Embed Size (px)
Citation preview
1
ЕДИНАЯ СИСТЕМА СЧЕТОВ ДЛЯ
ГОСТИНИЧНОЙ ИНДУСТРИИ (USALI)
ОТЛИЧИЯ НОВОЙ 11 РЕДАКЦИИ ОТ 10
2
11-Е ИЗДАНИЕ (РЕДАКЦИЯ) USALI
√ Старт распространения книги - в начале 2014 года
√ Ввод редакции в действие - 1 января 2015 года.
√ Печатная версия книги издана на английском языке
√ On-line книга (на английском языке):
• “интерактивное” содержание
• возможность поиска необходимой информации
• обновления на периодической основе
√ Доступ к электронной версии книги предоставляется Заказчику в начале проекта для самостоятельного изучения
√ МКД Партнер имеет в наличии перевод книги на русском языке
3
ПРИЧИНЫ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАНДАРТЫ USALI
ИЗМЕНЕНИЯ В ОТРАСЛЕВОЙ ПРАКТИКЕ
Технология оказания услуг
Новые услуги
Каналы дистрибуции
Глобализация
Анализ показателей
Новая терминология
ИЗМЕНЕНИЯ В ПРАКТИКЕ УЧЕТА
МСФО (IFRS, International Financial Reporting Standards)
GAAP (Generally Accepted Accounting Principles)
4
ИТОГОВЫЙ ОПЕРАЦИОННЫЙ ОТЧЕТ
Доходы
Номерной фонд
Продукты питания и напитки
Прочие операционные подразделения
Прочие доходы
Итого операционные доходы
Расходы подразделений
Номерной фонд
Продукты питания и напитки
Прочие операционные подразделения
Итого расходы подразделений
Итого прибыль подразделений
Нераспределенные операционные расходы
Административные и общие и расходы
Информационные и телекоммуникационные системы
Продажи и Маркетинг
Содержание и обслуживание основных средств
Коммунальные услуги
Итого нераспределенные расходы
Валовая операционная прибыль
Плата за управление
Прибыль до внереализационных доходов и расходов
Внереализационные доходы и расходы
Доходы
Аренда
Налог на имущество и прочие налоги
Страхование
Прочие
Итого внереализационные доходы и расходы
Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITA)
5
ИТОГОВЫЙ ОПЕРАЦИОННЫЙ ОТЧЕТ (ПРОДОЛЖЕНИЕ)
ДЛЯ ОПЕРАТОРА
Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITA)
Резерв на замену и/или модернизацию оборудования гостиницы
EBITA, уменьшенная на резерв на замену
ДЛЯ СОБСТВЕННИКА Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITA)
Проценты
Амортизация основных средств
Амортизация нематериальных активов
Итого проценты и амортизация
Прибыль до налога на прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль
6
НОМЕРНОЙ ФОНД. ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ?
√ Изменен перечень сегментов клиентов, по которым необходимо раскрывать доходы от сдачи номеров. Добавлены определения каждого сегмента.
√ Уточнено понятие дохода от пакета услуг (Package Revenue) и определены компенсации за их не предоставление.
√ Курортные сборы перенесены в раздел Прочие доходы (Раздел 4).
√ Расширен отчет о затратах на оплату труда – выделены затраты на оплату труда управленческого и прочего персонала.
√ Добавлена плата за обслуживание номеров с учетом практики за пределами США.
√ Скидки / компенсации, предоставляемые группе клиентов, из раздела Комиссии и скидки – Расходы на группу перенесены в резервы, уменьшающие доходы (Contra Revenue).
√ Затраты по статье «Бесплатные услуги и подарки» необходимо раскрывать по трем категориям расходов – бесплатное питание и напитки, бесплатный номер, бесплатные развлечения.
