Plotli.ru-Плотницкая-Положение о финансовой структуре

2009 год

Организация: ОАО

«ПАРТ»

[ПОЛОЖЕНИЕ О ФИНАНСОВОЙ

СТРУКТУРЕ]

УТВЕРЖДАЮ_____________________________________________________________________

(Подпись) (Ф.И.О.)

Должность____________________________ «____» ______________ 20___г.

Положение о финансовой структуре

Образец находится на странице http://www.plotli.ru/?p=5339 Страница 1

Лист согласования

СОГЛАСОВАНО:

_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.

подпись дата

_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.


_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.


_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.


_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.


_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.




Лист ознакомления

С содержанием ознакомлен(а):

№ Фамилия имя отчество (полностью) Подпись Дата

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.



ОГЛАВЛЕНИЕ

ОГЛАВЛЕНИЕ ...................................................................................................................................................... 3

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................................................... 4

2. ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА ОБЩЕСТВА............................................................................................. 6

3. МАТРИЦА ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА БЮДЖЕТЫ И ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ ОБЩЕСТВА ................ 7

4. ПОРЯДОК РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТОВ ОБЩЕСТВА ............................................................................ 8

ПРИЛОЖЕНИЯ ................................................................................................................................................... 10

РОЛЕВАЯ ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА ОБЩЕСТВА ................................................................................ 11

МАТРИЦА ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА БЮДЖЕТЫ И ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ ОБЩЕСТВ .......................... 12



1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящее положение (далее - Положение) о финансовой структуре Открытого

акционерного общества «ПАРТ» (далее - Общество) устанавливает финансовую структуру

Общества, ответственность за бюджеты и показатели, а также порядок разработки бюджетов

Общества.

1.2. В настоящем Положении приняты следующие основные термины и определения:

финансовая структура Общества – иерархия и взаимосвязь центров финансовой

ответственности и (или) функциональных центров, определяющая порядок формирования

финансового результата, распределение ответственности за достижение общего результата

Общества, а также формирование и управление показателями центров финансовой

ответственности Общества;

центр финансовой ответственности (далее - ЦФО) – структурное подразделение

(группа структурных подразделений) Общества, руководитель которого несет ответственность

за определенные финансовые показатели;

функциональный центр (далее - ФЦ) – структурное подразделение (группа

структурных подразделений) Общества, руководитель которого несет ответственность за

формирование и управление показателями центров финансовой ответственности Общества;

руководитель центра финансовой ответственности и (или) функционального

центра (далее – руководитель ЦФО и (или) ФЦ) – должностное лицо, которое несет

ответственность за выделенную функцию и показатели деятельности центра финансовой

ответственности и (или) функционального центра, которым он руководит, и имеет в

распоряжении необходимые и достаточные для этого ресурсы;

Центр полной финансовой ответственности (ЦПФО) – ЦФО, Руководитель которого

несѐт полную ответственность за:

финансовые результаты деятельности и имеет право и возможность управлять и

влиять на доходы и расходы с целью максимизации прибыли;

денежные потоки и имеет право и возможность привлекать кредиты и займы для

финансирования текущей и инвестиционной деятельности;

эффективность инвестиционной деятельности и рентабельность капитала.



Центр доходов (ЦД) – ЦФО, Руководитель которого несет ответственность за доходы

(выручку) от основной деятельности Общества. Руководитель центра доходов не имеет

полномочий по изменению уровня цен вне пределов установленных сверху ограничений и

ограничен в расходовании средств рамками бюджета. Эффективность центра определяется

максимизацией доходов Общества в рамках выделенных ресурсов.

Центр маржинальной прибыли (ЦМП) – центр, руководитель которого несет

ответственность как за доходы (выручку) по подконтрольному ему виду деятельности в рамках

основной деятельности Общества, так и за прямые расходы по этому виду деятельности.

Эффективность центра определяется максимизацией маржинальной прибыли от

подконтрольного вида деятельности.

Центр функциональных затрат (ЦФЗ) – ЦФО, Руководитель которого несет

ответственность за централизованное планирование затрат (и контроль их исполнения) по

статьям, связанным с выполнением контролируемой функции, определяющим ресурсное

обеспечение как собственной деятельности, так и деятельности других ЦФО, ФЦ и

структурных подразделений.

Руководитель Центра функциональных затрат обосновывает нормативы или уровень

расходов, запланированных в подконтрольном бюджете, и лимиты функциональных затрат для

смет расходов структурных подразделений и сводных бюджетов текущих расходов Общества.

Центр функциональных затрат несет ответственность за соблюдение только подконтрольных

ему плановых показателей: затрат, на величину которых он может влиять. Доходы центра

функциональных затрат не рассматриваются при оценке эффективности деятельности центра.

