Аудиторський звіт ЕАТ 2016

ТОВ АУДИТОРСЬКА ФІРМА «ІНСАЙТ» • ЄДРПОУ: 21340266

Адреса: Україна, 04071, м. Київ Телефон: 044 353 5657 Сайт : www.auditinsight.com.ua

вул. Оболонська, 12 Факс : 044 425 9713 Пошта: [email protected]

1

№ 21 від 21.11.2016 року

Директору

Департаменту житлової,

комунальної політики та благоустрою

Івано-Франківської міської ради

Пану Смушаку М.В.

Копія:

Директору

КП «Електроавтотранс»


Пану Голутяку В.Ю.

ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА Аудиторської фірми ТОВ «Інсайт»

про фактичні результати завдання з виконання

узгоджених процедур стосовно фінансової інформації

Комунального підприємства «Електроавтотранс»


за період з 01.01.2014 року по 31.12.2015 року

Незалежна аудиторська фірма Товариство з обмеженою відповідальністю «Інсайт», діє на

підставі Свідоцтва про внесення в Реєстр суб`єктів аудиторської діяльності України №

0757 від 26.01.2001 року.

Аудитор Стельмах Лілія Богданівна, сертифікат серії А № 005490 від 22 липня 2003 р.,

виданий рішенням Аудиторської палати України № 125, термін дії до 22 липня 2018 р.

Місце проведення узгоджених процедур:

76008, м. Івано-Франківськ, вул. Тролейбусна, 40.

04071, м. Київ, вул. Оболонська, 12.

Звіт видано 21 листопада 2016 року.

ТОВ «Аудиторська фірма «Інсайт» на підставі договору № 726/16 від 02 вересня 2016 р. та

Додаткової угоди № 1 від 19 вересня 2016 року виконало узгоджені з Вами процедури

стосовно фінансової інформації Комунального підприємства «Електроавтотранс» Івано-

Франківської міської ради (далі – КП «ЕАТ» або Підприємство) за період з 01.01.2014 р.

по 31.12.2015 р.

Наше завдання виконано відповідно до МССП 4400 «Завдання з виконання узгоджених

процедур стосовно фінансової інформації», інших міжнародних стандартів контролю

якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг.

2

При виконанні нашого завдання були застосовані наступні процедури:

- перерахунок, співставлення та інші процедури перевірки точності записів;

- аналітичні процедури;

- надсилання запитів та отримання підтверджень.

Аудиторські процедури виконані винятково з метою надання Вам допомоги в оцінці

фінансової та не фінансової інформації КП «ЕАТ» за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2015

року відповідно до Додатку № 1 до Договору № 726/16 від 02 вересня 2016 року, і

підсумовані так – ми здійснили:

1. Аналіз основних показників фінансового стану за 2014-2015 рр.

1.1. Аналіз доходів та витрат та надання пропозиції щодо їх оптимізації.

1.2. Оцінку дебіторської та кредиторської заборгованості.

1.3. Аналіз показників фінансової результативності, вплив окремих факторів на фінансові

результати підприємства у 2014-2015 рр.

1.4. Аналіз надходження та ефективності використання коштів.

1.5. Аналіз управлінських рішень за наслідками фінансово-господарських результатів.

2. Аналіз структури підприємства та шляхи її оптимізації.

3. Аналіз планової та фактичної собівартості послуг.

4. Аналіз економічної обґрунтованості тарифів.

5. Стан розрахунків за надані послуги та здійснення претензійно-позовної роботи.

6. Аналіз статутного капіталу. Аналіз використання коштів статутного фонду.

7. Стан збереження комунального майна і ефективність його використання.

РЕЗУЛЬТАТИ ВИКОНАННЯ УЗГОДЖЕНИХ ПРОЦЕДУР

І. ВСТУПНА ЧАСТИНА

РЕЄСТРАЦІЙНІ І ДОЗВІЛЬНІ ДОКУМЕНТИ КП «ЕАТ»

Згідно Виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-

підприємців та громадських формувань від 11.08.2016 р. час видачі 15:00:22 год.:

КП «ЕАТ» код 00432426 зареєстроване 02.04.1998 р.

Номер реєстрації 1 119 120 0000 005866

Адреса: 76008, м. Івано-Франківськ, вул. Тролейбусна, будинок 40.

Керівник - Голутяк Віталій Юрійович.

Основний вид економічної діяльності – КВЕД 49.31 Пасажирський наземний

транспорт міського та приміського сполучення.

Відповідно до Довідки про взяття на облік платника податків ф. 4-ОПП від 20.05.2010 р.

№ 90910/29-032 КП «ЕАТ» взятий на облік в ДПІ в м. Івано-Франківськ 24.04.1998 р. за №

7210.

КП «ЕАТ» є платником податку на додану вартість з 14.07.1998 р. за індивідуальним

податковим номером 004324209156 відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника

податку на додану вартість № 100319046 НБ №219970 від 27.01.2011 р.

Посадові особи КП «ЕАТ» у періоді, за котрий проаналізована інформація Підприємства:

1. Яковець Леонід Іванович – директор, право першого підпису.

2. Рудяк Надія – головний бухгалтер, право другого підпису.

3

Інформація про КП «ЕАТ», що міститься в Єдиному державному реєстрі юридичних

осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань на 21.11.2016 р.

Повне найменування юридичної особи та

скорочене у разі його наявності

КОМУНАЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО

"ЕЛЕКТРОАВТОТРАНС" ІВАНО-

ФРАНКІВСЬКОЇ МІСЬКОЇ РАДИ

(КП "ЕЛЕКТРОАВТОТРАНС")

Організаційно-правова форма КОМУНАЛЬНЕ ПІДПРИЄМСТВО

Назва юридичної особи "ЕЛЕКТРОАВТОТРАНС" ІВАНО-

ФРАНКІВСЬКОЇ МІСЬКОЇ РАДИ

Ідентифікаційний код юридичної особи 00432426

Місцезнаходження юридичної особи

76008, Івано-Франківська обл., місто

Івано-Франківськ, ВУЛИЦЯ

ТРОЛЕЙБУСНА, будинок 40

Перелік засновників (учасників) юридичної

особи, у тому числі прізвище, ім'я, по батькові,

якщо засновник – фізична особа; найменування,

місцезнаходження та ідентифікаційний код

юридичної особи, якщо засновник – юридична

особа

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКА МІСЬКА

РАДА ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ

ОБЛАСТІ

Код ЄДРПОУ засновника: 33644700

Адреса засновника: 76004, Івано-

Франківська обл., місто Івано-

Франківськ, ВУЛИЦЯ

М.ГРУШЕВСЬКОГО, будинок 21

Розмір внеску до статутного фонду

(грн.): 7 586 000.00

Дані про розмір статутного капіталу (статутного

або складеного капіталу) та про дату закінчення

його формування

Розмір (грн.): 7 586 000.00

Дата закінчення формування: 29.08.2008

Види діяльності

КВЕД 85.32 Професійно-технічна

освіта;

КВЕД 49.31 Пасажирський наземний

транспорт міського та приміського

сполучення (основний);

КВЕД 56.29 Постачання інших готових

страв

Відомості про органи управління юридичної

особи

Прізвище, ім'я, по батькові, дата обрання

(призначення) осіб, які обираються

(призначаються) до органу управління

юридичної особи, уповноважених представляти

юридичну особу у правовідносинах з третіми

особами, або осіб, які мають право вчиняти дії

від імені юридичної особи без довіреності, у

тому числі підписувати договори та дані про

наявність обмежень щодо представництва від

імені юридичної особи

ГОЛУТЯК ВІТАЛІЙ ЮРІЙОВИЧ -

керівник з 01.08.2016

Дата державної реєстрації, дата та номер запису

в Єдиному державному реєстрі про включення

до Єдиного державного реєстру відомостей про

Дата державної реєстрації: 02.04.1998

Дата запису: 29.08.2007

Номер запису: 1 119 120 0000 005866

4

юридичну особу – у разі, коли державна

реєстрація юридичної особи була проведена до

набрання чинності Законом України "Про

державну реєстрацію юридичних осіб та

фізичних осіб-підприємців"

Місцезнаходження реєстраційної справи Виконавчий комітет Івано-Франківської

міської ради

Дата та номер запису про взяття та зняття з

обліку, назва та ідентифікаційні коди органів

статистики, Міндоходів, Пенсійного фонду

України, в яких юридична особа перебуває на

обліку:

ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ

РЕГІОНАЛЬНОЇ СТАТИСТИКИ:

Ідентифікаційний код органу: 21680000;

Дата взяття на облік: 13.03.1994

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА

IНСПЕКЦIЯ У М.IВАНО-

ФРАНКIВСЬКУ ГОЛОВНОГО

УПРАВЛIННЯ ДФС В IВАНО-

ФРАНКIВСЬКIЙ ОБЛАСТI:

Ідентифікаційний код органу: 39508514;

Відомості про відомчий реєстр: (дані

про взяття на облік як платника

податків);

Дата взяття на облік: 24.04.1998;

Номер взяття на облік: 7210

Відомості про відомчий реєстр: (дані

про взяття на облік як платника єдиного

внеску);

Дата взяття на облік: 01.01.1996;

Номер взяття на облік: 983

Дані органів статистики про основний вид

економічної діяльності юридичної особи,

визначений на підставі даних державних

статистичних спостережень відповідно до

статистичної методології за підсумками

діяльності за рік

КВЕД 49.31 Пасажирський наземний

транспорт міського та приміського

сполучення

Дані про реєстраційний номер платника єдиного

внеску, клас професійного ризику виробництва

платника єдиного внеску за основним видом

його економічної діяльності

Дані про реєстраційний номер платника

єдиного внеску: 983;

Дані про клас професійного ризику

виробництва платника єдиного внеску

за основним видом його економічної

діяльності: 25

Інформація про здійснення зв'язку з юридичною

особою

Телефон 1: 584568

Телефон 2: 583758

Адреса електронної пошти:

[email protected]

Факс: 583760

5

ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ СТАТУТУ КП «ЕАТ»

Аудиторам надана інформація, що на сьогодні КП «ЕАТ» керується новою редакцією

Статуту, затвердженою рішенням сесії міської ради № 1369-43 від 21.03.2014 р.,

зареєстрованою 16.04.2014 року (далі – Статут).

Відповідно до п. 1.1 Статуту КП «ЕАТ» створене на підставі рішення Івано-

Франківської міської ради, яка є Засновником Підприємства.

Згідно п. 1.2 Статуту Підприємство засноване на базі відокремленої частини комунальної

власності, підзвітне, підконтрольне і підпорядковане Івано-Франківській міській раді та

входить до сфери управління Департаменту комунального господарства, транспорту і

зв’язку виконавчого комітету Івано-Франківської міської ради.

КП «ЕАТ» створене з метою самостійної господарської діяльності для досягнення

економічних та соціальних результатів та отримання прибутку згідно п. 2.1 Статуту.

Предметом діяльності Підприємства відповідно до п. 2.2 Статуту є:

- Надання послуг з перевезення пасажирів електроавтотранспортом;

- Надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним

автотранспортом, в тому числі із залученням додаткових одиниць транспорту на

міських маршрутах, що передані підприємству в обслуговування;

- Діяльність, пов’язана з будівництвом ліній енергозабезпечення;

- Технічне обслуговування та ремонт електро- і автотранспорту, контактних і

кабельних ліній, тягових підстанцій та іншого технологічного обладнання;

- Надання послуг юридичним та фізичним особам з ремонту та технічного

обслуговування транспортних засобів, електрообладнання, апаратури;

- Надання рекламних послуг;

- Виконання столярних, слюсарних та сантехнічних робіт, випробувальних,

вимірювальних робіт електрообладнання і апаратури;

- Організація громадського харчування на підприємстві;

- Оптова та роздрібна торгівля продовольчими та непродовольчими товарами;

- Реалізація проїзних та абонементних квитків;

- Організація автостоянок, надання платних послуг з відповідального зберігання;

- Здійснення учбового процесу на базі підприємства з метою підготовки

кваліфікованих кадрів водіїв пасажирських тролейбусів, слюсарів з ремонту

рухомого складу і діючого обладнання та інших професій (згідно єдиного тарифно-

кваліфікаційного довідника);

- Розробка технічної документації і виготовлення запасних частин до тролейбусів та

контактної мережі;

- Надання медичних послуг (стоматологія та здійснення перед рейсового медичного

огляду водіїв транспортних засобів).

У своїй діяльності Підприємство згідно п. 3.2 Статуту керується Конституцією України,

чинним законодавством, рішеннями Івано-Франківської міської ради, іншими

нормативними актами та Статутом.

Майно Підприємства відповідно до п. 4 Статуту є власністю територіальної громади

міста Івано-Франківська і закріплюється за ним на праві повного господарського

відання.

6

Джерела формування майна Підприємства відповідно до п. 4.2 Статуту:

- Статутний капітал, який складає 7 586 000,00 грн.;

- Грошові та інші матеріальні цінності, отримані від Засновника;

- Субвенції та дотації з бюджетів усіх рівнів та капітальні вкладення;

- Доходи, одержані від реалізації продукції, послуг, інших видів господарської

діяльності;

- Кредити та проценти банків та інших кредиторів;

- Майно, придбане в інших суб’єктів господарювання, організацій, громадян;

- Безоплатні та благодійні внески.

Чистий прибуток Підприємства залишається у повному його розпорядженні

відповідно до п. 4.9 Статуту.

Виключною компетенцією Засновника згідно п. 5.4 Статуту є:

- Внесення доповнень та змін до Статуту та статутного капіталу;

- Надання дозволу на відчуження, передачу в оренду майна Підприємства;

- Надання дозволу на вступ Підприємства в товариства, асоціації, концерни,

корпорації, спільні підприємства та інші об’єднання;

- Питання ліквідації та реорганізації Підприємства.

В п. 5.5. передбачена можливість створення Наглядової ради у складі 5-ти членів з

метою здійснення контролю за виробничою та фінансово-господарською діяльністю

Підприємства та регулювання його діяльності.

НАКАЗ ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ

Аудиторам надані накази КП «ЕАТ»:

- № 128 від 29.12.2006 р. «Про облікову політику ДКП «Електроавтотранс»;

- № 22 від 21.03.2011 р. про внесення змін в Наказ № 128 від 29.12.2006 р.

(далі – Наказ про облікову політику),

При цьому, на останній сторінці Наказу № 128 від 29.12.2006 р. міститься ручний напис

«розбіжностей із вимогами ЗУ «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні»

від 16.07.1999 р.-XIV та Наказу МФУ від 31.03.1997 р. № 87 «Про затвердження

Положень (стандартів) бухгалтерського обліку» немає нач. ВФ і БО УЖКГ Гошко Г.І.», а

сам Наказ погоджений начальником УЖКГ Косюком П.П.

Наказ № 22 від 21.03.2011 р. на порушення вимог п. 1 розділу ІІ Положення «Про

порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного,

комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та або

користуються об’єктами державної, комунальної власності», затвердженого наказом

Міністерства фінансів України від 19.12.2006 № 1213 зі змінами та доповненнями (далі –

Наказ № 1213) не погоджений органом до сфери управління якого належить

Підприємство або уповноваженим органом відповідно до установчих документів.

У п. 12 Наказу про облікову політику від 29.12.2006 р. № 128 щодо ведення касових

операцій існує посилання на Постанову Правління НБУ № 334 від 13.10.1997 року,

яка втратила чинність 15.03.2001 р., тобто вже на дату складання Наказу про

облікову політику.

7

Звертаємо Вашу увагу на те, що ведення касових операцій регулювалось на дату

затвердження Наказу про облікову політику і регулюється і на сьогодні Постановою

НБУ від 15.12.2004 року № 637.

Крім того, в п. 1.2 Наказу № 22 від 21.03.2011 р. про внесення змін до Наказу № 128 від

29.12.2006 р. зазначено про відміну з 01 квітня п. 1 Наказу № 93 від 02.11.2009 р. про

амортизацію основних засобів із застосуванням методу зменшення залишкової вартості.

Наказ № 93 від 02.11.2009 р. для аналізу не наданий.

На сьогодні Наказ про облікову політику КП «ЕАТ» зі змінами від 21.03.2011 р. є дуже

застарілим та містить посилання на статті Податкового кодексу України від

02.12.2010 № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ), які на момент внесення

змін мали зовсім іншу редакцію, ніж сьогодні.

Зокрема, пункти Наказу від п. 1.4 Наказу від 21.03.2011 р. № 22:

- 1.1 посилається на нарахування амортизації основних засобів згідно ст. 144, 145,146

ПКУ;

- 1.4 посилається на облік доходів і витрат відповідно до ст. 135, 136, 137, 138, 140, 142

ПКУ, які на сьогодні мають зовсім іншу редакцію, оскільки згідно Податкового кодексу

податковий облік здійснюється за правилами бухгалтерського обліку.

Так, зазначені статті мають назви:

-135 «База оподаткування»

-136 «Ставки податку»

- 137 «Порядок обчислення податку»

- 138 «Різниці, що виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів»

- 140 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій»

- 142 «Звільнення від оподаткування».

А статті 144,145, 146 вилучені з Податкового кодексу.

Нарахування амортизації може здійснюватися з урахуванням мінімально допустимих

строків корисного використання основних засобів, встановлених податковим

законодавством (крім випадку застосування виробничого методу).

А згідно пп. 138.3.1. ПКУ розрахунок амортизації основних засобів або нематеріальних

активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського

обліку з урахуванням обмежень, встановлених пп.14.1.138 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, пп. 138.3.2-

138.3.4 п. 138.2 ст. 138 ПКУ. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування

амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського

обліку, крім «виробничого" методу».

При складанні наказу про облікову політику КП «ЕАТ» не врахувало окремі положення

Наказу № 1213. Зокрема, всупереч п. 1 розділу ІІ Наказу № 1213 не визначено

застосування, зокрема:

- порядку обліку і розподілу транспортно-заготівельних витрат, ведення

окремого субрахунку обліку транспортно-заготівельних витрат;

- переліку створюваних забезпечень майбутніх витрат і платежів;

- порядку обліку фінансових витрат;

- порядку оцінки ступеня завершеності операцій з надання послуг;

- сегментів діяльності, пріоритетного виду сегмента, засад ціноутворення у

внутрішньогосподарських розрахунках;

http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran518#n518

8

- переліку і складу статей калькулювання виробничої собівартості продукції

(робіт, послуг);

- порядку визначення ступеня завершеності робіт за будівельним контрактом;

- дати визначення придбаних в результаті систематичних операцій

фінансових активів;

- бази розподілу витрат за операціями з інструментами власного капіталу;

- порога суттєвості щодо окремих об'єктів обліку;

- переоцінки необоротних активів;

- періодичності відображення відстрочених податкових активів і відстрочених

податкових зобов'язань.

Крім цього, при складанні Наказу про облікову політику КП «ЕАТ» необхідно врахувати

окремі положення Наказу 27.06.2013 N 635 «Про затвердження Методичних рекомендацій

щодо облікової політики підприємства та внесення змін до деяких наказів Міністерства

фінансів України», зокрема:

- порядок обліку і розподілу транспортно-заготівельних витрат, ведення


- підходи до переоцінки необоротних активів;

- підходи до періодичності зарахування сум дооцінки необоротних активів до

нерозподіленого прибутку;

- метод обчислення резерву сумнівних боргів (у разі потреби - спосіб

визначення коефіцієнта сумнівності);

- перелік створюваних забезпечень майбутніх витрат і платежів;

- порядок виплат, які здійснюються за рахунок прибутку (для державних і

комунальних підприємств);

- порядок оцінки ступеня завершеності операцій з надання послуг;

- сегменти діяльності, пріоритетний вид сегмента, засади ціноутворення у


- перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції


- дату визначення придбаних в результаті систематичних операцій фінансових

активів;

- базу розподілу витрат за операціями з інструментами власного капіталу;

- кількісні критерії та якісні ознаки суттєвості інформації про господарські

операції, події та статті фінансової звітності;

- періодичність відображення відстрочених податкових активів і відстрочених

податкових зобов'язань;

- критерії розмежування об'єктів операційної нерухомості та інвестиційної

нерухомості;

- підходи до класифікації пов'язаних сторін;

- дату первісного визнання необоротних активів та групи вибуття як

утримуваних для продажу;

- спосіб складання звіту про рух грошових коштів;

- підходи до віднесення витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта основних

засобів, до первісної вартості або витрат звітного періоду.

Рекомендуємо привести облікову політику КП «ЕАТ» у повну відповідність до вимог

Наказу № 1213, вимог П(С)БО, а також погодити її у встановленому порядку.

9

ОКРЕМІ ФАКТИ ПОРУШЕННЯ НАКАЗУ ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ

У процесі здійснення аналізу встановлені окремі факти порушення КП «ЕАТ» Наказу про

облікову політику.

1. Відповідно до п. 2.6 Наказу про облікову політику від 29.12.2006 р. № 128 та п. 1.3

встановлено нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів

у першому місяці використання 50 % вартості, та при списанні з балансу – решта 50 %

вартості. Тобто, на звітну дату сума зносу малоцінних необоротних активів повинна

дорівнювати половині вартості малоцінних необоротних активів, що знаходяться в

експлуатації.

Поряд з цим, станом залишки на рахунку 112 «Малоцінні необоротні активи»

та рахунку 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» наступні:

Звітна дата

Рахунок 112

«Малоцінні

необоротні

активи»

Рахунок 132

«Знос інших

необоротних

матеріальних

активів»

Сума зносу, що

повинна бути

відображена

відповідно до

облікової

політики

Відхилення

1 2 3 4 5=4-3

31.12.2013 361 192,87 171 349,53 180 596,44 9 246,91

31.12.2014 412 844,47 195 442,48 206 422,24 10 979,76

31.12.2015 442 758,55 206 926,98 221 379,28 14 452,30

Отже, КП «ЕАТ» недостовірно нараховує амортизацію інших необоротних активів, що

призводить до заниження витрат Підприємства.

2. Пунктом 4.3. Наказу про облікову політику від 29.12.2009 р. № 128 передбачено

створення раз у рік резерву сумнівних боргів із застосуванням методу оцінки

платоспроможності окремих дебіторів.

У бухгалтерському обліку КП «ЕАТ» резерв сумнівних боргів не нараховувався.

3. Згідно п. 10 Наказу про облікову політику від 29.12.2009 р. № 128 для планомірного

формування собівартості продукції (робіт, послуг) на Підприємстві створюється

забезпечення на виплату відпусток згідно П(С)БО 11 «Зобов’язання».

КП «ЕАТ» створює, відображає в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності резерв.

Проте, залишок резерву на звітні дати є не зобов’язанням Підприємства (кредитовим

залишком), а дебіторською заборгованістю (дебетовий залишок).

Так, відповідно до даних бухгалтерського обліку КП «ЕАТ» дебетовий залишок по

рахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток» становить:

56 137,88 грн. на 31.12.2013 р.

156 904,08 грн. на 31.12.2014 р.

112 899,19 грн. на 31.12.2015 р.

Тобто, КП «ЕАТ» використовує резерву більше, ніж нараховує.

10

Це свідчить про недостовірність суми створеного забезчення на виплату відпусток у 2014

р, 2015 р.

Крім того, у фінансовій звітності залишки резерву відображені у складі витрат майбутніх

періодів, що не відповідає вимогам П(С)БО 16 «Витрати».

ПРОГРАМНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ, ЩО ВИКОРИСТОВУЄТЬСЯ КП «ЕАТ»

У процесі здійснення аналізу та відповідно до наданої довідки КП «ЕАТ» встановлено, що

бухгалтерія Підприємства використовує такі програми:

- Excel для роботи з документами – складання журналів-ордерів, ведення сальдового

балансу тощо;

- Банк-клієнт для роботи з банківськими установами;

- Medoc для складання та надсилання звітності в контролюючі органи.

Ведення бухгалтерського обліку КП «ЕАТ» в основному здійснюється вручну.

Ручне ведення бухгалтерського обліку є трудомістким, підвищує ризик здійснення

математичних помилок, пропусків, не дозволяє оперативно отримувати необхідну

інформацію, надає можливості для різного роду зловживань, ускладнює процес

управління Підприємством.

Рекомендуємо, КП «ЕАТ» перейти з 01.01.2016 року на ведення бухгалтерського

обліку Підприємства на базі прикладної комп’ютерної бухгалтерської програми,

наприклад, «1С: Підприємство. Версія 8».

ВІДСУТНІСТЬ ФІНАНСОВИХ ПЛАНІВ

За усною інформацією наданою головним бухгалтером КП «ЕАТ» Рудяк Н.Д.

Підприємство не складає фінансові плани та звіти про виконання фінансового плану.

Аудиторам невідома інформація про наявність рішення Івано-Франківської міської ради

щодо складання комунальними підприємствами фінансових планів та звітів про їх

виконання.

Наприклад, у місті Києві діє Розпорядження Київської міської державної адміністрації від

01.11.2001 р. № 2323 зі змінами та доповненнями «Про затвердження Положення про

порядок складання річного фінансового плану підприємством, організацією, установою,

що належить до комунальної власності територіальної громади міста Києва, та

господарським товариством, у якому є частка майна комунальної власності територіальної

громади міста Києва в розмірі не менше як 30 %», відповідно до якого всі комунальні

підприємства щорічно складають фінансові плани та подають їх на затвердження в

Управління комунальної власності Київської міської державної адміністрації.

Під час здійснення узгоджених процедур щодо фінансової інформації КП «Муніципальна

інвестиційна управляюча компанія» (далі – КП «МІУК») встановлено, що КП «МІУК»

складає та подає на затвердження річні фінансові плани. Крім того, в Статуті КП «МІУК»

містяться зобов’язання Підприємства щодо складання фінансових планів та звітів про їх

виконання.

У діючому Статуті КП «ЕАТ» відсутні норми щодо зобов’язання Підприємства складати

фінансові плани та звіти про їх виконання.

11

Також необхідно зазначити, що на відміну від документів КП «МІУК», фінансова

звітність КП «ЕАТ» та пояснювальні записки Підприємства щодо звітних показників та

результатів діяльності не оприлюднюються на сайті міста Івано-Франківська.

