Насколько эффективно предприятия управляют своими затратами?

Насколько эффективно предприятия управляют

своими затратами?

Анжелика Плескачевскаяконсультант по финансовому управлению,

бизнес-тренер

2

Обо мне

Плескачевская Анжелика

• Консультант по финансовому управлению и организационному развитию

• Бизнес-тренер

• Сертифицированный специалист по МСФО

• Опыт работы в качестве заместителя директора по финансам и экономике, финансового аналитика, главного бухгалтера, главного редактора журнала «Финансовый директор» (РБ)

Консультант Анжелика Плескачевская, www.btrainer.com

3

Исследование


Представляю вашему вниманию результаты исследования, которое было проведено совместно с участниками одного из курсов по управлению затратами

Опрос проводился по разработанной мной

анкете http://www.btrainer.com/201

1/03/upravlenie-zatratami-fiksiruem-ili.html

Задачи исследования

Определить:

1. Какие ИНСТРУМЕНТЫ и МЕТОДЫиспользуют предприятия в управлении затратами?

2. Насколько ЭФФЕКТИВНО предприятия управляют своими затратами?

4 Консультант Анжелика Плескачевская, www.btrainer.com

Респонденты и репрезентативность

Респонденты - главные бухгалтера и руководители экономических и финансовых служб производственных, транспортно-экспедиционных, торговых и строительных организаций

Мини-исследование не является репрезентативным, поскольку в нем участвовало небольшое количество

участников (25 человек), тем не менее, оно достаточно правдиво характеризует

ситуацию, сложившуюся на большинстве белорусских предприятий


Какие результаты были получены?

Исследование включает в себя три основных раздела:

• ОРГАНИЗАЦИЯ системы управления затратами• ИНСТРУМЕНТАРИЙ, используемый предприятиями при планировании, учете, анализе и контроле затрата

• ФОРМАТ, ПЕРИОДИЧНОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИПОЛЕЗНОСТЬ информации для принятия управленческих решений


Организация системы управления затратами

Консультант Анжелика Плескачевская, www.btrainer.com7

Наличие на предприятии управленческого учета

Общее количество предприятий разделилось примерно пополам на тех кто использует и не использует управленческий учет как инструмент управления предприятием и его ресурсами


0,0%10,0%20,0%30,0%40,0%50,0%60,0%

не ведется

ведется

существуют отдельные элементы

Наличие учетной политики

Вопрос о наличии учетной политики управленческого учета не только подтвердил предыдущие результаты, но и внес в них долю оптимизма


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0% в процессе формализацииесть

нет

Наличие финансовой структуры

Результаты парадоксальны, но при их обсуждении выяснилось, что участники опроса имели в виду организацию учета в разрезе подразделений, а не ЦФО


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

разрабатываетсяразработанане разработана

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%в процессе формализациине формализована

Формализация системы и методов управления затратами

Очень часто единственным документом, регламентирующим на предприятии процесс управления затратами, является Учетная политика УУ, которая определяет порядок учета и формирования ФАКТИЧЕСКОЙ информации об УЖЕ ПОНЕСЕННЫХ ЗАТРАТАХ

Методы же планирования, анализа и контроля затрат никак не прописаны, а порой даже и НЕ ОПРЕДЕЛЕНЫ


Руководство функцией управления затратами

Есть еще организации, в которых отсутствует единый управленческий и методологический центр, определяющий общие для всех форматы и подходы к планированию, учету и анализу затрат

В результате, выходные данные даже «профильных» подразделений, обеспечивающих управление экономикой и

финансами предприятия, РАЗЛИЧНЫ и НЕ ВСЕГДА СОПОСТАВИМЫ


0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0%

централизовано децентрализовано

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0% нет

да

подразделения финансово-экономической сферы и торговые агенты

Участие других подразделений в управлении затратами

В основном на предприятиях только специалисты финансово-экономической сферы знают и понимают, где и в каком размере предприятие несет свои затраты, какие результаты от своей деятельности оно получает

Другие же подразделения

предприятия, в основном, интересует сам процесс

деятельности БЕЗОТНОСИТЕЛЬНО к его

СТОИМОСТИ и ФИНАНСОВОЙРЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ


Инструментарий, используемый при планировании, учете, анализе и контроле затрат


Используемые методы планирования затрат

Большинство опрошенных предприятий осуществляет краткосрочное планирование в целом по предприятию, при этом, не всегда горизонт планирования составляет год, чаще – месяц или полгода

При этом, в основном планируется движение денежных средств, доходы и расходы, без детализации информации

по видам деятельности, подразделениям и т.д.