Центр учета затрат (ЦУЗ) – ЦФО, Руководитель которого централизованно

устанавливает нормативы по отдельным статьям затрат сводных бюджетов текущих расходов

Общества. Центр учета затрат несет ответственность за согласование показателей деятельности

Общества в целом и статей бюджетов Центров функциональных затрат и смет расходов,

формируемых структурными подразделениями, и мониторинг их исполнения (непревышения

установленных нормативов).

1.3. Финансовая структура определяется организационной структурой Общества, а

также его отраслевой принадлежностью.



2. ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА ОБЩЕСТВА

2.1. Положение о финансовой структуре Общества утверждается Генеральным

директором (управляющей организацией) Общества.

2.2. Критериями для выделения центров финансовой ответственности и

функциональных центров является перечень выполняемых ключевых функций и

подконтрольность затрат и доходов.

2.3. По каждому центру финансовой ответственности и (или) функциональному

центру выделяется ответственный Руководитель ЦФО и (или) ФЦ – должностное лицо, которое

несет ответственность за выделенную функцию и показатели деятельности центра финансовой

ответственности и (или) функционального центра, которым он руководит, и имеет в

распоряжении необходимые и достаточные для этого ресурсы.

2.4. Финансовая структура Общества представлена совокупностью центров

финансовой ответственности:

№

п/п ЦФО Тип ЦФО Руководитель ЦФО

1 2 3 4

2.5. Пример классификации ЦФО в разрезе отраслей представлен в Приложениях

«Ролевая финансовая структура» к настоящей типовой форме Положения.

2.6. Схема финансовой структуры разрабатывается Обществом и утверждается

Генеральным директором (управляющей организацией) как приложение к Положению о

финансовой структуре Общества.



3. МАТРИЦА ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА БЮДЖЕТЫ И ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ

ОБЩЕСТВА

3.1. Руководители ЦФО Общества несут ответственность за контролируемые

показатели и бюджеты Общества, представленные в таблице:

№

п/п ЦФО Тип ЦФО

Контролируемые

показатели


бюджеты

1 2 3 4 5

3.2. Пример формирования матрицы ответственности в разрезе отраслей представлен

в Приложениях «Матрица ответственности» к настоящей типовой форме Положения.



4. ПОРЯДОК РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТОВ ОБЩЕСТВА

4.1. В рамках данного пункта Положения фиксируется назначение бюджетов,

взаимосвязи с другими основными и функциональными бюджетами Общества, закрепляется

ответственность за формирование основных и вспомогательных бюджетов Общества:

определяются ответственные за бюджет в целом, а также участники формирования бюджета в

разрезе его составных частей. Пример раскрытия информации о порядке разработки бюджетов (на

примере функционального бюджета «План текущих расходов, не связанных с проектами»)

представлен в п.4.2. настоящей типовой формы Положения.

4.2. План текущих расходов, не связанных с проектами

Ответственный за формирование данного бюджета – Финансово-экономический

департамент Общества (далее - ФЭД).

Участники: Юридический департамент (далее - ЮД), Бухгалтерия, Административно-

хозяйственный отдел (далее - АХО).

Бюджет текущих расходов, не связанных с проектами формируется Финансово-

экономическим департаментом Общества совместно со структурными подразделениями по

закрепленным за ними статьям затрат:

№п.п. Статьи затрат ФЭД ЮД Бухгалтерия АХО

1 Командировочные расходы х

2 Расходы по связи х

3 Информационно-юридические услуги х х х

4 Затраты на подбор персонала х

5 Обучение х х х

6 Расходы на содержание автотранспорта х

7

Расходы по расчетно-кассовому

обслуживанию х

8 Расчеты по страхованию х

9 Корпоративные затраты х

Финансово-экономический департамент направляет запрос в вышеперечисленные

подразделения о предполагаемых расходах по статьям затрат, собирает и консолидирует

информацию, контролирует корректность заполнения в соответствии с внутренними документами

Общества (указывается перечень документов).



4.3. Порядок взаимодействия ЦФО и (или) ФЦ при разработке бюджетов Общества

может быть утвержден Генеральным директором (управляющей организацией) Общества в составе

иных внутренних документов Общества, регламентирующих процесс оперативного планирования.

4.4. При наличии противоречий между иными внутренними документами Общества,

регламентирующими процесс оперативного планирования, и Положением об оперативном

планировании Общества, утвержденном Советом директоров Общества, приоритет имеет

Положение об оперативном планировании Общества.