Рекомендуємо посилити контроль над роботою КП «ЕАТ» та зобов’язати КП «ЕАТ»

складати фінансові плани та звіти про їх виконання, а також оприлюднювати

фінансову звітність з пояснювальними записками на сайті Івано-Франківської

міської ради.

1.АНАЛІЗ ОСНОВНИХ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ЗА 2014-2015 рр.

1.1. АНАЛІЗ ДОХОДІВ ТА ВИТРАТ ТА НАДАННЯ ПРОПОЗИЦІЙ ЩОДО ЇХ

ОПТИМІЗАЦІЇ

КП «ЕАТ» у 2013-2015 рр. отримувало доходи безпосередньо від надання послуг з

перевезення пасажирів електро- та автотранспортом, інші операційні доходи, в основному

у вигляді фінансування з бюджету, фінансові доходи у вигляді процентів за розміщення

депозиту та на залишки на рахунках, інші доходи на суми амортизаційних відрахувань.

Структура доходів КП «ЕАТ» представлена у таблиці.

Структура доходів КП «ЕАТ» за 2013-2015 рр.

Показник

2013 рік 2014 рік 2015 рік

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Чистий дохід від надання

послуг 5 015 25,66 5 201 29,21 8 123 35,84

Інші операційні доходи 14 412 73,75 12 473 70,05 14 378 63,44

Фінансові доходи 26 0,13 36 0,20 66 0,29

Інші доходи 88 0,45 96 0,54 98 0,43

Всього 19 541 100,00 17 806 100,00 22 665 100,00

У структурі доходів КП «ЕАТ» найбільшу питому вагу займають інші операційні

доходи та характеризуються тенденцією зменшення питомої ваги:

- 73,75 % - у 2013 році;

- 70,05 % - у 2014 році;

- 63,44 % - у 2015 році.

Доходи від основної діяльності характеризуються тенденцією збільшення питомої

ваги в структурі доходів та представлені так:

- 25,66 % - у 2013 році;

- 29,21 % - у 2014 році;

- 35,84 % - 2015 році.

Структура витрат КП «ЕАТ» представлена у таблиці.

12

Структура витрат КП «ЕАТ» за 2013-2015 рр.

Показник

2013 2014 2015

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Собівартість наданих послуг 18 077 90,12 18 346 89,82 21 153 90,72

Адміністративні витрати 1 672 8,34 1 791 8,77 1 906 8,17

Витрати на збут 70 0,35 64 0,31 12 0,05

Інші операційні витрати 227 1,13 219 1,07 242 1,04

Інші витрати 12 0,06 6 0,03 5 0,02

Всього 20 058 100,00 20 426 100,00 23 318 100,00

У структурі витрат КП «ЕАТ» найбільшу питому вагу складає собівартість наданих

послуг близько 90 %, а саме:

- 90,12 % - у 2013 році;

- 89,82 % - у 2014 році;

- 90,72 % - у 2015 році.

Адміністративні витрати становлять – 8,17-8,34 %, а інші операційні витрати лише 1

% у структурі витрат КП «ЕАТ».

Структура операційних витрат КП «ЕАТ» за елементами за 2013-2015 рр.

Показник

2013 рік 2014 рік 2015 рік

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Матеріальні затрати 4 109 20,50 4 248 20,80 5 164 22,15

Витрати на оплату праці 10 513 52,44 10 689 52,35 12 043 51,66

Відрахування на соціальні заходи 3 907 19,49 4 008 19,63 4 479 19,21

Амортизація 603 3,01 635 3,11 608 2,61

Інші операційні витрати 914 4,56 840 4,11 1 019 4,37

Разом 20 046 100,00 20 420 100,00 23 313 100,00

Звертаємо Вашу увагу на те, що структура витрат за елементами КП «ЕАТ»

характеризується стабільністю протягом 2013-2015 рр. Так, у структурі витрат:

- матеріальні витрати складають 20 % (і лише в 2015 р. 22 %);

- витрати на оплату праці становлять 52 %;

- відрахування на соціальні послуги складають 19-20 %;

- амортизація – 3 %;

- інші операційні витрати – 4-5 %.

Найбільшу питому вагу в структурі операційних витрат КП «ЕАТ» займають витрати на

оплату праці близько 52 % протягом 2013-2015 рр.

Оскільки відрахування на соціальні заходи є витратами, що напряму пов’язані з оплатою

праці, то фактична питома вага витрат на оплату праці, включаючи відрахування на

соціальні заходи, у структурі витрат КП «ЕАТ» складає:

- 71,93 % - в 2013 році;

- 71,97 % - в 2014 році;

13

- 70,87 % - в 2015 році.

Таким чином, інші операційні доходи КП «ЕАТ», які в основному є фінансуванням з

бюджету, фактично співставні з витратами, пов’язаними з оплатою праці КП «ЕАТ»

за 2013-2015 рр.

Порівняння інших операційних доходів та витрат пов’язаних з оплатою праці КП

«ЕАТ» за 2013-2015 рр.

Період

Показники

Відхилення Інші

операційні

доходи

Витрати на

оплату

праці

Відрахування

на соціальні

заходи

Всього

витрати,

пов’язані з

оплатою праці

2013 14 412 10 513 3 907 14 420 - 8

2014 12 473 10 689 4 008 14 697 - 2 224

2015 14 378 12 043 4 479 16 522 - 2 144

Всього 41 263 33 245 12 394 45 639 - 4 376

Отже, сума інших операційних доходів фактично співпала з витратами пов’язаними

з оплатою праці КП «ЕАТ» у 2013 році, різниця становить лише 8 тис. грн., та

близько на 2,2 млн. грн. менша у 2014, 2015 рр.

Аналіз зміни витрат КП «ЕАТ» за елементами за 2013-2015 рр.

Показник

2013

рік

2014

рік

2015

рік

Порівняння

показників за 2014

рік з показниками

2013 року




2014 року

Аб

солю

тна

вел

ич

ин

а,

тис.

гр

н.

Аб

солю

тна

вел

ич

ин

а,

тис.

гр

н.

Аб

солю

тна

вел

ич

ин

а,

тис.

гр

н.

Аб

солю

тне

від

хи

лен

ня,

ти

с. г

рн

.

Від

но

сне

від

хи

лен

ня,

%

Аб

солю

тне

від

хи

лен

ня,

ти

с. г

рн

.

Від

но

сне

від

хи

лен

ня,

%

1 2 3 4 5=3-2 6=5/2*100 7=4-3 8 = 7/3 х 100

Матеріальні затрати 4 109 4 248 5 164 139 3,38 916 21,56

Витрати на оплату

праці 10 513 10 689 12 043 176 1,67 1 354 12,67

Відрахування на

соціальні заходи 3 907 4 008 4 479 101 2,59 471 11,75

Амортизація 603 635 608 32 5,31 -27 -4,25

Інші операційні

витрати 914 840 1 019 -74 -8,10 179 21,31

Разом 20 046 20 420 23 313 374 1,87 2 893 14,17

Загальна сума витрат КП «ЕАТ» у 2013 р, 2014 р. становила більше 20 млн. грн.

Витрати КП «ЕАТ» у 2014 році несуттєво зросли в 2014 році на 374 тис. грн. або на

1,87 % в порівнянні з 2013 роком.

Суттєве зростання витрат КП «ЕАТ» спостерігається в 2015 році – на 2 893 тис. грн.

або 14,17 % в порівнянні з 2014 роком.

14

Найбільше зростання в 2015 році в порівнянні з 2014 роком відбулося:

- Витрат на оплату праці, включаючи відрахування на соціальні заходи – 1 825

тис. грн. або 12,42 %;

- Матеріальних витрат – на 916 тис. грн. або на 21,56 %;

- Інших операційних витрат – на 179 тис. грн. або 21,31 %.

1.2. ОЦІНКА ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

Відповідно до даних Головної книги та Балансу (Звіту про фінансовий стан) КП «ЕАТ» за

2014, 2015 рр. показники заборгованості Підприємства такі:

№

з/п

Рах

ун

ок

бу

хга

лте

рсь

кого

об

лік

у Показники Головної книги, грн. Баланс, тис. грн.

31.12.2014 31.12.2015 31.12.2014 31.12.2015

Деб

іто

рсь

ка

Кр

еди

тор

ська

Деб

іто

рсь

ка

Кр

еди

тор

ська

Деб

іто

рсь

ка

Кр

еди

тор

ська

Деб

іто

рсь

ка

Кр

еди

тор

ська

1. 377 6 290,41 14 217,57 17 191,72 76 480,93

2. 631 160 927,47 77 436,48 27 113,75 229 408,24

3. 631.1 100,00 242,00

4. 632 318 978,33

486 296,2 91 654,05 44 305,47 306 131,17 486 92 45 306

Отже, інформація Головної книги та показників Балансу (Звіту про фінансовий стан) КП

«ЕАТ» щодо дебіторської і кредиторської заборгованості станом на 31.12.2014 р,

31.12.2015 р. співпадає.

Поряд з цим, у КП «ЕАТ» здійснюється ведення в програмі Excel щомісячних сальдових

балансів Підприємства.

Звертаємо Вашу увагу на те, що між даними Головної книги станом на 31.12.2015 р. та

показниками сальдового балансів Підприємства за грудень 2015 року є незначні

розбіжності:

1. Дебіторська заборгованість по рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»

відповідно до Головної книги становить 17 191,72 грн., а за даними сальдового

балансу 17 192,09 грн. Відхилення складає 0,37 грн.

2. Дебіторська заборгованість по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними

постачальниками і підрядниками» відповідно до Головної книги становить

27 113,75 грн., а за даними сальдового балансу 27 595,12 грн. Відхилення складає

481,37 грн.

Детальна інформація щодо дебіторської та кредиторської заборгованості КП «ЕАТ»

станом на 31.12.2014 р., 31.12.2015 р. наведена в таблицях, які представлені нижче.

15

Інформація про заборгованість за даними рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»

Контрагент

Заборгованість на

01.01.2014, грн.


31.12.2014, грн.


31.12.2015, грн.

Деб

іто

рсь

ка

Кр

еди

то

рсь

ка

Деб

іто

рсь

ка

Кр

еди

то

рсь

ка

Деб

іто

рсь

ка

Кр

еди

то

рсь

ка

Профспілка КП "ЕАТ" 11 494,34 977,78 13 468,48

Пенсійний фонд 656,42 1 782,32

Укртелеком 2 084,43

2 805,77 2 974,41

ЮМСІ 90,07 995,73 285,82

Інтертелеком 169,60 139,60 319,60

Київстар 313,69 197,99 488,15

Львів ж/д ел. ен. 619,44 212,54 124,46

ТОВ "Барва" 500,00 500,00 500,00

ТОВ "ЛМСІ" 41 309,30 1 147,00 1 147,00

Гаврилюк 950,00 950,00

Івано-Франківський Центр

дезинф. 251,55

251,55

Шевага М.І. 1 671,05 2 500,00

Годованюк В.В. 2 304,69 2 100,00 1 507,25

Данилейчук І А (аліменти) 456,35 1 656,00

Яковів (аліменти) 1 452,79 2 337,61

Бойчук В. (аліменти) 1 183,46 1 150,29 604,45

Габор Б. (дизельне пальне) 233,90

УДСО УМВС охорона 1 000,00

НДІ "Проектреконструкція" 1 046,46

Поляк Р. 115,75 500,00

КарпатЕТЦДПНУ 1 200,00

Комп. Фортекс 498,00

КП "ЄРЦ" 23,15

Страхова компанія "Галицька" 8 000,00

ПРОФІНФОРМЦЕНТР 1 500,00

Драбик, Максимів 10 834,97

КРУ (акт) 1 168,55

Закупка тролейбусів 41 158,80

Корпан Г. 1 000,00

Всього за підрахунком

аудиторів 42 736,00 21 398,66 3 642,86 13 460,02 17 192,09 76 480,93

Всього за даними Підприємства

по журналу-ордеру 42 736,00 10 271,85 3 642,86 13 460,02 17 192,09 76 480,93

Відхилення між підрахунком

аудиторів та журналом-ордером 11 126,81

Всього за даними Підприємства

по Головній книзі 42 736,00 10 271,85 6 290,41 14 217,57 17 191,72 76 480,93

16

Відхилення між підрахунком

аудиторів та Головною книгою 11 126,81 -2 647,55 -757,55 0,37

Відхилення між показниками

Журналу-ордеру і Головної

книги

-2 647,55 -757,55 0,37

Таким чином, як видно з показників таблиці в КП «ЕАТ» мають місце розбіжності між

показниками журналу-ордеру по рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» та

показниками Головної книги Підприємства, які співпадають з відхиленнями за

підрахунком аудиторів, крім відхилення по кредиторській заборгованості станом на

31.12.2014 р.

Так, відхилення між підрахунком загальної суми кредиторської заборгованості по

журналу-ордеру по рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» за даними

аудиторів та Підприємства становить 11 126,81 грн.

Звертаємо Вашу увагу на те, що ведення журналу-ордеру по рахунку 377

«Розрахунки з іншими дебіторами» здійснюється КП «ЕАТ» вручну, що суттєво

підвищує ризик здійснення математичних помилок у підрахунках.

Дебіторська заборгованість ТОВ «ЛМСІ» у сумі 1 147,00 грн. містить ознаки

безнадійності, оскільки це заборгованість з відшкодування судового збору за Рішенням

Господарського суду Івано-Франківської області від 04 лютого 2014 р. у справі №

909/1537/13 (див. п. 5.2 цього Звіту).

Станом на 31.12.2015 року у структурі заборгованості КП «ЕАТ» по рахунку 377

«Розрахунки з іншими дебіторами» найбільша питома вага припадає:

- Драбик, Максимів - 63 % від загальної суми дебіторської заборгованості;

- Закупка тролейбусів - 54 %, Профспілка КП «ЕАТ» - 18 % від загальної суми

кредиторської заборгованості.

Інформація про заборгованість за даними рахунку 631

«Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Контрагент


01.01.2014, грн.


31.12.2014, грн.


01.01.2015, грн.


31.12.2015, грн.

Деб

ітор

ськ

а

Кр

еди

то

рсь

ка

Деб

ітор

ськ

а

Кр

еди

то

рсь

ка

Деб

ітор

ськ

а

Кр

еди

то

рсь

ка

Деб

ітор

ськ

а

Кр

еди

то

рсь

ка

Електрон-Т 1 102,80

ДП "Протон" 1 870,53 1 870,53 1 870,53 1 870,53

Ів-Франківське УЕГГ 8 136,91 323,70 323,70 434,95

СК "Формула" 6 214,83 3 167,71

СК "Формула" 120,00

Укренерго

(електроенергія) 105,31 115,78 113,96

Ремелектроен. (реакт.

ел/енерг) 4 501,34 7 138,96 8 873,57 10 366,57

Пеня 4,63

Ремелектроенергія

(електр.) 172 202,47 162 719,35 143 402,66 215 998,28

17

КАТП- 0928 162,60 325,20 162,00 220,80

Теплокумуненерго 555,17

ТзОВ "Форт-95"

(матеріали) 93,60

ТзОв "Даурім" 1 280,00

ТзОВ "Франко-ПАК"

(матеріали) 1 025,20 213,67

Вторчормет 1 600,00 8,00 8,00

Інститут сил. Електр. 5 660,40 2 660,40

ПП "Автоарматури" 3 434,11 3 434,11

ТД "СКФ" 550,05 20 848,86

ТД "СКФ" 110,00 110,00 110,00

Компанія "ВІП-Ойл" 3 340,97 14 526,60

Авто-Стандарт Україна 9 474,74

Авто-Стандарт Україна 28 427,82

ТзОВ "Укріон-ЛХЗ" 290,00

Теплоенергія 400,38 859,89 621,83

ПП Полугар В.М. 5 614,00 10 480,00

ПП Полугар В.М. 2 140,00

Зайченко Т.Ф. 1 790,00

ПП Ятленко 850,00

ПП Санатос 356,50

Західхімліс 1 347,34

ПП "Гута" 3 813,29

ПП ф-ма "ЮВ" 4 417,22

Данем 1 800,00

Експрестехпостач 4 220,64

Шараборін О.Г. 807,00

Куриляк З.З. 5 220,00

Укрспецполіграфія 14 976,00

ТзОВ СП ВМС (Київ) 1 538,04 33,60

ПП "Триве" 6 127,71

ПП Пустовіт С.М. 40,00

ДП "Капро-Іф.-Франк." 325,60

Всього 190 657,01 8 313,75 168 128,76 56 813,73 160 908,45 77 435,88 27 595,12 229 408,24

За даними Підприємства по

ж/о 190 657,01 8 313,75 160 927,14 77 436,48 160 908,45 77 436,48 27 595,12 229 408,24

Відхилення між

підрахунком аудиторів та

журналом-ордером

7 201,62 - 20 622,75

-0,60

За даними Підприємства по

Головній книзі 190 663,13 8 313,78 160 927,47 77 436,48 160 927,47 77 436,48 27 113,75 229 408,24


підрахунком аудиторів та

Головною книгою

-6,12 -0,03 7 201,29 -20 622,75 -19,02 -0,60 481,37 0,00


показниками Журналу-

ордеру і Головної книги

-6,12 -0,03 -0,33 -19,02 481,37

18

Таким чином, як видно з показників таблиці в КП «ЕАТ» мають місце несуттєві

розбіжності між показниками журналу-ордеру по рахунку 631 «Розрахунки з

вітчизняними постачальниками та підрядниками» та показниками Головної книги

Підприємства, які співпадають з відхиленнями за підрахунком аудиторів, крім

відхилення по дебіторській та кредиторській заборгованості станом на 31.12.2014 р.

Так, відхилення між підрахунком загальної суми дебіторської та кредиторської

заборгованості по журналу-ордеру по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними

постачальниками та підрядниками» за даними аудиторів та Підприємства становить

7 201,29 грн. та 20 622,75 грн. відповідно.

Крім того, в процесі виконання аналізу встановлено, що при перенесенні залишків з

журналу-ордеру за грудень 2014 р. в журнал-ордер за січень 2015 р. залишки за

окремими дебіторами та кредиторами станом на 31.12.2014 р. та 01.01.2015 р. не

співпадають (у таблиці виділені червоним кольором).

Звертаємо Вашу увагу на те, що ведення журналу-ордеру по рахунку 631

«Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядниками» здійснюється КП

«ЕАТ» вручну, що суттєво підвищує ризик здійснення математичних помилок у

підрахунках тощо.

Кредиторська заборгованість КП «ЕАТ» перед ДП «Протон» станом на 31.12.2015 р. у

сумі 1 870,53 грн. містить ознаки безнадійності, оскільки виникла та обліковується ще

на 01.01.2014 року, а дебіторська заборгованість ТД «СКФ» в сумі 110,0 грн. містить

ознаки сумнівності, оскільки обліковується з 2014 року.


«Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками» найбільша питома

вага припадає:

- ТД «СКФ» - 78 % від загальної суми дебіторської заборгованості;

- РЕМ (електроенергія) - 99 % від загальної суми кредиторської заборгованості.

Також, зазначаємо, що в журналах-ордерах вказуються назви покупців, замовників,

постачальників, підрядників, а також можуть зазначатися їх ідентифікаційні коди (коди

ЄДРПОУ). Натомість в КП «ЕАТ» мають місце випадки, коли контрагентами

зазначені не найменування дебіторів, кредиторів а напрями

використання/отримання коштів. Наприклад, в журналах-ордерах КП «ЕАТ»

зазначені контрагенти «Закупка тролейбусів», «Ремелектроенергія», «Теплоенергія»,

в багатьох випадках не вказана організаційно-правова форма юридичних осіб, не

зазначено, хто з фізичних осіб є суб’єктом підприємницької діяльності.

1.3. АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОЇ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТІ, ВПЛИВ

ОКРЕМИХ ФАКТОРІВ НА ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ПІДПРИЄМСТВА У 2014-

2015 рр.

Фінансовий аналіз діяльності КП «ЕАТ» здійснений відповідно до Положення про

порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації,

затвердженого наказом Міністерства фінансів України, Фонду державного майна України

від 26.01.2001 № 49/121, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08.02.2001 за

№ 121/5312 зі змінами та доповненнями (далі - «Положення про порядок здійснення

аналізу фінансового стану підприємств»).

19

Згідно до п. 1.1 «Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану

підприємств»:

- фінансовий стан підприємства - сукупність показників, що відображають

наявність, розміщення і використання ресурсів підприємства, реальні й потенційні

фінансові можливості підприємства;

- фінансовий аналіз діяльності підприємства - комплексне вивчення фінансового

стану підприємства з метою оцінки досягнутих фінансових результатів, що проводиться за

допомогою методів фінансового аналізу за даними фінансової звітності підприємства;

- задовільний фінансовий стан - це стійка ліквідність, платоспроможність та

фінансова стійкість підприємства, його забезпеченість власними оборотними засобами та

ефективне використання ресурсів підприємства;

- незадовільний фінансовий стан - характеризується неефективним розміщенням

ресурсів та неефективним використанням їх, незадовільною платоспроможністю

підприємства, наявністю простроченої заборгованості перед бюджетом, з заробітної

плати, недостатньою фінансовою стійкістю у зв'язку з несприятливими тенденціями

розвитку виробництва та збуту продукції підприємства;

- методи фінансового аналізу - прийоми та способи обробки фінансової звітності;

- фінансова звітність - звітність підприємства в обсягах та за формою,

передбаченими чинним законодавством.

Порядок розрахунку показників (коефіцієнтів), які характеризують фінансовий стан

підприємства, та їх нормативні значення, що застосовуються при проведенні аналізу

фінансового стану підприємства, здійснено на підставі п. 2.1 «Положення про порядок

здійснення аналізу фінансового стану підприємств».

Основним джерелом інформації для фінансового аналізу є фінансова звітність КП «ЕАТ»,

а саме:

- Баланс (Звіт про фінансовий стан (форма № 1)) станом на 31.12.2014 та на

31.12.2015:

- Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід (форма № 2)) за 2014 рік та

за 2015 рік;

- Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5) за 2014 рік та за 2015 рік.

Згідно п. 3.2 «Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств»

фінансовий аналіз підприємства складається з таких етапів:

- оцінка майнового стану підприємства та динаміка його зміни;

- аналіз фінансових результатів діяльності підприємства;

- аналіз ліквідності;

- аналіз ділової активності;

- аналіз платоспроможності (фінансової стійкості);

- аналіз рентабельності.

1.3.1. ОЦІНКА МАЙНОГО СТАНУ КП «ЕАТ» ТА ДИНАМІКА ЙОГО ЗМІНИ

Згідно п. 3.3. «Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану

підприємств» оцінка майнового стану підприємства дає змогу визначити абсолютні й

відносні зміни статей балансу за визначений період, відслідкувати тенденції їхньої зміни

та визначити структуру фінансових ресурсів підприємства.

Для оцінки майнового стану в межах цього дослідження розраховані такі показники

(коефіцієнти), які характеризують виробничий потенціал підприємства:

- коефіцієнт зносу основних засобів;

20

- коефіцієнт оновлення основних засобів;

- коефіцієнт вибуття основних засобів.

Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує стан та ступінь зносу основних засобів і

розраховується як відношення суми зносу основних засобів до їхньої первісної вартості.

Коефіцієнт оновлення основних засобів показує, яку частину від наявних на кінець

звітного періоду становлять нові основні засоби, і розраховується як відношення первісної

вартості основних засобів, що надійшли за звітний період, до первісної вартості основних

засобів, наявних на балансі підприємства на кінець звітного періоду.

Коефіцієнт вибуття основних засобів показує, яка частина основних засобів вибула за

звітний період, та розраховується як відношення первісної вартості основних засобів, що

вибули за звітний період, до первісної вартості основних засобів, наявних на балансі

підприємства на початок звітного періоду.

Фінансові показники майнового стану КП «ЕАТ», які розраховані на підставі даних

Балансів (Звітів про фінансовий стан) за 2014 - 2015 роки, наведено в таблиці:

Показник Нормативне

значення

Значення коефіцієнту

01.01.2014 31.12.2014 31.12.2015

1. Аналіз майнового стану підприємства

1.1. Коефіцієнт зносу основних

засобів зменшення 0,40 0,42 0,41

1.2. Коефіцієнт оновлення

основних засобів збільшення х 0,01 0,04

1.3. Коефіцієнт вибуття

основних засобів

повинен бути

менше ніж

коефіцієнт

оновлення

основних засобів

х 0,01 0,02

Як вбачається з даних вищенаведеної таблиці коефіцієнт зносу основних засобів КП

«ЕАТ» не відповідає їх нормативним значенням, що свідчить про збільшення зношеності

основних засобів на 31.12.2015 року у порівнянні зі станом на 31.12.2013 р.

Коефіцієнт оновлення основних засобів КП «ЕАТ» має незначну позитивну тенденцію.

Коефіцієнт вибуття основних засобів знаходиться в межах нормативних значень і є

нижчим від коефіцієнту оновлення.

Вартість повністю замортизованих основних засобів КП «ЕАТ» становить:

- 1 002 тис. грн. на 31.12.2014 року.

- 1 031 тис. грн. на 31.12.2015 року.

1.3.2. АНАЛІЗ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ КП «ЕАТ»

Відповідно до п. 3.7. «Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану

підприємств» в межах цього дослідження проведено аналіз ділової активності КП «ЕАТ»,

який дозволяє проаналізувати ефективність основної діяльності підприємства, що

характеризується швидкістю обертання фінансових ресурсів підприємства.

21

Аналіз ділової активності КП «ЕАТ» здійснено шляхом розрахунку таких показників

(коефіцієнтів): коефіцієнта оборотності активів, коефіцієнта оборотності дебіторської

заборгованості, коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості, коефіцієнта

оборотності матеріальних запасів, коефіцієнта оборотності основних засобів

(фондовіддачі) та коефіцієнта оборотності власного капіталу.