7
РАСКРЫТИЕ ДОХОДОВ ОТ СДАЧИ НОМЕРОВ
10-е издание 11-е издание
Временно проживающие
√ Бизнес (Коммерческий / Корпоративный сегмент)
√ Отдыхающие
√ Государственные / Военные организации
√ Постоянные гости/ Привилегированные лица
√ Туристические пакеты услуг / Индивидуальный туризм
√ Пакеты услуг отеля
√ Интернет
Временно проживающие
√ Розничные продажи
√ Скидки
√ Соглашения
√ Специальные предложения
√ Оптовые продажи
Группы
√ Корпоративный
√ Ассоциации / Конгрессы
√ Государство
√ Групповые туры
√ Социальные, военные, образовательные, религиозные и общественные организации (SMERF)
√ Оптовые продажи
Группы
√ Корпоративный
√ Ассоциации / Конгрессы
√ Государство
√ Групповые туры / Оптовые продажи
√ Социальные, военные, образовательные, религиозные и общественные организации (SMERF)
Договоры Договоры
Существенные изменения в сегментах временно проживающих гостей,
добавлены определения сегментов
Незначительные изменения в сегментах
групп гостей, добавлены определения сегментов
8
ПРИЗНАНИЕ ДОХОДА ОТ ПРОДАЖИ ПАКЕТА УСЛУГ (PACKAGE REVENUES )
√ Установлена периодичность актуализации коэффициентов распределения
доходов от продажи пакета услуг отеля не менее 1 раза в год.
√ Рекомендована более частая корректировка коэффициентов при необходимости
(например, это актуально для отелей-курортов, чья деловая активность имеет
ярко выраженный сезонный характер)
√ Изменена трактовка распределения доходов , полученных с привлечением
сторонних поставщиков, в соответствии с GAAP (т.е. они становятся частью
распределяемых доходов).
√ Добавлено определение «компенсации от непредоставления услуг» и даны
указания об отражении по строке Прочий доход (Раздел 4).
9
КУРОРТНЫЕ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СБОРЫ
ОБЛАСТИ НЕСООТВЕТСТВИЯ:
√ Размер вознаграждения (фиксированная ставка или процент от стоимости номера)
√ Выделение курортных и дополнительных сборов
√ Обязательный характер платежей (вместо добровольного)
√ Использование отчета о прибылях и убытках и отражение средних дневных расценок для проведения сравнительного анализа (бенчмаркинга)
В 11-м издании стандартов Курортные и дополнительные сборы отражаются в составе Прочих доходов (Раздел 4). Курортные и дополнительные сборы включают в себя любые обязательные, не обязательные или другие сборы, которые автоматически добавляются в стоимость предоставленных клиенту услуг и могут включать, но не ограничиваться такими позициями как:
ВИДЫ СБОРОВ ОТРАЖАЮТСЯ КАК
Курортные сборы Прочие доходы
Услуги камеры хранения (сбор за доставку багажа) Прочие доходы от сдачи номеров
Сбор за услуги на банкетах
Прочие доходы службы Продукты и Напитки Сбор за услуги ресторанов
Сбор на продажу алкоголя
Сбор за услуги по доставке продуктов и напитков в номер
Сбор за предоставление полотенец для бассейна Прочие доходы фитнес клуба / спа-салона
10
СБОР ЗА ОБСЛУЖИВАНИЕ НОМЕРОВ
В то время как согласно 10-му изданию стандартов сбор за
обслуживание отражается в отчете по службе Продукты и
Напитки, многие отели признали сбор за обслуживание в
доходах других служб (таких, как номерной фонд, спа-салон).
Таким образом, данная категория доходов была добавлена в
отчеты по всем операционным подразделениям.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ:
Сбор за обслуживание – это обязательный платеж,
включаемый в стоимость предоставленных клиенту
услуг.
РАЗЪЯСНЕНИЕ:
Сбор за обслуживание и любые соответствующие
сервисные сборы рассматриваются как доход и
соотносятся с затратами на оплату труда сотрудников.
11
СКИДКИ / СУБСИДИИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ГРУППЕ
Использованное в 10-м издании стандартов название категории расходов
«Комиссионные и скидки - Группа» изменено на «Комиссионные и сборы – Группа».
