Upload
bda
View
28
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
БАРКАЛОВА Оксана Ивановна
8-923-732-72-32
8-923-775-26-92
https://vk.com/club108841393
налог на добавленную стоимость
НДС глава 21 НК РФ
Цена продажи = (Себестоимость + накрутка) + НДС
Отдадим государству
СТАВКИ НДС:0% - экспорт10% - товары первой необходимости, товары для детей, медикаменты18% - во всех остальных случаях
Купили у поставщика:Товар 100 000
НДС 18 000Оплатили 118 000
Отдаст государству
Продаём покупателю:Товар 100 000 + 300 000 накрутка
НДС 72 000Оплатили 472 000
Должны отдать
государству
НО!!!МЫ ИМЕЕМ ПРАВО, а не
обязанность!!!72 000 – 18 000 = 54 000
НДС продажный
НДС поставщика
Разницу государству
ВЭД ИМПОРТ
Купили у поставщика:Товар 100 000
НДС 0%Оплатили 100 000
ВЭД импорт
Купили у поставщика:Товар 100 000
НДС 18 000 платим МЫ при ввозе товара
на территорию РФ
ВЭД импорт
Обязанность по уплате НДСНалогоплательщики Обязанность по уплате
"внутреннего" НДСОбязанность по уплате
"ввозного" НДС
Организации и предприниматели, применяющие ОСН <*>
+ +
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН
- +
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
- +
13
Ввозной НДС уплачивается налоговой службе не позднее 20 числа месяца
следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров
(п13 Приложение №18), или подать заявление о зачете имеющейся
переплаты .
Платить "ввозной" НДС и, соответственно, заполнять декларацию по импорту обязаны все импортеры, даже те, кто освобожден от уплаты налога или применяет специальные режимы.
На это указывает п. 1 ст. 2 Протокола о товарах. Подтверждает это и Письмо Минфина
России от 11 марта 2013 г. N 03-07-14/7217.
Несмотря на то что обычная декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию поквартально, декларация по импорту всегда подается в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.
Косвенная декларация + Подтверждение НДС ЕАЭСОдновременно с декларацией по косвенным налогам :- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах
на бумаге и в электронном виде);или только в эл. Виде ,если подписано ЭЦП.(Протокол об обмене информации в ред от 31.12.2014)
- выписка банка, подтверждающую уплату "ввозного" НДС ( В том случае, если у импортера имеются излишне уплаченные (взысканные)
суммы НДС или же суммы налога, подлежащие возврату (как по импорту из стран ТС, так и по операциям на российском рынке), выписка банка не представляется)
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию.
- счет-фактуру, если его составление предусмотрено налоговым законодательством стран участников ЕАЭС;- договор на покупку товаров;- посреднический договор, если он заключался;- в особых случаях - иные документы.
- Информационное сообщение о приобретении импортированных товаров (пп13.2-13.5 подп.6 п.20 Приложение №18) . Сообщение не на русском языке –нужен перевод.
Вместо бумажных копий документов , прилагаемых к декларации по
косвенным налогам ,можно направить в электронные варианты требуемых документов подписанные ЭЦП. (п20 Приложение №18)
17
Косвенный НДС ЕАЭС
Если в ходе камеральной проверки не выявлены несоответствия , инспекция в течении 10 раб. дней с даты подачи заявления :
• Заявление было представлено на бумаге – проставить на 3 экз. отметку об уплате налога и вернуть организации. (п.6 Правила заполнения заявления утв. Протоколом в ред. от 31.12.2014г.
• Заявление направлялось в инспекцию в электронном виде и было подписано ЭЦП, то инспекция отправит в электронном виде документ ,подтверждающий уплату
косвенных налогов. После получения заявление от инспекции организация должна направить своемупродавцу в бумажном или электронном виде :• Копию представленного заявления• Копию документа полученного от инспекции с подтверждением уплаты ввозного
НДС.
Плательщики НДС могут принять к вычету уплаченный ввозной НДС ,если ввезенные товары предназначены для использования в облагаемых операциях (п.26 приложение №18).
Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров и Указать реквизиты документов ,подтверждающих уплату ввозного НДС ( абз.3 подп. п.6 Постановление №1137)
18
ВЭД экспорт
Продаём покупателю:Товар 100 000 + 300 000 накрутка
НДС 0%Оплатили 400 000
ЭКСПОРТ
ЭКСПОРТ
0% – 18 000 = - 18 000НДС
продажныйНДС
поставщика
Государство должно вернуть
Обязательный пакет документов. ст.165 НК РФ
Документы, подтверждающие экспорт, должны быть достоверными, составлять единый комплект, относящийся к определенной экспортной операции, и не иметь противоречий в содержащихся в них сведениях.