Коефіцієнт оборотності активів обчислюється як відношення чистої виручки від

реалізації продукції (робіт, послуг) до середньої величини підсумку балансу підприємства

і характеризує ефективність використання підприємством усіх наявних ресурсів,

незалежно від джерел їхнього залучення.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості розраховується як відношення

чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини

дебіторської заборгованості і показує швидкість обертання дебіторської заборгованості

підприємства за період, що аналізується, розширення або зниження комерційного кредиту,

що надається підприємством.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості розраховується як відношення

чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини

кредиторської заборгованості і показує швидкість обертання кредиторської заборгованості

підприємства за період, що аналізується, розширення або зниження комерційного кредиту,

що надається підприємству.

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів розраховується як відношення

собівартості реалізованої продукції до середньорічної вартості матеріальних запасів і

характеризує швидкість реалізації товарно-матеріальних запасів підприємства.

Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача) розраховується як відношення

чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної вартості

основних засобів. Він показує ефективність використання основних засобів підприємства.

Коефіцієнт оборотності власного капіталу розраховується як відношення чистої

виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини власного

капіталу підприємства і показує ефективність використання власного капіталу

підприємства.

Фінансові показники ділової активності КП «ЕАТ», які розраховані на підставі

даних балансів (звітів про фінансовий стан) та звітів про фінансові результати за

2014 - 2015 роки, наведено в таблиці:


значення


31.12.2014 31.12.2015

Аналіз ділової активності підприємства

Коефіцієнт оборотності активів збільшення 0,19 0,30

Коефіцієнт оборотності кредиторської

заборгованості збільшення 6,50 6,95

Коефіцієнт оборотності дебіторської

заборгованості збільшення 2,73 8,74

Коефіцієнт оборотності матеріальних

запасів збільшення 11,99 13,05

22

Коефіцієнт оборотності основних засобів

(фондовіддача) збільшення 0,14 0,21

Коефіцієнт оборотності власного

капіталу збільшення 0,21 0,33

Як вбачається з даних вище наведеної таблиці у 2015 року ефективність використання

усіх наявних ресурсів КП «ЕАТ», незалежно від джерел їхнього залучення позитивно

змінилася у порівнянні з цим показником за даними 2014 року.

Позитивна динаміка зазначених коефіцієнтів свідчить про несуттєве підвищення

ділової активності КП «ЕАТ» у 2015 році в порівнянні з 2014 роком та пов’язана з

підвищенням тарифів на послуги у 2015 році.

1.3.3. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ КП «ЕАТ» ЗА ПЕРІОД

З 01.01.2014 р. ПО 31.12.2015 р.


підприємств» аналіз фінансових результатів діяльності підприємства передбачає

дослідження динаміки та структури фінансових результатів його діяльності, дозволяє

визначити фактори, що вплинули на формування величини чистого прибутку (збитку)


За результатами дослідження фінансових результатів діяльності КП «ЕАТ»

з’ясовано, що протягом 2013-2015 рр. Підприємство є збитковим.

Таким чином, КП «ЕАТ» не виконує мету створення згідно п. 2.1 Статуту, а саме не

отримує прибуток.

Крім того, протягом 2014-2015 років спостерігаються суттєві коливання чистого

збитку від звичайної діяльності, а саме, чистий збиток КП «ЕАТ» становить:

- за 2014 рік - 2 620 тис. грн., що на 2 103 тис. грн. більше, ніж за 2013 рік;

- за 2015 рік - 652 тис. грн., що на 1 968 тис. грн. менше, ніж за 2014 рік.

Оцінка фінансових результатів діяльності КП «ЕАТ» за 2014-2015 роки та їх порівняння з

попередніми аналогічними показниками наведено в таблиці:

Оцінка фінансових результатів діяльності КП "ЕАТ"

Показник

2013

рік

2014

рік

2015

рік


показників за 2014 рік

з показниками 2013

року




2014 року

Аб

солю

тна

вел

ич

ин

а, т

ис.

грн

.

Аб

солю

тна

вел

ич

ин

а, т

ис.

грн

.

Аб

солю

тна

вел

ич

ин

а, т

ис.

грн

.

Аб

солю

тне

від

хи

лен

ня,

тис

. гр

н.

Від

но

сне

від

хи

лен

ня,

%

Аб

солю

тне

від

хи

лен

ня,

тис

. гр

н.

Від

но

сне

від

хи

лен

ня,

%

1 2 3 4 5=3-2 6=5/2*100 7=4-3 8 = 7/3 х 100

Чистий дохід (виручка)

від реалізації товарів,

робіт, послуг

5 015 5 201 8 123 186 3,71% 2 922 56,18

23

Собівартість

реалізованих товарів,

робіт,послуг

18 077 18 346 21 153 269 1,49% 2 807 15,30

Валовий збиток -13 062 -13 145 -13 030 -83 0,64% 115 -0,87

Інші операційні доходи 14 412 12 473 14 378 -1 939 -13,45% 1 905 15,27

Адміністративні

витрати 1 672 1 791 1 906 119 7,12% 115 6,42

Витрати на збут 70 64 12 -6 -8,57% -52 -81,25

Інші операційні

витрати 227 219 242 -8 -3,52% 23 10,50

Фінансовий результат

від операційної

діяльності): збиток

-619 -2 746 -812 -2 127 343,62% 1 934 -70,43

Інші фінансові доходи 26 36 67 10 38,46% 31 86,11

Інші доходи 88 96 98 8 9,09% 2 2,08

Інші витрати 12 6 5 -6 -50,00% -1 -16,67

Фінансовий результат

від звичайної

діяльності) до

оподаткування: збиток

-517 -2 620 -652 -2 103 406,77% 1 968 -75,11

Чистий фінансовий

результат: збиток -517 -2 620 -652 -2 103 406,77% 1 968 -75,11

За результатами аналізу фінансових результатів діяльності КП «ЕАТ» з’ясовано, що

протягом 2013-2015 років спостерігається як зростання чистого доходу від реалізації

послуг, так і зростання собівартості послуг.

При цьому, у 2014 році зростання чистого доходу та собівартості послуг відбувалося

більш-менш пропорційно, тобто в порівнянні з показниками за 2013 рік доходи КП «ЕАТ»

збільшилися на 186 тис. грн. або на 3,71%, а собівартість послуг зросла на 269 тис. грн.

або на 1,49 %.

Поряд з цим, отриманий за результатом діяльності збиток Підприємства суттєво зріс на 2

103 тис. грн. або на 406,77 %. Це пояснюється зменшенням інших операційних доходів

КП «ЕАТ» у вигляді бюджетного фінансування в 2014 р. на 1 939 тис. грн. в порівнянні з

2013 роком.

У 2015 році чистий дохід від надання послуг КП «ЕАТ» у порівнянні з аналогічним

показником за 2014 рік суттєво зріс, а саме на 2 922 тис. грн. або на 56,18%. При

цьому собівартість послуг зросла лише на 15,30%. Проте, зростання собівартості в

абсолютній величині на 2 807 тис. грн. відповідає абсолютній величині зростання

доходу від надання послуг.

Зростання чистого доходу КП «ЕАТ» від надання послуг в 2015 році пов’язане із

підвищенням тарифів на послуги Підприємства.

Валовий збиток від діяльності Підприємства коливався несуттєво та зріс на 83 тис.

грн. або на 0,64 % в 2014 році в порівнянні з 2013 роком, зменшився на 115 тис. грн.

або на 0,87% в 2015 році в порівнянні з 2014 роком.

У загальному валовий збиток Підприємства є стабільною величиною та у 2013-2015

році становить трохи більше 13 млн. грн.

24

Фактично такий суттєвий валовий збиток Підприємства покривається за рахунок

бюджетного фінансування.

Чистий збиток Підприємства за 2015 рік усього на 135 тис. грн. більший за показник

2013 року.

Динамікою зростання характеризуються адміністративні витрати Підприємства.

Так, зростання адміністративних витрат у 2014 році відбулося на 119 тис. грн. або на 7,12

% у порівнянні з 2013 р., та в 2015 році на 115 тис. грн. або на 6,42 % в порівнянні з 2014

роком.

Таким чином, результати аналізу свідчать про збитковість діяльності КП «ЕАТ»

протягом 2013-2015 рр. та залежність від бюджетного фінансування.

1.3.4. АНАЛІЗ ЛІКВІДНОСТІ КП «ЕАТ»


підприємств» аналіз ліквідності підприємства здійснюється за даними балансу та дозволяє

визначити спроможність підприємства сплачувати свої поточні зобов'язання.

Аналіз ліквідності підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких показників

(коефіцієнтів):

- коефіцієнта покриття;

- коефіцієнта швидкої ліквідності;

- коефіцієнта абсолютної ліквідності та чистого оборотного капіталу.

Коефіцієнт покриття розраховується як відношення оборотних активів до поточних

зобов'язань підприємства та показує достатність ресурсів підприємства, які можуть бути

використані для погашення його поточних зобов'язань.

Коефіцієнт швидкої ліквідності розраховується як відношення найбільш ліквідних

оборотних засобів (грошових засобів та їх еквівалентів, поточних фінансових інвестицій

та дебіторської заборгованості) до поточних зобов'язань підприємства. Він відображає

платіжні можливості підприємства щодо сплати поточних зобов'язань за умови

своєчасного проведення розрахунків з дебіторами.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності обчислюється як відношення грошових засобів та

їхніх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до поточних зобов'язань. Коефіцієнт

абсолютної ліквідності показує, яка частина боргів підприємства може бути сплачена

негайно.

Чистий оборотний капітал розраховується як різниця між оборотними активами

підприємства та його поточними зобов'язаннями. Його наявність та величина свідчать про

спроможність підприємства сплачувати свої поточні зобов'язання та розширювати

подальшу діяльність.

25

Фінансові показники ліквідності КП «ЕАТ»,

які розраховані на підставі даних Балансів (Звітів про фінансовий стан)

за 2014 - 2015 роки, наведено в таблиці:


значення


31.12.2014 31.12.2015

Коефіцієнт покриття > 1 4,19 3,70

Коефіцієнт швидкої ліквідності 0,6 - 0,8 2,74 2,37

Коефіцієнт абсолютної ліквідності > 0 збільшення 0,82 2,24

Чистий оборотний капітал, тис. грн. > 0

збільшення 3 288 3 534

За результатами аналізу ліквідності КП «ЕАТ» з’ясовано, що станом на 31.12.2014 р. та на

31.12.2015 р. у Підприємства достатньо ресурсів, які можуть бути використані для

погашення його поточних зобов'язань.

Поряд з цим, різке збільшення коефіцієнту абсолютної ліквідності станом на

31.12.2015 р. в порівнянні з 31.12.2014 р. з 0,82 до 2,24 показує, що в 2015 році КП

«ЕАТ» суттєво зріс залишок грошових коштів на кінець 2015 року, а саме на 2084

тис. грн. - з 848 тис. грн. до 2 932 тис. грн., а поточні зобов’язання залишились

приблизно на одному рівні.

Зростання чистого оборотного капіталу КП «ЕАТ» та його величина свідчать про

спроможність Підприємства сплачувати свої поточні зобов'язання та розширювати


1.3.5. АНАЛІЗ ПЛАТОСПРОМОЖНОСТІ (ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ) КП «ЕАТ»


підприємств» аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства здійснюється

за даними балансу підприємства, характеризує структуру джерел фінансування ресурсів

підприємства, ступінь фінансової стійкості і незалежності підприємства від зовнішніх

джерел фінансування діяльності.

Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства здійснюється шляхом

розрахунку таких показників (коефіцієнтів):

- коефіцієнта платоспроможності (автономії);

- коефіцієнта фінансування;

- коефіцієнта забезпеченості власними оборотними засобами;

- коефіцієнта маневреності власного капіталу.

Коефіцієнт платоспроможності (автономії) розраховується як відношення власного

капіталу підприємства до підсумку балансу підприємства і показує питому вагу власного

капіталу в загальній сумі засобів, авансованих у його діяльність.

Коефіцієнт фінансування розраховується як співвідношення залучених та власних

засобів і характеризує залежність підприємства від залучених засобів.

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами розраховується як

відношення величини чистого оборотного капіталу до величини оборотних активів

підприємства і показує забезпеченість підприємства власними оборотними засобами.

26

Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власного капіталу

використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні

засоби, а яка - капіталізована. Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується

як відношення чистого оборотного капіталу до власного капіталу.

Фінансові показники платоспроможності (фінансової стійкості) КП «ЕАТ»,

які розраховані на підставі даних Балансів (Звітів про фінансовий стан)


Показник Нормативне зна

чення


31.12.2013 31.12.2014 31.12.2015

Коефіцієнт платоспроможності

(автономії) > 0,5 0,91 0,91 0,95

Коефіцієнт фінансування < 1 зменшення 0,09 0,11 0,05

Коефіцієнт забезпеченості власними

оборотними засобами > 0,1 0,89 0,76 0,73

Коефіцієнт маневреності власного

капіталу

> 0

збільшення 0,19 0,14 0,14

Коефіцієнти, які характеризують платоспроможність (фінансову стійкість) КП «ЕАТ»,

відповідають їх нормативному значенню, що свідчить про незалежність Підприємства від

залучених засобів та достатність власних оборотних активів. Проте звертаємо Вашу увагу

на те, без бюджетного фінансування показники платоспроможності кардинально

відрізнялись від зазначених у таблиці.

1.3.6. АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ КП «ЕАТ»


підприємств» аналіз рентабельності підприємства дозволяє визначити ефективність

вкладення коштів у підприємство та раціональність їхнього використання.

Аналіз рентабельності підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких показників

(коефіцієнтів):

- коефіцієнта рентабельності активів;

- коефіцієнта рентабельності власного капіталу;

- коефіцієнта рентабельності діяльності;

- коефіцієнта рентабельності продукції.

Коефіцієнт рентабельності активів розраховується як відношення чистого прибутку

підприємства до середньорічної вартості активів і характеризує ефективність

використання активів підприємства.

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу розраховується як відношення чистого

прибутку підприємства до середньорічної вартості власного капіталу і характеризує

ефективність вкладення коштів до даного підприємства.

Коефіцієнт рентабельності діяльності розраховується як відношення чистого прибутку

підприємства до чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) і характеризує

ефективність господарської діяльності підприємства.

27

Коефіцієнт рентабельності продукції розраховується як відношення прибутку від

реалізації продукції (робіт, послуг) до витрат на її виробництво та збут і характеризує

прибутковість господарської діяльності підприємства від основної діяльності.

Фінансові показники рентабельності КП «ЕАТ», які розраховані на підставі даних

Балансів (Звітів про фінансовий стан) та Звітів про фінансові результати



значення


31.12.2013 31.12.2014 31.12.2015

Коефіцієнт рентабельності

активів > 0 збільшення Х -0,10 -0,02


власного капіталу > 0 збільшення Х -0,11 -0,03


діяльності > 0 збільшення -0,10 -0,50 -0,08


продукції > 0 збільшення -0,68 -0,47 -0,58

Спостерігається тенденція покращення показників рентабельності, але разом з тим

показники рентабельності КП «ЕАТ» не відповідають нормативним значенням та

свідчать про збитковість діяльності Підприємства.

Оскільки показники (коефіцієнти) фінансового стану підприємства - ліквідність,

платоспроможність (фінансова стійкість) – відповідають нормативним вимогам, то згідно

п. 4.3. «Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств»

фінансовий стан КП «ЕАТ» на 31.12.2015 року є задовільним.

1.4. АНАЛІЗ НАДХОДЖЕННЯ ТА ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ

Відповідно до Довідки КП «ЕАТ» Підприємство має два поточних рахунки в ПАТ

«Кредобанк»:

- № 2600101240363

- № 2604208240363.

Також КП «ЕАТ» має валютний рахунок. Та протягом 2014-2015 рр. тримало кошти на

депозитному рахунку та отримало відсотки по депозиту у розмірі 36 тис. грн. у 2014 році,

67 тис. грн. у 2015 році.

Кредити КП «ЕАТ» в період 2014-2015 року не надавались.

Основні напрямки надходження та використання грошових коштів КП «ЕАТ» у 2013-2015

рр. наведені в таблиці.

28

Надходження та використання грошових коштів КП «ЕАТ» у 2013-2015 рр.

Показники

2013 2014 2015

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума, тис.

грн.

Питома

вага, %

Надходження від

реалізації послуг 5 164 26,90 5 340 29,06 8 271 33,94

Цільове

фінансування 13 473 70,17 12 119 65,96 15 243 62,55

Відсотки банку 26 0,14 36 0,20 67 0,28

Інші надходження 537 2,79 878 4,78 788 3,23

Всього

надходження 19 200 100 18 373 100 24 369 100

Витрачання на

оплату товарів,


4 060 21,89 4 273 22,32 5 584 25,06

Оплата праці 8 786 47,37 9 189 47,99 9 704 43,54


соціальні заходи 4 173 22,50 4 237 22,13 4 974 22,32

Сплата податків,

зборів 1 530 8,24 1 449 7,56 2 023 9,08

Всього витрачання 18 549 100 19 148 100 22 285 100

Таким чином, найсуттєвішими сумами надходження грошових коштів Підприємства у

2013-2015 рр. є цільове фінансування, котре становить від 63 % до 70 % та має тенденцію

до збільшення в грошовому (абсолютному вимірнику) та характеризується тенденцією до

зменшення у відносній величині (питомій вазі).

Тобто приблизно 2/3 від загальної суми надходження грошових коштів КП «ЕАТ»

складає цільове фінансування, а доходи від реалізації послуг за 2013-2015 рр. в

середньому складають 30 % від загальної суми надходжень.

У витрачанні грошових коштів найбільша питома вага припадає на витрати

пов’язані з оплатою праці (оплата праці з відрахуваннями на соціальні заходи) – в

середньому приблизно 70 % за 2013-2015 рр. Отже, витрати грошових коштів

пов’язані з оплатою праці становлять орієнтовно 2/3 від загального витрачання

грошових коштів.

Отже, грошові кошти, отримані КП «ЕАТ» у вигляді цільового фінансування

практично зіставні з витратами пов’язаними з оплатою праці співробітників

Підприємства. Так, за 2013-2015 рр. сума цільового фінансування склала 40 835 тис.

грн., а витрачання грошових коштів на оплату праці та відрахування на соціальні

заходи склало 41 063 тис. грн.

1.5. АНАЛІЗ УПРАВЛІНСЬКИХ РІШЕНЬ ЗА НАСЛІДКАМИ ФІНАНСОВО-

ГОСПОДАРСЬКИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

У 2014-2015 роках у КП «ЕАТ» не приймалось якихось настільки вагомих управлінських

рішень, що могли вплинути на фінансово-господарські результати у майбутньому, чи

29

виправити ситуацію спричинену попередніми показниками фінансово-господарської

діяльності Підприємства попередніх періодів.

Ще раз звертаємо Вашу увагу, що КП «ЕАТ» дуже залежне від бюджетного фінансування,

без якого не зможе самостійно провадити свою діяльність.

2. АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ПІДПРИЄМСТВА ТА ШЛЯХИ ЇЇ ОПТИМІЗАЦІЇ

Для аналізу КП «ЕАТ» надало структуру ще Державного комунального підприємства

«Електроавтотранс», яка представлена на схемі 1.

Для аналізу аудиторам надані штатні розклади КП «ЕАТ» інформація щодо яких

згрупована в таблиці.

Інформація штатних розкладів КП «ЕАТ», наданих для аналізу

Показник

Всього

01.12.2013 01.06.2014 01.09.2015 01.11.2015

Кількість штатних одиниць, в

тому числі: 461,5 462,5 466,5 468,5

Керівники, спеціалісти,

службовці 92 93 94 94

Виробничий персонал 369,5 369,5 372,5 374,5

Місячний фонд оплати праці,

в тому числі: 1 046 853,58 1 112 775,68 1 155 114,73 1 298 460,60

Керівники, спеціалісти,

службовці 183 771,00 199 796,50 201 589,00 225 779,00

Виробничий персонал 863 082,58 912 979,18 953 525,73 1 072 681,60

У КП «ЕАТ» складаються два штатних розклади – один на керівників, спеціалістів,

службовців (апарат управління і лінійних працівників), другий - на виробничий персонал.

При цьому, чомусь у штатному розкладі керівників, спеціалістів та службовців не

зазначають оклад директора, вказуючи слово «контракт». Таким чином, штатні розклади

керівників, спеціалістів та службовців КП «ЕАТ» не відображають повну суму місячного

фонду оплати праці.

Спостерігається стійка тенденція несуттєвого зростання кількості штатних одиниць КП

«ЕАТ» протягом 2014-2015 рр.

30

Схема 1. Структура ДКП «Електроавтотранс»

ДИРЕКТОР

Відділ кадрів Юридичний відділ

Головний

інженер

Головний

бухгалтер

Заступник

директора з

економічних

питань

Заступник


експлуатації

Начальник

постачання

ГОЛОВНІ СПЕЦІАЛІСТИ

ВІДДІЛИ

Тех

ніч

ни

й в

ідд

іл

Ох

оро

ни

пр

аці

Об

чи

слю

вал

ьн

ий

цен

тр

Бухга

лте

рія

План

ови

й в

ідд

іл

Зб

ору в

иручки

Без

пек

и р

уху

Ди

спет

чер

и

По

стач

анн

я

Рем

он

тно

-

мех

аніч

ни

й ц

ех

ЦЕХИ ТА СЛУЖБИ

Авто

рем

он

тни

й

цех

Цех

Проф

ілак

торій

Авар

ійн

о-

від

новлю

вал

ьн

а

служ

ба

Сл

ужб

а ен

ерго

госп

од

арст

ва

Служ

ба

руху

Зав

госп

Склад

ДІЛЬНИЦІ

Меха

ніч

на

Елек

трон

на

Пл

ан

ов

о-п

оп

ер

едж

ув

ал

ьн

их

рем

он

тів

Проф

ілак

тор

ій

Заг

оті

вел

ьн

а

Елек

трод

ільн

иц

я

Агр

ега

тн

а

Кузн

я

Гар

аж

Рем

он

тно

-буд

івел

ьн

а

Тяг

ової

під

стан

ції

Бр

ига

да

кон

та

ктн

ої

мер

ежі

31

Структура апарату управління та лінійні працівників,

виробничого персоналу КП «ЕАТ»

згідно штатних розкладів на 01.11.2015 року

№

з/п Підрозділ

Кількість

штатних

одиниць

Місячний фонд

заробітної плати, грн.

АПАРАТ УПРАВЛІННЯ

1 Керівники 5 21 200

Директор 1 контракт

Головний інженер 1 5 400

Головний бухгалтер 1 5 400

Заступник директора з розвитку та

інвестицій

1 5 200

Заступник директора 1 5 200

2 Спеціалісти та службовці 2,5 6 321

Інженер з кадрів І категорії 1,5 3 789

Юрисконсульт І категорії 1 2 532

3 Відділ матеріально-технічного

постачання 2 5 141

Начальник відділу 1 2 907

Завідувач складу 1 2 234

4 Технічний відділ 6 14 910

Начальник технічного відділу 1 2 996

Інженер з патентної та винахідницької

роботи та стандартизації

1 2 190

Інженер-механік 1 2 190

Провідний інженер з охорони праці,

техніки безпеки та цивільної оборони

1 2 996

Технік І категорії з підготовки

виробництва

1 1 991

Старший майстер з виробничого

навчання

1 2 547

5 Планово-економічний відділ 2 6 166

Начальник ПЕВ 1 3 619

Економіст з праці І категорії 1 2 547

6 Бухгалтерія 4 11 336

Заступник головного бухгалтера 1 3 619

Бухгалтер І категорії з заробітної плати 1 2 623

Бухгалтер І категорії 1 2 547

Бухгалтер І категорії з матеріалів 1 2 547

7 Обчислювальний центр 6 13 689

Начальник обчислювального центру 1 3 416

Інженер-програміст І категорії 1 2 522

Технік І категорії 2 4 022

Технік ІІ категорії 1 1 910

Оператор копіювальних машин 1 1 819

ЛІНІЙНІ ПРАЦІВНИКИ

8 Ремонтно-механічний цех 2 6 799

Начальник 1 3 892

32

Провідний інженер по новій техніці і

технології

1 2 907

9 Авторемонтні майстерні 2 6 290

Начальник цеху 1 3 892

Механік з ремонту транспорту 1 2 398

10 Цех «Профілакторій» 8 21 996

Начальник цеху 1 3 892

Заступник начальника цеху 1 2 996

Майстер 5 13 115

Технік І категорії по гумі 1 1 993

11 Служба руху 43 85 679

Начальник відділу безпеки руху і

лінійного контролю

1 2 996

Начальник відділу збору виручки 1 2 996

Диспетчер служби руху 4 8 688

Технік з організації руху ІІ категорії 1 1 910

Інженер з транспорту 1 2 234

Інженер з організації руху 1 2 234

Ревізор з безпеки руху 1 2 172

Інженер з організації руху І категорії 2 4 164

Технік ІІ категорії 1 1 910

Оператор служби руху кінцевих станцій 8 13 800

Старший оператор служби руху

кінцевої станції

3 5 622

Завідувач групи обліку та звітності з

продажу пасажирських квитків

1 2 143

Касир 7 12 075

Старший касир 1 1 785

Контролер-ревізор 10 20 950

Служба енергогосподарства 3 9 227

Начальник служби 1 3 892

Заступник начальника служби 1 2 791

Майстер служби енергогосподарства 1 2 544

Аварійно-відновлювальна служба 2 6 442

Начальник служби 1 3 892

Старший майстер будівельних і

монтажних робіт

1 2 550

Інші 6,5 10 583

Секретар-референт 1 1 829

Сестра медична 4 5 868

Лікар-стоматолог 0,5 1 073

Завідувач виробництва 1 1 813

ВИРОБНИЧИЙ ПЕРСОНАЛ

Служба руху 185 616 663,74

Водії тролейбусів 116 475 815,88

Водії автотранспорту 20 58 228,86

Контролер-касир (кондуктор) 35 63 175,00

Інші робітники 14 19 444,00

Служба енергогосподарства 36 83 378,50

Контактна мережа 14 31 979,85

33

Електромонтер контактної мережі 12 28 919,86

Підсобні робітники 2 3 059,99

Кабельна мережа 3 7 404,78

Електромонтер з випробувань та

вимірювань 1 2 776,38

Електромонтер з ремонту та монтажу

кабельних ліній 1 2 776,38

Електромонтер з ремонту та

обслуговування електроустаткування 1 1 852,03

Тягові підстанції 15 33 982,30



Прибиральник виробничих приміщень 1 1 384,00

Релейний захист та телемеханіка 4 10 011,58

Електромонтер з ремонту апаратури

релейного захисту та автоматики 4 10 011,58

Цех «Профілакторій» 63 147 543,06

Комплексна бригада по ЩО та ТО 27 60 584,63

Слюсар з ремонту рухомого складу 12 26 812,80

Слюсар-електрик з ремонту

устаткування

10 22 351,45

Рихтувальник кузовів 2 4 167,16


Дільниця електроніки і зв’язку 3 7 635,86



Бригада планових ремонтів 13 27 283,02



3 6 726,48


Слюсар з ремонту рухомого складу 4 7 497,88

Маляр 3 6 594,87

Робітники інших професій 20 35 892,01

Сумісники 11 16 147,44

Ремонтно-механічний цех 19 61 383,69

Електродільниця 6 13 476,23



4 8 324,14

Обмотувальник елементів електричних

машин

2 5 152,09

Механічна дільниця 4 11 105,50

Токар 3 8 329,12

Фрезерувальник 1 2 776,38

Заготівельна дільниця 3 7 928,46

Слюсар-складальник 3 7 928,46

Агрегатна дільниця 4 10 026,33

Слюсар з ремонту агрегатів 4 10 026,33

Робітники інших професій 2 3 242,15


Авторемонтні майстерні 25 64 559,90

34

Дільниця з ремонту автотранспорту 7 16 254,93


Слюсар з ремонту автомобілів 4 8 917,66


Електрогазозварювальник 1 3 109,54

Автогосподарство 17 41 408,97

Водії 16 38 632,59




Аварійно-відновлювальна служба 43 94 222,21

Бригада по ремонту та

обслуговуванню

14 43 705,46

Слюсар-ремонтник 4 8 686,57

Слюсар-сантехнік 3 7 127,14

Слюсар з ремонту технологічного


1 2 776,38


обслуговування електроустаткування

4 9 610,92



Бригада з виконання будівельних та

монтажних робіт

18 35 047,75

Електрогазозварник 2 5 770,34

Маляр 2 4 603,46

Штукатур 2 4 246,03

Муляр 2 4 246,03

Столяр 2 4 960,90

Підсобний робітник 7 9 691,00

Прибиральник територій 1 1 530,00


12 Їдальня 3,5 4 930,50

Кухар 2 2 832,00

Касир 0,5 720,50

Підсобний робітник 1 1 378

На підставі інформації штатних розкладів КП «ЕАТ» на 01 листопада 2015 року аудитори

відобразили структуру Підприємства на схемі 2.