В соответствии с GAAP скидки / субсидии уменьшают выручку отеля. Поэтому в
комментариях по данной категории затрат :
√ удален текст: “… данная строка включает скидки / субсидии,
предоставляемые непосредственно группе»;
√ добавлен текст: “… скидки / субсидии, предоставляемые группе должны
быть отражены как уменьшение доходов».
12
БЕСПЛАТНЫЕ УСЛУГИ И ПОДАРКИ
Бесплатные услуги службы Продукты и Напитки
Бесплатные услуги Номерной фонд/ Развлечения (ранее кабельное/ спутниковое телевидение)
Бесплатные услуги и подарки, прочее
«БЕСПЛАТНЫЕ УСЛУГИ И ПОДАРКИ»
раскрываются на три категории
13
СМЕШАННОЕ ВЛАДЕНИЕ ОБЪЕКТОМ
ВЛАДЕНИЕ НА ДОЛГОСРОЧНОЙ ОСНОВЕ (ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РИСКИ)
Имущество отеля учитывается в запасах (для продажи) в течение всего года. Отель по контракту несет преимущественно экономические риски. Доходы, расходы и статистика по имуществу учитываются в отчетности по подразделению Rooms.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РИСКИ
Имущество числится в отеле в запасах для продажи меньше года. Отель по контракту несет преимущественно экономические риски. Доходы и расходы включаются в раздел отчетности «Прочие подразделения». Имущество не относится к номерному фонду и не учитывается в статистике номерного фонда.
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РИСКИ
Владелец несет преимущественно экономические риски, оплачиваемая агентская комиссия отражается в разделе Аренда И Прочие Доходы. Любое возмещение затрат также учитывается в качестве дохода в этом разделе отчетности. Имущество не относится к номерному фонду и не учитывается в статистике номерного фонда.
Смешанная форма владения отражается в отчете одним из 3-х способов в зависимости от соглашения между собственником имущества и управляющей компанией. Каждый способ предполагает различное отражение в отчетности.
14
ИЗМЕНЕНИЯ ПО СЛУЖБЕ ПРОДУКТЫ И НАПИТКИ
√ Акцент на объединенных операциях службы Продукты
и Напитки (F&B)
√ Расширено определение признания доходов в части
сборов за обслуживание, оказания услуг связи (аудио
и видео), дохода от подарочных сертификатов
√ Установление сборов от аренды площадей общего
пользования.
√ Освещение терминологии «боя» в пользу клиента.
√ Отнесение части косвенных затрат напрямую на
конкретные операционные отделы
√ Существенное расширение перечня рекомендуемых
операционных показателей
15
ФОРМАТ ОТЧЕТА ПО СЛУЖБЕ ПРОДУКТЫ И НАПИТКИ
В 11-м издании стандартов итоговый отчет о доходах службы Продукты и Напитки содержит дополнительные строки – совокупный доход от продажи продуктов и совокупный доход от продажи напитков.
10 -е издание 11-е издание
Доход √ Доход от продажи продуктов
√ Доход от продажи напитков
√ Доход от подачи продуктов в номер
√ Доход от подачи напитков в номер
√ Доход от продажи продуктов на банкетах / выездном ресторанном обслуживании
√ Доход от продажи напитков на банкетах / выездном ресторанном обслуживании
√ Доход от продажи продуктов в мини баре
√ Доход от продажи напитков в мини баре
√ Прочие доходы от продажи продуктов
√ Прочие доходы от продажи напитков
Минус: Скидки
Итого доход от продажи продуктов и напитков
Доход √ Доход от продажи продуктов
√ Доход от подачи продуктов в номер
√ Доход от продажи продуктов на банкетах / выездном ресторанном обслуживании
√ Доход от продажи продуктов в мини баре
√ Прочие доходы от продажи продуктов
Итого доход от продажи продуктов
√ Доход от продажи напитков
√ Доход от подачи напитков в номер
√ Доход от продажи напитков на банкетах / выездном ресторанном обслуживании
√ Доход от продажи напитков в мини баре
√ Прочие доходы от продажи напитков
Итого доход от продажи напитков
Минус: Скидки
Итого доход от продажи продуктов и напитков
В итоговом отчете по всем видам услуг службы Продукты и Напитки рекомендуется подготовить дополнительные отчеты по операциям для отдельных торговых точек или в разрезе функций (таких, например, как кухня).