Для экспорта в страны, не входящие в ЕАЭС(ТС)• Экспортный контракт с доп.соглашениями• Спецификация на товар• ДТ со всеми приложениями и с отметками: «Выпуск
разрешен» и «Товар вывезен»1 на обороте• Товаро-сопроводительные документы (CMR, коносамент,
ж.д.накладная, авианакладная) с отметками «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен» на обороте
22
ВЭД Подтверждение НДС в рамках ТС ЕАЭС Подтверждение Экспорта в рамках ЕАЭС.Срок для предоставления документов при экспорте – 180 дней с даты отгрузки.Для экспорта в страны ЕАЭС• Экспортный контракт с доп.соглашениями• Спецификация на товар• Заявление о ввозе товаров (ОРИГИНАЛ)(Электронное заявление -
копию заявления (подписанного эл. подписью)и копию документа из инспекции ,подтверждающую уплату ввозного НДС ) . п 6 Правила заполнения заявления о ввозе Утверждена форма заявления и правила его заполнения. Подп.3п.4 приложение №18 (Протокола о взимании косвенных налогов).
• Товаро-сопроводительные документы (товарная накладная, товарно-транспортная накладная, ж.д.накладная, авианакладная)
• Стат. Форма В пакет сопроводительных документов при перевозке товаров Таможенного союза по территории Российской Федерации включена статистическая форма учета перемещения товаров ЕАЭС
23
ВЭД электронный сервис ФНСНа сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Электронные услуги" размещен электронный сервис "Таможенный союз. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов". Данный сервис позволяет участникам внешнеэкономической деятельности в
рамках Таможенного союза получать информацию о поступлении электронной копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из налоговых органов страны-импортера (заявителя) в налоговые органы страны-экспортера Таможенного союза.
Информация предоставляется как по заявлениям российских импортеров (их получение налоговыми органами Республики Беларусь или Республики Казахстан), так и по заявлениям импортеров из этих республик, полученных налоговыми органами Российской Федерации.
Воспользовавшись предлагаемым электронным сервисом, российский налогоплательщик в режиме реального времени может проверить факт поступления электронной копии заявления иностранного импортера в ФНС России для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС
Либо удостовериться в том, что копия заявления, представленная российским налогоплательщиком в свой налоговый орган, поступила в налоговые органы Республики Беларусь или Республики Казахстан.
Также указанным сервисом могут пользоваться налогоплательщики Республики Беларусь и Республики Казахстан.
Источник:http://www.nalog.ru.
24
ВЭД НЕ Подтверждение НДС ЕАЭС.
Нулевая ставка в установленный срок не подтверждена.• Если в установленный срок (180 дн). вы не подтвердите
экспорт, вам придется заплатить НДС по одной из общих ставок — 10% или 18%.
• Причем налог нужно исчислить и уплатить по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка
(п.5 приложение №18 к Договору о ЕАЭС)• Представить в инспекцию уточненную декларацию по НДС за квартал отгрузки ,заполнив раздел 6, отразив как
реализацию с начислением налога ,так и налоговые вычеты входного НДС.
• Однако вы не лишаетесь права подтвердить факт экспорта и вернуть уплаченный НДС после того, как истек 180-дневный срок для подтверждения экспорта. (п.5 приложение №18 )
• Возврат налога в таком случае производится в порядке, установленном ст. ст. 176, 176.1 НК РФ ; п.10 ст.171 ,
абз2 п.3 ст.172 НК РФ 25
ВЭД .Неподтвержденный экспорт
Если в дальнейшем подтверждающие документы будут собраны и представлены в налоговый орган,
уплаченный НДС подлежит возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176 и 176.1 НК РФ (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 10 ст. 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные по неподтвержденному экспорту, подлежат налоговому вычету.
Указанный вычет производится на дату, соответствующую моменту последующего исчисления НДС по налоговой ставке 0% (абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).
26
180 дней прошли, а экспортные документы не собраны
• Инспекторы могут начислить вам пени из расчета, что НДС с экспортной отгрузки вы должны были уплатить в обычном порядке (в срок, предусмотренный для уплаты налога по декларации, которую вы уточняете).
• Однако, по мнению Высшего Арбитражного Суда, поскольку обязанность уплатить НДС возникает только на 181-й день, то и пени в случае несвоевременной уплаты должны начисляться с этой же даты (Пункт 3 ст. 75 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 15326/05.)
• Исходя из этого НДС по неподтвержденному экспорту лучше уплатить на 181-й день.
• Так вы сможете либо вообще избежать пеней, либо уменьшить их (в случае если инспекция не будет ориентироваться на решение ВАС, а ваша организация не захочет с ней спорить). 27
Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@• "Об утверждении формата представления пояснений к
налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
• (Зарегистрировано в Минюсте России 13.01.2017 №45195)
• Пояснения к налоговой декларации по НДС в электронной форме представляются в соответствии с утвержденным форматом
• Если при камеральной проверке выявлены ошибки или противоречия, налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения. Лицо, обязанное сдавать электронную декларацию по НДС, направить пояснения обязано также в электронной форме.