Звертаємо Вашу увагу на те, що структура Підприємства, відображена на схемі 2

дещо відрізняється від схеми 1, яка була надана КП «ЕАТ» для аналізу.

Трудові відносини колективу КП «ЕАТ» та адміністрації Підприємства обумовлені в

Колективному договорі між адміністрацією і колективом працівників КП «Електротранс»

на 2012-2015 рр., прийнятий на профспілковій конференції 29 березня 2012 року,

зареєстрований міськвиконкомом реєстровий номер 67 від 10.07.2012 року.

Питання оплати праці та преміювання працівників КП «ЕАТ» детально викладені у

Положеннях про систему оплати праці та преміювання працівників КП

«Електроавтотранс» Додаток № 8 до Колективного договору на 2014-2015 рр., прийнятого

26.03.2014 р., до Колективного договору на 2015-2016 рр., прийнятого 25.03.2015 р.

35

Крім того, з 01.07.2015 року на Підприємстві введене в дію Положення про особливості

системи оплати праці водіїв пасажирського тролейбуса ЛАЗ, «Шкода» 15Тр., з 01.11.2015

року введене в дію Положення про систему оплати праці та преміювання працівників

ремонтно-механічного цеху.

Наданої аудиторам інформації щодо структури КП «ЕАТ» недостатньо для того, щоб

сформулювати рекомендації щодо її оптимізації. Крім того, аудитори не володіють

інформацією щодо фактичної чисельності працівників КП «ЕАТ».

Інформація, що привернула нашу увагу, та щодо якої рекомендуємо отримати

обґрунтовані пояснення від адміністрації КП «ЕАТ»:

- економічна обґрунтованість наявності у штаті Підприємства заступника директора

з розвитку та інвестицій, його посадові обов’язки, результати роботи на посаді;

- доцільність наявності у штаті КП «ЕАТ» інженера з патентної та винахідницької

роботи та стандартизації, його посадові обов’язки;

- обґрунтування наявності у штаті Підприємства обчислювального центру в

кількості 6 чол. та місячним фондом оплати праці в сумі 13 689 грн. станом на

01.11.2015 р. з детальним описом роботи кожного із співробітників;

- у штатному розписі передбачені посади завідувача групи обліку та звітності з

продажу пасажирських квитків та старшого касира, необхідні пояснення, чи не

може здійснювати зазначену роботу одна людина;

- обґрунтованість та економічна доцільність наявності 10-ти штатних одиниць

контролерів-ревізорів;

- інформація про здійснені будівельно-монтажні роботи бригадою з виконання

будівельних та монтажних робіт, що передбачена штатним розкладом у кількості

18 штатних одиниць з місячним фондом оплати праці у розмірі 35 047,75 грн.

Таким чином, рекомендуємо отримати пояснення від адміністрації КП «ЕАТ» щодо

реальної структури Підприємства на сьогодні, обґрунтованості штатного чисельності

персоналу та наявності у штатних розкладах окремих посад та відділів, бригад, цехів.

Крім того, рекомендуємо внести зміни в Статут та передбачити затвердження

штатних розкладів Підприємства Уповноваженим органом засновника (Івано-

Франківської міської ради).

36

Схема 2. Структура КП «ЕАТ» за інформацією штатних розкладів на 01.11.2015 р.

ДИРЕКТОР

Головний

інженер

Головний

бухгалтер

Заступник


розвитку і

інвестицій

Заступник

директора

Начальник

постачання

АПАРАТ УПРАВЛІННЯ

ВІДДІЛИ

Тех

ніч

ни

й в

ідд

іл

Об

чи

слю

вал

ьн

ий

цен

тр

Бухга

лте

рія

План

ово

-еко

но

міч

ни

й

від

діл

Зб

ору в

ир

учки

Без

пек

и р

ух

у

Ма

тер

іал

ьн

о-т

ех

ніч

но

го

по

ста

ча

нн

я

Рем

он

тно

-

мех

аніч

ни

й ц

ех

ЦЕХИ ТА СЛУЖБИ

Авто

рем

он

тні

май

стер

ні

Проф

ілак

торій

Авар

ійн

о-

від

новлю

вал

ьн

а

служ

ба

Сл

ужб

а ен

ерго

госп

од

арст

ва

Служ

ба

руху

Склад

ДІЛЬНИЦІ

Меха

ніч

на

Елек

тро

нік

и і

зв’я

зку

Бри

гад

а п

лан

ови

х

рем

он

тів

Бри

гад

а п

о Ш

О, Т

О

За

го

тів

ель

на

Ел

ек

тр

оділ

ьн

иц

я

Агр

ега

тн

а

Бри

гад

а Б

МР

Бр

ига

да

тя

гов

их

під

ста

нц

ій

Бр

ига

да

рел

ейн

ого

зах

ист

у

Сп

еціа

ліс

ти

(ка

др

ов

ик

и,

юр

иск

он

сул

ьт)

Склад

Їдал

ьн

я

Бр

ига

да

по р

емон

ту

і

обсл

уго

ву

ва

нн

ю

Бр

ига

да

каб

ель

но

ї м

ер

ежі

Бр

ига

да

кон

та

ктн

ої

мер

ежі

37

3. АНАЛІЗ ПЛАНОВОЇ ТА ФАКТИЧНОЇ СОБІВАРТОСТІ ПОСЛУГ

Аналіз планової та фактичної собівартості послуг КП «ЕАТ» здійснений на підставі

наданої аудиторам інформації, а саме за 2015 рік і лише по електротранспорту.

Аудиторами здійснений аналіз собівартості послуг проїзду в електротранспорті за

показниками планових витрат, наведених у Зведеному розрахунку тарифу на проїзд

пасажирів в електротранспорті Івано-Франківського КП «Електроавтотранс» на 2015 рік

до Рішення Івано-Франківської міської ради від 13.08.2015 року № 449 та фактичних

витрат КП «ЕАТ» за 2015 рік, відображених у Головній книзі Підприємства за 2015 рік

по рахунках 23.1 «Основне виробництво (електротранспорт)», 91.1. «Загальновиробничі

витрати (електротранспорт)», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 949

«Інші витрати операційної діяльності».

Так, відповідно до даних Головної книги КП «ЕАТ» за 2015 рік фактична виробнича

собівартість послуг електротранспорту, яка відображена по рахунку 23.1 «Основне

виробництво (електротранспорт) склала 19 580 181,17 грн., у тому числі,

загальновиробничі витрати 4 556 757,99 грн., котрі відображені в обліку по рахунку 91.1

«Загальновиробничі витрати (електротранспорт)».

Загальна сума адміністративних витрат КП «ЕАТ» по рахунку 92 «Адміністративні

витрати» за даними бухгалтерського обліку та Головної книги за 2015 рік становить

1 905 679,75 грн. Для аналізу взятий показник адміністративних витрат пропорційно до

доходів електротранспорту у загальних доходах Підприємства від надання послуг у 2015

році. Сума доходу від надання послуг у 2015 році становила 8 123 514,40 грн., у тому

числі 7 355 909,40 грн. доходи від реалізації послуг електротранспорту, тобто 90,55 % від

загальної суми доходів. Отже, сума адміністративних витрат розрахованих аудитором, що

припадає на послуги електротранспорту у 2015 році становить 1 725 593 грн. (1 905 679,75

х 90,55%=1 725 593).

Загальна сума витрат на збут КП ЕАТ» по рахунку 93 «Витрати на збут» за даними

бухгалтерського обліку та Головної книги за 2015 рік становить 12 443,43 грн. Для аналізу

взята сума витрат на збут у розмірі 11 267,53 грн., що припадає на послуги

електротранспорту, котра розрахована аналогічно адміністративним витратам

12 442,43х90,55 % = 11 267,53).

Інші витрати операційної діяльності, котрі обліковуються на рахунку 949 «Інші витрати

операційної діяльності» взяті до розрахунку у повному обсязі в сумі 241 989,15 грн.

Відповідно до Зведеного розрахунку тарифу на проїзд пасажирів в електротранспорті

Івано-Франківського КП «Електроавтотранс» на 2015 рік до Рішення Івано-Франківської

міської ради від 13.08.2015 року № 449 планова виробнича собівартість послуг

електротранспорту на 2015 рік становить:

- 32 683 тис. грн. за нормативом;

- 28 447 тис. грн. за мінімальною потребою.

При цьому, відповідно до даних бухгалтерського обліку фактична виробнича собівартість

послуг електротранспорту становить 19 580 грн.

Тобто, фактична виробнича собівартість послуг електротранспорту КП «ЕАТ» є меншою

на:

- 13 103 тис. грн. або на 40 % від планової нормативної виробничої собівартості;

- 8 867 тис. грн. або на 31 % від виробничої собівартості за мінімальною потребою.

38



міської ради від 13.08.2015 року № 449 витрати операційної діяльності послуг

електротранспорту на 2015 рік становлять:



При цьому, відповідно до розрахунку аудиторів витрати операційної діяльності послуг

електротранспорту орієнтовно становлять 21 559 тис. грн.

Тобто, фактичні витрати операційної діяльності послуг електротранспорту КП «ЕАТ» за

2015 рік є меншими на:

- 13 870 тис. грн. або на 39 % від планових нормативних витрат;

- 9 101 тис. грн. або на 30 % від витрат за мінімальною потребою.

Аналіз планової та фактичної собівартості

послуг електротранспорту КП «ЕАТ» за 2015 рік

Показники

Но

рм

ати

в

Мін

імал

ьн

а п

отр

еб

а

Фак

т за

дан

им

и

бу

хга

лте

рсь

ко

го

об

лік

у


Абсолютне

значення

Відносне

значення, %

1 2 3 4 5=4-3 6=5/3*100

Прямі матеріальні витрати та інші прямі

витрати, в тому числі: 25 649 22 973 15 023 -7 950 -34,6

електроенергія, вода на миття рухомого

складу, тепло 2 524 2 524 2 208 -316 -12,5

заробітна плата (водії, кондуктори),

ремонтного персоналу 9 263 8 070 8 043 -27 -0,3

нарахування на заробітну плату 3 458 3 013 2 970 -43 -1,4

амортизація тролейбусів 446 446 410 -36 -8,1

витрати на огляд та ремонт рухомого складу,

контактної мережі 9 958 8 920 1 392 -7 528 -84,4

Загальновиробничі витрати, в тому числі: 7 034 5 474 4 557 -917 -16,8

заробітна плата виробничого персоналу 3 743 2 850 2 233 -617 -21,6

нарахування на заробітну плату 1 385 1 202 839 -363 -30,2

енергоносії (електроенергія, тепло) 207 207 592 385 186,0

амортизація 160 160 169 9 5,6

утримання гаража (ПММ, матеріали),будівель

та споруд 1 070 605 553 -52 -8,6

інші 469 450 171 -279 -62,0

Виробнича собівартість 32 683 28 447 19 580 -8 867 -31,2

Адміністративні витрати 2 332 1 800 1 726 -74 -4,1

Витрати на збут 164 163 11 -152 -93,3

заробітна плата продавців 109 109 8 -101 -92,7

нарахування на заробітну плату 41 41 1 -40 -97,6

інші 14 13 2 -11 -84,6

Інші операційні витрати (пільгова пенсія) 250 250 242 -8 -3,2

Витрати операційної діяльності 35 429 30 660 21 559 -9 101 -29,7

39

Оскільки тарифи на послуги електротранспорту КП «ЕАТ» затверджуються виходячи з

планових витрат за мінімальною потребою, аудитори здійснили порівняння фактичних

показників витрат за даними бухгалтерського обліку та Головної книги КП «ЕАТ» за 2015

рік з плановими показниками за мінімальною потребою.

Таким чином, фактична собівартість послуг електротранспорту КП «ЕАТ» за 2015

рік суттєво відрізняється від планової собівартості за мінімальною потребою на 2015

рік. Усі складові фактичних витрат, за винятком витрат на електроенергію,

комунальні послуги і амортизацію у складі загальновиробничих витрат, є меншими

від планових витрат за мінімальною потребою.

Фактичні прямі витрати на послуги електротранспорту за 2015 рік нижчі майже на 8

млн. грн. або 35 % від планових прямих витрат за мінімальною потребою.

Фактичні загальновиробничі витрати на послуги електротранспорту КП «ЕАТ» за

2015 рік менші на 917 тис. грн. або на 17 % від планових загальновиробничих витрат

за мінімальною потребою.

Фактичні витрати на збут КП «ЕАТ» за 2015 рік є меншими на 152 тис. грн. або на

93 % від за планових витрат на збут за мінімальною потребою.

Такі суттєві відхилення фактичних показників витрат на послуги

електротранспорту КП «ЕАТ» за 2015 р. від планових показників свідчать про

навмисні або ненавмисні прорахунки при плануванні витрат Підприємств, або про

недостовірність витрат, відображених у бухгалтерському обліку та про

неправильний розподіл витрат у бухгалтерському обліку Підприємства між їх

видами.

Отже, зважаючи на викладене вище, достовірність розрахунку тарифів КП «ЕАТ» є

дуже сумнівною.

Крім того, рекомендуємо запровадити в КП «ЕАТ» ведення обліку за видами витрат

у розрізі статей калькулювання повної собівартості послуг, що надаються міським

міським електричним транспортом відповідно до Розділу ІІІ Порядку формування

тарифів на послуги міського електричного транспорту (трамвай, тролейбус),

затвердженого Наказом Міністерства інфраструктури України від 25.11.2013 р. № 940,

зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 28.11.2013 р. за № 2035/24567.

Так, згідно Розділу ІІІ Порядку формування тарифів на послуги міського електричного

транспорту:

Планова виробнича собівартість послуг, наданих міським електричним транспортом,

включає:

- прямі матеріальні витрати (витрати на електроенергію, що споживається на тягу рухомого

складу. Вартість витрат визначається на основі норм використання електроенергії та тарифу на

електроенергію, встановленого відповідно до законодавства).

- прямі витрати на оплату праці (заробітна плата та інші виплати основному виробничому

персоналу (водіям, кондукторам), діяльність яких безпосередньо пов'язана з процесом перевезення

пасажирів. Зазначені витрати визначаються, виходячи з нормативної чисельності персоналу та

відпрацьованого ним часу, установлених на підприємствах обґрунтованих тарифних ставок

(окладів), відрядних розцінок та посадових окладів робітників; витрати з додаткової заробітної

плати основного виробничого персоналу (водії, кондуктори), встановлені відповідно до

40

законодавства; заохочувальні та компенсаційні виплати основному виробничому персоналу,

здійснені згідно із законодавством).

- інші прямі витрати (витрати на утримання та експлуатацію основного виробничого

обладнання (трамваї та/або тролейбуси, тягові підстанції та контактно - кабельна мережа, трамвайні

колії, тунелі тощо), а саме: витрати на оплату праці та відповідні нарахування на неї виробничому

персоналу, що виконує ремонт і технічне обслуговування об'єктів міського електричного

транспорту; суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

працівників, безпосередньо зайнятих здійсненням перевезень пасажирів; амортизація основних

засобів та нематеріальних активів виробничого призначення. Сума амортизаційних відрахувань для

розрахунку тарифу визначається з урахуванням руху основних засобів, інших необоротних

матеріальних і нематеріальних активів виробничого призначення у планованому періоді.

Розрахунок амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних

активів підприємств здійснюється згідно із законодавством; витрати на ремонт, який не пов'язаний з

поліпшенням об'єктів підприємств (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання,

реконструкція тощо), утримання, експлуатацію, ремонт основного виробничого обладнання в

обсягах, визначених законодавством, та інші види ремонтів і технічного обслуговування в обсягах,

визначених системами технічного обслуговування та ремонту об'єктів міського електричного

транспорту, а також витрати на оплату робіт, пов'язаних з державним технічним контролем об’єктів

міського електротранспорту; вартість запасних частин, купованих комплектувальних виробів,

паливно-мастильних та інших матеріалів, що використовуються безпосередньо для забезпечення

технологічного процесу перевезень пасажирів і на технологічні операції, пов'язані з підготовкою

трамваїв та/або тролейбусів до експлуатації, і є необхідною складовою для надання транспортних

послуг; витрати на оплату води для миття та прибирання трамваїв та/або тролейбусів).

- змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати (витрати, пов'язані з управлінням та функціонуванням цехів і дільниць (структурних підрозділів

підприємств), що забезпечують виробничий процес, , а саме: витрати на управління виробництвом

цехів і дільниць, що визначаються, виходячи з чисельності персоналу за штатним розписом,

тарифно-кваліфікаційного складу апарату управління та встановлених на підприємствах тарифних

ставок (окладів) (основна і додаткова заробітна плата, гарантійні та компенсаційні виплати, суми

єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, оплата службових

відряджень, витрати на підготовку та перепідготовку кадрів); витрати на утримання, експлуатацію,

поточний ремонт обладнання, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів

загальновиробничого призначення та обов'язкове страхування відповідно до законодавства;

розрахована відповідно до законодавства амортизація основних засобів та нематеріальних активів

загальновиробничого призначення; витрати на виготовлення проїзних квитків та розрахункових

документів; витрати на матеріали, придбані комплектувальні вироби та напівфабрикати; оплата

послуг сторонніх організацій, пов'язаних з управлінням та функціонуванням цехів і дільниць, що

забезпечують виробничий процес; витрати на утримання й поточний ремонт виробничих будівель,

споруд і приміщень (опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення); витрати на

обслуговування виробничого процесу (оплата праці згідно із законодавством, у тому числі за

невідпрацьований, але оплачений час на виробництві, нарахування на заробітну плату, суми

єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування загальновиробничого

персоналу відповідно до законодавства, витрати на відрядження виробничого персоналу,

забезпечення пожежної безпеки та утримання охорони); витрати на охорону праці, техніку безпеки,

виробничу санітарію та утилізацію відпрацьованих мастильних та інших матеріалів на рівні не вище

установлених нормативів; витрати на медичний огляд водіїв підприємства; податки і збори

(обов'язкові платежі), що включаються до собівартості транспортних послуг.

До адміністративних витрат належать загальногосподарські витрати, спрямовані на

обслуговування та управління підприємствами, зокрема:

витрати на утримання апарату управління та іншого персоналу, який зайнятий

обслуговуванням адміністративної інфраструктури. Ці витрати визначаються,

виходячи з нормативної чисельності та встановлених на підприємствах тарифних

ставок (окладів); включають основну й додаткову заробітні плати, гарантійні та

компенсаційні виплати, суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне

соціальне страхування, оплату службових відряджень, витрати на підготовку й

перепідготовку кадрів;

41

на утримання й поточний ремонт основних засобів, інших матеріальних

необоротних активів адміністративного призначення (операційна оренда, ремонт,

опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона тощо);

витрати на оплату послуг зв'язку (пошта, телеграф, телефон, телекс, телефакс,

стільниковий зв'язок тощо);

амортизація основних засобів, необоротних матеріальних і нематеріальних активів

адміністративного призначення, яка нарахована відповідно до законодавства;

витрати на врегулювання спорів у судах, пов'язаних з операційною діяльністю

(перевезення пасажирів);

податки і збори (обов'язкові платежі), крім податків і зборів (обов'язкових

платежів), що включаються до виробничої собівартості транспортних послуг;

плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

витрати на придбання малоцінних та швидкозношуваних предметів, канцелярських

товарів, на передплату професійних періодичних видань, а також витрати на оплату

послуг загальногосподарського призначення.

До складу витрат на збут наданих транспортних послуг включаються:

1) витрати з операційної діяльності, безпосередньо пов'язаної із збутом таких послуг,

зокрема:

утримання кіосків (приміщень) з продажу проїзних квитків;

оплата праці працівників, діяльність яких пов'язана із збутом транспортних послуг,

та сплата суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне

страхування;

оплата інформаційних послуг для пасажирів;

утримання основних засобів;

інші необоротні матеріальні активи (оперативна оренда, страхування, ремонт,

опалення, освітлення, охорона);

2) амортизація основних засобів та інших необоротних матеріальних і нематеріальних

активів, пов'язаних із збутом транспортних послуг.

До складу інших витрат з операційної діяльності включаються витрати на:

формений одяг водіїв та кондукторів підприємств;

виплату та доставку пільгових пенсій (Список № 2 виробництв, робіт, професій,

посад і показників на роботах із шкідливими і важкими умовами праці, зайнятість в

яких повний робочий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах,

затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 16 січня 2003 року № 36)

згідно із законодавством.

При цьому, необхідно враховувати, що згідно п.8 Розділу ІІІ до складу інших витрат з

операційної діяльності не можуть включатися:

суми безнадійної дебіторської заборгованості;

витрати на утримання об'єктів соціальної інфраструктури;

суми, що відраховуються профспілковим організаціям для проведення культурно-

масової та фізкультурної роботи;

суми неустойки (штраф, пеня);

суми нестачі та втрати від пошкодження цінностей;

оплата консалтингових та аудиторських послуг;

витрати на добровільне страхування майна підприємств та працівників;

витрати від списання не повністю замортизованих основних засобів;

витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці;

http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/36-2003-%D0%BF



42

суми спонсорської та благодійної допомоги;

собівартість реалізованих виробничих запасів.

Складові витрат за їх видами на послуги автотранспорту наведені у Розділі ІІ Методики

розрахунку тарифів на послуги пасажирського автомобільного транспорту, затвердженою

Наказом Міністерства транспорту та зв’язку України від 17.11.2009 р. № 1175,

зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.11.2009 р. № 1146/17162 зі змінами та

доповненнями від 08.01.2013 р. – для послуг автотранспорту.

Таким чином, рекомендуємо КП «ЕАТ» автоматизувати ведення обліку та

здійснювати облік витрат у розрізі видів діяльності за їх видами із субконто

(розшифровкою, деталізацією) за статями калькулювання, які б відповідали

наведеним:

- у Розділі ІІІ Порядку формування тарифів на послуги міського електричного

транспорту (трамвай, тролейбус), затвердженого Наказом Міністерства

інфраструктури України від 25.11.2013 р. № 940, зареєстрованим в

Міністерстві юстиції України 28.11.2013 р. за № 2035/24567 – для послуг

електротранспорту;

- у Розділі ІІ Методики розрахунку тарифів на послуги пасажирського

автомобільного транспорту, затвердженою Наказом Міністерства транспорту

та зв’язку України від 17.11.2009 р. № 1175, зареєстрованою в Міністерстві

юстиції України 27.11.2009 р. № 1146/17162 зі змінами та доповненнями від

08.01.2013 р. – для послуг автотранспорту.

Це суттєво спростить процес обробки інформації та планування витрат

Підприємства на майбутні періоди, дозволить отримувати більш достовірну

інформації про витрати Підприємства у розрізі їх видів та статей калькулювання.

4. АНАЛІЗ ЕКОНОМІЧНОЇ ОБГРУНТОВАНОСТІ ТАРИФІВ

4.1. ТАРИФИ НА ПРОЇЗД В ЕЛЕКТРОТРАНСПОРТІ

Тарифи КП «ЕАТ» на проїзд в міському електротранспорті (тролейбусі) за разове

перевезення одного пасажира, що діяли протягом 2014-2015 рр.

- 1,25 грн. з 08 вересня 2011 року, встановлений Рішенням Івано-Франківської

міської ради від 31.08.2011 р. № 501.

- 1,75 грн. з 01 лютого 2015 року, встановлений Рішенням Івано-Франківської


- 2,00 грн. з 25 серпня 2015 року, встановлений Рішенням Івано-Франківської

міської ради від 13.08.2015 року № 449. Тариф у розмірі 2 грн. за разове

перевезення одного пасажира встановлений на підставі Зведеного розрахунку

тарифу на проїзд пасажирів в електротранспорті Івано-Франківського КП

«Електроавтотранс» на 2015 рік.