16
СБОРЫ ЗА ОБСЛУЖИВАНИЕ
Сборы и сборы за обслуживание службы Продукты и Напитки отражаются в Прочих доходах.
Сборы и сборы за обслуживание включают в себя любые обязательные, недискреционные или другие
сборы, которые автоматически добавляются в стоимость предоставленных клиенту услуг и могут
включать, но не ограничиваться такими позициями как:
Сбор за обслуживание в номерах отражается в прочих доходах номерного фонда.
ПУНКТ ОТРАЖАЕТСЯ КАК
Сборы за обслуживание на банкетах
Сборы за обслуживание в ресторанах
Сбор за подачу в номер
Сбор на продажу алкоголя
Доход службы Продукты и Напитки
17
УСТАНОВЛЕНИЕ СБОРОВ ЗА АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ
Взимаемые с гостей сборы за аренду помещений общего пользования в дополнение или вместо
аренды зала общего пользования и имеющие отношение к деятельности по подготовке зала к
целевому использованию гостями отеля отражаются в отчете как Сборы за аренду залов
общественного пользования.
18
ДОХОД ПО ПОДАРОЧНЫМ СЕРТИФИКАТАМ
Включаются в Прочие доходы неиспользованные или
аннулированные вклады, связанные с подарочными
сертификатами, которые не будут востребованы к
возврату государственными или местными органами,
не предъявленных и с истекшим сроком действия
оплаченных купонов на продукты и напитки.
Только дисконтированная стоимость неиспользованных
оплаченных купонов на продукты и напитки или сумма
не востребованная к возврату государственными или
местными органами может быть признана как доход.
19
ИЗМЕНЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЗАТРАТ СЛУЖБЫ ПРОДУКТЫ И НАПИТКИ
В 11-м издании стандартов добавлены / удалены следующие счета:
Добавлены √ Группа услуг
√ Услуги по договору
√ Кухонный инвентарь
√ Резерв расходов
√ Почтовые расходы и доставка ночью
Удалены √ Телекоммуникации
Для согласованности показателей с отчетами других аналитических агентств понятие, представляющие количество поданных блюд, заменяется на количество обслуженных клиентов.
Изменение определения
20
ИЗМЕНЕНИЯ ПО ДРУГИМ ОПЕРАЦИОННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ
ОТЧЕТНОСТЬ О ВАЛОВОЙ И ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ (Gross vs Net Reporting)
Руководство по составлению отчетности о доходах и расходах перенесено в приложение. Более
подробно изложены условия признания доходов, а также представлено дополнительное
количество примеров из мировой практики.
ТЕЛЕКОММУНИКАЦИИ
√ Больше не относится к группе «Другие операционные отделы»
√ Доходы и расходы от продаж перенесены в «Коммуникационные услуги» Других
операционных отделов
√ В новый раздел «Информационные и телекоммуникационные системы» перенесены:
‐ расходы на административные и бесплатные телефонные звонки, интернет-соединения;
‐ другие расходы, связанные с телекоммуникациями (заработная плата, техническое
обслуживание, расходные материалы).
21
ВЫВОДЫ ПО ОСНОВНЫМ ИЗМЕНЕНИЯМ РАЗДЕЛА «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ»
Изменение названия с «Аренда и другие доходы» на «Прочие доходы НАЗВАНИЕ
Нераспределённый доход от пакета услуг учитывается в прочих доходах ПАКЕТ УСЛУГ
Вся сумма обязательных платежей включается в прочие доходы, даже если плата значится в качестве дополнительных услуг, предоставляемых нескольким отделам.
