel – költség
• Egyéb kiadás: előtörlesztési díj (futamidő előtti vás.)
• Megszerzésre fordított összeg: – Futamidő végén megfizetett ellenérték– Vevői pozíció átvételéért fizetett összeg– Vételi jog gyakorlásáért a vevőnek fizetett összeg
Egyéni vállalkozó
• Elhatárolt veszteség – időbeli ütemezés
vállalkozói adóalap 50 %-ig érvényesíthető
mg. vállalkozó – mg. tev. arányában, visszamenőlegesen, max. elhat.veszt. 30 %-val
• Örökös/özvegy által folytatott vállalkozói tevékenység
átalányadózó EV haláláig megáll. jöv. az elhunyt jövedelme,
tevékenységet folytató az értékhatárnál figy. veszi
• Átalányadózás – statisztikai (TEÁOR, TESZOR) besorolás
Egyéb
• Regisztrált termelő - nem alkalmazhatja a kedvezőbb őstermelői szabályokat
őstermelői igazolvány
Egyszerűsített vállalkozói adó• Eva mértéke – 30 % 37 %
• Választás feltétele: – Adóévet megelőző második év bevétele – Adóévet megelőző év, adóévben várható bevétele
≤ 30 millió Ft
• Társasági adóelőleg: visszatéréskor– Negyedévente bevallani, megfizetni (névet utolsó hó 10) – Eva alanyiságot követő 60 napon belül (2012. febr. 29.)
bevallás a 2012. 01. 01 – 2013. 06. 30. időszakra– Tao előleg: megszűnés évében elszámolt évesített
bevétel 1 %-a
Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu
Recommended