Звертаємо Вашу увагу на те, що показник кількості перевезених пасажирів є одним з

базових показників для розрахунку тарифу на послуги електротранспорту. Від

достовірності розрахунку кількості перевезених пасажирів залежить повнота та

достовірність тарифу на послуги, чим вищий пасажиропотік, тим менший тариф, і чим

нижчий показник пасажиропотоку, тим вищий тариф на послуги КП «ЕАТ».

КП «ЕАТ» надана інформація про кількість перевезених пасажирів підприємством у

розрізі видів транспорту та категорій пасажирів.

43

Показники

2014 2015

Кількість,

тис. пас.

Питома

вага, %

Кількість,

тис. пас.

Питома

вага, %

Електротранспорт, в тому числі: 14 671,0 100 14 472,2 100

Платні 4 252,5 29 4 194,9 29

Безкоштовні 10 418,5 71 10 277,4 71

Автотранспорт, в тому числі: 666,3 100,0 508,0 100

Платні 357,2 54 282,0 56

Безкоштовні 309,1 46 226,0 44

Всього, тому числі: 15 337,3 100,0 14 980,2 100

Платні 4 609,7 30 4 476,8 30

Безкоштовні 10 727,6 70 10 503,4 70

Як видно з показників, наведених у таблиці, структура за категоріями перевезених

пасажирів КП «ЕАТ» у 2014, 2015 році однакова:

Платні – 30 % від загальної кількості;

Безкоштовні – 70 % від загальної кількості.

При цьому, структура за категоріями перевезених пасажирів у розрізі видів транспорту

дещо відрізняється.

Так, структура показників по електротранспорту фактично так ж, як по транспорту в

цілому, платні – 29 %, пільговики – 71 % та не змінювалася в 2015 р. у порівнянні з 2014

роком.

А у структурі автотранспорту спостерігається інше співвідношення 54 % платні, 46 %

пільгові пасажири у 2014 році та несуттєва зміна показників, у бік збільшення платних

пасажирів у 2015 році на 2 % в порівнянні з показником 2014 року.

У загальному показнику перевезених пасажирів КП «ЕАТ» у 2014 р, 2015 р., кількість

безкоштовних пасажирів у 2,3 рази більша кількості платних пасажирів, тобто складає

більше 2/3 загальної кількості пасажирів.

Таким чином, за даними КП «ЕАТ» Підприємство перевезло 15 337,3 тисячі пасажирів у

2014 році, та 14 980,2 тисячі пасажирів у 2015 році. Загальний пасажиропотік знизився у

2015 році на 357,1 тис. грн. або на 2,3 % у порівнянні з показником 2014 року.

При цьому, у Зведеному розрахунку тарифу на проїзд пасажирів в електротранспорті КП

«ЕАТ» на 2015 рік, що доданий до Рішення Івано-Франківської міської ради від

13.08.2015 р. № 449 про встановлення з 25 серпня 2015 року тарифу на проїзд в тролейбусі

у розмірі 2,00 грн., відображена запланована кількість перевезення пасажирів лише в

електротранспорті на рівні 15 500 тис., у тому числі з:

- Платним проїздом – 4 500 тис.

- Пільговим проїздом – 11 000 тис.

Отже, при розрахунку тарифів вказана кількість пасажирів на 2015 рік, яка запланована до

перевезення електротранспортом, котра вища від фактичної на 829 тис. пасажирів.

Тобто тариф у розмірі 2,00 грн. розрахований, виходячи із зростання пасажиропотоку у

2015 році на 5,65 % або на 829 тисяч при фактичному його падінні на 1,4 % або на 198,8

тис. в 2015 році в порівнянні з 2014 роком.

44

Таким чином, завищені показники планової кількості перевезених пасажирів призвели до

заниження тарифу КП «ЕАТ» на перевезення пасажирів електротранспортом.

Окремої уваги заслуговує сам розрахунок кількості перевезених пасажирів. На думку

аудиторів, у ситуації, що існує на ринку перевезень, неможливо достовірно

визначити кількість пасажирів перевезених КП «Електроавтотранс».

Це обумовлене наступними факторами:

1. Недостовірність показника «платні пасажири» з причини неоплати проїзду

самими пасажирами, так звані «зайці», продаж кондукторами квитка

«двічі» - коли кондуктор продає пасажиру другий раз квиток, попередньо

оплачений іншим пасажиром та повернутий кондуктору. Тобто фактична

кількість платних пасажирів скоріш за все є заниженою.

2. Ймовірного завищення показника пільгових пасажирів, адже достовірно їх

порахувати неможливо, а спокуса отримати компенсацію з бюджету для

Підприємства є великою.

3. Соціальне та політичне навантаження тарифів – суттєве підвищення як і

взагалі підвищення тарифів призводять, як правило, до соціальної напруги

та критики політичних партій, представники яких знаходяться при владі.

Тому за рахунок завищення пасажиропотоку досягається для платних

пасажирів – нижча оплата за проїзд та перекладення відшкодування

оплати за проїзд пільгових пасажирів на бюджет.

Враховуючи вище наведене, аудитори ставлять під сумнів показник перевезених

пасажирів КП «ЕАТ» та, як наслідок, розраховані тарифи на послуги перевезення

електро- та автотранспортом.

Підтвердженням сумнівів аудиторів щодо достовірності підрахунку пасажиропотоку

є порівняння інформації двох зведених розрахунків тарифу на проїзд пасажирів в

електротранспорті на 2015 рік – до тарифу 1,75 грн., та до тарифу 2,00 грн.

Так, тариф у розмірі:

- 1,75 грн., розрахований, виходячи з витрат у розмірі 29 870 тис. грн. та

пасажиропотоку в кількості 17 250 тис.



Отже, показники пасажиропотоку у двох розрахунках на 2015 рік відрізняються на

1 750 тис., що дозволило підняти тарифи лише на 0,25 грн.

Крім того, звертаємо Вашу увагу, що відповідно до даних КП «ЕАТ» спостерігається

тенденція до зменшення пасажиропотоку з року в рік при постійному зростанні

витрат підприємства.

45

Показник

Зведений розрахунок на

2011 р. до Рішення від

31.08.2011 р. № 501

Зведений розрахунок на 2015 р.

до Рішення від 27.01.2015 р. №

20, від 13.08.2015 р. № 449

Надано

КП

«ЕАТ»

2010 р. 2011 р. 2014 р. 2015 р. 2015 р. 2015 р.

План Факт План Факт План План Факт

Перевозка

пасажирів , в

тому числі:

24 970 22 098 24 970 14 671,0 17 250 15 500 14 472,2

Платний

проїзд 7 240 6 262 7 240 4 252,5 5 000 4 500 4 194,9

Пільговий

проїзд 17 730 15 836 17 730 10 418,5 12 250 11 000 10 277,4

Отже, відповідно до фактичних показників пасажиропотоку на електротранспорті за

5 років загальний пасажиропотік скоротився на 7 265,8 тис. (22 098 – 14 472,2 =

7 265,8) або на третину, а саме - 33 %.

При цьому, співвідношення платних пасажирів і пільгових у фактичному

пасажиропотоці, що у 2010 р., що у 2014 р, що у 2015 р. однакове - 30/70.

Визначення тарифів на проїзд в міському електротранспорті регулюється Порядком

формування тарифів на послуги міського електричного транспорту (трамвай, тролейбус),

затвердженим Наказом Міністерства інфраструктури України від 25.11.2013 р. № 940,

зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 28.11.2013 р. № 2035/24567 (далі –

Порядок № 940).

У Порядку № 940 зазначено, що тарифи на послуги міського електричного транспорту –

це вартісна величина одиниці калькулювання собівартості транспортної послуги,

розрахованої на основі економічно обґрунтованих планових витрат з урахуванням

планового прибутку та інвестиційної складової.

При цьому, Порядком № 940 визначено що інвестиційна складова – кошти, що

передбачені для фінансування капітальних вкладень, які спрямовуються на розвиток

виробничої діяльності у сфері перевезення пасажирів трамваями і тролейбусами, є

складовою розрахункового прибутку (додатково до амортизаційних відрахувань) та

направляються на реалізацію заходів з оновлення парку трамваїв та тролейбусів

відповідно до затверджених у встановленому законодавством порядку місцевих програм

розвитку електротранспорту.

Відповідно до п. 1 Розділу ІІ Порядку № 940 до розрахунку тарифів включаються:

- Плановий прибуток, який є достатнім для забезпечення перевезення пасажирів

трамваями і тролейбусами;

- Інвестиційна складова, розмір якої є достатнім для забезпечення оновлення парку

тролейбусів за 10 років відповідно до місцевих програм розвитку

електротранспорту.

При цьому, відповідно до п. 2 Розділу IV Порядку № 940 інвестиційна складова

розраховується за формулою:

ІС= К - А - І,

де ІС - інвестиційна складова, грн;

46

К - загальна сума коштів для фінансування місцевих програм розвитку

електротранспорту у прогнозному (плановому) періоді, грн..;

А - амортизаційні відрахування у прогнозному (плановому) періоді, грн..;

І - кошти інших джерел фінансування, передбачені на заходи з оновлення парку

трамваїв і тролейбусів, крім власних коштів, які передбачається отримати у

прогнозному (плановому) періоді, грн.

А рівень тарифів на перевезення пасажирів міським електротранспортом відповідно до п.

3 Розділу IV Порядку № 940 визначається на основі повної собівартості перевезень у

прогнозному (плановому) періоді з урахуванням інвестиційної складової за формулою

де S - повна собівартість перевезень усіх категорій пасажирів;

D - чистий дохід, отриманий підприємствами від інших видів діяльності, грн;

R - планова рентабельність підприємства;

Q - запланований обсяг загальних пасажироперевезень.

При порівнянні розрахунку тарифів у 2011 році та у 2015 році встановлено, що

тарифи розраховувалися за одним принципом, структурою та аналогічними

таблицями. Єдиною відмінністю у підході розрахунків є застосована величина

рентабельності: у 2011 році – 9,5 %, у 2015 році – 5 %.

Звертаємо Вашу увагу, у розрахунку тарифів на 2015 рік відсутній такий елемент

формування тарифу, як інвестиційна складова, рекомендуємо отримати пояснення

адміністрації КП «ЕАТ» щодо відсутності інвестиційної складової при розрахунку

тарифу на послуги електротранспорту.

4.2. ТАРИФИ НА ПРОЇЗД В АВТОТРАНСПОРТІ

Тарифи на проїзд в міському громадському пасажирському автотранспорті (автобусах

«Кароса», «Вольво») за разове перевезення одного пасажира, що діяли протягом 2014-

2015 рр.:

- 1,25 грн. з 01 жовтня 2011 року, встановлений Рішенням Івано-Франківської


- 2,00 грн. з 01 липня 2014 року, встановлений Рішенням Івано-Франківської


- 2,75 грн. з 10 квітня 2015 року, встановлений Рішенням Івано-Франківської


Аудиторам не надані власне розрахунки тарифів на проїзд в автобусах «Кароса» та

«Вольво».

Звертаємо Вашу увагу на те, що визначення тарифів на проїзд в міському

автотранспорті регулюється Методикою розрахунку тарифів на послуги пасажирського

автомобільного транспорту, затвердженою Наказом Міністерства транспорту та зв’язку

України від 17.11.2009 р. № 1175, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України

27.11.2009 р. № 1146/17162 зі змінами та доповненнями від 08.01.2013 р. (далі – Методика

№ 1175).

http://zakon0.rada.gov.ua/laws/file/imgs/20/p413358n136.emf

47

Відповідно до п. 1.2. Методики № 1175 вона є обов'язковою для застосування під

час встановлення регульованого тарифу органами виконавчої влади та місцевого

самоврядування на послуги пасажирського автомобільного транспорту і носить

рекомендаційний характер під час формування вільних тарифів на ці послуги.

Перегляд рівня тарифів згідно п. 1.6 Методики № 1175 повинен здійснюватись у зв'язку

зі зміною умов виробничої діяльності та реалізації Послуг, що не залежать від

господарської діяльності Перевізника, в тому числі в разі зміни вартості палива більш ніж

на 10%.

Згідно п. 2.20 Методики № 1175 тарифи на послуги з перевезення пасажирів на міських

автобусних маршрутах загального користування, які здійснюються у звичайному режимі

руху, розраховуються за формулою

(S + П ) - Д

п п і

Т = ---------------, грн/пас.,

м Q

п

де:

Тм - тарифи на послуги з перевезення пасажирів на міських автобусних маршрутах

загального користування, які здійснюються у звичайному режимі руху;

Sп - планова річна собівартість послуг, грн.;

Пп - плановий річний прибуток від надання послуг, грн..;

Qп - запланований річний обсяг перевезень пасажирів, обґрунтовується Перевізником

на підставі фактичних показників роботи або встановлюється за результатами

обстеження пасажиропотоків;

Ді - планові річні чисті доходи від інших видів діяльності, які пов'язані із наданням

послуг.

При цьому, у Додатку до Методики № 1175 наведені формули розрахунку витрат на 1 км

пробігу автомобільного транспортного засобу:

- Витрат на паливо.

- Витрат на мастильні матеріали пропорційно до витрат палива.

- Витрат на матеріали та запчастини.

- Витрат на автомобільні шини.

- Витрат на акумуляторні батареї.

Отже, Методика № 1175 доволі жорстко регламентує окремі види витрат на роботу

автомобільного транспорту та порядок визначення тарифу.

Враховуючи зауваження щодо неможливості достовірного визначення пасажиропотоку,

аудитори ставлять під сумнів економічну обґрунтованість розрахунку тарифів на

перевезення міським автомобільним транспортом загального користування (автобуси

«Вольво» і «Кароса»).

Рекомендуємо Івано-Франківській міській раді та адміністрації КП «ЕАТ»

перейняти закордонний досвід та прорахувати витрати та економічну доцільність

встановлення електронних засобів зчитування інформації на електротранспорті та

автотранспорті та переведення усіх категорій пасажирів на проїзд за картками, в

тому числі, платними та пільговими. Це дозволило б оптимізувати чисельність

працівників КП «ЕАТ», в першу чергу кондукторів та контролерів, достовірно

48

рахувати кількість перевезених пасажирів, в тому числі, у розрізі категорій, та, як

наслідок, давало б можливість правильніше обраховувати тарифи на перевезення.

Крім того, щоб користувачі послуг електро- та автотранспорту відчували

справедливість та обґрунтованість тарифу на перевезення міським транспортом,

необхідно розглянути можливість диференціації тарифів у залежності від дальності

поїздки (кілометражу).

5. СТАН РОЗРАХУНКІВ ЗА НАДАНІ ПОСЛУГИ ТА ЗДІЙСНЕННЯ

ПРЕТЕНЗІЙНО-ПОЗОВНОЇ РОБОТИ

На відміну від КП «МІУК» особливістю діяльності КП «ЕАТ» є те, що доходи від наданих

послуг в основному відображаються за датою та в періоді надходження грошових коштів,

оскільки розрахунки здійснюються в основному готівкою та за рахунок бюджетних

коштів, тому дебіторської заборгованості споживачів послуг (населення) немає.

КП «ЕАТ» надало аудиторам інформацію, що у періоді 2014-2015 рр. були відсутні

суттєві спори та судові справи.

Аудитори проаналізували інформацію Єдиного реєстру судових рішень та виявили,

що в Єдиному державному реєстрі судових рішень стосовно КП «ЕАТ» наявні лише

судові рішення по 3-х справах, в яких КП «ЕАТ» виступає позивачем.

У Реєстрі станом на 21.11.2016 року відсутні судові рішення у справах, де КП «ЕАТ» є

відповідачем.

5.1. СПРАВА № 3/131

Відповідно до Рішення Господарського суду Івано-Франківської області від 29 січня 2009

року у справі № 3/131 за позовом ДКП «ЕАТ» до Івано-Франківського орендного

шляхового ремонтно-будівельного управління № 1 про стягнення 7 198,96 грн.

заборгованості за оренду автобуса, суд вирішив:

- Позов ДКП «ЕАТ» задовольнити.

- Стягнути з Івано-Франківського орендного шляхового ремонтного-будівельного

управління № 1 на користь ДКП «ЕАТ» - 7 008 грн. 96 коп. заборгованості за

оренду автобуса, 102 грн. витрат по сплаті державного мита та 118 грн. витрат на

інформаційно-технічного забезпечення судового процесу.

5.2. СПРАВА № 909/1537/13

Згідно із Рішенням Господарського суду Івано-Франківської області від 04 лютого 2014

р. у справі № 909/1537/13 за позовом КП «ЕАТ» до ТОВ «ЛМСІ» про розірвання

договору купівлі-продажу транспортних засобів №112/2012 від 21.11.2012 року суд

вирішив задовольнити позов КП «ЕАТ» до ТОВ «ЛМСІ» про розірвання договору

купівлі-продажу транспортних засобів №112/2012 від 21.11.2012 року:

- Розірвати Договір купівлі-продажу транспортних засобів №112/2012 від 21.11.2012

року, укладений між КП «ЕАТ» та Товариством з обмеженою відповідальністю

"ЛМСІ".

- Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛМСІ" (вул. Василіянок,

22, м. Івано-Франківськ, код 37952883) на користь КП «ЕАТ» - 1 147 грн. 00 коп.

(одна тисяча сто сорок сім гривень) судового збору.

49

5.3. СПРАВА № 809/4246/15

Відповідно до Постанови Івано-Франківського окружного адміністративного суду від

22 січня 2016 року у справі № 809/4246/15 за позовом КП «ЕАТ» до Державної

фінансової інспекції в Івано-Франківській області про скасування пунктів 2,4,5 вимоги

№ 09-06-14-14/2796 від 29.04.2015 року, суд:

- Задовольнив позов частково. - Скасував п. 2, 4, 5 вимоги Державної фінансової інспекції в Івано-Франківській

області № 09-06-14-14/2796 від 29.04.2015 року «Щодо усунення вимог

законодавства», залишивши стягнення в сумі 17 778,15 грн.

- У задоволенні решті позовних вимог відмовлено.

- Стягнув з Державної фінансової інспекції в Івано-Франківській області за рахунок

бюджетних асигнувань на користь КП «ЕАТ» сплачений судовий збір в розмірі 1

378 грн.

Короткий виклад судового рішення

Щодо правомірності оскарженого пункту 2 вимоги № 09-06-14-14/2796 від 29.04.2015

року «Про усунення порушень законодавства»

Відповідно до листа Міністерства з питань житлово-комунального господарства України

№ 12-3800 від 08.04.2011 року, розробка норм витрат матеріалів і запасних частин входить

до повноважень підприємств, оскільки витрати матеріалів запасних частин та агрегатів на

ремонт рухомого складу залежить від ремонтної бази підприємства, наявного обладнання,

впроваджених технологічних процесів.

Понаднормовий розхід мастил на тролейбуси пояснюється в першу чергу їх

фізичним зносом та терміном експлуатації. Середній вік тролейбусів становить 25

років.

Всі незаплановані ремонтні роботи тролейбусів здійснюється по першому технічному

обслуговуванню (ТО-1), то відповідно розхід мастил по другому технічному

обслуговуванню (ТО-2) на багато менший від визначеної норми.

Держфінінспекцією під час проведення ревізії було взято до уваги не всі тролейбуси, а

тільки ті, на яких розхід мастил більший, чим передбачено нормою і тільки при

проведенні першого технічного обслуговування (ТО-1). Слід зазначити, що відповідачем в

розрахунок розходу мастил взагалі не включено тролейбуси №№ 129, 141, 147, 150, 153,

157, 176, 177, 178, 179 більш новішого віку, де мастил було списано менше норми, тобто

де є економія.

На цих тролейбусах за 2013 рік списано 73,3 л. мастил менше норми на суму 1 244,50 грн.,

за 2014 рік - на 143,8 л. менше на суму 3 531,5 грн. Разом на суму - 4 776 грн.

Норми витрат кисню передбачені Методикою та розроблені тільки для проведення

другого технічного обслуговування (ТО-2), середнього ремонту (СР) та капітального

ремонту (КР).

У 2014 році було виконано три капітальні ремонти тролейбусів №№ 148, 157, 172.

В судовому засіданні представник позивача пояснив, що у 2013-2014 роках проводились

ремонтні роботи на тролейбусах, а саме: по заміні кронштейнів (зрізання, зварці нових),

різання, зварка рами, реактивних тяг тролейбуса, підгонці та інших робіт, які потребують

50

зрізання та зварювання металу, які жодними нормами не передбачено, що

підтверджується службовими записками.

Крім того, кисень використовується в повсякденній роботі для нагріву гайок і болтів (у

разі проведення будь-яких ремонтних робіт), з метою запобігання їх пошкодження, які за

своїм терміном експлуатації неможливо відкрутити, для пропалу пневнопроводів, різки

металу та інших робіт, що також ніякими нормами не передбачено.

Списання кисню підтверджується актами на списання матеріальних цінностей.

Що стосується понаднормованого списання дизельного палива представник позивача

пояснив, що при незапланованих ремонтних роботах використовується дизельне паливо в

основному для промивки гідросистем, перед заливанням нового мастила.

Держфінінспекцією під час проведення ревізії такий розхід дизельного палива не

враховано, як і не враховано розхід дизпалива, який використовується у зимовий період, а

саме: внаслідок примерзання повітропроводів, кранів рівня підлоги, кранів спуску

конденсату необхідно здійснити їх розігрів, що не передбачено нормою розходу

дизпалива.

Крім того, дизельне паливо також використовується для відмивання колісних дисків від

мазуту та плям, для промивання мостів та інших деталей та агрегатів.

В судовому засіданні встановлено, що подані Держфінінспекції акти щодо

незапланованого використання дизпалива на загальну кількість 220 л. до уваги прийняті

не були.

Списання дизельного палива підтверджується актами на списання матеріальних

цінностей.


року «Про усунення порушень законодавства»

Як встановлено судом, списання пального (бензину А-95) КП «ЕАТ» проводилось на

підставі норм витрат палива для автомобільного транспорту та спеціальних агрегатів,

затверджених в січні 2012 року та в квітні 2013 року головним інженером підприємства

Бойчуком В.М.

При визначенні норми витрат палива на легковий автомобіль Opel Astra врахована базова

лінійна норма у кількості 9,6 л., що не відповідає Наказу Міністерства інфраструктури

України № 36 від 24.01.2012 року «Про затвердження змін до Норм витрат палива і

мастильних матеріалів на автомобільному транспорті», яким передбачена базова норма

для легкового автомобіля Opel Astra з відповідними технічними характеристиками у

розмірі 7,2 л. (Т.2, а.с. 19 - 20).

Однак, відповідно до пункту 3.1.4 та пункту 3.1.10 Наказу Міністерства інфраструктури

України № 36 від 24.01.2012 року «Про затвердження змін до Норм витрат палива і

мастильних матеріалів на автомобільному транспорті», норми витрат палива

підвищуються у таких випадках:

1) робота в міських умовах: в межах міст, а також поселеннях міського типу та інших

населених пунктах за наявності в них регульованих перехресть (світлофорів) - до 5 %; в

межах міст, зокрема, Івано-Франківськ - до 10 %;

2) для автомобілів, що експлуатуються: більше 5 років із загальним пробігом понад 100

тис. км - до 3 %; більше 8 років або із загальним пробігом понад 150 тис. км - до 5 %;

більше 11 років або із загальним пробігом понад 250 тис. км - до 7 %; більше 14 років або

із загальним пробігом понад 400 тис. км - до 9 %.

В судовому засіданні представник позивача визнав норму витрат палива на автомобіль

Opel Astra 8,5 л/100 км з врахуванням 2004 року випуску автомобіля з пробігом 463670 км,

51

що експлуатувався по м. Івано-Франківську і визнає понадмірне списання палива на суму

17 778,15 грн. і суд з цим погоджується.

Таким чином, пункт 4 вимоги № 09-06-14-14/2796 від 29.04.2015 року підлягає

скасуванню, залишивши стягнення в сумі 17 778,15 грн.


року «Про усунення порушень законодавства» про стягнення з первинної профспілкової

організації КП «ЕАТ» кошти в сумі 80 351,00 грн.

Між адміністрацією та колективом працівників КП «ЕАТ» укладено колективний договір

на 2012-2015 роки, який 10.07.2012 року зареєстрований у виконавчому комітеті Івано-

Франківської міської ради за № ОП-67.

У відповідності до пункту 5.1.3 вказаного колективного договору, адміністрація

зобов'язується за наявності коштів відраховувати профспілковій організації на культурно-

масову, фізкультурну і оздоровчу роботу кошти в розмірі до 0,3% від фонду оплати праці,

а також надавати безповоротну фінансову допомогу.

Представник позивача в судовому засіданні пояснив, що протягом 2013 - 2014 років КП

«ЕАТ» за рахунок власних коштів надало безповоротну фінансову допомогу своїй

профспілковій організації для забезпечення їх соціальних гарантій, а саме: на

оздоровлення та відпочинок дітей працівників в літній період; на покращення умов праці

працівників в літній та зимовий період; на придбання військової амуніції для

добровольця-бійця АТО працівника КП «ЕАТ».

Крім того, допомога була надана для організації культурно-мистецьких послуг за участю

колективів Івано-Франківської обласної філармонії; організації робіт по художньому

оформленню сцени в приміщенні обласної філармонії для проведення урочистого

зібрання концерту-привітання в честь 30-річчя КП «ЕАТ» ; музичного забезпечення

відпочинку ветеранів підприємтсва з нагоди 30-річчя; створення документального

відеофільму про історію Івано-Франківського КП «ЕАТ». Всі витрачені кошти на ці

потреби, відображені у актах, договорах та накладних на їх придбання.

Окрім цього, за вказані кошти для працівника, який призваний в зону АТО придбавалися

спорядження.

Таким чином, суд зазначає, що відрахування позивачем коштів безповоротної фінансової

допомоги своїй первинній профспілковій організації передбачено колективним договором

і не є порушенням фінансової дисципліни, оскільки перераховані кошти - це власні,

зароблені КП «ЕАТ» від надання та виконання різних послуг та робіт, тому пункт 5

вимоги № 09-06-14-14/2796 від 29.04.2015 року підлягає скасуванню.