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%краткосрочное планирование в целом по компании

обязательное годовое бизнес-планирования

Примерное планирование

Используемые методы учета затрат

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

40,0%

45,0%

"котловым" методом

по видам и элементам затрат

по видам и элементам затрат, по видам деятельности

по видам и элементам затрат, по проектам


Нормирование затрат

Есть еще предприятия, которые вообще не нормирует свои затраты, в том числе и производственные


0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

80,0%

100,0% прямые прямые (производственные) затраты

не нормируются

0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%в сравнении с прошлыми периодами

по отклонениям, в сравнении с прошлыми периодамипо отклонениям

не анализируются

Используемые методы анализа и контроля затрат

29 % из опрошенных предприятий отслеживает не только динамику результатов в сравнении с предыдущими периодами, но и отклонение фактических показателей от плановых, что абсолютно коррелирует с процентом предприятий, осуществляющих обязательное ежегодное бизнес-планирование


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

не связанысвязанычастично связаны

Взаимосвязь мотивации и результатов контроля

43% предприятий если и контролируют свои затраты, то фактические экономия или перерасход ресурсов никак не отражаются на размерах вознаграждения сотрудников

Следовательно, персонал этих предприятий НЕЗАМОТИВИРОВАН в оптимальном расходовании ресурсов

предприятия и контроле затрат


Применяемые методы классификации затрат


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

прямые и косвенные

прямые и косвенные, переменные и постоянные

Методы калькулированиясебестоимости


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

в системе учета полных затрат

в системе учета по переменным затратам

Формат, периодичность представления и полезность информации для принятия управленческих решений


Использование финансовых и количественных показателей


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0% в учете финансовые, в расчете и анализе финанасовые и нефинансовые показатели одновременно

финансовые и нефинансовые показатели одновременно

финансовые показатели

Периодичность формирования финансовой отчетности


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

по мере необходимостив конце каждого отчетного периода

Степень полезности информации о затратах для принятия управленческих решений


0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

40,0%

45,0%

управленческие решения принимаются без учета такой информации

позволяет

есть сомнения в правильности выбора баз распределения накладных затрат

Периоды времени, установленные в качестве отчетных


0,0%

10,0%

20,0%

30,0%

40,0%

50,0%

60,0%

70,0%

80,0%

90,0%

месяц, годквартал, год

Наиболее типичным для предприятий является: наличие учетной политики управленческого учета

отсутствие полноценного управленческого учета отсутствие формализованной системы управления затратами и применяемых методов планирования, анализа и контроля затрат

принятие руководством предприятия управленческих решений без учета информации о затратах

Первый блок выводов


На мой взгляд, все это говорит о том, что руководитель ТИПИЧНОГО предприятия, не испытывает необходимости в финансовой информации при принятии управленческих решений

Следовательно, о структурированном подходе к решению управленческих задач речи быть не может, ведь именно

для этого необходима такая информация

Поэтому из всех элементов системы управления затратами на таком предприятии есть только учетная политика управленческого учета, которая разрабатывается специалистами по управленческому учету В ЦЕЛЯХ РЕГЛАМЕНТАЦИИ СВОЕЙ ЖЕРАБОТЫ

Все остальные элементы и механизмы системы управления затратами остаются невостребованными


Наиболее типичным для предприятий является: наличие учетной политики управленческого учета;

отсутствие формализованной системы управления затратами и применяемых методов планирования, анализа и контроля затрат;

централизованная структура управления экономикой и финансами предприятия

неучастие большинства подразделений предприятия в управлении затратами

Второй блок выводов


Этот блок выводов говорит о том, что во многом от самих финансистов и экономистов (в чьих руках сосредоточены полномочия по разработке и организации системы управления затратами, управленческого учета и т.д.) зависит степень формализации процедур управления затратами и участия всех подразделений и сотрудников в этом процессе

Сотрудникам нужны четкие «правила игры» и понимание последствий их выполнения/невыполнения

Только после этого можно рассчитывать на то, что каждый руководитель будет интересоваться и знать: какие затраты несет его подразделение в процессе своей деятельности, как он и его подчиненные влияют на размер этих затрат, к каким последствиям (для подразделения и предприятия в целом) приводит необоснованное их завышение


Наиболее типичным для предприятий является: краткосрочное планирование затрат,

преимущественно, в целом по предприятию использование только одного из возможных видов

классификации затрат отсутствие взаимосвязи вознаграждения работников

предприятия с результатами контроля затрат ограниченный выбор объектов учета затрат и

способов калькулирования их себестоимости анализ затрат только лишь с точки зрения их динамики

(т.е. по сравнению с предыдущими периодами) принятие руководством предприятия управленческих

решений без учета информации о затратах

Третий блок выводов


Эти выводы характеризуют целостность и полноту выполнения управленческого цикла в отношении затрат предприятия как объекта управления

«Проседание» и невыполнение хотя бы одной из функции в управленческом цикле

(см. следующий слайд) приводит к неэффективности всего управленческого

процесса


33

Управленческий цикл


Определениецелей

Разработкаплановисценариев

Принятиерешений

Выработкамеханизмовипроцедурисполненияпланов

Реализацияпланов

Учет,контрольианализвыполненияпланов

Формированиеуправленческоговоздействия(обратнаясвязь)

Наиболее типичным для предприятий является:

использование в системе управления затратами как финансовых, так и нефинансовых показателей

формирование финансовой отчетности по затратам по мере необходимости

определение в системе управления затратами годового и месячного периодов в качестве отчетных

Четвертый блок выводов


Благодарю за внимание!Направления консалтинга: Комплексная диагностика предприятия Комплексный анализ деятельности

подразделений (сети) Управление затратами Управленческий учет Финансовый менеджмент Бюджетное управление Финансовый анализ товарных направлений

Контакты:Моб. тел.:(+375 29) 639 15 37

E-mail: [email protected]

Сайт: www.btrainer.com

Data & Analytics

Насколько эффективно предприятия управляют своими затратами?