Об утверждении новой формы налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих
электронные услуги
• Утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде. Начиная с I квартала 2017 года указанную декларацию должны представлять иностранные организации, оказывающие электронные услуги российским потребителям.
• Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016 N 44951 и опубликован на официальном портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.
• Представление такой налоговой декларации возможно после постановки на учет в российском налоговом органе.
• Уже с 1 января 2017 года зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет через электронный сервис "НДС - офис интернет-компаний" на официальном сайте ФНС России. Сервис доступен на русском и английском языках.
Вопросы регистрации медицинских изделий и лекарственных препаратов приведено в соответствие с едиными правилами,
действующими в рамках ЕАЭС. • Федеральный закон от 0703.2017 №25-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации»• Внесены поправки в положения НК РФ, касающиеся применения налоговых ставок НДС при реализации
указанных товаров, взимания акциза, а также уплаты госпошлины за совершение действий, связанных с государственной регистрацией лекарственных препаратов и медицинских изделий.
• С 1.07.2017 г. в главе 21 НК РФ:• 1) абзац четвертый подпункта 1 пункта 2 статьи 149 изложить в следующей редакции:• "медицинских изделий. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый
орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;";
• • 2) абзац третий подпункта 4 пункта 2 статьи 164 изложить в следующей редакции:• "медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых
освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;";
•
Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
• С 1 июля 2016 года принимать к вычету НДС по товарам, работам и услугам (за исключением сырьевых товаров), приобретенным для экспортных операций, можно в момент их принятия на учет.
• К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.
Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
• Вновь установлена обязанность составления счетов-фактур при совершении не подлежащих налогообложению операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС (новый пп. 1.1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса). При этом в самом счете-фактуре при совершении данной операции необходимо указать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (новый пп. 15 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса).
Федеральный закон от 23.06.2016 №187-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации»
• с 1.10.2016 года по 31.12.2020 года будет действовать освобождение от НДС ввоза и реализации на территории Российской Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов
• Освобождение данных операции будет предоставляться при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства (при условии представления в таможенный орган разрешения), выданного в соответствии с Федеральным законом «О племенном животноводстве».
Федеральный закон от 02.06.2016 №174-ФЗ «О внесении изменений в статью 149 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации»• С 1.10. 2016 по 31.12.2018 года реализация
макулатуры освобождается от обложения НДС
• В соответствии с пп. 31 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса к макулатуре будут относиться бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон, а также деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Федеральный закон от 01.05.2016 №130-ФЗ • + Письмо ФНС России от 01.06.2016 №СА-4-7/9831• «О применении положений Федерального закона от
01.05.2016 №130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
• Направлять пояснения ошибок или противоречий в электронной декларации по НДС при камеральной налоговой проверке можно только в электронном виде
• При этом пояснения на бумажном носителе не будут считаться представленными.
• Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган указанных пояснений влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.
Порядок взаимодействия с налоговыми органами при сдаче отчетности и в
рамках проводимых налоговых проверок
БИЗНЕС-ПРОЦЕСС КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ С 2015 ГОДА
37
Прием и обработка декларации на федеральном
уровне
Расчет контрольных соотношений
Требование о представлении пояснений по контрольным
соотношениям
Контрольное соотношение
Потенциальные источники формирования
расхождений
Автоматический процесс расчета контрольных соотношений
Основной объект внимания
Работа с налогоплательщиками не исправляющими КС
следствиеследствиеПредставление уточненной НДустранениеустранение
ИСТОЧНИКИ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ПОЯСНЕНИЙ ПО РАСХОЖДЕНИЯМ
38
Выявление расхожденийСопоставление операций
контрагентов на федеральном уровне
1. Непредставление налоговой декларации контрагентом
2. Представление декларации контрагентом с «нулевыми» показателями
3. Отсутствие операции в налоговой декларации контрагента
4. Значительное искажение данных
РАСХОЖДЕНИЕ ВИДА «РАЗРЫВ»
РАСХОЖДЕНИЕ ВИДА «НДС»1. Превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком -
покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом - продавцом с операции по реализации
39
XML-файлы PDF-таблицы
ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ
ПОЯСНЕНИЙ
УСТРАНЕНИЕ РАСХОЖДЕНИЙ
40
УДАЧИ И ПРОЦВЕТАНИЯ
ВАШЕМУ БИЗНЕСУ!!!
ЗДОРОВЬЯ ВАМ и ВАШИМ
БЛИЗКИМ!!!
Весна