Таким чином, як випливає з вище наведеного, КП «ЕАТ» відстоює свою позицію у

судових інстанціях. В усіх судових спорах рішення прийняті на користь КП «ЕАТ».

6. АНАЛІЗ СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ. АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ

СТАТУТНОГО ФОНДУ

6.1. НАДХОДЖЕННЯ ГРОШОВИХ КОШТІВ ЯК ВНЕСКІВ У СТАТУТНИЙ

КАПІТАЛ КП «ЕАТ»

Протягом 2013-2015 рр. здійснені внески в статутний капітал КП «ЕАТ» склали

5 095,117 тис. грн.

При цьому, спостерігається тенденція надання коштів у поточному році у розмірі 2

рази більшому в порівнянні з попереднім роком.

Так, внески у статутний капітал КП «ЕАТ» становили:

52

- 675 тис. грн. у 2013 році;

- 1 350 тис. грн. у 2014 році;

- 3 070,117 тис. грн. у 2015 році.

Станом на 01.01.2014 року в бухгалтерському обліку відображена сума статутного

капіталу в розмірі 7 385 826,90 грн.

В 2014 році в бухгалтерському обліку відображене збільшення статутного капіталу

КП «ЕАТ» на 1 350,0 тис. грн., у тому числі:

- березень 2014 р. - 200,0 тис. грн. ;

- жовтень 2014 р. - 250,0 тис. грн.;

- грудень 2014 р. - 900,0 тис. грн.

У 2015 році в бухгалтерському обліку відображене збільшення статутного капіталу

КП «ЕАТ» на 3 070, 117 тис. грн., у тому числі:

- квітень 2015 р. – 1 200,0 тис. грн.;

- травень 2015 р. – 1 550,0 тис. грн.;

- серпень 2015 р. – 20, 117 тис. грн.;

- листопад 2015 р. – 300,0 тис. грн.

Нова редакція Статуту враховує лише одну зміну розміру статутного капіталу КП

«ЕАТ» і зареєстрована 16 квітня 2014 р. після першого траншу в березні 2014 року у

розмірі 200 000,00 грн.

Так, за даними бухгалтерського обліку статутний капітал Підприємства на

31.03.2014 р. становив 7 585 826,90 грн., а за п. 4.2 нової редакції Статуту 7 586 000,00

грн. (розбіжність складає 173,10 грн.).

Звертаємо Вашу увагу на те, що у бухгалтерському обліку та звітності КП «ЕАТ» на

31.12.2015 року відображена сума статутного капіталу у розмірі 11 805 943,90 грн.

Звертаємо Вашу увагу на те, що відповідно до п. 4.2 Статуту КП «ЕАТ» статутний капітал

Підприємства становить 7 586 000,00 грн. Аналогічна сума зазначена в Єдиному

державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських

формувань на 21.11.2016 р. При цьому, у Реєстрі зазначена дата закінчення формування

статутного капіталу Підприємства - 29.08.2008 р.

Таким чином, КП «ЕАТ» станом на 21.11.2016 року не зареєструвало зміни в Статут

щодо розміру статутного капіталу.

6.2. ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ, ВНЕСЕНИХ ДО СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ КП

«ЕАТ»

За даними здійсненого аналізу, аудиторами встановлено, що витрачання грошових коштів

КП «ЕАТ» в 2014 році, внесених до статутного капіталу Підприємства відбулося за трьома

напрямками:

- капітальні інвестиції в будівництво тролейбусної лінії до обласної лікарні ;

- капітальні інвестиції - придбання тролейбусів;

- матеріальні витрати - придбання шин.

У Додатку 9 до рішення Івано-Франківської міської ради від 06.02.2014 р. № 1309-41 «Про

міський бюджет на 2014 рік» передбачені внески в статутний фонд КП

53

"Електроавтотранс" для формування фонду власних оборотних засобів і засобів обігу

(придбання шин) у сумі 200,0 тис. грн.

Напрямки використання грошових коштів, внесених в статутний капітал

КП «ЕАТ» у 2014 році №

з/п Напрямки витрачання

Сума,

тис. грн.

1. Будівництво тролейбусної лінії до обласної лікарні - виготовлення проектно-

кошторисної документації

44,0

2. Придбання тролейбусів 689,0

3. Придбання автомобільних шин 200,0

4. Залишок невикористаних коштів на рахунку Підприємства 417,0

ВСЬОГО 1 350,0

Залишок невикористаних грошових коштів, що внесені до статутного капіталу КП

«ЕАТ» в 2014 році, склав 417,0 тис. грн.

Вартість проектно-кошторисної документації на будівництво тролейбусної лінії в

сумі 44 тис. грн. відображена у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності

станом на 31.12.2014 р., 31.12.2015 р.

Інформація про використання бюджетних коштів наданих у вигляді внесків у статутний

капітал у 2015 році на запит аудиторів Підприємством не надана.

За даними здійсненого аналізу, аудиторами встановлено, що капітальний характер носило

витрачання грошових коштів КП «ЕАТ» в 2015 році, внесених до статутного капіталу

Підприємства орієнтовно на суму 551 тис грн., у тому числі:

- придбання тролейбусів в сумі 393 тис. грн.

- встановлення тролейбусних опор на суму 150 тис. грн.

- придбання основних засобів на суму 8 тис. грн.

Рекомендуємо зобов’язати КП «ЕАТ» надати детальну інформацію щодо витрачання

грошових коштів наданих у 2015 році у вигляді внесків у статутний капітал та залишку

невикористаних коштів станом на 2015 рік.

Аудитори припускають, що залишок грошових коштів КП «ЕАТ», відображений у балансі

Підприємства станом на 31.12.2015 р. у сумі 2 932 тис. грн. фактично відображає залишок

невикористаних грошових коштів, наданих як внески до статутного капіталу.

Припущення аудиторів ґрунтується на такій інформації:

- залишок невикористаних коштів з 2014 р. – 417 тис. грн.

- надходження внесків до статутного капіталу у 2015 р. – 3 070,117 тис. грн.

- орієнтовна сума витрачання у 2015 році – 551 тис. грн.

- залишок невикористаних коштів на кінець 2015 року – 2 936 тис. грн. (417 +

3 070,117 – 551 = 2 936).

54

Таким чином, сума залишку грошових коштів, отримана за розрахунком аудиторів

лише на 4 тис. грн. більша від залишку, зазначеного у Балансі КП «ЕАТ» станом на

31.12.2015 року.

Рекомендуємо отримати пояснення від адміністрації КП «ЕАТ» щодо

невикористання (не освоєння) коштів в повному обсязі у 2015 році внесених у

статутний капітал, оскільки у 4-му кварталі було отримано лише 300 тис. грн., а

2 750 тис. грн. надійшли протягом квітня-травня 2015 року.

7. СТАН ЗБЕРЕЖЕННЯ КОМУНАЛЬНОГО МАЙНА І ЕФЕКТИВНІСТЬ ЙОГО

ВИКОРИСТАННЯ

Одним із дієвих способів контролю за наявністю та фактичним станом майна

Підприємства є проведення інвентаризації.

КП «ЕАТ» щорічно проводить повну інвентаризацію активів та зобов’язань перед

складанням річної фінансової звітності Підприємства та з метою встановлення фактичної

наявності майна Підприємства.

7.1. ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ 2014, 2015 рр.

Відповідно до Наказу КП «ЕАТ» від 15.09.2014 р. № 54 проведена інвентаризація в 2014

році:

- Основних засобів станом на 01.10.2014 р., (п. 2 Наказу № 54).

- Товарно-матеріальних цінностей станом на 01.10.2014 р. (п. 3 Наказу № 54).

- Малоцінних та швидкозношуваних предметів станом на 01.11.2014 р. (п. 4 Наказу

№ 54).

- Інвентаризація грошових коштів, грошових документів бланків суворої звітності

станом на 01.12.2014 р. (п. 6 Наказу № 54).

- Розрахунків з дебіторами та кредиторами станом на 01.12.2014 р. (п. 7 Наказу №

54).

Надані матеріали інвентаризації за 2014 рік, підшиті біндером в папку «Інвентаризація

основних засобів за 2012-2015 роки». Протоколи інвентаризаційної комісії відсутні (не

надані). Інвентаризаційні описи всі станом на 20.01.2015р. в кількості 26 штук. надані

тільки по необоротних активах (основні засоби, інші необоротні матеріальні активи). В

інвентаризаційних описах зазначено, що інвентаризація проведена на підставі Наказу від

20.01.2015 р. № 3. Відхилення в описах між даними бухгалтерського обліку та

фактичною наявністю не встановлені.

Крім того, аудиторам надані 6 інвентаризаційних описів з інвентаризації ТМЦ.

Також аудиторам наданий Протокол засідання інвентаризаційної комісії від

29.10.2014 р. щодо інвентаризації товарно-матеріальних цінностей станом на

01.10.2014 р. Інвентаризація проводилась на основі Наказу від 15.09.2014 року № 54

розпочата 21.10.2014 року закінчена 21.10.2014 року. Нестач і лишків ТМЦ не

встановлено.

Відповідно до Наказу КП «ЕАТ» від 18.09.2015 р. № 44 проведена інвентаризація в 2015

році:

- Основних засобів станом на 01.10.2015 р., (п. 2 Наказу № 44).

- Товарно-матеріальних цінностей станом на 01.10.2015 р. (п. 3 Наказу № 44).

55

- Малоцінних та швидкозношуваних предметів станом на 02.11.2015 р. (п. 4 Наказу

№ 44).

- Інвентаризація грошових коштів, грошових документів бланків суворої звітності

станом на 01.12.2015 р. (п. 6 Наказу № 44).

- Розрахунків з дебіторами та кредиторами станом на 01.12.2015 р. (п. 7 Наказу №

44).

Надані матеріали інвентаризації за 2015 рік, підшиті біндером в папку «Інвентаризація

основних засобів за 2012-2015 роки». Інвентаризація проводилась на основі Наказу від

18.09.2015 року № 44. Протоколи інвентаризаційної комісії відсутні (не надані).

Інвентаризаційні описи всі станом на 01.10.2015р. в кількості 17 штук. надані тільки по

необоротних активах (основні засоби, інші необоротні матеріальні активи). Відхилення в

описах між даними бухгалтерського обліку та фактичною наявністю не встановлені.

Інвентаризація проводилась з 07 по 16.10.2015 року.

Крім того, надані 6 інвентаризаційних описів з інвентаризації ТМЦ.

Протокол засідання інвентаризаційної комісії від 29.10.2014 р. щодо інвентаризації

товарно-матеріальних цінностей станом на 01.10.2015 р. Інвентаризація проводилась на

основі Наказу від 18.09.2015 року № 44 розпочата 15.10.2015 року закінчена 27.10.2015

року. Нестач і лишків ТМЦ не встановлено.

Отже, за наданими матеріалами інвентаризацій, проведених у 2014 р., 2015 р., не

встановлені жодні відхилення між даними бухгалтерського обліку та фактичною

наявністю основних засобів, товарно-матеріальних цінностей.

Аудитори припускають, що до проведення інвентаризації на Підприємстві

відносяться «формально», оскільки, зважаючи на номенклатуру необоротних

активів, товарно-матеріальних цінностей, наявність їдальні, та кількість

матеріально-відповідальних осіб КП «ЕАТ», при проведенні інвентаризації окремі

відхилення, як правило, мали би мати місце.

7.2. НАДХОДЖЕННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

У КП «ЕАТ» у 2014 р., 2015 р. мали місце операції з надходження основних засобів на

загальну суму 1 599 175,69 грн., у тому числі:

- 2014 рік – на суму 360 002,08 грн.

- 2015 рік – на суму 1 239 173,61 грн.

Всі основні засоби, що надійшли в КП «ЕАТ» у 2014, 2015 рр. належним чином

відображені на рахунках бухгалтерського обліку Підприємства.

Інформація про надходження основних засобів КП «ЕАТ» у 2014-2015 рр.

№

з/п Дата Об’єкт основних засобів Рахунок

Інвен

тар

ни

й

ном

ер

сума

1 31.01.14 Принтер Самсунг 104.1 1299 2 493,00

2 12.03.14 Опори металеві 4 шт.* 103.1 1300 81 567,00

3 12.03.14 Опори залізобетонні 11 шт.* 103.1 1301 49 110,00

4 12.03.14

Контактна мережа вул. Пасічна-Галицька-

Тролейбусна* 103.1 1302 165 491,36

56

5 30.05.14 Комп’ютер у зборі 104.1 1303 6 349,00

6 06.06.14 Комп’ютер у зборі 104.1 1304 6 115,00

7 29.07.14 Тентове покриття для тролейбуса 105 163 10 686,00

8 31.08.14

Транспортні засоби, повернені ТОВ

«ЛМСІ» 105 13 346,19

9 30.09.14

Доукомплектування автономного

опалення 104.1 1224 22 656,57

10 20.10.14 Водонагрівач 104.1 1305 2 187,96

ВСЬОГО 2014 р. 360 002,08

1 18.05.15 Тролейбус Шкода (Чехія) 105 181 551 287,92

2 30.06.15

АВС, ремонт, встановлення 2-х

електрокотлів 103 1224 2 156,84

3 31.08.15 Радіотермінали ВІ868TЕRK 104.1 1306 3 540,00

4 18.09.15 Тролейбус Шкода (Чехія) 105 182 530 281,88

5 25.11.15 Переносний пристрій контролю струму 104.1 1307 2 340,00

6 30.12.15

Енергогосподарство, встановлення

тролейбусних опор 103.1 149 566,97

ВСЬОГО 2015 р. 1 239 173,61

*КП «ЕАТ» у 2014 році на підставі Рішення виконавчого комітету Івано-Франківської

міської ради від 18.01.2014 року № 83 безкоштовно отримало від Управління капітального

будівництва Івано-Франківського міськвиконкому основні засоби (опори металеві та

залізобетонні, контактна мережа тролейбусної лінії на перехресті вулиць Пасічна-

Галицька-Тролейбусна загальною вартістю 296 168,36 грн.

Таким чином, у 2014 році у загальній сумі надходження основних засобів КП «ЕАТ»:

- 296 168,36 грн. - безкоштовне отримання основних засобів або 82,3 % від загальної

суми надходжень;

- 50 487,53 – придбання основних засобів або 14 % від загальної суми надходжень;

- 13 346,19 грн. – повернення транспортних засобів ТОВ «ЛМСІ» за рішенням суду

або 3,7 % від загальної суми надходжень.

У 2015 році у загальній сумі надходження основних засобів КП «ЕАТ»:

- 1 081 569,80 грн. – придбання двох бувших у використанні тролейбусів «Шкода»

(Чехія), що становить 87,3 % від загальної суми надходжень;

- 157 603,81 грн. – придбання основних засобів або 12,7 % від загальної суми

надходжень.

Отже, більше 80 % від загальної суми надходжень основних засобів і в 2014 р., і в

2015 р. профінансовано за рахунок бюджетних коштів.

7.3. СПИСАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

У КП «ЕАТ» у 2014 р., 2015 р. мали місце операції зі списання основних засобів первісна

вартість котрих становить 768 220,35 грн., у тому числі:

- 2014 рік – 201 019,00 грн.

- 2015 рік – 567 201,35 грн.

57

Списання основних засобів відповідно до інформації актів на списання основних засобів

за 2015 рік

№

з/п Дата Отримувач

Об’єкт основних

засобів

Рах

ун

ок

ІН

Пер

віс

на

вар

тіст

ь

Зн

ос

Зал

иш

ко

ва

вар

тіст

ь

1 30.07.14

КП Дорожньо-

ремонтне

експлуатаційне

управління

Мікроавтобус

Peugeot-Karsan J9 АТ

26-80 ВІ

105

90 320,00 77 826,15 12 493,85

2 30.10.14 Списання Зварювальний

напівавтомат 104.1 956 2 700,00 2333,2 366,80

3 30.10.14 Списання Дистилятор 104.1 910 2 600,00 2 416,22 183,78

4 05.12.14

Департамент

комунального

господарства

транспорту

Автомобіль GELLY

EMGRAND АТ 7596

ВК

105 1297 104 004,00 7 800,00 96 204,00

5 31.12.14 Списання 104.1 1271 1 395,00 906,75 488,25

Всього 201 019,00 91 282,32 109 736,68

1 27.04.15

Зарівний

Михайло

Павлович

Автобус ЛАЗ 695 Н ,

номер АТ 0827 АА 105

97 767,67

422 062,50

27 306,11

2 27.04.15

Гуменяк

Руслан

Васильович

Автобус ЛАЗ 695 Н

СПГ, номер АТ 0828

АА

105

116 100,00

3 27.04.15

Зарівний

Михайло

Павлович

Автобус ЛАЗ 695 Н

СПГ, номер АТ 0830

АА

105

138 583,33

4 27.04.15

Гуменяк

Руслан

Васильович

Автобус ЛАЗ 695 Н ,

номер АТ 0829 АА 105

96 917,61

5 23.12.15 Списання Тролейбус ЮМЗ Т-2 105 167 80 851,50 80 851,5 0,00

6 30.12.15 Списання Бензопила 104.1 1288 5 499,00 3 666,00 1 833,00

7 30.12.15 Списання Системний блок 104.1 1047 1 863,00 1 863,00 0,00

8 30.12.15 Списання Системний блок 104.1 1196 1 829,00 1 829,00 0,00

9 30.12.15 Списання Ноутбук 104.1 1289 5 220,00 3 480,00 1 740,00

10 30.12.15 Списання Принтер 104.1 811 612,00 612,00 0,00

11 30.12.15 Списання Кутова шліфмашина 104.1 1184 1 049,00 1 049,00 0,00

12 30.12.15 Списання Ноутбук 104.1 1278 6 248,00 4 998,24 1 249,76

13 30.12.15 Списання Монітор 104.1 1277 1 690,00 1 690,00 0,00

14 30.12.15 Списання Комп’ютер 104.1 1046 3 689,00 3 689,00 0,00



17 30.12.15 Списання Принтер 104.1 905 300,00 300,00 0,00

Всього 567 201,35 535 072,48 32 128,87

КП «ЕАТ» списувало з балансу основні засоби винятково на підставі рішень Івано-

Франківської міської ради та з підстав неможливості експлуатації та недоцільності

ремонту об’єктів основних засобів.

58

Так, згідно Рішення Івано-Франківської міської ради від 10.07.2014 року № 352 КП

«ЕАТ» 30.07.2014 року безкоштовно передало КП «Дорожнє ремонтно-експлуатаційне

управління» мікроавтобус Peugeot-Karsan J9 АТ 26-80 ВІ, первісна вартість якого складає

90 320,00 грн., нарахований знос 77 826,15 грн.

Відповідно до Рішення Івано-Франківської міської ради від 27.11.2014 року № 607

Підприємство 05.12.2014 р. безкоштовно передало Департаменту комунального

господарства транспорту і зв’язку автомобіль GELLY EMGRAND АТ 7596 ВК

балансовою (залишковою) вартістю 96 204,00 грн.

Таким чином, у 2014 році КП «ЕАТ» списало з балансу основні засоби, залишкова

вартість яких складала 114 559,44 грн., у тому числі:

- Безкоштовна передача за Рішеннями Івано-Франківської міської ради на суму

108 697,85 грн. або 99,1 % від загальної залишкової вартості;

- Списання основних засобів через непридатність для подальшої експлуатації

на суму 1 038,83 грн. або 0,9 % від загальної залишкової вартості.

Відповідно до Рішення Івано-Франківської міської ради від 29.03.2012 року № 683-22 про

продаж з аукціону транспортних засобів КП «ЕАТ» наданий дозвіл на продаж на аукціоні

транспортних засобів згідно з додатком. При цьому, КП «ЕАТ» відповідно до рішення

повинне забезпечити здійснення експертної оцінки транспортних засобів, кошти, отримані

від продажу залишаються в розпорядженні Підприємства.

Перелік транспортних засобів дозволених для продажу на аукціоні відповідно до

Додатку до Рішення Івано-Франківської міської ради від 29.03.2012 року № 683-22

№

з/п

Назва та модель

транспортного засобу

Державний

номер

Рік

випуску

Дата

введення в

експлуатацію

Балансова

вартість

Залишкова

вартість

1 Мікроавтобус "РАФ" 54-81 ІВА 1995 01.11.1995 19 800,00 582,86

2 Автобус "ЛАЗ-695" АТ0827АА 1998 16.08.1999 97 767,67 5 762,10

3 Автобус "ЛАЗ-695" АТ0828АА 1998 01.06.1999 116 100,00 5 605,39

4 Автобус "ЛАЗ-695" АТ0829АА 1998 16.08.1999 96 917,61 5 673,17

5 Автобус "ЛАЗ-695" АТ0830АА 1998 01.03.2000 138 583,33 8 700,30

6

Вантажний автомобіль

ЗІЛ-ММЗ 49-16 ІВА 1978 01.04.1990 1 053,92 36,30

7

Мікроавтобус "ПЕЖО-

Карсан" 125-66 ІВ 2002 07.06.2002 90 320,00 9 493,85

8


Карсан" 133-26 ІВ 2002 02.07.2002 90 292,65 11 232,00

9


Карсан" 133-27 ІВ 2002 02.07.2002 90 292,65 10 109,75

10


Карсан" 39-37 ІВА 1997 01.11.1997 41 946,83 1 860,28

4 автобуси ЛАЗ-695 (позиції 2-5 вище наведеної таблиці) були продані на аукціоні в

квітні 2015 року фізичним особам Зарівному Михайлу Павловичу та Гуменяку Руслану

Васильовичу згідно Підсумкових протоколів продажу майна від 27.04.2015 року № 3,4,5,6.

Відповідно до Рішення Івано-Франківської міської ради від 22.12.2015 року № 43-2

Підприємству наданий дозвіл на списання пасажирського тролейбуса «ЮМЗ Т-2» №

59

167, 1995 року випуску у зв’язку з непридатністю для подальшої експлуатації та

відсутністю економічної доцільності проведення ремонтних робіт. Згідно з Наказом

Підприємства від 23.12.2015 р. № 63 проведений демонтаж обладнання тролейбуса, вузлів

та агрегатів. Вони непридатні, тролейбус зданий на металобрухт. Відповідно до техніко-

економічного обґрунтування списання тролейбуса від 12.08.2015 р. очікуваний

фінансовий результат від списання тролейбуса 23,76 тис. грн. (9,9 т. х 2,4 = 23,76). Кошти

передбачається направити на придбання запасних частин для рухомого складу.

При списанні основних засобів (комп’ютерної техніки) наявні рекомендації ТОВ

«Вікторія» про недоцільність ремонту техніки.

Таким чином, у 2015 році КП «ЕАТ» списало з балансу основні засоби, залишкова

вартість яких складала 32 128,87 грн., у тому числі:

- Продаж на аукціоні за Рішеннями Івано-Франківської міської ради 4-х

автобусів залишковою вартістю 27 306,11 грн. або 85 % від загальної

залишкової вартості;

- Списання тролейбуса на підставі Рішення Івано-Франківської ради з

нульовою залишковою вартістю (повністю зношеного);

- Списання основних засобів через непридатність для подальшої експлуатації

на суму 4 822,76 грн. або 15 % від загальної залишкової вартості.

Звертаємо Вашу увагу на те, що автопарк КП «ЕАТ» є застарілим та багато

транспортних засобів є непридатними для ремонту або економічна вигода від

подальшого використання не покриє витрат на ремонт транспортних засобів.

Це підтверджується, окрім вище наведених фактів списання та продажу авто- та

електротранспорту, рішенням Івано-Франківської міської ради від 26.04.2016 р. № 123-5

про надання дозволу на списання з балансу КП «ЕАТ» 4-ти пасажирських автобусів:

3-х «Кароса – В732» :

- інв. № 919, 1993 року випуску, державний № АТ 08-32 АА;

- інв. № 920, 1992 року випуску, державний № АТ 08-34 АА;

- інв. № 922, 1992 року випуску, державний № АТ 08-35 АА.

мікроавтобуса «Пежо J9 Карсан», інв. № 251, 1997 року випуску, держ. № АТ 46-91 ВН.

як таких, що не придатні для подальшої експлуатації і проведення ремонтних робіт є

економічно не вигідним.

7.4. ЗЕМЕЛЬНІ ДІЛЯНКИ КП «ЕАТ»

Аудиторам надана інформація щодо 7-ми земельних ділянок КП «ЕАТ», на котрі

Підприємство має право постійного користування.

КП «ЕАТ» володіє на праві постійного користування земельними ділянками

загальною площею 5,4683 га, в тому числі:

- однією земельною ділянкою площею 5,0 га, на якій розміщене ДЕПО;

- шістьма земельними ділянки для обслуговування тягових підстанцій загальною

площею 0,4683 га.

60

Інформація про земельні ділянки КП «ЕАТ»

Як свідчить наша практика аудиторських перевірок інших комунальних і державних

підприємств України, більшість з них через несвоєчасне оформлення права постійного

користування земельними ділянками або договорів оренди земельних ділянок втрачали

найбільш привабливі ділянки.

Звертаємо Вашу увагу на те, що вчасне оформлення керівництвом КП «ЕАТ»

правовстановлюючих документів на земельні ділянки, а саме, актів на право

постійного користування земельними ділянками, є позитивним фактором та

запобігає несанкціонованій передачі та відчуженню земельних ділянок КП «ЕАТ».

7.5. ЕФЕКТИВНІСТЬ ВИКОРИСТАННЯ МАЙНА КП «ЕАТ»

Майно Підприємства за результатами аналізу в цілому використовується ефективно

без порушення норм законодавства, рішень Засновника та Статуту.

Списання з балансу основних засобів має обґрунтовані причини та здійснюється за

Рішеннями Івано-Франківської міської ради та через непридатність для подальшого

використання та недоцільність ремонту.

№

з/п

Державний акт на право

постійного користування

земельною ділянкою (серія,

номер, дата)

Місце

розташування Призначення

Площа

земельної

ділянки, га

1 ІФ № 15/4-000068 від

16.01.1995 р.