ПРИЛОЖЕНИЯ

РОЛЕВАЯ ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА ОБЩЕСТВА

МАТРИЦА ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА БЮДЖЕТЫ И ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ ОБЩЕСТВ



РОЛЕВАЯ ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА ОБЩЕСТВА

№п/п ЦФО Тип ЦФО Руководитель ЦФО

1 2 3 4

1. Общество в целом Центр полной финансовой

ответственности Генеральный директор Общества

2.

Реализация по

основной

деятельности

Центр доходов Ответственный за доходы от основной

деятельности общества

3. Производство Центр функциональных

затрат Ответственный за производство

4. Закупки Центр функциональных

затрат

Ответственный за обеспечение

материальными ресурсами

5. Маркетинг и

реклама

Центр функциональных

затрат Ответственный за маркетинг и рекламу

6. Ремонт и

эксплуатация


затрат

Ответственный за ремонты и

эксплуатацию объектов ОС

7. Энергообеспечени

е


затрат Ответственный за энергообеспечение

8. Обеспечение

сбыта

Центр учета затрат Ответственный за обеспечение сбыта

9.

Обеспечение


Общества

Центр учета затрат

Ответственный за контроль расходов

Общества, не связанных напрямую с

производством и сбытом

10. Финансы Центр учета затрат Ответственный за финансирование



МАТРИЦА ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА БЮДЖЕТЫ И ПОКАЗАТЕЛИ ДЛЯ

ОБЩЕСТВ

№



показатели Контролируемые бюджеты

1 2 3 4 5

1 Общество в

целом

Центр полной

финансовой

ответственност

и

Доходы и расходы

Общества в целом

Рентабельность

реализации

Прибыль

Инвестиции

Денежные потоки

Активы и обязательства

Рентабельность капитала

Бюджет доходов и расходов

План по персоналу

План инвестиций в

стоимостном выражении

Бюджет движения капитала

и распределения прибыли

Бюджет движения

денежных средств

Прогнозный баланс

2

Реализация

по основной


Центр дохода

Остатки готовой

продукции

Остатки товаров

Выручка по основной


Дебиторская

задолженность

Поступления денежных

средств по основной


Прямые расходы на

продажу (кроме

себестоимости готовой

продукции)

Бюджет запасов готовой

продукции и товаров

Бюджет продаж

3 Производств

о

Центр

функциональн

ых затрат

Объем производства

готовой продукции

Объем производства

полуфабрикатов

Остатки полуфабрикатов

Основные

производственные

расходы (прямые расходы

на производство готовой

продукции)

Общепроизводственные

расходы

Бюджет основного

производства

Бюджет полуфабрикатов

Бюджет материальных

затрат на основное

производство

План по труду основных

производственных рабочих

Бюджет

общепроизводственных

расходов

4 Закупки

Центр


ых затрат

Остатки ТМЦ (кроме

товаров)

Расходы на материальные

ресурсы по текущей

деятельности (нормативы

Бюджет потребности в

материальных ресурсах по

текущей деятельности

Бюджет закупок и запасов

по текущей деятельности



№



показатели Контролируемые бюджеты

1 2 3 4 5

затрат на ТМЦ)

Объем закупок ТМЦ по

текущей деятельности

Объем закупок объектов

ОС

Объем закупок ТМЦ на

нужды строительства и

реконструкции

Бюджет закупок основных

средств

Бюджет закупок и запасов

на нужды строительства и

реконструкции

5 Маркетинг и

реклама

Центр


ых затрат

Условно-постоянные

расходы на маркетинг и

рекламу

Бюджет расходов на

маркетинг и рекламу

6 Ремонт и

эксплуатация

Центр


ых затрат


расходы на ремонт

(ТМЦ, услуги сторонних

организаций)

Бюджет ремонтов и

эксплуатации основных

средств

7 Энергообесп

ечение

Центр


ых затрат

Расходы на энергоресурсы Бюджет потребления

энергоресурсов

8 Обеспечение

сбыта

Центр учета

затрат


расходы на сбыт

(кроме расходов на

рекламные акции и

маркетинг)

Бюджет коммерческих

расходов

9 Финансы Центр учета

затрат

Денежные потоки

Проценты по кредитам

План финансирования

инвестиций

Бюджет налогов

Кредитный план

План финансирования

операционной деятельности

Бюджет прочих доходов и

расходов

10

Обеспечение


Общества

Центр учета

затрат


расходы, связанные с

обеспечением

(обслуживанием)

производства


расходы Общества на

управление и

хозяйственное

обеспечение

Бюджет расходов на

обеспечение производства

Бюджет административно-

управленческих расходов

Business

Plotli.ru-Плотницкая-Положение о финансовой структуре