КУРОРТНЫЙ СБОР
Дополнительное руководство по определению таких терминов как Комиссионные, Страхование от простоя производства, Обмен неиспользованной иностранной валюты или иностранных депозитах, связанных с Подарочными Сертификатами и Подарочными Картами, а так же , и процентный Доход.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УКАЗАНИЯ
22
ВЫВОДЫ ПО ОСНОВНЫМ ИЗМЕНЕНИЯМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Обслуживающие подразделения
√ Добавлено 5-е подразделение – «Информационные и телекоммуникационные системы»
√ Устранено разделение расходов по Продаже и Маркетингу
√ Убраны или объединены счета
√ Добавлены новые необходимые счета
√ Более четкие описания
√ Добавлены соответствующие примеры
Административные и общехозяйственные подразделения
√ Актуализированы язык и терминология
√ Добавлены категории услуг для отображения текущих операций
√ Объединены отчеты по услугам прачечной и химчистки.
√ В целях улучшения отражения операций добавлен обмен иностранной валюты для не гостей отеля
23
ИНФОРМАЦИОННО- И ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ
√ Объединены в одну группу все расходы отеля, связанные с работой информационных и телекоммуникационных систем с целью лучшего контроля затрат.
√ Включена стоимость обслуживания сотовых телефонов, административных звонков и интернет обслуживания, а так же бесплатные звонки и Интернет.
√ Расходы распределены по типу технологии или по сфере применения технологического решения
24
ПРОДАЖИ И МАРКЕТИНГ
√ Актуализированы язык и терминология
√ Добавлен блок «категория услуг» для отображения текущих операций отеля.
√ Объединены однотипные разделы «Прачечная» и «Химчистка».
√ Удалены отдельные подразделы расходов «Продажи и Маркетинг»
25
СИСТЕМА МЕР ПО ПОДДЕРЖАНИЮ ГОСТИНИЦЫ В НАДЛЕЖАЩЕМ ЭКСПЛУАТАЦИОННОМ СОСТОЯНИИ
√ Актуализированы язык и терминология
√ Добавлен блок «категория услуг» для отображения текущих операций отеля.
√ Объединены однотипные разделы «Прачечная» и «Химчистка».
√ Удалены Комплиментарные (бесплатные) услуги и подарки отеля , а так же услуги по декорированию.
√ Добавлены расходы на ремонт и содержание транспортных средств, принадлежащих отелю , или арендованных.
26
КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ
√ Актуализированы язык и терминология
√ Исключены Коммунальные Налоги в качестве автономной категории расходов
√ Добавлена услуги по договору, включающие проведение контроль энергопотребления и других услуг по уменьшению потребления
27
НЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
√ Ранее раздел назывался «Фиксированные выплаты/обязательные платежи”.
√ Изменено название с «Аренде, содержание недвижимости, прочие налоги, а так же страховые взносы» , чтобы подчеркнуть, что существуют и другие строки дохода от имущества, которые не входят в основную деятельность отеля.
√ Выручка включает в себя доходы, полученные от других источников, которые не контролируются и не управляются в ходе операционной деятельности отеля, такие как процентные доходы, доходы от аренды антенн, билбордов.
√ Добавлены затраты собственников отелей, не относящиеся к операционной деятельности; включают плату за управление и прибыль/убытки от курсовой разницы.
√ Добавлено разъяснение, что в данных расходах учитывается стоимость аренды зданий, используемых под жилье для наемных работников. Однако, возмещения за аренду жилья работников включатся в расходы по оплате труда.
√ Внесено разъяснение, что списание напитков, которое не может быть отнесено на клиента, осуществляется в отчете раздела «Продукты и напитки», а не в разделе не операционных доходов и расходов.