вул. Тролейбусна,

40, м. Івано-

Франківськ

Розміщення

тролейбусного

управління (ДЕПО)

5,0000

2 ЯЯ № 080990 від 26.12.2005 р. вул. Юності, 3, с.

Микитинці

Обслуговування

тягових підстанцій 0,0838

3 ЯЯ № 080991 від 26.12.2005 р.

вул.

Витвитцького,

109, м. Івано-




4 ЯЯ № 080992 від 26.12.2005 р.

вул. Черемшини,





5 ЯЯ № 080993 від 26.12.2005 р.

вул. В.Івасюка,





6 ЯЯ № 080994 від 26.12.2005 р.

вул. Василя

Стуса, 581, м.

Івано-Франківськ



7 ЯЯ № 126347 від 15.04.2009 р.

с. Ямниця

Тисменицького

району


тягової підстанції № 8 0,0519

ВСЬОГО 5,4683

61

Поряд з цим, на думку аудиторів керівництву КП «ЕАТ» необхідно розробити план

заходів для ефективнішого використання будівель і споруд Підприємства.

При здійсненні аналізу діяльності КП «ЕАТ» встановлено, що багато приміщень не

повністю зайняті, тобто в Підприємства є вільні площі, які можна було здавати в оренду та

отримувати відшкодування орендної плати, включаючи витрати на сплату комунальних

послуг та земельний податок. При цьому, необхідно прийняти до уваги, що КП «ЕАТ»

знаходиться фактично на околиці міста, тому при розрахунку орендної плати необхідно

врахувати цей фактор поряд з аналізом потреб потенційних орендарів.

Крім того, КП «ЕАТ» необхідно розширювати спектр надання рекламних послуг, як

додаткового джерела доходу Підприємства: реклама замовників на зовнішній стороні

тролейбусів, автотранспорту, бігучі інформаційні стрічки всередині транспорту, коротка

реклама на зворотній стороні проїзних талонів, квитків тощо.

Також необхідно розглянути доцільність та економічну обґрунтованість і ефективність

виділення частини площі ДЕПО від стоянку автотранспорту.

8. УЗАГАЛЬНЕНІ РЕЗУЛЬТАТИ ВИКОНАННЯ УЗГОДЖЕНИХ ПРОЦЕДУР

8.1. Наказ № 22 від 21.03.2011 р. про внесення змін в Наказ № 128 від 29.12.2006 р.

«Про облікову політику ДКП «Електроавтотранс» на порушення вимог п. 1 розділу ІІ

Положення «Про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій

підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій,

які володіють та або користуються об’єктами державної, комунальної власності»,

затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2006 № 1213 зі змінами та

доповненнями (далі – Наказ № 1213) не погоджений органом до сфери управління

якого належить Підприємство або уповноваженим органом відповідно до установчих

документів.

У п. 12 Наказу про облікову політику від 29.12.2006 р. № 128 щодо ведення касових

операцій існує посилання на Постанову Правління НБУ № 334 від 13.10.1997 року,

яка втратила чинність 15.03.2001 р., тобто вже на дату складання Наказу про

облікову політику. Ведення касових операцій регулювалось на дату затвердження

Наказу про облікову політику і регулюється і на сьогодні Постановою НБУ від

15.12.2004 року № 637.

Крім того, в п. 1.2 Наказу № 22 від 21.03.2011 р. про внесення змін до Наказу № 128 від

29.12.2006 р. зазначено про відміну з 01 квітня п. 1 Наказу № 93 від 02.11.2009 р. про

амортизацію основних засобів із застосуванням методу зменшення залишкової вартості.

Наказ № 93 від 02.11.2009 р. для аналізу не наданий.

На сьогодні Наказ про облікову політику КП «ЕАТ» зі змінами від 21.03.2011 р. є дуже

застарілим та містить посилання на статті Податкового кодексу України від

02.12.2010 № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ), які на момент внесення

змін мали зовсім іншу редакцію, ніж сьогодні.

При складанні наказу про облікову політику КП «ЕАТ» не врахувало окремі положення

Наказу № 1213. Зокрема, всупереч п. 1 розділу ІІ Наказу № 1213 не визначено

застосування, зокрема:

- порядку обліку і розподілу транспортно-заготівельних витрат, ведення


62

- переліку створюваних забезпечень майбутніх витрат і платежів;

- порядку обліку фінансових витрат;

- порядку оцінки ступеня завершеності операцій з надання послуг;

- сегментів діяльності, пріоритетного виду сегмента, засад ціноутворення у


- переліку і складу статей калькулювання виробничої собівартості продукції


- порядку визначення ступеня завершеності робіт за будівельним контрактом;

- дати визначення придбаних в результаті систематичних операцій

фінансових активів;

- бази розподілу витрат за операціями з інструментами власного капіталу;

- порога суттєвості щодо окремих об'єктів обліку;

- переоцінки необоротних активів;

- періодичності відображення відстрочених податкових активів і відстрочених

податкових зобов'язань.

Крім цього, при складанні Наказу про облікову політику КП «ЕАТ» необхідно врахувати

окремі положення Наказу 27.06.2013 N 635 «Про затвердження Методичних рекомендацій

щодо облікової політики підприємства та внесення змін до деяких наказів Міністерства

фінансів України», зокрема:

- порядок обліку і розподілу транспортно-заготівельних витрат, ведення


- підходи до переоцінки необоротних активів;

- підходи до періодичності зарахування сум дооцінки необоротних активів до

нерозподіленого прибутку;

- метод обчислення резерву сумнівних боргів (у разі потреби - спосіб

визначення коефіцієнта сумнівності);

- перелік створюваних забезпечень майбутніх витрат і платежів;

- порядок виплат, які здійснюються за рахунок прибутку (для державних і

комунальних підприємств);

- порядок оцінки ступеня завершеності операцій з надання послуг;

- сегменти діяльності, пріоритетний вид сегмента, засади ціноутворення у


- перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції


- дату визначення придбаних в результаті систематичних операцій фінансових

активів;

- базу розподілу витрат за операціями з інструментами власного капіталу;

- кількісні критерії та якісні ознаки суттєвості інформації про господарські

операції, події та статті фінансової звітності;

- періодичність відображення відстрочених податкових активів і відстрочених

податкових зобов'язань;

- критерії розмежування об'єктів операційної нерухомості та інвестиційної

нерухомості;

- підходи до класифікації пов'язаних сторін;

- дату первісного визнання необоротних активів та групи вибуття як

утримуваних для продажу;

- спосіб складання звіту про рух грошових коштів;

- підходи до віднесення витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта основних

засобів, до первісної вартості або витрат звітного періоду.

63

8.2. КП «ЕАТ» недостовірно нараховує амортизацію інших необоротних активів, що

призводить до заниження витрат Підприємства.

Відповідно до п. 2.6 Наказу про облікову політику від 29.12.2006 р. № 128 та п. 1.3

встановлено нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів у

першому місяці використання 50 % вартості, та при списанні з балансу – решта 50 %

вартості. Тобто, на звітну дату сума зносу малоцінних необоротних активів повинна

дорівнювати половині вартості малоцінних необоротних активів, що знаходяться в

експлуатації.

Станом залишки на рахунку 112 «Малоцінні необоротні активи» та рахунку 132 «Знос

інших необоротних матеріальних активів» наступні:

Звітна дата

Рахунок 112

«Малоцінні

необоротні

активи»

Рахунок 132

«Знос інших

необоротних

матеріальних

активів»

Сума зносу, що

повинна бути

відображена

відповідно до

облікової

політики


1 2 3 4 5=4-3

31.12.2013 361 192,87 171 349,53 180 596,44 9 246,91

31.12.2014 412 844,47 195 442,48 206 422,24 10 979,76

31.12.2015 442 758,55 206 926,98 221 379,28 14 452,30

8.3. У бухгалтерському обліку КП «ЕАТ» не нараховується резерв сумнівних боргів.

Створення раз у рік резерву сумнівних боргів із застосуванням методу оцінки

платоспроможності окремих дебіторів передбачене пунктом 4.3. Наказу про облікову

політику від 29.12.2009 р. № 128.

8.4. Згідно п. 10 Наказу про облікову політику від 29.12.2009 р. № 128 для планомірного

формування собівартості продукції (робіт, послуг) на Підприємстві створюється

забезпечення на виплату відпусток згідно П(С)БО 11 «Зобов’язання».

КП «ЕАТ» створює, відображає в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності резерв,

проте, залишок резерву на звітні дати є не зобов’язанням Підприємства (кредитовим

залишком), а дебіторською заборгованістю (дебетовий залишок).

Так, відповідно до даних бухгалтерського обліку КП «ЕАТ» дебетовий залишок по

рахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток» становить:

56 137,88 грн. на 31.12.2013 р.

156 904,08 грн. на 31.12.2014 р.

112 899,19 грн. на 31.12.2015 р.

Тобто, КП «ЕАТ» використовує резерву більше, ніж нараховує.

Це свідчить про недостовірність суми створеного забезпечення на виплату відпусток у

2014 р, 2015 р. Крім того, у фінансовій звітності залишки резерву відображені у складі

витрат майбутніх періодів, що не відповідає вимогам П(С)БО 16 «Витрати».

8.5. Бухгалтерія КП «ЕАТ» у своїй роботі використовує такі програми:

- Excel для роботи з документами – складання журналів-ордерів, ведення сальдового

балансу тощо;

- Банк-клієнт для роботи з банківськими установами;

64

- Medoc для складання та надсилання звітності в контролюючі органи.

Отже, ведення бухгалтерського обліку КП «ЕАТ» в основному здійснюється вручну.

Ручне ведення бухгалтерського обліку є трудомістким, підвищує ризик здійснення

математичних помилок, пропусків, не дозволяє оперативно отримувати необхідну

інформацію, надає можливості для різного роду зловживань, ускладнює процес

управління Підприємством.

8.6. Підприємство не складає фінансові плани та звіти про виконання фінансового плану.

Аудиторам невідома інформація про наявність рішення Івано-Франківської міської ради

щодо складання комунальними підприємствами фінансових планів та звітів про їх

виконання. Наприклад, у місті Києві діє Розпорядження Київської міської державної

адміністрації від 01.11.2001 р. № 2323 зі змінами та доповненнями «Про затвердження

Положення про порядок складання річного фінансового плану підприємством,

організацією, установою,що належить до комунальної власності територіальної громади

міста Києва, та господарським товариством, у якому є частка майна комунальної власності

територіальної громади міста Києва в розмірі не менше як 30 %», відповідно до якого всі

комунальні підприємства щорічно складають фінансові плани та подають їх на

затвердження в Управління комунальної власності Київської міської державної

адміністрації.

Під час здійснення узгоджених процедур щодо фінансової інформації КП «Муніципальна

інвестиційна управляюча компанія» (далі – КП «МІУК») встановлено, що КП «МІУК»

складає та подає на затвердження річні фінансові плани. Крім того, в Статуті КП «МІУК»

містяться зобов’язання Підприємства щодо складання фінансових планів та звітів про їх

виконання.

У діючому Статуті КП «ЕАТ» відсутні норми щодо зобов’язання Підприємства складати

фінансові плани та звіти про їх виконання.

Також необхідно зазначити, що на відміну від документів КП «МІУК», фінансова

звітність КП «ЕАТ» та пояснювальні записки Підприємства щодо звітних показників та

результатів діяльності не оприлюднюються на сайті міста Івано-Франківська.

8.7. КП «ЕАТ» у 2013-2015 рр. отримувало доходи безпосередньо від надання послуг з

перевезення пасажирів електро- та автотранспортом, інші операційні доходи, в основному

у вигляді фінансування з бюджету, фінансові доходи у вигляді процентів за розміщення

депозиту та на залишки на рахунках, інші доходи на суми амортизаційних відрахувань.

Структура доходів КП «ЕАТ» за 2013-2015 рр.

Показник

2013 рік 2014 рік 2015 рік

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Чистий дохід від надання

послуг 5 015 25,66 5 201 29,21 8 123 35,84

Інші операційні доходи 14 412 73,75 12 473 70,05 14 378 63,44

Фінансові доходи 26 0,13 36 0,20 66 0,29

Інші доходи 88 0,45 96 0,54 98 0,43

Всього 19 541 100,00 17 806 100,00 22 665 100,00

65

У структурі доходів КП «ЕАТ» найбільшу питому вагу займають інші операційні доходи

та характеризуються тенденцією зменшення питомої ваги:

- 73,75 % - у 2013 році;

- 70,05 % - у 2014 році;

- 63,44 % - у 2015 році.

Доходи від основної діяльності характеризуються тенденцією збільшення питомої ваги в

структурі доходів та представлені так:

- 25,66 % - у 2013 році;

- 29,21 % - у 2014 році;

- 35,84 % - 2015 році.

8.8. У структурі витрат КП «ЕАТ» найбільшу питому вагу складає собівартість наданих

послуг близько 90 %, а саме:

- 90,12 % - у 2013 році;

- 89,82 % - у 2014 році;

- 90,72 % - у 2015 році.

Структура витрат КП «ЕАТ» за 2013-2015 рр.

Показник

2013 2014 2015

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Собівартість наданих послуг 18 077 90,12 18 346 89,82 21 153 90,72

Адміністративні витрати 1 672 8,34 1 791 8,77 1 906 8,17

Витрати на збут 70 0,35 64 0,31 12 0,05

Інші операційні витрати 227 1,13 219 1,07 242 1,04

Інші витрати 12 0,06 6 0,03 5 0,02

Всього 20 058 100,00 20 426 100,00 23 318 100,00

Адміністративні витрати становлять – 8,17-8,34 %, а інші операційні витрати лише 1 % у

структурі витрат КП «ЕАТ».

Структура операційних витрат КП «ЕАТ» за елементами за 2013-2015 рр.

Показник

2013 рік 2014 рік 2015 рік

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Матеріальні затрати 4 109 20,50 4 248 20,80 5 164 22,15

Витрати на оплату праці 10 513 52,44 10 689 52,35 12 043 51,66

Відрахування на соціальні заходи 3 907 19,49 4 008 19,63 4 479 19,21

Амортизація 603 3,01 635 3,11 608 2,61

Інші операційні витрати 914 4,56 840 4,11 1 019 4,37

Разом 20 046 100,00 20 420 100,00 23 313 100,00

Звертаємо Вашу увагу на те, що структура витрат за елементами КП «ЕАТ»

характеризується стабільністю протягом 2013-2015 рр. Так, у структурі витрат:

66

- матеріальні витрати складають 20 % (і лише в 2015 р. 22 %);

- витрати на оплату праці становлять 52 %;

- відрахування на соціальні послуги складають 19-20 %;

- амортизація – 3 %;

- інші операційні витрати – 4-5 %.

Найбільшу питому вагу в структурі операційних витрат КП «ЕАТ» займають витрати на

оплату праці близько 52 % протягом 2013-2015 рр.

Оскільки відрахування на соціальні заходи є витратами, що напряму пов’язані з оплатою

праці, то фактична питома вага витрат на оплату праці, включаючи відрахування на

соціальні заходи, у структурі витрат КП «ЕАТ» складає:

- 71,93 % - в 2013 році;

- 71,97 % - в 2014 році;

- 70,87 % - в 2015 році.

Таким чином, інші операційні доходи КП «ЕАТ», які в основному є фінансуванням з

бюджету, фактично співставні з витратами, пов’язаними з оплатою праці КП «ЕАТ» за

2013-2015 рр.

Загальна сума витрат КП «ЕАТ» у 2013 р, 2014 р. становила більше 20 млн. грн. Витрати

КП «ЕАТ» у 2014 році несуттєво зросли в 2014 році на 374 тис. грн. або на 1,87 % в

порівнянні з 2013 роком.

Суттєве зростання витрат КП «ЕАТ» спостерігається в 2015 році – на 2 893 тис. грн. або

14,17 % в порівнянні з 2014 роком.

Найбільше зростання в 2015 році в порівнянні з 2014 роком відбулося:

- Витрат на оплату праці, включаючи відрахування на соціальні заходи – 1 825 тис.

грн. або 12,42 %;

- Матеріальних витрат – на 916 тис. грн. або на 21,56 %;

- Інших операційних витрат – на 179 тис. грн. або 21,31 %.

8.9. Між даними Головної книги станом на 31.12.2015 р. та показниками сальдового

балансів Підприємства за грудень 2015 року встановлені незначні розбіжності:

3. Дебіторська заборгованість по рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»

відповідно до Головної книги становить 17 191,72 грн., а за даними сальдового

балансу 17 192,09 грн. Відхилення складає 0,37 грн.

4. Дебіторська заборгованість по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними

постачальниками і підрядниками» відповідно до Головної книги становить

27 113,75 грн., а за даними сальдового балансу 27 595,12 грн. Відхилення складає

481,37 грн.

Мають місце розбіжності між показниками журналу-ордеру по рахунку 377 «Розрахунки з

іншими дебіторами» та показниками Головної книги Підприємства, які співпадають з

відхиленнями за підрахунком аудиторів, крім відхилення по кредиторській заборгованості

станом на 31.12.2014 р.

Так, відхилення між підрахунком загальної суми кредиторської заборгованості по

журналу-ордеру по рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» за даними аудиторів

та Підприємства становить 11 126,81 грн.

67

Ведення журналу-ордеру по рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» здійснюється

КП «ЕАТ» вручну, що суттєво підвищує ризик здійснення математичних помилок у

підрахунках.

Дебіторська заборгованість ТОВ «ЛМСІ» у сумі 1 147,00 грн. містить ознаки

безнадійності, оскільки це заборгованість з відшкодування судового збору за Рішенням

Господарського суду Івано-Франківської області від 04 лютого 2014 р. у справі №

909/1537/13 (див. п. 5.2 цього Звіту).


«Розрахунки з іншими дебіторами» найбільша питома вага припадає:

- Драбик, Максимів - 63 % від загальної суми дебіторської заборгованості;

- Закупка тролейбусів - 54 %, Профспілка КП «ЕАТ» - 18 % від загальної суми

кредиторської заборгованості.

8.10. Встановлені несуттєві розбіжності між показниками журналу-ордеру по рахунку 631

«Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками» та показниками Головної

книги Підприємства, які співпадають з відхиленнями за підрахунком аудиторів, крім

відхилення по дебіторській та кредиторській заборгованості станом на 31.12.2014 р.

Відхилення між підрахунком загальної суми дебіторської та кредиторської заборгованості

по журналу-ордеру по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та

підрядниками» за даними аудиторів та Підприємства становить 7 201,29 грн. та 20 622,75

грн. відповідно.

При перенесенні залишків з журналу-ордеру за грудень 2014 р. в журнал-ордер за січень

2015 р. залишки за окремими дебіторами та кредиторами станом на 31.12.2014 р. та

01.01.2015 р. не співпадають.

Ведення журналу-ордеру по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками і

підрядниками» здійснюється КП «ЕАТ» вручну, що суттєво підвищує ризик здійснення

математичних помилок у підрахунках тощо.

Кредиторська заборгованість КП «ЕАТ» перед ДП «Протон» станом на 31.12.2015 р. у

сумі 1 870,53 грн. містить ознаки безнадійності, оскільки виникла та обліковується ще на

01.01.2014 року, а дебіторська заборгованість ТД «СКФ» в сумі 110,0 грн. містить ознаки

сумнівності, оскільки обліковується з 2014 року.


«Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками» найбільша питома вага

припадає:

- ТД «СКФ» - 78 % від загальної суми дебіторської заборгованості;

- РЕМ (електроенергія) - 99 % від загальної суми кредиторської заборгованості.

У журналах-ордерах вказуються назви покупців, замовників, постачальників, підрядників,

а також можуть зазначатися їх ідентифікаційні коди (коди ЄДРПОУ). Натомість в КП

«ЕАТ» мають місце випадки, коли контрагентами зазначені не найменування дебіторів,

кредиторів а напрями використання/отримання коштів. Наприклад, в журналах-ордерах

КП «ЕАТ» зазначені контрагенти «Закупка тролейбусів», «Ремелектроенергія»,

«Теплоенергія», в багатьох випадках не вказана організаційно-правова форма юридичних

осіб, не зазначено, хто з фізичних осіб є суб’єктом підприємницької діяльності.

68

8.11. Коефіцієнт зносу основних засобів КП «ЕАТ» не відповідає їх нормативним

значенням, що свідчить про збільшення зношеності основних засобів на 31.12.2015 року у

порівнянні зі станом на 31.12.2013 р.

Коефіцієнт оновлення основних засобів КП «ЕАТ» має незначну позитивну тенденцію.

Коефіцієнт вибуття основних засобів знаходиться в межах нормативних значень і є

нижчим від коефіцієнту оновлення.

Вартість повністю замортизованих основних засобів КП «ЕАТ» становить:

- 1 002 тис. грн. на 31.12.2014 року.

- 1 031 тис. грн. на 31.12.2015 року.

Ефективність використання усіх наявних ресурсів КП «ЕАТ», незалежно від джерел

їхнього залучення позитивно змінилася у 2015 року у порівнянні з цим показником за

даними 2014 року. Позитивна динаміка коефіцієнтів ділової активності свідчить про

несуттєве підвищення ділової активності КП «ЕАТ» у 2015 році в порівнянні з 2014

роком та пов’язана з підвищенням тарифів на послуги у 2015 році.

За результатами дослідження фінансових результатів діяльності КП «ЕАТ» з’ясовано, що

протягом 2013-2015 рр. Підприємство є збитковим.

Таким чином, КП «ЕАТ» не виконує мету створення згідно п. 2.1 Статуту, а саме не

отримує прибуток.

Крім того, протягом 2014-2015 років спостерігаються суттєві коливання чистого збитку

від звичайної діяльності, а саме, чистий збиток КП «ЕАТ» становить:

- за 2014 рік - 2 620 тис. грн., що на 2 103 тис. грн. більше, ніж за 2013 рік;

- за 2015 рік - 652 тис. грн., що на 1 968 тис. грн. менше, ніж за 2014 рік.

За результатами аналізу фінансових результатів діяльності КП «ЕАТ» з’ясовано, що

протягом 2013-2015 років спостерігається як зростання чистого доходу від реалізації

послуг, так і зростання собівартості послуг.

При цьому, у 2014 році зростання чистого доходу та собівартості послуг відбувалося

більш-менш пропорційно, тобто в порівнянні з показниками за 2013 рік доходи КП «ЕАТ»

збільшилися на 186 тис. грн. або на 3,71%, а собівартість послуг зросла на 269 тис. грн.

або на 1,49 %.

Поряд з цим, отриманий за результатом діяльності збиток Підприємства суттєво зріс на 2

103 тис. грн. або на 406,77 %. Це пояснюється зменшенням інших операційних доходів

КП «ЕАТ» у вигляді бюджетного фінансування в 2014 р. на 1 939 тис. грн. в порівнянні з

2013 роком.

У 2015 році чистий дохід від надання послуг КП «ЕАТ» у порівнянні з аналогічним

показником за 2014 рік суттєво зріс, а саме на 2 922 тис. грн. або на 56,18%. При цьому

собівартість послуг зросла лише на 15,30%. Проте, зростання собівартості в абсолютній

величині на 2 807 тис. грн. відповідає абсолютній величині зростання доходу від надання

послуг.

69

Зростання чистого доходу КП «ЕАТ» від надання послуг в 2015 році пов’язане із

підвищенням тарифів на послуги Підприємства.

Валовий збиток від діяльності Підприємства коливався несуттєво та зріс на 83 тис. грн.

або на 0,64 % в 2014 році в порівнянні з 2013 роком, зменшився на 115 тис. грн. або на

0,87% в 2015 році в порівнянні з 2014 роком.

У загальному валовий збиток Підприємства є стабільною величиною та у 2013-2015 році

становить трохи більше 13 млн. грн.

Фактично такий суттєвий валовий збиток Підприємства покривається за рахунок

бюджетного фінансування.

Чистий збиток Підприємства за 2015 рік усього на 135 тис. грн. більший за показник 2013

року.

Динамікою зростання характеризуються адміністративні витрати Підприємства. Так,

зростання адміністративних витрат у 2014 році відбулося на 119 тис. грн. або на 7,12 % у

порівнянні з 2013 р., та в 2015 році на 115 тис. грн. або на 6,42 % в порівнянні з 2014

роком.

Результати аналізу свідчать про збитковість діяльності КП «ЕАТ» протягом 2013-

2015 рр. та залежність від бюджетного фінансування.

За результатами аналізу ліквідності КП «ЕАТ» з’ясовано, що станом на 31.12.2014 р. та на

31.12.2015 р. у Підприємства достатньо ресурсів, які можуть бути використані для

погашення його поточних зобов'язань.

Поряд з цим, різке збільшення коефіцієнту абсолютної ліквідності станом на

31.12.2015 р. в порівнянні з 31.12.2014 р. з 0,82 до 2,24 показує, що в 2015 році КП

«ЕАТ» суттєво зріс залишок грошових коштів на кінець 2015 року, а саме на 2084

тис. грн. - з 848 тис. грн. до 2 932 тис. грн., а поточні зобов’язання залишились

приблизно на одному рівні.

Зростання чистого оборотного капіталу КП «ЕАТ» та його величина свідчать про

спроможність Підприємства сплачувати свої поточні зобов'язання та розширювати


Коефіцієнти, які характеризують платоспроможність (фінансову стійкість) КП «ЕАТ»,

відповідають їх нормативному значенню, що свідчить про незалежність Підприємства від

залучених засобів та достатність власних оборотних активів. Проте звертаємо Вашу увагу

на те, без бюджетного фінансування показники платоспроможності кардинально

відрізнялись від визначених аудиторами.

Спостерігається тенденція покращення показників рентабельності, але разом з тим

показники рентабельності КП «ЕАТ» не відповідають нормативним значенням та

свідчать про збитковість діяльності Підприємства.

Оскільки показники (коефіцієнти) фінансового стану підприємства - ліквідність,

платоспроможність (фінансова стійкість) – відповідають нормативним вимогам, то згідно

70

п. 4.3. «Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств»

фінансовий стан КП «ЕАТ» на 31.12.2015 року є задовільним.

8.12. Основні напрямки надходження та використання грошових коштів КП «ЕАТ» у

2013-2015 рр.

Показники

2013 2014 2015

Сума,

тис.

грн.

Питома

вага, %

Сума,

тис. грн.

Питома

вага, %

Сума, тис.

грн.

Питома

вага, %

Надходження від

реалізації послуг 5 164 26,90 5 340 29,06 8 271 33,94

Цільове

фінансування 13 473 70,17 12 119 65,96 15 243 62,55

Відсотки банку 26 0,14 36 0,20 67 0,28

Інші надходження 537 2,79 878 4,78 788 3,23

Всього

надходження 19 200 100 18 373 100 24 369 100

Витрачання на

оплату товарів,


4 060 21,89 4 273 22,32 5 584 25,06

Оплата праці 8 786 47,37 9 189 47,99 9 704 43,54


соціальні заходи 4 173 22,50 4 237 22,13 4 974 22,32

Сплата податків,

зборів 1 530 8,24 1 449 7,56 2 023 9,08

Всього витрачання 18 549 100 19 148 100 22 285 100

Кредити КП «ЕАТ» в період 2014-2015 року не надавались.

Найсуттєвішими сумами надходження грошових коштів Підприємства у 2013-2015 рр. є

цільове фінансування, котре становить від 63 % до 70 % та має тенденцію до збільшення в

грошовому (абсолютному вимірнику) та характеризується тенденцією до зменшення у

відносній величині (питомій вазі).

Тобто приблизно 2/3 від загальної суми надходження грошових коштів КП «ЕАТ»

складає цільове фінансування, а доходи від реалізації послуг за 2013-2015 рр. в

середньому складають 30 % від загальної суми надходжень.

У витрачанні грошових коштів найбільша питома вага припадає на витрати

пов’язані з оплатою праці (оплата праці з відрахуваннями на соціальні заходи) – в

середньому приблизно 70 % за 2013-2015 рр. Отже, витрати грошових коштів

пов’язані з оплатою праці становлять орієнтовно 2/3 від загального витрачання

грошових коштів.

Отже, грошові кошти, отримані КП «ЕАТ» у вигляді цільового фінансування

практично зіставні з витратами пов’язаними з оплатою праці співробітників

Підприємства. Так, за 2013-2015 рр. сума цільового фінансування склала 40 835 тис.

грн., а витрачання грошових коштів на оплату праці та відрахування на соціальні

заходи склало 41 063 тис. грн.

71

8.13. У 2014-2015 роках у КП «ЕАТ» не приймалось якихось настільки вагомих

управлінських рішень, що могли вплинути на фінансово-господарські результати у

майбутньому, чи виправити ситуацію спричинену попередніми показниками фінансово-

господарської діяльності Підприємства попередніх періодів.

8.14. У КП «ЕАТ» складаються два штатних розклади – один на керівників, спеціалістів,

службовців (апарат управління і лінійних працівників), другий - на виробничий персонал.

При цьому, чомусь у штатному розкладі керівників, спеціалістів та службовців не

зазначають оклад директора, вказуючи слово «контракт». Таким чином, штатні розклади

керівників, спеціалістів та службовців КП «ЕАТ» не відображають повну суму місячного

фонду оплати праці.

Спостерігається стійка тенденція несуттєвого зростання кількості штатних одиниць КП

«ЕАТ» протягом 2014-2015 рр.

8.15. Наданої аудиторам інформації щодо структури КП «ЕАТ» недостатньо для того, щоб

сформулювати рекомендації щодо її оптимізації. Крім того, аудитори не володіють

інформацією щодо фактичної чисельності працівників КП «ЕАТ».

Інформація, що привернула увагу аудиторів, та щодо якої рекомендуємо отримати

обґрунтовані пояснення від адміністрації КП «ЕАТ»:

- економічна обґрунтованість наявності у штаті Підприємства заступника директора

з розвитку та інвестицій, його посадові обов’язки, результати роботи на посаді;

- доцільність наявності у штаті КП «ЕАТ» інженера з патентної та винахідницької

роботи та стандартизації, його посадові обов’язки;

- обґрунтування наявності у штаті Підприємства обчислювального центру в

кількості 6 чол. та місячним фондом оплати праці в сумі 13 689 грн. станом на

01.11.2015 р. з детальним описом роботи кожного із співробітників;

- у штатному розписі передбачені посади завідувача групи обліку та звітності з

продажу пасажирських квитків та старшого касира, необхідні пояснення, чи не

може здійснювати зазначену роботу одна людина;

- обґрунтованість та економічна доцільність наявності 10-ти штатних одиниць

контролерів-ревізорів;

- інформація про здійснені будівельно-монтажні роботи бригадою з виконання

будівельних та монтажних робіт, що передбачена штатним розкладом у кількості

18 штатних одиниць з місячним фондом оплати праці у розмірі 35 047,75 грн.

8.16. Аналіз планової та фактичної собівартості послуг КП «ЕАТ» здійснений на підставі

наданої аудиторам інформації, а саме за 2015 рік і лише по електротранспорту.



міської ради від 13.08.2015 року № 449 планова виробнича собівартість послуг

електротранспорту на 2015 рік становить:



При цьому, відповідно до даних бухгалтерського обліку фактична виробнича собівартість

послуг електротранспорту становить 19 580 грн.

72

Тобто, фактична виробнича собівартість послуг електротранспорту КП «ЕАТ» є меншою

на:

- 13 103 тис. грн. або на 40 % від планової нормативної виробничої собівартості;

- 8 867 тис. грн. або на 31 % від виробничої собівартості за мінімальною потребою.



міської ради від 13.08.2015 року № 449 витрати операційної діяльності послуг

електротранспорту на 2015 рік становлять:



При цьому, відповідно до розрахунку аудиторів витрати операційної діяльності послуг

електротранспорту орієнтовно становлять 21 559 тис. грн.

Тобто, фактичні витрати операційної діяльності послуг електротранспорту КП «ЕАТ» за

2015 рік є меншими на:

- 13 870 тис. грн. або на 39 % від планових нормативних витрат;

- 9 101 тис. грн. або на 30 % від витрат за мінімальною потребою.

Оскільки тарифи на послуги електротранспорту КП «ЕАТ» затверджуються виходячи з

планових витрат за мінімальною потребою, аудитори здійснили порівняння фактичних

показників витрат за даними бухгалтерського обліку та Головної книги КП «ЕАТ» за 2015

рік з плановими показниками за мінімальною потребою.

Фактична собівартість послуг електротранспорту КП «ЕАТ» за 2015 рік суттєво

відрізняється від планової собівартості за мінімальною потребою на 2015 рік. Усі

складові фактичних витрат, за винятком витрат на електроенергію, комунальні

послуги і амортизацію у складі загальновиробничих витрат, є меншими від планових

витрат за мінімальною потребою.

Фактичні прямі витрати на послуги електротранспорту за 2015 рік нижчі майже на 8

млн. грн. або 35 % від планових прямих витрат за мінімальною потребою.

Фактичні загальновиробничі витрати на послуги електротранспорту КП «ЕАТ» за 2015 рік

менші на 917 тис. грн. або на 17 % від планових загальновиробничих витрат за

мінімальною потребою.

Фактичні витрати на збут КП «ЕАТ» за 2015 рік є меншими на 152 тис. грн. або на 93 %

від за планових витрат на збут за мінімальною потребою.

Такі суттєві відхилення фактичних показників витрат на послуги

електротранспорту КП «ЕАТ» за 2015 р. від планових показників свідчать про

навмисні або ненавмисні прорахунки при плануванні витрат Підприємств, або про

недостовірність витрат, відображених у бухгалтерському обліку та про

неправильний розподіл витрат у бухгалтерському обліку Підприємства між їх

видами.

Отже, зважаючи на викладене вище, достовірність розрахунку тарифів КП «ЕАТ» є

дуже сумнівною.

8.17. Показник кількості перевезених пасажирів є одним з базових показників для

розрахунку тарифу на послуги електротранспорту. Від достовірності розрахунку кількості

перевезених пасажирів залежить повнота та достовірність тарифу на послуги, чим вищий

73

пасажиропотік, тим менший тариф, і чим нижчий показник пасажиропотоку, тим вищий

тариф на послуги КП «ЕАТ».

КП «ЕАТ» надана інформація про кількість перевезених пасажирів підприємством у

розрізі видів транспорту та категорій пасажирів.

Показники

2014 2015

Кількість,

тис. пас.

Питома

вага, %

Кількість,

тис. пас.

Питома

вага, %

Електротранспорт, в тому числі: 14 671,0 100 14 472,2 100

Платні 4 252,5 29 4 194,9 29

Безкоштовні 10 418,5 71 10 277,4 71

Автотранспорт, в тому числі: 666,3 100,0 508,0 100

Платні 357,2 54 282,0 56

Безкоштовні 309,1 46 226,0 44

Всього, тому числі: 15 337,3 100,0 14 980,2 100

Платні 4 609,7 30 4 476,8 30

Безкоштовні 10 727,6 70 10 503,4 70

Як видно з показників, наведених у таблиці, структура за категоріями перевезених

пасажирів КП «ЕАТ» у 2014, 2015 році однакова:

Платні – 30 % від загальної кількості;

Безкоштовні – 70 % від загальної кількості.

При цьому, структура за категоріями перевезених пасажирів у розрізі видів транспорту

дещо відрізняється.

Так, структура показників по електротранспорту фактично так ж, як по транспорту в

цілому, платні – 29 %, пільговики – 71 % та не змінювалася в 2015 р. у порівнянні з 2014

роком.

А у структурі автотранспорту спостерігається інше співвідношення 54 % платні, 46 %

пільгові пасажири у 2014 році та несуттєва зміна показників, у бік збільшення платних

пасажирів у 2015 році на 2 % в порівнянні з показником 2014 року.

У загальному показнику перевезених пасажирів КП «ЕАТ» у 2014 р, 2015 р., кількість

безкоштовних пасажирів у 2,3 рази більша кількості платних пасажирів, тобто складає

більше 2/3 загальної кількості пасажирів.

Таким чином, за даними КП «ЕАТ» Підприємство перевезло 15 337,3 тисячі пасажирів у

2014 році, та 14 980,2 тисячі пасажирів у 2015 році. Загальний пасажиропотік знизився у

2015 році на 357,1 тис. грн. або на 2,3 % у порівнянні з показником 2014 року.

При цьому, у Зведеному розрахунку тарифу на проїзд пасажирів в електротранспорті КП

«ЕАТ» на 2015 рік, що доданий до Рішення Івано-Франківської міської ради від

13.08.2015 р. № 449 про встановлення з 25 серпня 2015 року тарифу на проїзд в тролейбусі

у розмірі 2,00 грн., відображена запланована кількість перевезення пасажирів лише в

електротранспорті на рівні 15 500 тис., у тому числі з:

- Платним проїздом – 4 500 тис.

- Пільговим проїздом – 11 000 тис.

74

Отже, при розрахунку тарифів вказана кількість пасажирів на 2015 рік, яка запланована до

перевезення електротранспортом, котра вища від фактичної на 829 тис. пасажирів.

Тобто тариф у розмірі 2,00 грн. розрахований, виходячи із зростання пасажиропотоку у

2015 році на 5,65 % або на 829 тисяч при фактичному його падінні на 1,4 % або на 198,8

тис. в 2015 році в порівнянні з 2014 роком.

Таким чином, завищені показники планової кількості перевезених пасажирів призвели до

заниження тарифу КП «ЕАТ» на перевезення пасажирів електротранспортом.

Окремої уваги заслуговує сам розрахунок кількості перевезених пасажирів. На думку

аудиторів, у ситуації, що існує на ринку перевезень, неможливо достовірно

визначити кількість пасажирів перевезених КП «Електроавтотранс».

Це обумовлене наступними факторами:

4. Недостовірність показника «платні пасажири» з причини неоплати проїзду

самими пасажирами, так звані «зайці», продаж кондукторами квитка

«двічі» - коли кондуктор продає пасажиру другий раз квиток, попередньо

оплачений іншим пасажиром та повернутий кондуктору. Тобто фактична

кількість платних пасажирів скоріш за все є заниженою.

5. Ймовірного завищення показника пільгових пасажирів, адже достовірно їх

порахувати неможливо, а спокуса отримати компенсацію з бюджету для

Підприємства є великою.

6. Соціальне та політичне навантаження тарифів – суттєве підвищення як і

взагалі підвищення тарифів призводять, як правило, до соціальної напруги

та критики політичних партій, представники яких знаходяться при владі.

Тому за рахунок завищення пасажиропотоку досягається для платних

пасажирів – нижча оплата за проїзд та перекладення відшкодування

оплати за проїзд пільгових пасажирів на бюджет.

Враховуючи вище наведене, аудитори ставлять під сумнів показник перевезених

пасажирів КП «ЕАТ» та, як наслідок, розраховані тарифи на послуги перевезення

електро- та автотранспортом.

Підтвердженням сумнівів аудиторів щодо достовірності підрахунку пасажиропотоку

є порівняння інформації двох зведених розрахунків тарифу на проїзд пасажирів в

електротранспорті на 2015 рік – до тарифу 1,75 грн., та до тарифу 2,00 грн.

Так, тариф у розмірі:





Показники пасажиропотоку у двох розрахунках на 2015 рік відрізняються на 1 750

тис., що дозволило підняти тарифи лише на 0,25 грн.

Звертаємо Вашу увагу, що відповідно до даних КП «ЕАТ» спостерігається тенденція

до зменшення пасажиропотоку з року в рік при постійному зростанні витрат


75

Отже, відповідно до фактичних показників пасажиропотоку на електротранспорті за

5 років загальний пасажиропотік скоротився на 7 265,8 тис. (22 098 – 14 472,2 =

7 265,8) або на третину, а саме - 33 %.

При цьому, співвідношення платних пасажирів і пільгових у фактичному

пасажиропотоці, що у 2010 р., що у 2014 р, що у 2015 р. однакове - 30/70.

При порівнянні розрахунку тарифів у 2011 році та у 2015 році встановлено, що тарифи

розраховувалися за одним принципом, структурою та аналогічними таблицями. Єдиною

відмінністю у підході розрахунків є застосована величина рентабельності: у 2011 році

– 9,5 %, у 2015 році – 5 %.

У розрахунку тарифів на 2015 рік відсутній такий елемент формування тарифу, як

інвестиційна складова.

8.18. Аудиторам не надані власне розрахунки тарифів на проїзд в автобусах «Кароса» та

«Вольво».

Визначення тарифів на проїзд в міському автотранспорті регулюється Методикою

розрахунку тарифів на послуги пасажирського автомобільного транспорту, затвердженою

Наказом Міністерства транспорту та зв’язку України від 17.11.2009 р. № 1175,

зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.11.2009 р. № 1146/17162 зі змінами та

доповненнями від 08.01.2013 р. (далі – Методика № 1175).

Відповідно до п. 1.2. Методики № 1175 вона є обов'язковою для застосування під

час встановлення регульованого тарифу органами виконавчої влади та місцевого

самоврядування на послуги пасажирського автомобільного транспорту і носить

рекомендаційний характер під час формування вільних тарифів на ці послуги.

Перегляд рівня тарифів згідно п. 1.6 Методики № 1175 повинен здійснюватись у зв'язку

зі зміною умов виробничої діяльності та реалізації Послуг, що не залежать від

господарської діяльності Перевізника, в тому числі в разі зміни вартості палива більш ніж

на 10%.

8.19. В Єдиному державному реєстрі судових рішень стосовно КП «ЕАТ» наявні лише

судові рішення по 3-х справах, в яких КП «ЕАТ» виступає позивачем.

У Реєстрі станом на 21.11.2016 року відсутні судові рішення у справах, де КП «ЕАТ» є

відповідачем.

В усіх судових спорах рішення прийняті на користь КП «ЕАТ».

8.20. Протягом 2013-2015 рр. внески в статутний капітал КП «ЕАТ» склали 5 095,117 тис.

грн.

Спостерігається тенденція надання коштів у поточному році у розмірі 2 рази більшому в

порівнянні з попереднім роком. Так, внески у статутний капітал КП «ЕАТ» становили:

- 675 тис. грн. у 2013 році;

- 1 350 тис. грн. у 2014 році;

- 3 070,117 тис. грн. у 2015 році.

76

Нова редакція Статуту враховує лише одну зміну розміру статутного капіталу КП «ЕАТ» і

зареєстрована 16 квітня 2014 р. після першого траншу в березні 2014 року у розмірі

200 000,00 грн.

За даними бухгалтерського обліку статутний капітал Підприємства на 31.03.2014 р.

становив 7 585 826,90 грн., а за п. 4.2 нової редакції Статуту 7 586 000,00 грн. (розбіжність

складає 173,10 грн.).

У бухгалтерському обліку та звітності КП «ЕАТ» на 31.12.2015 року відображена сума

статутного капіталу у розмірі 11 805 943,90 грн.

Відповідно до п. 4.2 Статуту КП «ЕАТ» статутний капітал Підприємства становить

7 586 000,00 грн. Аналогічна сума зазначена в Єдиному державному реєстрі

юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань на 21.11.2016 р.

КП «ЕАТ» станом на 21.11.2016 року не зареєструвало зміни в Статут щодо розміру

статутного капіталу.

8.21. За наданими матеріалами інвентаризацій, проведених у 2014 р., 2015 р., не

встановлені жодні відхилення між даними бухгалтерського обліку та фактичною

наявністю основних засобів, товарно-матеріальних цінностей.

Аудитори припускають, що до проведення інвентаризації на Підприємстві відносяться

«формально», оскільки, зважаючи на номенклатуру необоротних активів, товарно-

матеріальних цінностей, наявність їдальні, та кількість матеріально-відповідальних осіб

КП «ЕАТ», при проведенні інвентаризації окремі відхилення, як правило, мали би мати

місце.

8.22. Всі основні засоби, що надійшли в КП «ЕАТ» у 2014, 2015 рр. належним чином

відображені на рахунках бухгалтерського обліку Підприємства.


- 296 168,36 грн. - безкоштовне отримання основних засобів або 82,3 % від загальної

суми надходжень;

- 50 487,53 – придбання основних засобів або 14 % від загальної суми надходжень;

- 13 346,19 грн. – повернення транспортних засобів ТОВ «ЛМСІ» за рішенням суду

або 3,7 % від загальної суми надходжень.


- 1 081 569,80 грн. – придбання двох бувших у використанні тролейбусів «Шкода»

(Чехія), що становить 87,3 % від загальної суми надходжень;

- 157 603,81 грн. – придбання основних засобів або 12,7 % від загальної суми

надходжень.

Отже, більше 80 % від загальної суми надходжень основних засобів і в 2014 р., і в

2015 р. профінансовано за рахунок бюджетних коштів.

У КП «ЕАТ» у 2014 р., 2015 р. мали місце операції зі списання основних засобів первісна

вартість котрих становить 768 220,35 грн., у тому числі:

- 2014 рік – 201 019,00 грн.

77

- 2015 рік – 567 201,35 грн.

КП «ЕАТ» списувало з балансу основні засоби винятково на підставі рішень Івано-

Франківської міської ради та з підстав неможливості експлуатації та недоцільності

ремонту об’єктів основних засобів.

Звертаємо Вашу увагу на те, що автопарк КП «ЕАТ» є застарілим та багато

транспортних засобів є непридатними для ремонту або економічна вигода від

подальшого використання не покриє витрат на ремонт транспортних засобів.

КП «ЕАТ» володіє на праві постійного користування земельними ділянками

загальною площею 5,4683 га, в тому числі:

- однією земельною ділянкою площею 5,0 га, на якій розміщене ДЕПО;

- шістьма земельними ділянки для обслуговування тягових підстанцій загальною

площею 0,4683 га.

Вчасне оформлення керівництвом КП «ЕАТ» правовстановлюючих документів на

земельні ділянки, а саме, актів на право постійного користування земельними

ділянками, є позитивним фактором та запобігає несанкціонованій передачі та

відчуженню земельних ділянок КП «ЕАТ».

Майно Підприємства за результатами аналізу в цілому використовується ефективно

без порушення норм законодавства, рішень Засновника та Статуту.

9. РЕКОМЕНДАЦІЇ

9.1. Привести облікову політику КП «ЕАТ» у повну відповідність до вимог Наказу №

1213, вимог П(С)БО – розробити новий наказ про облікову політику Підприємства та

погодити його у встановленому порядку.

9.2. Привести у відповідність нарахування амортизації малоцінних необоротних

матеріальних активів - у першому місяці використання 50 % вартості, та при списанні з

балансу – решта 50 % вартості. Врахувати те, що на звітну дату сума зносу малоцінних

необоротних активів повинна дорівнювати половині вартості малоцінних необоротних

активів, що знаходяться в експлуатації.

9.3. Створювати раз у рік резерв сумнівних боргів із застосуванням методу оцінки

платоспроможності окремих дебіторів.

9.4. Достовірно розраховувати суми забезпечення на виплату відпусток та відображати у

фінансовій звітності Підприємства у складі забезпечень.

9.5. Перейти з 01.01.2016 року на ведення бухгалтерського обліку КП «ЕАТ» на базі

прикладної комп’ютерної бухгалтерської програми, наприклад, «1С: Підприємство. Версія

8».

9.6. Посилити контроль над роботою КП «ЕАТ» та зобов’язати КП «ЕАТ» складати

фінансові плани та звіти про їх виконання, а також оприлюднювати фінансову звітність з

пояснювальними записками на сайті Івано-Франківської міської ради.

78

9.7. Детально проаналізувати причини відхилень між даними Головної книги, журналів-

ордерів по рахунках 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 631 «Розрахунки з

вітчизняними постачальниками та підрядниками», розрахунком аудиторів. Здійснити

необхідні коригування.

9.8. Проаналізувати дебіторську та кредиторську заборгованість на предмет наявності

сумнівної та безнадійної заборгованості та на підставі результатів аналізу створити резерв

та/або її списання.

9.9. Правильно та повно зазначати найменування контрагентів та їх код ЄДРПОУ у

журналах-ордерах.

9.10. Отримати пояснення від адміністрації КП «ЕАТ» щодо реальної структури

Підприємства на сьогодні, обґрунтованості штатного чисельності персоналу та наявності

у штатних розкладах окремих посад та відділів, бригад, цехів.

9.11. Внести зміни в Статут та передбачити затвердження штатних розкладів

Підприємства Уповноваженим органом засновника (Івано-Франківської міської ради).

9.12. Автоматизувати ведення обліку та здійснювати облік витрат у розрізі видів

діяльності за їх видами із субконто (розшифровкою, деталізацією) за статями

калькулювання, які б відповідали наведеним:

- у Розділі ІІІ Порядку формування тарифів на послуги міського електричного

транспорту (трамвай, тролейбус), затвердженого Наказом Міністерства

інфраструктури України від 25.11.2013 р. № 940, зареєстрованим в Міністерстві

юстиції України 28.11.2013 р. за № 2035/24567 – для послуг електротранспорту;

- у Розділі ІІ Методики розрахунку тарифів на послуги пасажирського

автомобільного транспорту, затвердженою Наказом Міністерства транспорту та

зв’язку України від 17.11.2009 р. № 1175, зареєстрованою в Міністерстві юстиції

України 27.11.2009 р. № 1146/17162 зі змінами та доповненнями від 08.01.2013 р. –

для послуг автотранспорту.

Це суттєво спростить процес обробки інформації та планування витрат Підприємства на

майбутні періоди, дозволить отримувати більш достовірну інформації про витрати

Підприємства у розрізі їх видів та статей калькулювання.

9.13. Отримати пояснення адміністрації КП «ЕАТ» щодо відсутності інвестиційної

складової при розрахунку тарифу на послуги електротранспорту.

9.14. Отримати пояснення щодо обґрунтування достовірності показників пасажиропотоку,

наведених у розрахунках тарифів.

9.15. Перейняти закордонний досвід та прорахувати витрати та економічну доцільність

встановлення електронних засобів зчитування інформації на електротранспорті та

автотранспорті та переведення усіх категорій пасажирів на проїзд за картками, в тому

числі, платними та пільговими. Це дозволило б оптимізувати чисельність працівників КП

«ЕАТ», в першу чергу кондукторів та контролерів, достовірно рахувати кількість

перевезених пасажирів, в тому числі, у розрізі категорій, та, як наслідок, давало б

можливість правильніше обраховувати тарифи на перевезення. Крім того, щоб

користувачі послуг електро- та автотранспорту відчували справедливість та

79

обґрунтованість тарифу на перевезення міським транспортом, необхідно розглянути

можливість диференціації тарифів у залежності від дальності поїздки (кілометражу).

9.16. Отримати пояснення від адміністрації КП «ЕАТ» щодо невикористання (не

освоєння) коштів в повному обсязі у 2015 році внесених у статутний капітал, оскільки у

4-му кварталі було отримано лише 300 тис. грн., а 2 750 тис. грн. надійшли протягом

квітня-травня 2015 року.

9.17. Здійснити необхідні заходи щодо реєстрації збільшення статутного капіталу КП

«ЕАТ».

9.18. Розробити план заходів для ефективнішого використання будівель і споруд

Підприємства.

При здійсненні аналізу діяльності КП «ЕАТ» встановлено, що багато приміщень не

повністю зайняті, тобто в Підприємства є вільні площі, які можна було здавати в оренду та

отримувати відшкодування орендної плати, включаючи витрати на сплату комунальних

послуг та земельний податок. При цьому, необхідно прийняти до уваги, що КП «ЕАТ»

знаходиться фактично на околиці міста, тому при розрахунку орендної плати необхідно

врахувати цей фактор поряд з аналізом потреб потенційних орендарів.

9.19. Розширювати спектр надання рекламних послуг, як додаткового джерела доходу

Підприємства: реклама замовників на зовнішній стороні тролейбусів, автотранспорту,

бігучі інформаційні стрічки всередині транспорту, коротка реклама на зворотній стороні

проїзних талонів, квитків тощо.

9.20. Розглянути доцільність та економічну обґрунтованість і ефективність виділення

частини площі ДЕПО від стоянку автотранспорту.

Генеральний директор,

Аудитор – Стельмах Л.Б.

№ 005490 від 22.07.2003

Business

Аудиторський звіт ЕАТ 2016