√ Удалены не капитализируемые арендные платежи за ИТ и телекоммуникационное оборудование
√ Напоминается, что расходы на аренду прочего инвентаря на краткосрочной основе, например столы и стулья, связанная с проведением мероприятий или сезонным пиком, не относится к аренде, а должны учитываться в расходах соответствующего подразделения
28
ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА
√ Перенесены из «Затраты на Заработную плату» в «Трудовые затраты»
√ Рассмотрено растущее влияние «Привлеченных работников» в работе отеля
√ В метрический анализ и бенчмаркинг включены расходы на заработную плату и привлеченных работников
√ Актуализированы язык и терминология
√ Расширен раздел налогов на заработную плату и пособий
√ Добавлены «Дополнительные выплаты» в целях консолидации этого вида выплат по всем подразделениям
√ Добавлен раздел, консолидирующий бонусы иностранных сотрудников (экспатов)
29
ОПЛАТА ТРУДА. НОВЫЙ ФОРМАТ ОТЧЕТА
Расходы на оплату труда и соответствующие расходы:
1. Заработная плата, выплаты по контрактам, бонусы
1.1. Фонд заработной платы (штатный персонал):
• Управленческий персонал
• Прочий персонал
Под-итог: Фонд заработной платы
1.2. Оплата труда по контрактам, договорам лизинга и аутсорсинга
1.2. Бонусы и Премии
Итого: Заработная плата, оплата труда по договорам и премии
2. Налоги и прочие расходы, связанные с оплатой труда
2.1. Налоги на заработную плату
2.2. Дополнительные выплаты
2.3. Вознаграждения работникам
Итого: Расходы, связанные с фондом оплаты труда
ВСЕГО Расходы на оплату труда и соответствующие расходы
30
ИТОГОВЫЙ ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
√ Включен отчет о совокупном доходе, который заменяет отчет о прибылях и убытках
√ Включены ссылки на Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО)
√ Подарочные сертификаты и карты включены в раздел текущих обязательств
√ Расширено толкование товарно-материальных запасов (были утверждены)
√ Расширено толкование производственного инвентаря (были утверждены)
√ Включено толкование расходов на открытие
Раздел 3
√ Включены примеры отчета о совокупном доходе
31
ФИНАНСОВЫЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ И ОПЕРАЦИОННЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
√ Изменено название на «Финансовые коэффициенты и операционные показатели».
√ Раздел поделен на две части: Финансовые Коэффициенты и Операционные Показатели
√ В разделе Операционные показатели представлена расширенная статистика основных производственных и других подразделений, в т.ч.трудовых ресурсов.
√ Рекомендованный формат для представления основных операционных показателей может быть использован как для основных производственных подразделений, так и для вспомогательных (обеспечивающих, административных).
√ Рекомендованный формат представления статистических показателей по труду может быть использован всеми подразделениями.
√ Расчет средней стоимости номера производится исходя из «проданных номеров» вместо «занятых».
√ Показатели (коэффициенты) потребления коммунальных услуг были расширены и включают: электроэнергия, газ, воды, пар и т.п. Кроме того, добавлены коэффициенты по учету энергопотребления.
√ Заложена основа дня измерения и контроля влияния на окружающую среду, мониторинга расходов на экологический менеджмент отеля.
32
ГИД ПО ДОХОДАМ И РАСХОДАМ
√ Добавлено руководство для формирования отчета о доходах.
√ Удобный формат для сортировки и поиска.
КОНТАКТЫ
33
Галина Владимировна Батомункуева Руководитель практики услуг организациям индустрии гостеприимства АО «МКД Партнер», [email protected] +7(495) 280-05-03, доб.125
Московский филиал Акционерного общества «МКД Партнер»
Российская Федерация, 127521, г.Москва, 12-й проезд Марьиной рощи, д.9 стр.1
Телефон: +7 (495) 280-05-03, доб. 125
E - mail: [email protected]
Сайт московского филиала: http://www.mcdpartner.ru
Сайт группы компаний: http://www.mcd-pkf.com
Наталья Владимировна Загорская Ведущий консультант, эксперт практики USALI [email protected] +7(495) 280-05-03, доб.139
